По способу очистки балансы бывают

По способу очистки бухгалтерские балансы бывают

Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельность предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в бухгалтерском учете и их классификацию.

Бухгалтерский баланс: сущность

Бухгалтерский баланс – особый способ обобщенного отражения и группировки денежных средств по составу и размещению их по источникам и целевому назначению на определенную дату:

Статья баланса – это отдельная строка, в которой есть информация о денежных средствах. Однородные статьи объединяются в разделы/подразделы. Графически таблица состоит из 2 частей:

• левая, то есть актив – отражает хозяйственные средства, полученные в результате свершившихся фактов финансово-хозяйственных операций;
• правая, то есть пассив, – отражает средства организации по источникам их форм: собственный капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за все время работы организации; долгосрочные и краткосрочные обязательства – средства, которые образовались вследствие хозяйственной деятельности, а также расчеты по которым могут привести к оттоку активов.

Двойственная классификация одних и тех же средств, отраженных в балансе означает, что Актив = Пассив.

Экономическую сущность баланса можно представить в виде основного балансового уравнения:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Бухгалтерский баланс: виды

В настоящее время используется 4 формы балансовых таблиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Бухгалтерский баланс коммерческих организаций:

• используется наиболее широко;
• универсален и может использоваться предприятиями различных форм собственности и имеющих несколько различных видов экономической деятельности;
• особенности вида экономической деятельности организации отражаются главным образом на содержании актива;
• в балансе торговой организации – значительная часть средств размещена в товарных запасах.

2. Бухгалтерский баланс страховых организаций:

• значительный удельный вес в активе составляет дебиторская задолженность по операциям страхования;
• в пассиве значителен удельный вес страховых резервов и фондов, а также кредиторской задолженности по операциям страхования.

3. Бухгалтерский баланс банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений. Балансы коммерческих банков и НКФО, а также страховых организаций, отражают специфику кругооборота средств в этих организациях:

• в активе баланса коммерческого банка отсутствуют производственные запасы, готовая продукция, которые заменяют драгоценные металлы и камни, средства в ЦБ РФ, средства в других банках и кредиты, выданные клиентам;
• в пассиве важнейшими источниками являются средства ЦБ РФ, гос. кредиты, средства других банков и клиентов.

4. Бухгалтерский баланс бюджетных организаций. В бюджетной сфере имеют место три процесса:

• снабжения;
• потребления;
• финансирования.

Поэтому в пассиве большее количество статей предназначено для отражения финансирования, расчетов по финансированию и др.

Бухгалтерский баланс: классификация

Бухгалтерские балансы классифицируют:

1. По способу формирования:

• сальдовый баланс – составляется на основании остатков по бухгалтерским счетам;
• оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении денежных средств за отчетный период.

2. По периодичности составления:

• вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые после регистрации организации;
• заключительный баланс – отчетный документ за определенный период времени;
• годовой баланс – заключительный баланс, который служит обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
• промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
• санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
• ликвидационный баланс – составляется для прекращения деятельности юридического лица.

3. По степени готовности:

• предварительный баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее с учетом ожидаемых изменений;
• заключительный баланс – отчетный документ о финансово-хозяйственной деятельности, составленный на основании фактических данных.

4. По уровню консолидации:

• индивидуальный баланс – отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности одной организации;
• сводный баланс – содержит показатели, полученных путем суммирования соответствующих статей бухгалтерских балансов нескольких организаций;
• консолидированный баланс – объединяет балансы отдельных самостоятельных организаций, финансово-экономически связанных между собой, исключая взаимный оборот дочерних компаний;
• разделительный баланс – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц.

5. По источникам составления:

• инвентарные балансы – составляются на основании данных инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств;
• книжный баланс – составляется по данным БУ без проверки записей в текущем БУ путем инвентаризации.

6. По наличию регулирующих статей:

• балансы-брутто — включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса, например «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»;
• баланс-нетто — формируется на основании данных баланса-брутто путем исключения из него регулирующих статей:

Виды бухгалтерских балансов (стр. 7 из

Баланс, составленный по итогам работы обособленного подразделения, будет подчиненным (отдельным) балансом, а баланс в целом по организации будет самостоятельным балансом.

2.8 Виды балансов по способу очистки

По способу очистки балансы подразделяются на балансы-нетто и балансы-брутто.

Отличие этих балансов друг от друга состоит в том, в какой оценке приведены числовые показатели.

Для того, чтобы легче понять отличительные особенности и роль балансов-нетто и брутто, следует обратиться к методологии бухгалтерского учета.

Как уже указывалось, основные средства, нематериальные активы отражаются в учете по учетной стоимости. Обычно учетной стоимостью является первоначальная стоимость, а если производилась переоценка, то восстановительная стоимость активов.

Но, к примеру, станок, приобретенный только что, и станок, купленный много лет назад, даже будучи полностью аналогичным и равными по стоимости, между тем будут существенно отличаться друг от друга.

Следовательно, необходима корректировка стоимости актива с учетом его износа. Такая корректировка в бухгалтерском учете отражается на отдельных счетах бухгалтерского учета (для основных средств это «Амортизация основных средств», для нематериальных активов «Амортизация нематериальных активов») и представляет собой перенос стоимости активов на готовую продукцию.

Обратимся теперь к прибыли. Из прибыли до налогообложения производится начисление налога на прибыль или единого налога, оставшуюся прибыль обычно называют чистой прибылью предприятия.

Ранее использование прибыли отражалось на отдельном счете, что также требовало для оценки величины чистой прибыли сопоставления данных двух счетов бухгалтерского учета. Но сейчас прибыль и убыток предприятия в балансе отражается на строке 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В то же время прибыль или убыток отчетного года в течение года отражаются на отдельном бухгалтерском счете 99 «Прибыли и убытки», а нераспределенная прибыль на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» происходит лишь в конце отчетного года. Следовательно, чтобы узнать общую сумму прибыли в течение года необходимо сложить показатели по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и счету 99 «Прибыли и убытки».

Получается, что статьи баланса можно подразделить на не требующие корректировки (основные) и регулирующие, то есть статьи, уточняющие те или иные показатели.

На основании приведенных примеров регулирующих статей можно выделить регулирующие статьи двух видов: прямого и контрарного регулирования.

Прямые регулирующие статьи дополняют основные статьи баланса так, что отражаемый в балансе показатель равен сумме показателей основной и регулирующей статей.

Контрарные регулирующие статьи уменьшают основные статьи баланса, при этом отражаемый в балансе показатель равен разности, получаемой при вычитании из основной регулирующей статьи.

В свою очередь контрарные регулирующие статьи подразделяются на контактивные регулирующие статьи, так как они уточняют основные статьи актива баланса, являясь пассивными счетами, и контрпассивные регулирующие статьи, уточняющие основные статьи пассива баланса, являющиеся активными счетами.

ПРИМЕР.

Уставный капитал предприятия равен 500 000 руб. Учетная стоимость основных средств предприятия на отчетную дату составляет 722 000 руб., начисленная амортизация 122 000 руб. Нераспределенная прибыль прошлого года 112 200 руб., а прибыль отчетного года 18 800 руб. Также у предприятия 31 000 руб. находится на расчетном счете.

Таблица 13. Баланс к примеру

В пункте 35 ПБУ 4/99 установлено, что бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

То есть те балансы, которые сдаются в налоговые органы и с которыми обычно имеют дело бухгалтеры, представляют собой балансы-нетто. Зачастую очень многие специалисты-практики вряд ли смогут припомнить, когда они имели дело с балансом-брутто.

Балансы-нетто используются для целей фискального контроля, и они же применяются в практической бухгалтерии. Ведь гораздо проще иметь дело с одной формой, оперировать в работе одними показателями, зная, что твои коллеги понимают, скажем, говоря об основных средствах, одну определенную их стоимость. То есть, говоря о бухгалтерском балансе, подлежащем представлению в официальные органы, всегда подразумевается баланс-нетто.

Балансы-брутто используются в анализе, в различных научных исследованиях, статистических обобщениях, и, как уже говорилось, сравнительно редко в практической бухгалтерии.

2.9 Виды балансов по целям составления

По целям составления можно различить пробные и окончательные балансы, а также балансы отчетные и перспективные (прогнозные).

Пробные балансы составляются в целях реализации контрольных процедур, в частности проверка тождества баланса. Как правило, пробные балансы не передаются заинтересованными пользователям, так как являются документами внутреннего контроля.

Окончательные балансы являются официальными документами организации и служат источниками изучения финансового состояния организации для различных заинтересованных пользователей.

Пробный баланс строится путем выведения сальдо по каждому бухгалтерскому счету. По сути, пробный баланс мало чем отличается от окончательного, разве что упрощенными требованиями по оформлению, а главное целями составления.

Отсутствие равенства итогов пробного баланса говорит о наличии одной или нескольких следующих ошибок:

по дебету или кредиту счета неправильно отражен показатель хозяйственной операции;

в учетных регистрах показатель вместо кредита записан по дебету или наоборот;

в учетных регистрах при отражении показателя перепутаны цифры (например, сумма 29 отражена как 92);

неправильно подсчитаны обороты по счету;

неправильно выведено сальдо по счету;

в пробном балансе показатель вместо кредита записан по дебету или наоборот;

допущена ошибка при перенесении сальдо счета в пробный баланс;

при отражении показателя в пробном балансе перепутаны цифры (см. ошибку 3);

неправильно произведено округление данных;

неправильно подсчитаны итоги по дебету и /или кредиту счета в пробном балансе;

другое.

Но и тождество граф пробного баланса не всегда говорит о правильности его составления. Возможно, тождество достигнуто, и баланс формально верен, но содержатся следующие ошибки, не определяемые при построении баланса: неправильно составлены первичные документы; пропущено отражение хозяйственной операции в учетных регистрах; ошибочная сумма записана и в дебет, и в кредит соответствующих счетов.

Отчетный баланс составляется за отчетный период.

2.10 Виды балансов по форме собственности

По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организации, а также общественных организаций.

Основное различие между указанными балансами будет в источниках образования средств.

2.11 Виды балансов по характеристике отображаемой информации

По характеристике отображаемой информации балансы можно подразделить на средние и свернутые (уплотненные).

Средним балансом будет называться баланс, показатели которого будут представлять собой средние величины соответствующих статей балансов предприятия за ряд периодов.

Виды бухгалтерского баланса и его классификация

Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельность предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в бухгалтерском учете и их классификацию.

Виды бухгалтерского баланса, классификация и формы

Бухгалтерский баланс — это документ, в котором записано всё, что есть у предприятия. Он является видом статистической отчетности. Его составляют для общего понятия финансового состояния дел на предприятии, чтоб узнать количество средств и причину их возникновения.

Каждое предприятие имеет определенное количество средств производства, активов, пассивов. Оно осуществляет каждый день множество денежных операций (например, с налоговой или другими государственными структурами).

Отчетность формируется на двусторонней таблице, где каждая строка и строчка имеет своё имя. На одной стороне записываются активы, а на другой – пассивы предприятия. Они должны равняться друг другу.

По столбцу «активы» видно, чем представлены они, а по столбцу «пассивы» — кто инвестировал в них суммы. Все строки в активе, как правило, расписаны по возрастанию ликвидности.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Ликвидность — это быстрый переход каждого наименования в деньги. Но, согласно МСФО, активы и пассивы могут размещаться в любом порядке ликвидности, на усмотрение руководства организации.

Необходимость в использовании

Баланс — это не только составная часть учета, но и самый важный его элемент. Он является важнейшим документом, синтезом учетных записей на необходимый период, поэтому просто необходимо уметь его анализировать, оценивать и рационально использовать каждую строчку.

Бухгалтерский учет тесно пересекается с планированием, анализом, контролем и регулированием. Первые две функции вписывают в отчёт для оформления, прогнозирования и контролирования планов. Анализ оформляют между сбором информации и выбором варианта оперативного регулирования деятельности. Для него необходимо знать методы и приёмы, которые дают возможность узнать всё об объекте и его развитии.

Контроль дает возможность провести учет и проконтролировать деятельность и все активы компании. Регулирование помогает найти и выбрать лучшие варианты выхода из кризисных ситуаций и поставить нужные цели для решения финансовых проблем предприятия.

Классификация, разновидности и формы

Существует много факторов, которые влияют на изменение самой структуры баланса. Поэтому они разделены на множество видов и подвидов бухгалтерской отчетности. Рассмотрим каждый из них.

В отчетности можно разделять виды бухгалтерского баланса на различные классификации по:

• времени составления;
• способу «очистки»;
• характеристике отображаемой информации;
• периодичности составления;
• источникам информации;
• форме отображаемой информации;
• форме собственности;
• целям составления;
• характеру деятельности;
• объёму информации.

Классификация бухгалтерского баланса по времени составления в свою очередь разделяется на 6 подпунктов.

1. Вступительный – название говорит само за себя. Это первоначальный баланс, который составляется на первых ступенях деятельности компании. В процессе инвентаризации в активе обычно отображается либо взносы акционеров, либо установочного капитала, а в пассиве — источники всех средств.
2. Текущий должен формироваться на протяжении всей деятельности предприятия.
3. Санируемый необходим, когда предприятие на грани банкротства, оценивается реальное состояние финансовой стороны предприятия.
4. Объединительный формируют при слиянии нескольких организаций в одну большую.
5. Ликвидационный, как понятно по названию, составляется в случае полной ликвидации организации.
6. Разделительный напротив, формируется, когда одна большая фирма разделяется на некоторое количество малых фирм.

Итак, баланс по времени составления актуален в каждой организации и используется на протяжении всей её деятельности.

Классификация бухгалтерского баланса по способу «очистки» разделяется на брутто и нетто. В брутто (его еще называют грубый учет) есть регулирующие статьи, а в нетто их соответственно нет.

Регулирующими статьями в балансе называют нематериальные активы, резервы под обесцененные вложения в ценные бумаги, амортизация, амортизация основных средств и торговая наценка. Категория нетто (некоторые источники называют его чистым учетом) «очищена» от этих статей.

Классификация по форме отображаемой информации в бухгалтерском балансе делится на динамический и статистический. Статистический формируется в конкретную дату на основании моментальных данных. Динамический, в свою очередь, может формироваться на конкретную дату или в ходе деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс по периодичности составления бывает:

• месячный;
• квартальный;
• полугодовой;
• за девять месяцев;
• годовой.

Это значит, что отчетность формируется каждый необходимый отчетный период.

Баланс составляют по источникам информации. Например, те, что формируются по описи средств или инвентаризации, называются инвентарными. Те, что составляются на основе текущих записей, называю книжными. Те, что формируются благодаря данным учета, и они же утверждены инвентаризацией, называются генеральными балансами.

Виды баланса, которые характеризуются по отображаемой информации, бывают средние и уплотнённые.

По форме собственности бывают такие балансы:

• государственной организации;
• кооперативной;
• частной компании;
• смешанной компании;
• совместной;
• общественной.

Каждый пункт говорит сам за себя, каждый отчетный документ оформляет необходимая структура.

Баланс по целям составления бывает:

• пробный;
• окончательный;
• отчетный;
• прогнозируемый.

Пробный учет формируют в начале деятельности, окончательный – в конце. Отчетный заполняется в необходимом отчетном периоде, прогнозируемый баланс — на будущее, чтоб понимать, чего ожидать от той или иной деятельности.

По характеру деятельности баланс бывает в связи с неосновной и основной деятельностью.

По объёму информации учет можно вести единичный, сводный и консолидированный. Единичный баланс формируется на основе одного предприятия, сводный – двух и больше, а консолидированный — когда несколько организаций ведут отчетность и не включают в неё внутренние обороты.

Помимо классических видов отчетности существуют еще несколько классификаций.

Оборотный баланс имеет всю информацию о дебетовых и кредитовых оборотах за необходимый период. Он используется как промежуточный анализ перед или после формирования самого предприятия. По своему наполнению оборотный учет отличается от сальдового и имеет данные про движение активов и пассивов в отчетном периоде.

Сальдовый баланс говорит об имуществе фирмы на необходимый период в денежном эквиваленте, формируется путем ревизии остатков на всех счетах.

Баланс расходов и доходов организации представляет финансовый документ, который формирует предприятие на один квартал или на один год. В нем содержится расчет платежей, доходов, размещение прибыли, фондов, резервов предприятия.

Так же существуют приёмы вуалирования отчетности. Например, размещение необходимых активов не в тех статьях, когда списываются недостачи за счет излишков либо наоборот суммы не списываются в нужное время, учет имущества не той организации, ведение отчетности по недостоверным данным.

Видов отчетности очень много. Чтоб разобраться какой из них необходим для предприятия в определенный период, нужно конкретизировать цели документации. Это поможет составить правильный баланс в анализируемом периоде.

Лекция по бухучету для начинающих представлена ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме