В пассиве бухгалтерского баланса отражается
В этой статье вы узнаете:
Долгосрочные пассивы. П3. Формула расчета по балансу
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим долгосрочные пассивы предприятяи. Понятие пассив (от лат. passivus «пассивный, бездеятельный») подразумевает часть бух. баланса, противоположную активам. Данная часть включает все финансовые источники, за счет которых формируются средства предприятия. Таковыми, как принято, являются его обязательства и собственный (заемный) капитал.
Отсюда следует, что пассивы предприятия – это и есть источники его средств, а также его обязательства. Схематично состав пассива можно отобразить следующим образом.
Важно! Принято считать, что термины «пассив» и «обязательства» отождествляются в части «заемный капитал».
Таким образом, если активы показывают имущество, которое имеется у предприятия, то пассивы отображают источники его формирования. Пассивы подлежат классификации. Различают следующие их виды:
Обязательства в свою очередь могут систематизироваться по разным признакам. Наиболее распространенная и известная их классификация основывается на срочности. Выделяют следующие обязательства: краткосрочные (сроком выполнения до года) и долгосрочные (сроком больше года).
Помимо систематизации по этому признаку обязательства предприятия делятся на группы в зависимости от того, кому они принадлежат (свой капитал либо заемный). На практике применяется также систематизация по субъективному признаку, т. е. в зависимости от того, кому предприятие что-то задолжало. К таким долгам относят, например, долг по зарплате перед сотрудниками либо задолженности перед госорганами, контрагентами. Что касается собственного капитала, то его принято делить на уставный и акционерный.
Итак, пассив бух. баланса – это капитал, резервы, а также долговременные и кратковременные обязательства. Долгосрочные (либо долговременные) пассивы – это те обязательства, которые предприятия должно загасить за срок больше года. Они находят свое отображение в соответствующих строках бух.
баланса, который является ключевым документом, отображающим финансовое состояние предприятия на конец конкретного периода. К ним относят: займы, банковские кредиты, неоплаченные лизинговые суммы, отложенные налоговые суммы, т. е. разные виды задолженностей. По балансовым строкам долговременные обязательства отображают вместе с суммой, необходимой для их загашения. Т.
е. учитываются и фиксируются проценты, дисконт и т. п.
На сегодня предприятия и прочие организации (за исключением кредитных) используют новый бух. баланс, утв. Минфином РФ, в частности, Приказом № 66н от 02.07.2010. Его называют формой №1, а по ОКУД 0710001. Состав долговременных обязательств достаточно точно можно проследить по строкам баланса. Для них предназначен Раздел № IV, который так и именуется «Долгосрочные обязательства». Состоит он из 5 строк.
Каждая из названых строк дополнена графами: «Пояснения» (гр. №1), показатель «На __ 20_г.» (гр. № 4), а также «На 31 декабря 20_г.» (гр. № 4 и 5).
При анализе финансового состояния предприятия долговременную кредиторскую задолженность делят на 2 части. Одну из них следует загасить до окончания ближайших 12 мес. после отчетной даты. Вторую – по прошествии года следом за отчетной датой.
Пассив в бух. балансе помимо Раздела IV, включает еще один Раздел V. Он содержит сведения об обязательствах, которые требуется загасить, на протяжении года, т. е. за более короткий срок. Он так и называется: «Краткосрочные обязательства».
В данный раздел следует заносить информацию обо всех обязательствах, имеющихся у предприятия, которые необходимо загасить за срок больше года. Данные из Раздела IV вместе с иными экономическими показателями других разделов используются при финансовом анализе. Согласно структуре раздела, нужно будет заполнить 5 строк. При этом следует учесть, что:
Составлять бух. баланс лучше всего при помощи специализированного программного обеспечения, предназначенного именно для отчетной бухгалтерии. Если он составляется самостоятельно, то по итогам следует сравнить балансовое сальдо по активам и пассивам. Если значения будут одинаковыми, то бух. баланс составлен правильно.
Следует заметить, что некоего общего норматива для долговременных обязательств не установлено. Их можно сравнить с кратковременными в части рационального использования и объемов. Совершенно очевидно, что позитивным мотиватором является увеличение доли долговременных обязательств и уменьшение кратковременных. Соответственно, при наличии выбора для предприятия лучшим будет решение, которое предусматривает увеличение именно долговременных обязательств.
При разделении пассивов для целей определения ликвидности исходят из финансовых источников. Как известно, по этому признаку пассивы делят на 4 группы, одной из которых является долговременные пассивы (либо П3). Наглядно систематизация пассивов по срочности погашения выглядит следующим образом:
Названые группы пассивов сравнивают с активами, определяя, таким образом, ликвидно ли конкретное предприятие. К сведению, активы ранжируют тоже по 4 группам: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные), А3 (медленно ликвидные), А4 (сложно ликвидные). Применительно к бух. балансу данное ранжирование активов и пассивов будет следующим.
Долговременные пассивы (П3) сравнивают с медленно ликвидными активами (А3). Если в результате окажется, что А3>=П3, то предприятие считается ликвидным и в состоянии оплачивать долговременные обязательства. Это значит, что значение медленно ликвидных активов должно быть больше, чем значение долговременных пассивов либо равно ему.
https://www.youtube.com/watch?v=3lV_5B_Jt10
Все показатели, необходимые для сопоставлений, берут из бух. баланса. Собственно значение П3 – это итоговая сумма Раздела IV (стр. 1400). Сопоставление двух значений (П3 и А3) используется по большей части при анализе бух. баланса, для выяснения его ликвидности.
Для анализа ликвидности из бух. баланса ООО «Дорпром» за 2 прошедших года (2017 и 2018 гг) взяты показатели: А1, А2, А3, А4 и, соответственно, П1, П2, П3, и П4. Затем проведены необходимые сопоставления и определена ликвидность бух. баланса компании.
Для того, чтобы определить ликвидность бух. баланса, требуется сопоставить показатели за 2017–2018 гг. и выявить наличие (отсутствие) следующих соотношений: А1=либо>П1, А2= либо>П2, А3=либо>П3, А4А2 (59 709 090 больше чем 16 050 030), А2>П2 (8 570 850 больше чем 0), А3>П3 (12 510 270 больше чем 1 490 000) и, наконец, А4П1 (49 706 140 больше чем 13 880 900), А2>П2 (8 290 840 больше чем 5 000), А3>П3 (15 080 870 больше чем 14 000) и А4
Долгосрочные пассивы в бух. балансе: понятие, состав, строки
Раздел IV бух. баланса «Долгосрочные обязательства»(построчно)
Заемные средства
Отлож-е налог. обязат-тва
Оценочные обязат-ва
Прочие обязат-ва
Итого по разд. IV
Стр. 1410
Стр. 1420
Стр. 1430
Стр. 1450
Стр.1400
Построчное заполнение Раздела IV бух. баланса: основные нюансы
Ранжирование и использование пассивов для определения ликвидности предприятия
Показатель
Построчное распределение
Принадлежность показателей
А1
Стр. 1250 + 1240
А2
Стр. 1230
А3
Стр. 1210 + 1220 + 1260 + 12605
Активы
А4
Стр. 1100
П1
Стр. 1520
П2
Стр. 1510 + 1540 + 1550
П3
Стр. 1400
Пассивы
П4
Стр. 1300 + 1530 + 12605
Пример 1. Определение ликвидности бух. баланса ООО «Дорпром» за 2017-2018 гг. путем сопоставления сгруппированных активов и пассивов
Наименование показателя
Данные за 2017 г.
Данные за 2018 г.
А1
59 709 090
49 706 140
А2
8 570 850
8 290 840
А3
12 510 270
15 080 870
А4
24 010 780
340 110 410
П1
16 050 030
13 880 900
П2
5 000
П3
1 490 000
14 000
П4
305 509 060
404 080 300
Что отражается в пассиве баланса
В бухгалтерском балансе активы и пассивы это совокупность взаимосвязанных элементов. Левая сторона – актив, правая сторона – пассив.
С одной стороны это имущество организации, с другой — собой взаимосвязь обязательств и источников финансирования. В тексте раскроем понятия структура пассива баланса и что в нем фиксируется.
Определение пассива бухгалтерского баланса
Приведем определение. Это отдельная часть бух.баланса фирмы. Пассив расположен с правой стороны. Собственный капитал (СК), краткосрочные и долгосрочные обязательства – составные части пассива. Рассмотрим далее их более подробно.
- Собственный (например, акционерные средства, резервы);
- Привлеченный (например, кредиторская задолженность, задолженность перед сотрудниками по зарплате, ценные бумаги).
На основании правой стороны бух.баланса, предприятие получает доход, из чего они состоят и их происхождение.
Статьи в пассиве и активе баланса
Рассмотрев бухгалтерский баланс можно составить следующее равенство:
Активы предприятия = Средства предприятия + Обязательства предприятия
Все показатели, которые в пассиве баланса отражаются, измеряются в стоимостных показателях. Отдельные разделы получили наименование – статьи бух.баланса. Все баланса пассивы группируются по эконом.однородности и источнику образования. (Далее рассмотрим более подробно.)
Структур
Пассив баланса состоит из 3-х разделов, как было сказано выше. Это собственный капитал и заемный, подразделяющийся на краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Структура пассива баланса:
- Собственные средства или «средства и резервы» — включает в себя имущество предприятия. Разделы пассива баланса: уставной, фонды, нераспределенная прибыль, доп.средства.
- Долгосрочные обязательства – включает в себя долги предприятия, срок возврата по которым свыше 12 месяцев.
- Краткосрочные обязательства — включает в себя долги предприятия, срок возврата по которым менее 12 месяцев.
Пассивы бухгалтерского баланса и их анализ
Все изменения связанные с собственными и заемными средствами отражаются в пассиве баланса. Проанализировав пассивы в балансе, бухгалтер сможет получить сведения:
- Модификации в структуре собственных и заемных средств;
- Процент привлечения заемных средств в длительном и краткосрочном периоде.
Совет: Для оценки финансового состояния организации следует произвести расчёт и в какой зависимости находится предприятие от заемных средств.
https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips
Пассив финансового баланса подразделяется:
- I раздел баланса – собственные средства;
- II и III разделы пассива баланса – заемные средства.
Анализ собственного капитала предприятия
Устойчивость предприятия и его независимость (экономическая самостоятельность) напрямую зависит от пассива баланса – собственных средств. При наличии положительной тенденции роста, в течение короткого или длительного промежутка времени, характеризует фирму как надежного кредитора для других инвесторов, акционеров, заимодавцев.
Внимание: для организации пассив бухгалтерский баланс – собственный капитал (далее СК) является источником для покрытия задолженности, убытков, расширения деятельности, приобретения новых объектов имущества и т.д.
Анализ собственных средств, отражающегося в пассиве бухгалтерского баланса:
- Оценка структуры СК;
- Изменение в течение отдельного промежутка времени размера СК;
- Оценка использования СК для развития компании;
- Определение способов увеличения СК.
Итак, личные средства предприятия играют немаловажную роль. В дальнейшем он идет на наращивание мощностей фирмы. Рассмотрим, из каких статей состоит такой пассив бухгалтерский баланс.
Разделы пассива того же баланса:
- Уставной – в ОАО или ЗАО размер равен сумме стоимости выпущенных акций;
- Нераспределенная прибыль (за отчетный период и прошедших лет);
- Запасной капитал – образовывается путем суммирования отчислений от нераспределенной прибыли.
Внимание: некоторые бухгалтера, начислив амортизацию по внеоборотным активам, относят ее на собственный капитал.
В этом случае, могут быть отнесены лишь аккумулированные средства для реорганизации, изменения или покупки усовершенствованных внеоборотных средств.
Совет: при формировании запасных финансовых средств руководствуйтесь организацией групп на отчисления в резервы, согласно законодательству (в акционерных обществах), и в резервы предприятия, согласно внутренним документам.
Анализ заемного капитала предприятия
Заемные средства отражаются в пассиве баланса. Он заносятся на 2 и 3 части пассива – соответственно обязательства по которым необходимо рассчитаться в краткосрочном и долгосрочном периоде.
Обязательства предприятия перед другими кредиторами включают в себя (в долгосрочной перспективе):
- Долги предприятия по кредитам и займам в длительном периоде (равен или свыше 12 месяцев);
- Платежи по налогам, оплата которых отложена на определенный период (уменьшает расход по налогу на прибыль документально);
- Другая задолженность сроком свыше или равной периоду 12 месяцев.
Перед другими кредиторами обязательства предприятия включают в себя (в краткосрочной перспективе):
- Задолженность перед владельцами и сотрудниками фирмы за отработанное время;
- Доходы от будущих операций;
- Долги по кредитам и займам (срок до 1 календарного года);
- Резервы предстоящих расходов;
- Другие краткосрочные обязательства.
Подведем итоги всему вышесказанному. Бухгалтерский баланс это совокупность активов и пассивов. Пассив располагается в нем в правой части. Представляет собой совокупность источников финансирования и обязательства организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Пассивы делятся на 3 раздела: СК, обязательства в долгосрочном и краткосрочном периоде. Чем выше показатель собственного капитала, тем более предприятие фин.устойчиво. Аналогично, чем выше показатель заемных средств и рост его в динамике, тем больше оно зависит от кредиторов и иных контрагентов.
Обязательно поделитесь с друзьями!