Прочие краткосрочные обязательства в балансе это

В этой статье:

Содержание
  1. Анализ ликвидности баланса предприятия – SPRINTinvest.RU
  2. Группировка активов баланса для проведения анализа ликвидности
  3. Анализ ликвидности баланса предприятия
  4. Коэффициенты ликвидности баланса предприятия
  5. Прочие обязательства в балансе; строка 1550
  6. Баланс как способ отражения обязательств
  7. Группирование обязательств предприятия
  8. Формирование строки 1550 баланса
  9. Учет прочих обязательств на предприятии
  10. Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия
  11. Признаки краткосрочных обязательств
  12. Расчет коэффициента и его значение
  13. Краткосрочные обязательства и их составляющие
  14. Разновидности краткосрочных обязательств
  15. Условия возникновения задолженности
  16. Векселя, как инструмент долговых обязательств
  17. Авансы и другие виды обязательств
  18. Долгосрочные обязательства
  19. Отражение долгосрочных пассивов в качестве прочих обязательств
  20. Основные понятия
  21. Признаки, при которых включают в баланс
  22. Как распределяют по срокам возникновения
  23. Правила заполнения строки 1450
  24. Прочие обязательства: долгосрочные пассивы и их отражение в бухучете

Анализ ликвидности баланса предприятия – SPRINTinvest.RU

Прочие краткосрочные обязательства в балансе это

Высокая степень ликвидности баланса предприятия характеризует развитый финансовый интеллект руководства компании и свидетельствует о его умении перекрывать денежными поступлениями имеющиеся долги перед кредиторами.

Рекомендуем!  Определение чистых активов по балансу

Анализ ликвидности баланса позволяет вытащить на поверхность сведения о платежеспособности предприятия и степени его экономической устойчивости в текущий момент.

Чем выше численная оценка ликвидности баланса, тем меньше времени потребуется для погашения имеющихся денежных обязательств предприятия. Критически низкая ликвидность баланса – верный предвестник скорого банкротства предприятия.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия подразумевает кластерное распределение его активов и пассивов.

В основе разделения активов на кластеры лежит скорость их превращения в наличные деньги, пассивов – скорость их погашения.

Чем выше показатель ликвидности актива или пассива, тем меньше времени им потребуется для перевода в денежные средства.

Сами деньги не ранжируются, так как считаются наиболее ликвидным товаром из существующих на текущий момент.

Группировка активов баланса для проведения анализа ликвидности

Чтобы провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, нужно обозреть широкий спектр параметров, подтвержденных документально.

Согласно общепринятой практике активы и пассивы группируются в определенные кластеры. Ниже приведены примеры объединений активов, состава соответствующих групп и их признаков.

Индекс А1. Самые ликвидные активы.

До 2011 г. к ним относили денежные средства, по определению обладавшие абсолютной ликвидностью, и краткосрочные финансовые вложения — векселя, банковские депозиты и иже с ними.

Рисунок 1. Состав группы активов А1 (строки 1240 и 1250)

Начиная с 2011 г. терминология несколько изменилась. К этой группе активов стали относить денежные средства и денежные эквиваленты (в частности, электронные валюты) и финансовые вложения (без указания на их краткосрочность).

Индекс А2. Быстро реализуемые активы.

Законодательные изменения 2011 г. и здесь внесли свои коррективы.

Рисунок 2. Состав группы активов А2 (строка 1230)

Прежде к этой группе относили краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы. После 2011 г. вторая составляющая этой группы «перекочевала» в стан медленно реализуемых активов.

На сегодняшний момент индексом А2 принято обозначать лишь дебиторскую задолженность (предоплату поставщикам, долги покупателей и проч.) вне зависимости от ее длительности.

Индекс А3. Медленно реализуемые активы.

Традиционно в эту группу включаются все типы запасов (к примеру, сырье и полуфабрикаты на складах, готовая продукция и материалы), НДС по приобретенным ценностям за вычетом расходов будущих периодов.

Рисунок 3. Состав группы активов А3 (сумма строк 1210, 1220, 1260 за вычетом строки 12605)

С 2011 г. сюда стали причислять прочие оборотные активы, ранее считавшиеся быстро реализуемыми активами.

Индекс А4. Трудно реализуемые активы.

Рисунок 4. Состав группы активов А4 (строка 1100)

Их основа – внеоборотные активы:

  • основные средства, включая здания и прочую недвижимость,
  • технологическое оборудование,
  • долгосрочные финансовые вложения,
  • результаты лабораторных исследований,
  • инновационные решения,
  • отложенные налоговые возвраты,
  • автомобильные и железнодорожные транспортные средства и проч.

До 2011 г. сюда включалась и долгосрочная дебиторская задолженность, имеющая нынче индекс А2.

Группировка пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Подобно описанным выше группам активов финансисты практикуют группировку пассивов баланса по степени их ликвидности. Для каждой группы предусмотрен отдельный индекс, имеющий глубокий экономический смысл.

Индекс П1. Наиболее срочные обязательства.

Рисунок 5. Состав группы пассивов П1 (строка 1520)

Основа группы – краткосрочная задолженность (по зарплате, налогам, перед учредителями в связи с несвоевременной выплатой дивидендов и так далее).

Такую задолженность легко погасить при ближайшем поступлении оборотных средств.

Индекс П2. Краткосрочные пассивы, характеризующиеся средней срочностью погашения.

В 2011 г. в части описания этой группы пассивов специальное законодательство претерпело некоторые изменения.

Рисунок 6. Состав группы пассивов П2 (сумма строк 1510, 1540 и 1550)

Ранее сюда включались кредиты, займы, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

С 2011 г. к группе с индексом П2 стали относить заемные средства, оценочные и прочие обязательства.

Примером рассматриваемой группы пассивов могут служить авансовые платежи партнеров, текущие долги перед поставщиками, вызванные несвоевременным исполнением обязательств.

Индекс П3. Долгосрочные пассивы.

Рисунок 7. Состав группы пассивов П3 (строка 1400)

С 2011 г. в эту группу включается все, что должно включаться в строку 1400 баланса, — заемные средства, отложенные налоговые, оценочные и прочие обязательства.

До 2011 г. использовалась несколько иная терминология – долгосрочные обязательства, включавшие все типы кредитов и займов, а также отложенных налоговых и прочих обязательств.

Индекс П4. Постоянные пассивы.

Последний расчетный индекс включает совокупные данные о капитале и резервах предприятия, а также о разнице между доходами и расходами будущих периодов.

Рисунок 8. Состав группы пассивов П4 (сумма строк 1300 и 1530 за вычетом строки 12605)

Традиционно в эту группу включалась стоимостная оценка уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, нераспределенной прибыли.

С 2011 г. законодатель отдельно выделил в структуре баланса статьи под оценку складочного капитала, уставного фонда, вкладов товарищей, переоценку внеоборотных активов.

Кардинального изменения смысла рассматриваемого индекса от этого не произошло.

Самое интересное – практическое использование выделенных индексов для анализа ликвидности баланса предприятия — нас ждет впереди.

Анализ ликвидности баланса предприятия

Чтобы вывести общий показатель ликвидности баланса предприятия рекомендуется провести сравнение нескольких активов и пассивов.

Сопоставляется их размер, выраженный в рублях или иных денежных единицах.

Ниже представлена оценка платежеспособности, которая выводится благодаря анализу ликвидности.

Выполнение определенных неравенств дает наиболее точные суждения об организации:

  • Если А1 больше П1, предприятие имеет возможность погашения наиболее срочных обязательств при помощи активов, обладающих едва ли не абсолютной ликвидностью;
  • Если А2 больше П2, организация имеет возможность рассчитаться с кредиторами активами с быстрой степенью реализации;
  • Если А3 больше П3, предприятие способно погашать займы с длительным сроком, используя медленно реализуемые активы;
  • Если А4 меньше или равно П2, значит прочие неравенства, описанные выше, соблюдены. Предприятие обладает максимальной степенью платежеспособности и может погасить все имеющиеся обязательства соответствующими средствами.

Обеспечение выполнения первых трех неравенств (и четвертого – автоматически) свидетельствует о его платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

Несоблюдение четвертого условия свидетельствует о неликвидности баланса и наличии проблем с платежеспособностью предприятия.

Коэффициенты ликвидности баланса предприятия

Следующий этап подразумевает расчет относительных коэффициентов ликвидности баланса предприятия.

Мы рассмотрим шесть базовых коэффициентов, расчет которых позволит получить объективную характеристику финансового состояния предприятия.

[1]. КОЭФФИЦИЕНТ ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ

Данный параметр позволяет оценить долю покрытия активами наиболее срочных и среднесрочных кредиторских задолженностей предприятия.

Формула расчета выглядит следующим образом:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Значение коэффициента считается приемлемым, если оно находится в пределах от единицы до двух.

Если коэффициент ниже единицы, имеющихся активов предприятия не хватит на погашение срочных и среднесрочных пассивов.

Если значение коэффициента превысит 2, предприятие будет оставаться платежеспособным, но расходование ресурсов будет, скорее всего, чрезмерным.

Показатель текущей ликвидности также позволяет оценить степень возможности уплаты задолженностей предприятия в сжатые сроки.

[2]. КОЭФФИЦИЕНТ БЫСТРОЙ ЛИКВИДНОСТИ

Параметр оценивает возможность покрытия текущих обязательств организации быстро реализуемым имуществом и высоколиквидными активами.

Формула имеет следующий вид:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Минимально допустимым считается значение коэффициента, равное 0,7.

[3]. КОЭФФИЦИЕНТ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ

Он демонстрирует долю покрытия обязательств, существующих на данный момент, активами с максимальной ликвидностью.

Показатель абсолютной ликвидности рассчитывается при помощи следующей формулы:

К = А1 / (П1 + П2)

Если значение показателя опускается ниже 0,2, предприятие испытывает критические сложности с погашением обязательств.

Если значение коэффициента равно 0,2, это означает, что предприятие способно сиюминутно погасить 20 % текущих обязательств.

В течение отчетного периода значение этого коэффициента может меняться в одну и в другую стороны, что будет свидетельствовать об эффективности политики предприятия, направленной на увеличение платежеспособности предприятия.

[4]. ОБЩАЯ ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА

Данный параметр показывает долю уплаты предприятием всех существующих обязательств.

Формула выглядит как соотношение взвешенной суммы активов и пассивов. Она имеет следующий вид:

К = (А1 + А2/2 + А3/3) / (П1 + П2/2 + П3/3)

Для положительной оценки ликвидности баланса значение должно превышать единицу.

[5]. КОЭФФИЦИЕНТ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ

Показатель демонстрирует степень использования в повседневной деятельности оборотных средств, находящихся в собственности предприятия.

Формула выглядит следующим образом:

К = (П4 – А4) / (А1 + А2 + А3)

Нормативное значение начинается от 0,1 и выше.

[6]. КОЭФФИЦИЕНТ МАНЕВРЕННОСТИ КАПИТАЛА

Показатель позволяет увидеть долю собственного капитала в имеющихся запасах. Для расчета применяется формула:

К = А3 / [(А1 + А2 + А3) — (П1 + П2)]

В идеале этот показатель должен стремиться к нулю (за счет колоссального наращивания активов либо столь же впечатляющего уменьшения пассивов – долгов и обязательств — предприятия).

На практике возможно применение и других расчетных коэффициентов, рассмотрение которых мы оставим за рамками настоящей публикации.

Приведенных формул вполне достаточно, чтобы бегло оценить финансовое положение компании и спрогнозировать его развитие на ближайшее будущее.

Они также позволяют увидеть проблемы управленческого характера, связанные с неэффективным вовлечением в оборот имеющихся ресурсов и нерациональным использованием трудового потенциала предприятия.

Прочие обязательства в балансе; строка 1550

Прочие краткосрочные обязательства в балансе это

Каждое предприятие, как «единица» хозяйственной жизни страны, участвует в кругообороте ресурсов в экономике, потребляя сырье и прочие материальные ресурсы — продукт, произведенный иными «единицами» экономики и производя продукцию, которая будет востребована прочими предприятиями и населением. Для обеспечения возможности существования ему необходимы финансовые ресурсы (пассивы), которые обеспечат приток новых материальных ресурсов для дальнейшего существования.

Баланс как способ отражения обязательств

Средства и ресурсы, принимая участие в обеспечении деятельности, постоянно видоизменяются. Чтобы обеспечить максимально эффективную работу субъекта хозяйствования, нужно знать, из чего состоят средства(активы) предприятия, и из каких ресурсов (пассивов) он и формируются, какая цель их существования.

Балансирование — это способ группирования активов и пассивов предприятия или учреждения на определенную дату в денежной оценке, составление таблицы, где левая (активная) часть обязательно должна равняться (правой) пассивной, где как в природе — когда «убывает» в одном месте, обязательно «прибывает» в другом. Форма баланса утверждена положениями о бухгалтерском учете.

Статья баланса — это запись, отражающая либо средства предприятия, либо их источники. Исходником для заполнения строк являются соответствующие записи по счетам бухгалтерского учета. Статьи в балансе сформированы в разделы по принципу назначения, срочности и оборачиваемости.

Бухгалтерский баланс — это своеобразная «моментальная фотография» субъекта хозяйствования, поэтому реальное отображение активов и пассивов разрешает оценить «здоровье» предприятия и способ «лечения» в случае необходимости. Необходимый ответ на главный вопрос о задолженности — кому мы должны, сколько, что обязаны уплатить, чьими средствами пользуемся, представлен в пассиве баланса.

Группирование обязательств предприятия

Обязательства — это задолженность, которую нужно погасить. Если от итога баланса отнять сумму обязательств, то выйдет ответ на самый главный вопрос учета — сколько фактически стоит предприятие, чем оно может располагать.

Все обязательства предприятия можно поделить на следующие группы:

По сроку:

  • Долгосрочные;
  • Краткосрочные.

Типу возникновения:

Назначению:

Обязательства предприятия находят отражение в четвертом и пятом разделах баланса, соответственно срокам их погашения:

  • Долгосрочные — сверх 12 месяцев — 4 раздел пассива;
  • Краткие по сроку — до 365 дней — 5 раздел.

Иначе, текущие обязательства обобщаются записью 1500 баланса, отражая в себе суммы строк 1510, 1520, 1540, 1530, 1550.

Формирование строки 1550 баланса

Текущие обязательства предприятия, что не могут быть отражены по «целевым» строчкам и имеют длительность менее 365 дней, прописываются в строке 1550 баланса.

К ним можно причислить:

  • Обязательства застройщика по целевым средствам, если до срока окончания договора менее 365 дней;
  • Средства фондов текущих расходов, закрепленные уставом предприятия;
  • Депонированные выплаты персоналу;
  • Суммы налога на добавленную стоимость, вычтенные при предоплате и которые должны быть уплачены в бюджет при поступлении товаров или услуг.

В Правилах бухучета 4/99 (п.11) есть уточнение — запись по строке 1550 производится только при установлении их несущественности, то есть они не будут кардинально влиять на финансовую оценку предприятия, но должны быть показаны для точности учета.

Сальдо по строке 1550 складываются из кредитовых сальдо по счетам и субсчетам 76 и 86 на дату отчета.

Отображать в балансе суммы налога на добавленную стоимость, вычтенные при уплате аванса (предоплаты) и надлежащие восстановлению, не стоит. Эти суммы сальдируют с авансами (предоплатами), указанными в составе дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). В итоге предоплаты уплаченные отражаются без налога. Это приведет к уменьшению суммы баланса на размер соответствующего НДС.

Учет прочих обязательств на предприятии

Для учета прочих обязательств на предприятиях и учреждениях открывается счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Он обобщает информацию о расчетах по страхованию, претензиям различного типа, сумм депонированной по различным претензиям заработной платы сотрудников по решениям судов, исполнительным и прочим постановлениям.

К этому счету для детализации обязательно открываются субсчета:

  • 76-1 — отображает суммы по страхованию;
  • 76-2 — показывает суммы по претензиям различного рода;
  • 76-4 — отображает задолженность по депонированным суммам.

В их составе показываются начисленные, но не выплаченные своевременно, суммы заработной платы сотрудников. Как правило, подобная ситуация возникает из-за неявки получателей. Срок давности по российскому законодательству равен трем годам. По истечении этого срока депонированный пассив подлежит перенесению на счет 91, где учитываются доходы разных внереализационных операций.

Большинство записей по счету 76 является существенным для учета и прописывается по иным строкам баланса.

При отображении в балансе нельзя сальдировать суммы записей по активах и пассивах (дебетовым и кредитовым остатками счета 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Строчка 1550 «Прочие обязательства» равно кредитовому остатку по счету 86 (относительно прочих краткосрочных обязательств) и сумме такого же остатка по счету 76 (иные краткосрочные обязательства).

По строке баланса 1550 целевые средства могут быть отражены как информация о суммах, предназначенных для целевого финансирования, которые поступают застройщику, если до передачи объекта осталось менее 365 дней.

Для этого формируется перенос сальдо со счета 86 «Целевые фонды и целевое финансирование». При сроке обязательства более года — эта сумму прописывается по 1450 строке баланса.

Суммы остатков средств целевого финансирования, поступившего в иностранной валюте, повторному корректированию или пересчитыванию для выражения в бухгалтерской отчетности не подлежат. Их показывают в по курсу, бывшему действительным на дату их принятия на баланс.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия

Прочие краткосрочные обязательства в балансе это

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

  1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
  2. Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
  3. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
  4. При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
  5. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
  6. Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
  7. Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко : (Ко + До)

где

  • Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,
  • используемые обязательства:

  • Ко – краткосрочные,
  • До – долгосрочные.

Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

Краткосрочные обязательства и их составляющие

При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

  • Условной оплаты.
  • Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
  • Кредиторской задолженности.
  • Доходов, которые предприятие не заработало.
  • Долговых обязательств до востребования.
  • Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
  • Налоговых отчислений.
  • Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
  • Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
  • Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

Разновидности краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

  1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
  2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
  3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

Условия возникновения задолженности

Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

  1. Расчетные.
  2. Точно определимые.

Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

Векселя, как инструмент долговых обязательств

Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

Авансы и другие виды обязательств

Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

  • Спонсорские средства.
  • Платежи из бюджета.
  • Паевые взносы.
  • Взносы акционеров компании.

Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

  • Кредиторская задолженность.
  • Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
  • Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

Долгосрочные обязательства

Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:

  1. Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
  2. Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
  3. Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.

При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:

  • Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
  • Размер процентной ставки.
  • Особенности задолженности.
  • Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.

Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

  1. Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
  2. Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.

Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:

  • Отсроченные налоговые отчисления.
  • Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
  • Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
  • Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
  • Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.

При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:

  1. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
  2. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.

Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.

Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:

  • В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
  • В 1420-й — относят налоговые выплаты.
  • В 1430-й — включают оценочные займы.
  • В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
  • В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.

Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании. Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.

Отражение долгосрочных пассивов в качестве прочих обязательств

Прочие краткосрочные обязательства в балансе это

Каждая крупная финансовая и промышленная структура публично публикует свою финансовую отчетность, например все желающие могут рассмотреть таковую, сформированную в 2018 г. Газпромом. Она в непременном порядке включает в себя прочие обязательства и долгосрочные пассивы. При этом не каждый понимает, что это за показатели.

Основные понятия

В качестве долгосрочных пассивов финансовыми специалистами рассматриваются долгосрочные обязательства, т. е. те, которые предполагают внесение платежей по долгам через год и более. Ряд аналитиков вносит в эту группу и обязательства, которые являются краткосрочными, но не все, а только 2 вида:

  • Доходы, получение которых предполагается в будущих отчетных периодах.
  • Так называемые оценочные обязательства.

Но правильней будет первый вид отнести к долгосрочным обязательствам, а второй оставить в краткосрочных.

Итак, долгосрочными обязательствами предприятия являются те, долг по которым следует погасить через год после его возникновения. К таковым относятся следующие виды:

  • Кредитные и займовые денежные средства, плюс начисляемые по ним проценты и прочие расходы, несение которых необходимо для их обслуживания (к примеру, сюда входят оплата услуг по получению консультаций или проведению экспертизы). Долгосрочные кредиты и займы в балансе могут быть отражены по строке 1410.
  • Сюда же следует включить часть отложенного налога на прибыль (ОНО), т. е. ту денежную сумму, которая может привести к росту налога на прибыль в других отчетных периодах.
  • Оценочные и прочие обязательства.

Признаки, при которых включают в баланс

Уже по самому названию можно сделать вывод, что в состав прочих обязательств входят те, что не могут быть отнесены ни к одной из иных статей бухгалтерского баланса. При этом данные обязательства не являются существенной финансовой величиной, которую можно было бы внести в отдельную строку.

Обязательства, на исполнение которых отводятся длительные сроки, называются долгосрочными

Каждая компания, как только завершается отчетный год, заполняет и сдает финансовые отчеты, в которых отражена экономическая деятельность предприятия за прошедший период. Обязательными являются два вида отчетности:

  • Бухгалтерский баланс.
  • Отчет, в котором находят отражение финансовые результаты.

Деление баланса осуществляется в двух частях и в простой форме отражает экономическую деятельность лица:

В первую группу включают все собственное имущество фирмы и денежные накопления. Сюда же относится и дебиторская задолженность. Во вторую – имеющиеся кредиторские задолженности (банковские кредиты, текущие расходы и т. д.), а также чистая прибыль от отчетного года.

Как распределяют по срокам возникновения

Структура финансовой отчетности предполагает необходимость использования развернутого сальдо. Правила фиксации прочих задолженностей устанавливают, что их вносят по двум строкам:

  • С кодом 1450.
  • С кодом 1550.

В первом варианте отражаются долгосрочные обязательства, а во втором – краткосрочные. Они имеют такие названия, т. к. соотносятся со сроками возникновения и погашения. Если долговые обязательства относятся к краткосрочным, то их нужно обязательно погасить в течение ближайшего года. А долгосрочные дают возможность осуществить платежи через 12 месяцев после их возникновения.

В прочие обязательства вносят данные, которые образовались на конец отчетного периода. К ним относят кредитовое сальдо:

  • Счет 76, где отражаются расчеты предприятия с его должниками и кредиторами.
  • Счет 86 показывает движение средств, предназначенных для финансирования целевых проектов.

Как и иные обязательства, долгосрочные должны отражаться в учете

Те данные, что отражаются по счету 76, могут быть отражены и в других строках баланса. Данный фактор зависит от используемого субсчета. Эта информация не должна быть выше существенного уровня. Если же показатели увеличиваются, то их уже выносят в кредиторскую задолженность. И наоборот, если на счете 86 показатель уменьшается, то он находит свое отражение в дебиторской задолженности.

Прочие краткосрочные обязательства могут состоять из следующих показателей:

  • Долг, который возник перед инвесторами при условии, что предприятие осваивает целевое финансирование.
  • Специальные фонды, в которых содержится капитал для погашения платежей, связанных с текущими рабочими вопросами.
  • Зарплата сотрудников, которая переведена в статус депонирования.
  • Расчеты по текущим претензиям.
  • Расчеты по ценным бумагам.
  • Суммы НДС, которые были вычтены из платежей, поступивших от клиентов и выполняющих функцию предоплаты.

Суммы НДС, вычитаемые с авансовых платежей, отражать в пассиве не следует, т. к. это приводит к снижению итоговой суммы в балансе. Кредитовое сальдо следует показывать по Дебету сч. 76 АВ (раздел, где фиксируются оборотные активы).

Пример расчета остатков может выглядеть следующим образом:

Номер счета в РСБУАналитическое субконтоСальдо по дебету на конец годаСальдо по кредиту на коней года
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1009703 1443800
76.01 Расчеты по страхованию 1253 4000
76.02 Расчеты по претензиям 8000 790000
76.04 Депонированная заработная плата 5800
76.05 Расчеты с прочими поставщиками 1000000 44000
76.06 Расчеты с прочими покупателями, заказчиками 450 600000
ИТОГО 434097

В данном случае, чтобы провести информацию по строке 1550, необходимо использовать сальдо по кредиту сч. несущественных значений. Соответственно в балансе эта формула найдет такое отражение: 4000+5800+44000=53800 (рублей).

Правила заполнения строки 1450

Как было упомянуто выше, прочие долгосрочные обязательства в балансе – это строка 1450. К ним относятся показатели, которые не могли быть включены ни в какой из иных разделов. Срок их погашения превышает один год. Существенные показатели нельзя вносить в эту строку. А несущественные могут отражать следующие задолженности по счетам:

  • Это долги, образовавшиеся перед кредиторами, если срок, отпущенный на их погашение, превышает один год. Сюда включается будущая оплата за уже предоставленные услуги, товары, а также обязательства по кредитам банков.
  • Этот счет, в основном, отражает авансовые платежи, которые получены за будущую поставку товара или оказание услуг, если осуществить их требуется не ранее, чем через год.
  • На этом счете отражаются платежи, которые следует внести в бюджет государства или отдельных субъектов в качестве налога. Долгосрочными они могут быть при условии получения налоговой отсрочки или рассрочки, а также налогового кредита от государства.
  • Этот счет используется для фиксирования платежей в социальные страховые фонды. Они могут становиться долгосрочными, если какой-то из фондов осуществляет реструктуризацию имеющейся задолженности.
  • Здесь отражаются средства, отпущенные в качестве целевого финансирования, по которым надо рассчитаться перед инвесторами не ранее, чем через 12 месяцев. Например, деньги предоставлены под строительство, а новый дом следует сдать через полтора года.
  • Этот счет необходим для отражения платежей в пользу дебиторов и кредиторов по просроченным долгам. Так, к примеру, фиксируются лизинговые обязательства.

Расчеты проводятся в рублях

Чтобы рассчитать сумму общей кредиторской задолженности, нужно проанализировать данные бухучета. Если это – суммы, которые необходимы для осуществления расчетов с банками, фондами и прочими организациями, то они обязательно предварительно должны согласовываться с данными структурами, чтобы избежать разночтений. Если задолженность образовалась по банковским кредитам, то кроме суммы основного долга в нее надлежит включить сумму процентов, которые «набежали» к концу отчетного года.

Если компания заключила контракт на получение актива, условия которого дают возможность получения отсрочки по платежам, но при этом сумма, которую следует внести за коммерческий кредит, никак не определена, то ее размер компания имеет право установить самостоятельно.

Бухгалтерами задолженность вносится в российских рублях. Расчет производится на отчетную дату. В этом правиле есть исключение — если таковая задолженность появилась вследствие внесения предварительных авансовых платежей. Также не нужно переводить в российские рубли остатки денежных средств, которые выделялись в качестве целевого финансирования.

Когда составляется бухгалтерская отчетность, осуществлять взаимозачет между статьями активов и пассивов запрещено. Кроме того, бухгалтер должен следить за наличием сопоставимости сравнительных показателей (например, по датам).

При составлении любой финансовой отчетности предприятия следует максимально педантично подойти к отражению всех даже самых незначительных сумм, которые относятся к прочим обязательствам. В ином случае это приведет к искажению всего баланса и как следствие к налоговым мерам наказания.

О пассивах предприятия пойдет речь в видео:

Прочие обязательства: долгосрочные пассивы и их отражение в бухучете

Прочие краткосрочные обязательства в балансе это

Каждая крупная финансовая и промышленная структура публично публикует свою финансовую отчетность, например все желающие могут рассмотреть таковую, сформированную в 2018 г. Газпромом. Она в непременном порядке включает в себя прочие обязательства и долгосрочные пассивы. При этом не каждый понимает, что это за показатели.

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий