Состав и характеристика разделов бухгалтерского баланса предприятия

Бухгалтерский баланс, форма № 1: правила и порядок заполнения

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о бухгалтерском балансе.

Сегодня вы узнаете:

1. Что такое бухгалтерский баланс;
2. Структура и составляющие бухгалтерского баланса;
3. Пошаговая инструкция составления баланса;
4. О чем расскажет анализ бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс: понятие и его суть

Баланс (в переводе с французского) – весы. Или в простом, современном понимании – это равновесие. Как «орел» и «решка» у монеты или медали.

Баланс – равновесие между ресурсами и обязательствами, между имуществом и источниками его создания, между «Дебетом» (Дт) И «Кредитом» (Кт).

В форме №1 Бухгалтерской отчетности мы не увидим движения денежных средств предприятия. Здесь отражается срез (сальдо) всего имущества предприятия на определенную дату. Сальдо показано в стоимостном выражении.

Бухгалтерский баланс (форма № 1, согласно ОКУД 0710001) является одной из пяти форм, заполняемых при сдаче финансовой отчетности за год.

Сам комплект стандартного типа включает в себя несколько форм:

• №1 «Бухгалтерский баланс»;
• №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• №3 «Отчет об изменениях капитала»;
• №4 «Отчет о движении денежных средств»;
• №5 Приложение к балансу.

Срок сдачи отчетности не позднее 31.03 года, следующего за отчетным (справка: до 2013 года баланс сдавался ежеквартально!).

Согласно международным правилам, МСФО бухгалтерский баланс имеет три раздела и содержит сведения об активах, обязательствах и собственном капитале (СК).

Российское законодательство подразумевает деление на две чаши или группы: «Актив» и «Пассив«:

• Раздел «Активы» показывает какими средствами обладает предприятие.
• Раздел «Пассивы» поясняет кто именно предоставил эти средства.

Части, составляющие баланс

Нас окружают предприятия, которые ведут самую разную деятельность. И, соответственно, бухгалтерский баланс также будет иметь существенные различия.

Например:

• В сельскохозяйственном предприятии наверняка будет использоваться 11 счет «Животные на выращивании и откорме»;
• На производстве главную роль отводят разделу 3 «Затраты на производство» (счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 28 «Брак» и т. д.);
• В бюджете вообще всё финансирование идёт за счет государственных источников, да и статьи баланса совершено особенные, прописанные согласно бюджетным классификаторам;
• В торговле также есть свои особенности – работа со счетами реализации: товары (41 сч), наценка (42 сч) и расходы на продажу (44 сч).

Однако, основополагающие принципы, заложенные в построении любого баланса всегда одинаковые.

Рассмотрим структуру баланса более подробно. Как говорилось выше, баланс (по российским стандартам) состоит из актива и пассива. В зависимости от срока обращения или погашения активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные.

Из чего же состоят активы:

1. Внеоборотные активы (имущество, срок использования которого – длительный): основные средства (земля, производственное оборудование); нематериальные активы (лицензии, торговые знаки); инвестиции; долгосрочные займы.
2. Оборотные средства (которые можно использовать менее года): в первую очередь – это запасы (сырьё, материалы, запчасти, незавершенное производство, готовая продукция на складах, а также товары для продажи); дебиторская задолженность (покупатели, заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы, векселя, предъявленные к получению); финансовые вложения (краткосрочные займы, прочие краткосрочные финансовые вложения); денежные средства (касса, рублевые и валютные банковские счета);

Иными словами, актив – это всё имущество, которое стоит на балансе предприятия.

Рассмотрим пассив баланса:

1. Капитал и резервы: уставной капитал (поименован в ваших учредительных документах); резервный капитал (если он предусмотрен); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток, суммируется со знаком «-«);
2. Долгосрочные обязательства: долгосрочные займы и кредиты, на срок более 12 месяцев;
3. Краткосрочные обязательства: заемные средства, на срок менее года (кредиты и займы); кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, векселя, предъявленные к уплате, авансы полученные, задолженность по заработной плате, задолженность перед фондами и бюджетом).

Таким образом, пассив – это источники приобретения имущества и долги предприятия.

Составляем баланс: пошаговые рекомендации

Составление баланса – процесс непростой. Он вызывает вопросы и сложности даже у бухгалтеров, которые не первый год трудятся в этом качестве. Мы постараемся объяснить всю процедуру максимально доступно.

Этап 1. Заполняем титульный лист.

Это шаг, с которого начинают заполнять любую форму отчетности. Заполняется он на бланке, который утвержден Минфином.

Заполнить вам нужно будет следующие реквизиты:

• Дату, в которую вы заполняете форму;
• Название вашей компании;
• ИНН;
• Вид деятельности, которую вы ведете;
• Форму собственности вашей компании;
• Местонахождение вашей фирмы.

Этап 2. Занимаемся заполнением строк.

На этом этапе заполняем активы баланса. Информацию об этом берем из оборотно-сальдовой ведомости. Все сведения заполняем постатейно.

Этап 3. Заполняем таблицу пассивов.

Поступайте по аналогии с активами.

Этап 4. Осуществляем сопоставление значений.

Существует простая формула: актив = пассив. А это означает, если в каких-то строках есть отличия, то в учете допущены ошибки и их придется искать и исправлять.

Отметим, что это занятие легким точно не назовешь. Сначала проверяйте арифметику, а потом уже бухгалтерские проводки.

Этап 5. Анализируем баланс.

Об этом процессе мы поговорим чуть позже. По результатам такого анализа вы сможете оптимально сформировать финансовую политику вашей компании. Но чтобы решения были приняты правильно, нужно, чтобы анализ был проведен качественно.

Анализ бухгалтерского баланса

Баланс сдан, самое время заняться его анализом, чтобы с уверенностью строить планы на будущее. Существуют несколько ступеней анализа баланса. Расскажем подробнее о каждой из них.

Шаг 1. Анализируем структуру и динамику.

На этом этапе обычно определяются ключевые статьи бухгалтерского баланса и выявляются самые важные для конкретной компании. Также проверяется отсутствие проблемных мест: кредиторской задолженности перед персоналом и невыплаченных ссуд и займов.

Шаг 2. Анализируем насколько компания финансово устойчива.

Для такого анализа применяется целый ряд различных коэффициентов. Для примера: чтобы рассчитать коэффициент автономии, нужно собственный капитал разделить на активы. 

Если применять эту формулу к бух. балансу, то: стр.1300/стр.1600. Остальные коэффициенты рассчитываются по аналогии.

Шаг 3. Оцениваем ликвидность фирмы.

Активы и пассивы в бух. балансе подразделяются на несколько типов:

• Высоколиквидные;
• Быстрореализуемые;
• Медленно реализуемые;
• Труднореализуемые.

Пассивы:

• Наиболее срочные;
• Краткосрочные обязательства;
• Долгосрочные обязательства;
• Постоянные.

Ликвидность определяют сопоставляя активы и пассивы баланса. Что касается платежеспособности, то под этим термином понимают возможность компании выполнять свои долговые обязательства в срок.

Шаг 4. Анализируем активы.

Это показатель, важный для любой компании. Проанализировать нужно состав активов и насколько эффективно они используются. При анализе сопоставляют рост оборотных активов с ростом внеоборотных.

Если при анализе мы видим, что растет дебиторская задолженность, то получается, что средствами из оборота кредитуются покупатели нашей продукции.

Шаг 5. Анализируем деловую активность.

На этом этапе обычно занимаются расчетом различных коэффициентов:

• Оборачиваемости затрат;
• Оборачиваемости капитала;
• Оборачиваемости задолженности перед кредиторами и так далее.

Многие владельцы бизнеса сталкиваются с трудностями при расчетах. Если у вас есть такая проблема, то лучше обратиться к специалистам аутсорсинговых компаний.

Шаг 6. Оцениваем платежеспособность и вероятность банкротства.

Для такой оценки применяют 2 коэффициента, которые являются базовыми:

• Текущая ликвидность;
• Обеспеченность собственными оборотными средствами.

Результаты, которые будут получены, сопоставляются с нормативами.

Куда обратиться за помощью

Если у вас возникают сложности с проведением расчетов, стоит обратиться за помощью к специалистам. Мы приведем в качестве примера несколько компаний, которые оказывают такие услуги, а в какую обращаться, решать только вам.

№ п/п	Наименование компании	Услуги
1	Абак БК	Расчет и диагностика финансового состояния компании, ведение отчетности, организация своевременных расчетов с персоналом
2	Мое дело	Полный комплекс бухгалтерских услуг, применение интернет-бухгалтерии бесплатно
3	Проект — КМ	формирование учетной политики, ведение бухучета любого уровня сложности

Рекомендации экспертов

Составить баланс самому даже профессионалу бывает сложно, особенно если компания ведет обширную деятельность.

Чтобы процесс шел несколько проще, стоит прислушаться к советам специалистов:

Проводите консультации.

Если по разным причинам не хотите обращаться в специализированные фирмы, то консультируйтесь с практикующими бухгалтерами, у которых большой опыт. Возможно, у вас есть знакомые, которые долгое время работают в сфере бухучета.

Формируйте баланс в специальном ПО.

Писать и рассчитывать все вручную сложно и долго. Да и технологии не стоят на месте, развиваются. Поэтому проще применять специализированные программы, к тому же их сейчас множество: 1С, Мое дело, Контур и так далее.

Привлекайте специализированные компании.

Сейчас это вполне доступная и недорогая услуга. Но пользуясь услугами профессионалов вы избежите множества проблем и негативных последствий. Специалисты помогут не только составить баланс, но и проанализировать его.

Может быть, несмотря на детальное рассмотрение, что-то осталось непонятным в составлении баланса. Или просто нет времени и желания разбираться.

Мы попробуем подсказать как сделать это «чужими руками»:

• Можно выбрать любой понравившийся сервис онлайн-бухгалтерии. Это предложения от «Бухсофт», «Моё дело», «Контур» и т. д.;
• Сейчас на биржах фриланса есть много предложений по бухгалтерскому сопровождению и составлению баланса.
• Подобные объявления есть на АВИТО и других досках.

Выбор за вами! А мы же надеемся, что статья была полезной и познавательной.

23)Бухгалтерский баланс: понятие, строение, содержание

Бухгалтерскийбаланс –способ экономической группировкиимущества по его составу, размещению иисточникам его формирования на конкретныймомент времени.

Бухгалтерскийбаланс –двусторонняя таблица. В левой частибаланса показывается имущество посоставу и размещению – это актив баланса,в правой части отражаются источникиформирования этого имущества – этопассив баланса.

Основойпостроения бухгалтерского балансаявляется группировка объектовбухгалтерского учета по их функциональнойроли в процессе хозяйственной деятельностии источникам формирования.

Бухгалтерскийбаланс состоит из 5разделов:

– внеоборотныеактивы;

– оборотныеактивы;

– капитали резервы;

– долгосрочныеобязательства;

– краткосрочныеобязательства.

Взаключении бухгалтерского баланса естьспециальная строка по активу и пассиву–«валютабаланса».

Типоваяструктура бухгалтерского баланса содержитследующие числовые показатели.

Актив.Раздел 1. Внеоборотные активы.

1. Нематериальныеактивы:права на объекты интеллектуальнойсобственности; патенты, торговые знаки,знаки обслуживания, организационныерасходы; деловая репутация организации.

2. Основныесредства:земельные участки и объектыприродопользования; здания, машины,оборудование, незавершенное строительство.

3. Доходныевложения в материальные ценности:имущество для передачи в лизинг,предоставляемое по договору проката.

4. Финансовыевложения:инвестиции в дочерние общества, взависимые общества; займы, предоставленныеорганизации на срок более 12 месяцев;прочие финансовые вложения.

Раздел 2. Оборотные активы

1. Запасы:сырье, материалы и аналогичные ценности;затраты в незавершенном производстве;готовая продукция, товары для перепродажии отгруженные; расходы будущих периодов.

2. Дебиторскаязадолженность:покупатели и заказчики; векселя кполучению; задолженность дочерних изависимых обществ; задолженностьучастников по вкладам в уставный капитал.

3. Финансовыевложения:займы, предоставленные организациейна срок менее 12 месяцев; собственныеакции, выкупленные у акционеров;финансовые вложения.

4. Денежныесредства:расчетные счета; валютные счета; денежныесредства.

Пассив.Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставнойкапитал.Добавочный капитал. Резервный капитал:резервы, образованные в соответствиис законодательством и учредительнымидокументами. Нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства

1. Заемныесредства:кредиты, подлежащие погашению болеечем через 12 месяцев после отчетной даты;займы, подлежащие погашению более чемчерез 12 месяцев после отчетной даты.

2. Прочиеобязательства.

Раздел 3. Краткосрочные обязательства

1. Заемныесредства:кредиты, подлежащие погашению в течение12 месяцев после отчетной даты; займы,подлежащие погашению в течение 12 месяцевпосле отчетной даты.

2. Кредиторскаязадолженность:поставщики и подрядчики; векселя куплате; задолженность перед дочернимии зависимыми обществами; перед персоналоморганизации; перед бюджетом игосударственными внебюджетными фондами;перед участниками по выплате доходов;полученные авансы.

3. Доходыбудущих периодов:резервы предстоящих расходов и платежей.

24)Инвентаризация– способпроверки соответствия фактическогоналичия имущества в натуре даннымбухгалтерского учета, отраженным насчетах. Инвентаризация позволяетпроверить, все ли хозяйственные операцииоформлены в документах и отражены всистемном бухгалтерском учете, а такжевнести необходимые уточнения иисправления.

Порядоки сроки проведенияинвентаризации определяются руководителеморганизации, за исключением случаев,когда проведение инвентаризацииобязательно.

Результатыпроведения инвентаризации оформляютсяинвентаризационно-сличительнойведомостью.Инвентаризационно-сличительная ведомостьВыявленные при инвентаризации расхождениямежду фактическим наличием имуществаи данными бухгалтерского учета.

25). Виды бухгалтерских балансов

Взависимости от цели составлениябухгалтерские балансы классифицируютсяпо различным признакам (рис. 2).

Повремени составления бухгалтерскиебалансы могут быть:

• вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);

• текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);

• санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);

• ликвидационные (составляют при ликвидации организации);

• разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);

• объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).

Поформе отображаемой информации балансыклассифицируются как:

• статические (составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);

• динамические (составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).

Рис.2. Классификация балансов

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Поисточникам составления балансыподразделяются на:

• инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи средств);

• книжные (составляется на основе гол ько данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):

• генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).

Пообъему информации балансы подразделяютсяна:

• единичные (отражают деятельность только одной организации);

• сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);

• консолидированный баланс — объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.

Поспособу «очистки» могут быть:

• балансы-брутто (включающие в себя регулирующие статьи — амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка);

• балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».

Похарактеру деятельности балансы могутбыть:

• основной деятельности (соответствующей уставу);

• неосновной деятельности (ЖКХ. транспортное хозяйство и др.). По целям составления различают балансы:

• пробные (составляют для проверки тождества баланса);

• окончательные (являются официальными документами);

• отчетные (составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета);

• прогнозные (составляют с учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу).

Поформе собственности различают балансыгосударственных и муниципальных,кооперативных, общественных, частныхи совместных организаций.