В этой статье:
- 1 Разделы баланса характеризующие оборотные активы
- 1.1 Бухгалтерский баланс — что это такое?
- 1.2 Классификация бухгалтерских балансов
- 1.3 Структура бухгалтерского баланса предприятия
- 1.4 разделов бухгалтерского баланса
- 1.5 Понятие и значение статей бухгалтерского баланса
- 1.6 Оборотные активы: что включают и что показывают
- 1.7 Что входит в состав оборотных активов
- 1.8 Валовые, чисты и собственные оборотные активы
- 1.9 Оборотные активы в бухгалтерском балансе
- 2 Что такое актив баланса?
- 3 Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
- Разделы баланса характеризующие оборотные активы
- Бухгалтерский баланс — что это такое?
- Классификация бухгалтерских балансов
- Структура бухгалтерского баланса предприятия
- разделов бухгалтерского баланса
- Понятие и значение статей бухгалтерского баланса
- Оборотные активы: что включают и что показывают
- Что входит в состав оборотных активов
- Валовые, чисты и собственные оборотные активы
- Оборотные активы в бухгалтерском балансе
- Что такое актив баланса?
- Внеоборотные активы
- Оборотные активы
- Расшифровка раздела «Внеоборотные активы»
- Расшифровка раздела «Оборотные активы»
- Сведенная цифра двух разделов и является активом баланса.
- Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
- I. АКТИВЫ
- II. ПАССИВЫ
- Взаимодействие активов и пассивов
Разделы баланса характеризующие оборотные активы
Бухгалтерский баланс — что это такое?
Классификация бухгалтерских балансов
Структура бухгалтерского баланса предприятия
разделов бухгалтерского баланса
Понятие и значение статей бухгалтерского баланса
Состав статей бухгалтерского баланса
Прочие внеоборотные активы — это в балансе что такое?
Текущие пассивы в балансе — это строка 1500 баланса
Итоги
Бухгалтерский баланс — что это такое?
Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату.
В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.
Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.
Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.
Классификация бухгалтерских балансов
Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.
По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:
- статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
- динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.
По отношению к моменту составления различают балансы:
- вступительный — на начало деятельности;
- текущий — составляемый на отчетную дату;
- ликвидационный — при ликвидации организации;
- санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
- разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
- объединительный — при объединении организаций в одну.
По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:
- единичный — по одной организации;
- сводный — по сумме данных нескольких организаций;
- консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.
По назначению бухгалтерский баланс может быть:
- пробным (предварительным);
- окончательным;
- прогнозным;
- отчетным.
В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:
- инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
- книжный (составленный только по учетным данным);
- генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).
По способу отражения данных:
- брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
- нетто — с исключением данных регулирующих статей.
Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).
По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.
Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:
- горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
- вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.
Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.
О заполнении бухгалтерского баланса за 2017 год читайте в материале «Бухгалтерский баланс за 2017 год: образец заполнения».
О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».
Структура бухгалтерского баланса предприятия
Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:
- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.
Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».
Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:
- капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
- долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
- краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.
О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
разделов бухгалтерского баланса
Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.
Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:
- внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
- оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.
При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:
- капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
- долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
- краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.
Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это…».
Понятие и значение статей бухгалтерского баланса
Оборотные активы: что включают и что показывают
Оборотные активы компании входят состав активов, которые показывают финансовую базу организации. Посмотрите, что включают в себя оборотные активы, как они отражаются в бухгалтерском балансе и что показывает коэффициент оборотных активов организации.
Что входит в состав оборотных активов
Чтобы понять, что входит в состав оборотных активов, обратимся к бухгалтерскому балансу. Итак, в состав оборотных активов входят:
- запасы;
- НДС по приобретенным ценностям;
- дебиторская задолженность;
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
- денежные средства и денежные эквиваленты;
- прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.
Исходя из состава оборотных активов можно сделать вывод, что это наиболее ликвидные активы организации, т.е. те, что можно быстро продать и получить денежные средства.
https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips
А теперь разберемся, по каким счетам необходимо брать данные, чтобы заполнить информацию об оборотных активах в каждой строке бухгалтерского баланса.
Валовые, чисты и собственные оборотные активы
Оборотные активы в зависимости от источника финансирования делятся на:
Собственные оборотные активы — часть активов, которая сформирована за счет собственного капитала организации.
Чистые— размера оборотных средств, которые были сформированы за счет своих средств и долгосрочных займов со сроком привлечения более 12 месяцев.
Валовые — общий объем (собственные и заемные капиталы).
Оборотные активы в бухгалтерском балансе
Форма бухгалтерского баланса утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей — активы и пассивы. Раздел «Оборотные активы» входит с состав активов и содержит 7 строк.
Мы составили удобную таблицу, в которой указали, откуда взять информацию для заполнения каждой строки раздела «оборотные активы» бухгалтерского баланса.
Что такое актив баланса?
Все предприятия, в том числе и находящиеся на специальных налоговых режимах, должны предоставлять формы бухгалтерской отчетности в налоговый орган. Одной из главных форм является баланс, состоящий из двух частей, активной и пассивной.
В активной части баланса формируется информация об остатках имущества организации, а пассив фиксирует обязательства предприятия. Мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое актив баланса?». Кроме того, представим расшифровку активной части баланса построчно, а также дадим ее краткую характеристику.
Внеоборотные активы
В названную часть включается сумма стоимости активов в разрезе счетов бухгалтерского учета, отнесенная к внеоборотным активам.
Оборотные активы
По данному разделу показывается стоимость имущества, которое имеет характер постоянно меняющегося — остаток на расчетном счету, остаток материалов в производстве, остатки по складам, товары, задолженность в пользу организации. Показатели по всем разделам отражаются в аналитике за три последних года, включая отчетный период.Нужно учесть, что при предоставлении контрагентам, по их просьбе, отчетности, можно достаточно легко узнать и проанализировать наличие у организации материально-технических ресурсов, оценить финансовую состоятельность. По этой причине к формированию показателей нужно подойти со всей ответственностью.
В активе баланса отражаются нижепоименованные счета, имеющие сальдо по дебету счетов бухгалтерского учета на календарную дату.
Расшифровка раздела «Внеоборотные активы»
Отображается остаток по счету «04» бухгалтерского учета за минусом амортизации. К нематериальным активам можно отнести различные патенты, лицензии и прочее.
- Результаты исследований и разработок.
Сальдо по статье бухгалтерского учета «08 Капитальные вложения» различных исследований и разработок.
- Нематериальные поисковые системы.
Отображается сальдо счета «08 Кап. вложения» в виде расходов на различные геологические исследования, разработку земли и прочее.
- Материальные поисковые системы.
Остаток: счет «08 Кап. вложения» минус износ. Отображаются материалы и расходы на процесс поиска и оценки различного вида месторождений полезных ископаемых.
- Основные средства. Стоимость оборудования, зданий и сооружений, используемых и обслуживающих производство продукции или в прочей хозяйственной деятельности организации. Остаток: счет «01» минус амортизация на 31 декабря отчета.
Обращаем внимание, что данные по основным средствам указываются без учета резервов по обесцениванию вне оборотных активов и капитальных инвестиций.
- Доходные вложения в материальные ценности.
Остаток: счет «03» нетто минус износ. Учитываются суммы вложений в основные средства, которые предоставляются предприятием в аренду для дальнейшего получения дохода.
Отображаются различного вида вложения, имеющие долгосрочный характер — в государственные и иные ценные бумаги, в уставной капитал.
Дебетовое сальдо:
-73 » Расчеты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные займы сотрудникам);
-58 «Расчеты по фин. вложениям»;
-55 » Расчеты по спец. счетам в банках».
Обращаем внимание на следующий нюанс. От суммы вышеуказанных счетов отнимается кредитовое сальдо по счету 59 «Резерв под обесценивание финансовых вложений» при наличии резерва.
- Отложенные налоговые активы.
Порядок наполнения названной статьи отражен в ПБУ №18/02. «Учет расчетов по налогу на прибыль». Ведется на счете 09 «Отложенный налоговый актив» (часть налога на прибыль, которая в будущем может привести к его уменьшению).
- Прочие вне оборотные активы.
Учитываются на счете «08». В этой графе указываются активы, которые не попали под ранее приведенные классификации. Также в этой сроке могут указываться объекты строительства и прочие закупленные основные средства, не поставленные на учет на 31 декабря, включая авансы, выданные на приобретение и строительство основных средств.
Расшифровка раздела «Оборотные активы»
- Запасы. К ним относят запасы товаров, сырья и материалов на складах организации, в магазинах, подотчет материальных лиц, материалы в пути, которые еще не списаны в расход производства и не проданы.
Особенность. Сальдо по данной строке баланса учитывается за минусом резервов на обесценивание материальных запасов.
2.По этой же строке отображается остаток следующих счетов:
-10 «Материалы»;
— 15 «Изготовление и приобретение материалов». В балансе показывается за минусом счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»;
-20 «Основное произ-во»;
-21 «Полуфабрикаты»;
-23 «Вспомогательные произ-ва»;
— 25 «Общепроизводственные расходы»;
— 26 «Общехозяйственные расходы»;
-29 «Обслуживающие произ-ва и хоз-ва»;
-41 «Товары»;
-45 «Товары отгруженные». Необходимо помнить, что остатки по таким счетам учета как «Товары» и «Изготовление и приобретение материалов» показываются нетто, то есть без торговой наценки.
- Налог на добавленную стоимость. По общим правилам сумма налога, предъявленная поставщиком, автоматически попадает на возмещение.
Однако существуют ситуации, когда в организации сформировано сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Вот некоторые из них:
— Импортные товары в пути;
— Налог по расходам, которые являются нормируемыми при расчете налога на прибыль, что влечет за собой ежемесячное «урезание» возмещения НДС;
— Не предоставление документов от контрагента на право возместить налог (счета — фактуры, товарные накладные).
- Дебиторская задолженность. Отражается остаток задолженности по счету «62» «Покупатели и заказчики», счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы». Ранее, до принятия новой формы бухгалтерской отчетности, была градация на долгосрочную дебиторскую задолженность и краткосрочную. На сегодняшний момент такой разницы нет. Необходимо помнить, что по данной строке отнимается сумма резерва по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». Порядок формирования резерва и его ведения определяется в каждой организации правилами учетной политики.
- Финансовые вложения. Отражаются депозиты предприятий и прочие вложения, имеющие краткосрочный характер (до двенадцати месяцев).
- Денежные средства и денежные эквиваленты.
Находит отражение сумма на расчетном счете организации, касса и прочие денежные эквиваленты (депозиты до востребования, ценные бумаги).
- Прочие оборотные активы. Зависит от принятой предприятием учетной политики.
Сальдо счетов:
— 94 » Расчет по недостачам и потери от порчи ценностей»;
— 76 » Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
— 73 «Прочие расчеты с персоналом»;
— 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;
— 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»;
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сведенная цифра двух разделов и является активом баланса.
Совет:
При формировании и внесении данных в актив баланса необходимо опираться на результаты годовой инвентаризации. Что, в свою очередь, послужит основанием для правильного отражения данных в бухгалтерском балансе.
Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
Что это и почему эти показатели важны для инвестора
Конец каждого квартала финансового года сулит появлением в новостных лентах заголовков типа «Компания Х отчиталась за N-период». Открывать эти отчёты многие боятся, так как не совсем их понимают. Поэтому сегодня давайте разберём, что такое балансовый отчёт, или бухгалтерский баланс, и почему именно его стоит анализировать в первую очередь.
Многие, кто хоть немного знаком с бухгалтерией, или те, кто читал книги Р. Кийосаки, знакомы с понятиями «Активы» и «Пассивы». Однако в разном контексте они имеют разные значения. Когда вы открываете отчётность, первую станицу занимает бухгалтерский баланс.
Структура бухгалтерского баланса
Именно он несёт в себе основную информацию и условно разделён на две части: «I. Активы» — это то, чем владеет компания, и «II. Пассивы» — это источники, формирующие активы. Рассмотрим подробнее каждое из понятий.
I. АКТИВЫ
Активы — это имущество предприятия (имущественное и неимущественное), которым оно распоряжается в ходе осуществления своей деятельности для получения прибыли.
Активы делятся на оборотные и внеоборотные.
- Оборотные активы — это те активы, срок полезного использования которых не более одного года.
- Внеоборотные активы — находятся на балансе и используются больше года.
Таким образом, оборотные активы — это то, что тратится для осуществления текущей экономической и производственной деятельности, например, материалы, сырьё, денежные средства, товарно-материальные ценности и так далее. Представьте себе, что оборотные активы на стройке — это доски и кирпичи, то есть то, что будет израсходовано в ближайшее время, а в будущем поможет завершить стройку и принести прибыль от продажи.
Внеоборотные активы — это то, что будет использовано не ранее чем через год, например, проекты, патенты, результаты исследований и разработок, инвестиции в дочерние и независимые предприятия. То есть то, что помогает компании вести текущую деятельность, или то, что принесёт прибыль в будущем. Вернёмся к примеру со стройкой, внеоборотные активы на стройке — это проект объекта, строительная техника и т.д.
В оборотных активах вы также можете заметить строку «Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность», это задолженность, которую имеют перед организацией её контрагенты.
Кроме классификации активов на оборотные и внеоборотные, то есть по скорости оборачиваемости, существует ещё классификация по формам функционирования, по характеру обслуживания видов деятельности, по характеру формирования финансовых источников, а также по степени ликвидности и характеру владения.
Для нас наиболее актуальны активы, классифицируемые по скорости оборота и по степени ликвидности.
В свою очередь они тоже подразделяются на несколько видов.
- А1 — активы в абсолютно ликвидной форме, они же — высоколиквидные: денежные средства на банковских счетах и депозитах, наличные деньги и ценные бумаги;
- А2 — среднеликвидные или быстрореализуемые активы: краткосрочные дебетовые обязательства сроком до года, отгруженные товары, налоги по приобретённым ценностям;
- А3 — слаболиквидные или медленнореализуемые активы: сырьё и другие запасы, незавершённое производство и готовая продукция;
- А4 — неликвидные или труднореализуемые активы: оборудование, недвижимость, долгосрочная дебетовая задолженность, незавершённое строительство, нематериальные активы.
Иногда вы можете встретить и ещё некоторые.
- Проблемные активы — это активы, которые проблемно реализовать по причине финансового или юридического обременения, например, имущество в залоге или под арестом.
- Информационные активы — это активы, в основе которых лежит информация, например, база данных клиентов.
- Резервные активы — это активы, находящиеся в прямой собственности государства, например, монетарное золото, международные банковские счета и прочее.
II. ПАССИВЫ
Пассивы — это источники, формирующие активы. Основная классификация пассивов заключается в разделении их на «Капитал и Резервы» и на обязательства, которые в свою очередь делят на «Краткосрочные обязательства» и «Долгосрочные обязательства». Капитал и резервы — это собственные средства, к ним относятся уставной и добавочный капитал, нераспределённая прибыль и сформированные организацией фонды, например, резервный фонд.
Долгосрочные обязательства включают в себя следующее.
- Займы и кредиты — это суммы заимствованных средств, которые требуют погашения более чем через год после подписания сторонами договора.
- Отложенные налоговые обязательства (ОНО) используются для уменьшения условного налога на прибыль в случае разного периода признания расходов/доходов в бухгалтерском и налоговом периоде.
- Прочие долгосрочные обязательства. Сюда относят расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты по налогам и сборам, расчёты с разными кредиторами и учредителями.
Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок исполнения которых менее двенадцати месяцев. К ним относятся обязательства перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками, а также обязательства по налогам и сборам.
Взаимодействие активов и пассивов
В бухгалтерском балансе существует принцип, согласно которому суммарные показатели активов и пассивов должны быть равны. Такое равенство обусловлено тем, что при осуществлении деятельности любая запись осуществляется одновременно в дебете и кредите. Данный метод двойной записи работает просто. Например, компания оплатила стоимость кирпича, в активах сумма добавилась, а в пассивах уменьшилась, то есть деньги превратились в кирпич, который затем в качестве оборотного актива принесёт прибыль от продажи помещения, которое строится.
Анализ бухгалтерского баланса — это важная часть при выборе объекта инвестирования, ведь именно благодаря ему вы можете заранее увидеть проблемы в компании, определить её платёжеспособность и финансовую устойчивость. На следующем рисунке отчётливо виден рост как активов, так и пассивов, однако последние растут не за счёт увеличения обязательств, а за счёт роста капитала.
Бухгалтерский баланс ПАО «Лукойл»
Иногда, например, как в отчётности «Лукойла», пассивы определяются как «Итого обязательства и капитал», и теперь вы знаете почему. Для закрепления материала я предлагаю вам уже самостоятельно проанализировать страницу с бухгалтерским балансом «Лукойла», особо любопытные могут рассмотреть отдельно каждый показатель. Отчётность вы можете найти на официальном сайте компании.
Но предварительно поясню:
- Денежные средства и их эквиваленты — это высоколиквидные активы.
- Гудвил — это совокупность нематериальных активов, а если по-простому, т.е. это бренд, торговая марка, деловая репутация и деловые связи. Данный вид актива не имеет собственной материальной стоимости, однако учитывается при получении займов, при слиянии или продаже компании.
Читать висточнике