Как считается среднемесячная заработная плата работников?

В этой статье:

Рекомендуем!  Понижение оклада работнику правомерно ли это?
Содержание
  1. Как считается среднемесячная заработная плата работников
  2. В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы
  3. Из чего состоит СЗП
  4. Расчет средней заработной платы в [year] году
  5. Как рассчитать среднемесячную зарплату за год?
  6. В каких случаях работнику полагается среднемесячная зарплата
  7. Как рассчитать среднемесячный заработок: общий порядок
  8. Расчет среднего заработка: формула
  9. Особенности расчета среднего дневного заработка
  10. Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка
  11. Периоды, исключаемые из расчетного периода
  12. Ситуации, когда в расчетном периоде не было зарплаты
  13. Расчет среднемесячной заработной платы. Формула
  14. Когда производится расчет среднемесячного заработка?
  15. Общие правила расчета среднемесячной зарплаты
  16. Формула для расчета
  17. Нюансы расчета
  18. Какие выплаты включаются в среднемесячный заработок?
  19. Нюансы учета премий
  20. Периоды, которые не принимаются во внимание при расчете
  21. Влияет ли на размер среднемесячного заработка повышение зарплат?
  22. Особенности расчета средней оплаты труда для выплаты пособий
  23. Об утверждении Методики расчета показателя
  24. Приложение. Методика расчета показателя «Реальная среднемесячная заработная плата работников (2017 год — базовое значение)»
  25. I. Общие положения
  26. II. Основные понятия и определения
  27. III. Алгоритм расчета реальной среднемесячной заработной платы работников (2017 год — базовое значение)
  28. IV. Алгоритм расчета реальной среднемесячной заработной платы работников во внебюджетном секторе (2017 год — базовое значение)
  29. V. Источники информации
  30. Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?
  31. Когда нужно рассчитать среднюю заработную плату 
  32. Формула расчета среднемесячной зарплаты за год 
  33. Как рассчитать среднюю зарплату, если в организации произошла индексация 
  34. Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример 
  35. Как считается среднемесячная заработная плата работников?
  36. Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?
  37. Что необходимо учитывать при расчете среднемесячной зарплаты, как применяется этот показатель
  38. Каким образом рассчитывается средний заработок сотрудника на предприятии
  39. Когда необходимо вычислить сумму среднемесячного заработка
  40. Тонкости исчисления среднего заработка для больничного
  41. Условия расчета среднего заработка для отчислений по безработице и выплаты стипендии
  42. Специфика расчета среднего заработка при начислении отпускных
  43. Вычисления среднего заработка для получения других денежных пособий
  44. Варианты вычисления среднемесячного заработка
  45. Индексация на предприятии: как рассчитать средний заработок при таких условиях
  46. Особенности вычисления суммы среднего заработка за год
Рекомендуем!  Влияние МРОТ на зарплату

Как считается среднемесячная заработная плата работников

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про алгоритм расчета средней заработной платы.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что понимают под средней заработной платой;
  2. В каких ситуациях необходим расчет СЗП;
  3. Какие выплаты принимаются для расчета СЗП, а какие нет;
  4. Как осуществляется расчет СЗП за месяц и за день.

В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы

При заключении трудового договора, работник и работодатель обговаривают оплату труда, соответствующую занимаемой должности. Ее размер, а также другие гарантированные выплаты сотруднику указываются в контракте, наряду с этим указываются и виды удержаний.
Бывают ситуации на производстве, когда выплачивается зарплата не за реально проработанное время, а исходя из размера среднемесячной заработной платы (СЗП).

СЗП – это отношение фактически начисленной зарплаты за промежуток времени к фактически проработанному времени за этот промежуток.

Часто от вас могут потребовать справку о СЗП. Ее можно предоставлять:

  1. В органы социальной защиты;
  2. На биржу труда;
  3. В пенсионный фонд для начисления трудовой пенсии;
  4. В банк, при оформлении кредита;
  5. В судебные инстанции, для расчета компенсации за прогул по вине директора предприятия.

В этих случаях, необходим такой показатель, как среднемесячная заработная плата. Такой показатель рассчитывается обычно за три, шесть месяцев.

Бывают такие периоды в процессе труда, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности по некоторым причинам, но эти периоды должны быть оплачены работодателем. Такую оплату рассчитывают исходя из размера среднедневного заработка.

К ним относится:

  • Временная нетрудоспособность;
  • Ежегодный оплачиваемый отпуск;
  • Декретный отпуск;
  • Когда работник выполняет сторонние работы, по распоряжению руководителя, но при этом за ним сохраняется заработок (общественные работы, переговоры);
  • При расчете выходного пособия при сокращении должностной единицы в штатном расписании;
  • В случае увольнения, при расчете окончательного расчета;
  • При расчете командировочных расчетов;
  • При расчете отпускных на период учебы;
  • При наступлении вынужденного простоя по вине начальства;
  • Расчет зарплаты за день донора;
  • Оплата дней на прохождение обязательного медосмотра;
  • За период военной переподготовки.

Из чего состоит СЗП

В расчет СЗП входят все виды выплат, применяемые на предприятии, которые предусматриваются локальными нормативными актами:

  • Оклад по штатному расписанию, или оплата за часы работы (по тарифу);
  • Надбавки за работу ночью, а также в выходные и праздничные дни;
  • Премии и надбавки за совмещение должностных обязанностей и расширение зон обслуживания;
  • Оплата по нарядам на сдельную работу;
  • Стимулирующие выплаты;
  • Надбавки за выслугу лет;
  • Надбавки за работу со сведениями, содержащими гос. тайну;
  • Надбавки за наличие почетной грамоты, ученой степени;
  • Оплата за проверку тетрадей, письменных работ;
  • Выплаты государственным и муниципальным служащим;
  • Районный коэффициент, северные надбавки;
  • Оплата в натуральном выражении.

В расчет СЗП не включаются:

  1. Пособие по болезни;
  2. Выплата отпускных;
  3. Отпускные выплаты за время нахождения в командировке;
  4. Премии, выплачиваемые по итогам года (следует учесть, что годовая премия включается в расчет средней зарплаты, пропорционально количеству отработанных месяцев);
  5. Оплата отпуска по беременности и родам;
  6. Материальная помощь;
  7. Оплата за питание во время служебной командировки;
  8. Оплата за коммунальные услуги;
  9. Оплата за обучение и повышение квалификации.

Расчет средней заработной платы в [year] году

В случае если у вас потребовали справку о СЗП. Для такой справки используется показатель среднемесячной заработной платы. Расчет такого показателя происходит следующим образом, суммируется реально начисленная заработная плата за три или шесть месяцев и делится на количество месяцев.

Пример: работник-совместитель Иванов И.И. потребовал у бухгалтера справку для органов социальной защиты, на оформление субсидий по коммунальным расчетам. Период для справки составляет шесть месяцев. Образец расчета СЗП для справки:

Как рассчитать среднемесячную зарплату за год?

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Среднемесячная заработная плата (средний заработок) может выплачиваться работникам в случаях, предусмотренных ТК РФ. Как правильно рассчитать среднемесячную заработную плату? Каковы нюансы такого расчета? В каких ситуациях зарплата выплачивается исходя из среднемесячного заработка? Какие выплаты и периоды нужно и не нужно учитывать при расчете? Рассмотрим ответы на эти и иные вопросы в материале далее.

В каких случаях работнику полагается среднемесячная зарплата

Как рассчитать среднемесячный заработок: общий порядок

Расчет среднего заработка: формула

Особенности расчета среднего дневного заработка

Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка

Периоды, исключаемые из расчетного периода

Ситуации, когда в расчетном периоде не было зарплаты

Особые правила учета премий

Случаи, когда зарплата повышалась

Правила расчета среднего заработка для оплаты пособий

Итоги

В каких случаях работнику полагается среднемесячная зарплата

Перечень ситуаций, когда выплаты работнику рассчитываются исходя из расчета среднего размера заработка, определен ТК РФ. К числу наиболее распространенных и чаще всего встречающихся в деятельности обычной организации ситуаций, требующих расчета среднего заработка, относят:

  • выплату отпускных (ст. 114 ТК РФ);
  • выдачу компенсации за неиспользованный отпуск — при увольнении или за часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126, 127 ТК РФ);
  • выезд работника в командировку (ст. 167 ТК РФ);
  • оплату работникам периодов обучения с отрывом от работы (ст. 173–176, 187 ТК РФ);
  • выплату выходных пособий (ст. 178 ТК РФ).

Помимо этого, исходя из среднемесячной заработной платы рассчитываются со следующими категориями сотрудников:

Сотрудники Статья ТК РФ
Занятые коллективными переговорами или подготовкой проекта коллективного договора (соглашения) с освобождением от основной работы. При этом средний заработок за такими работниками может сохраняться до 3 месяцев 39
Временно переведенные на иную работу, чем та, что предусмотрена трудовым договором 72.2
Вынужденные прекратить трудовой договор из-за несоблюдения правил его заключения (если нарушения допущены не по вине работника) – в таком случае полагается выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты 84
Не выполнившие трудовые нормы и трудовые обязанности по вине работодателя 155
Вынужденные простаивать по вине работодателя – в такой ситуации выплачивается не менее 2/3 среднего заработка 157
Члены комиссий по трудовым спорам 171
Руководитель, его зам или главбух, уволенные при смене собственника в размере 3-кратного среднемесячного заработка 181
Переводимые на ниже оплачиваемую работу по состоянию здоровья 182
Направленные на обязательные медосмотры 185
Работники, проходящие диспансеризацию (с 01.01.2019) 185.1
Доноры 186
Работники при приостановлении деятельности организации 220
Переводимые на другую работу беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет 254
Женщины, кормящие детей – при оплате перерывов для кормления 258
Родители детей-инвалидов при оплате дополнительных выходных и в некоторых других случаях 262

Как рассчитать среднемесячный заработок: общий порядок

Общий и единый для всех указанных случаев порядок расчета среднего заработка закреплен в ст. 139 ТК РФ. Главное правило: при любом режиме работы среднюю зарплату считают, исходя из фактически начисленного работнику заработка и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, истекших до периода, в котором требуется расчет среднемесячной заработной платы. Эти 12 месяцев именуются расчетным периодом.

Более детально порядок расчета прописан в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расскажем подробнее о том, как рассчитать среднемесячную зарплату. Последние изменения в данный документ вносились в 2016 году, поэтому на него нужно ориентироваться при расчете среднего заработка в 2019-2020 гг.

О том, как рассчитать среднюю численность, читайте в статье «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

Расчет среднего заработка: формула

Расчет среднего заработка для тех или иных выплат всегда делают исходя из среднего дневного заработка.

Общую формулу расчета среднего заработка можно представить так:

СмЗ = СдЗ × N,

где:

СмЗ — среднемесячная заработная плата;

СдЗ — средний дневной заработок;

N — количество дней, подлежащих оплате по среднему заработку.

Подробнее о том, как рассчитывать средний дневной заработок в разных ситуациях, читайте в следующих статьях:

Особенности расчета среднего дневного заработка

Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том, что установлены разные правила его расчета:

  • для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска;

Расчет среднего заработка (кроме ситуаций с отпусками):

СдЗ = зарплата за расчетный период / фактически отработанные в расчетном периоде дни.

Расчетный период – 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактическому периоду работы.

При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются в календарных днях:

СдЗ = зарплата за расчетный период / 12 / 29,3.

Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ниже), расчет среднего заработка за день производят так:

СдЗ = зарплата / (29,3 × полные календарные месяцы + отработанные, календарные дни в неполных календарных месяцах).

Количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется следующим образом:

29,3 / число календарных дней в месяце × отработанные календарные дни.

Пример

Допустим, работник проболел с 17 по 31 октября 2019 г. Тогда количество дней в частично отработанном октябре:  29,3 / 31 (календарные дни октября) × 12 (отработанные календарные дни за период с 1 по 16 октября) = 11 дней.

Предположим, что за 12 месяцев с ноября 2018 года по октябрь 2019 года работнику начислено 494 600 руб. Все остальные 11 расчетных месяцев он отработал полностью. Тогда средний дневной заработок в ноябре равен:

494 600 / (29,3 × 11 + 11) = 1 483,95 руб.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, расчет среднего заработка для отпускных вычисляют так:

СдЗ = зарплата / на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка

В расчет среднего заработка берут все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, в том числе:

  • заработную плату — повременную, сдельную, в процентах от выручки, выданную в денежной или натуральной форме;
  • различные стимулирующие надбавки и доплаты, а также все выплаты по условиям труда – подробнее о них читайте здесь;
  • премии и другие подобные вознаграждения;
  • прочие выплаты, применяемые у работодателя (п. 2 положения № 922).

В то же время в расчете среднего заработка не участвуют выплаты социальной направленности, такие как матпомощь, оплата питания, проезда, коммуналки и др.

Периоды, исключаемые из расчетного периода

Мы уже сказали, что расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором осуществляется расчет среднего заработка. Однако отдельные периоды, а также начисленные за них суммы при расчете исключаются. Это периоды, когда:

  • за работником сохранялся средний заработок (не исключают только перерывы для кормления ребенка);
  • работнику выплачивалось больничное или декретное пособие;
  • работник не работал из-за простоя, в котором повинен работодатель, или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но и не работал из-за нее;
  • работнику предоставлялись выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без нее (п. 5 положения № 922).

Ситуации, когда в расчетном периоде не было зарплаты

Если в расчетном периоде зарплата работнику не начислялась, расчет среднего заработка ведут по зарплате, начисленной за предыдущие 12 месяцев. В том случае, когда у работника нет зарплаты (отработанного времени) до начала расчетного периода, но она имеется в месяце расчета, средний заработок определяют по суммам, начисленным за этот месяц. Если же зарплаты нет и в месяце расчета, среднюю зарплату рассчитывают, исходя из назначенной тарифной ставки или оклада.

Расчет среднемесячной заработной платы. Формула

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Среднемесячная зарплата выдается сотрудникам в ряде случаев. Перед ее выплатой нужно правильно произвести расчеты.

Когда производится расчет среднемесячного заработка?

Случаи, когда обязательно требуется рассчитывать среднемесячный заработок, определены различными статьями ТК РФ. Рассмотрим наиболее типичные ситуации:

  • Выдача отпускных (статья 114 ТК РФ).
  • Выплата компенсаций за отпуск, который не был использован. Согласно статьям 126 и 127 ТК РФ деньги выдаются при увольнении.
  • Выплата командировочных при отправке сотрудника в командировку (статья 167 ТК РФ).
  • Выплаты сотрудникам при их обучении с отрывом от основной деятельности в компании (статьи 173-176, 187 ТК РФ).
  • Выдача выходных пособий (статья 178 ТК РФ).

На основании размера среднемесячного заработка определяются выплаты в данных ситуациях:

  • Зарплата сотрудникам, которые занимаются коллективными переговорами, подготавливают их проект, но не привлечены к основной деятельности. Согласно статье 39 ТК РФ средний заработок за ними может быть сохранен в течение 3 месяцев.
  • В некоторых случаях, изложенных в статье 72.2 ТК РФ, трудящиеся могут быть переведены на другую работу, которая не указана в трудовых договорах. При этом также выплачивается средняя зарплата.
  • Трудовой договор расторгнут по причине его неправильного составления по вине работодателя, выплачивается пособие в размере среднего заработка сотрудника. Данное правило изложено в статье 84 ТК РФ.
  • Работодатель нарушил существующие трудовые нормы (статья 155 ТК РФ).
  • Возник простой, ответственность за который несет работодатель. В данном случае трудящемуся выплачивается 2/3 от средней зарплаты (статья 157 ТК РФ).
  • Расчет выплат участникам комиссии по спорам, связанным с трудовым правом (статья 171 ТК РФ).
  • Выплаты руководителю компании или главному бухгалтеру при их увольнении в связи со сменой собственника (статья 181 ТК РФ).
  • Перевод сотрудников на работу с относительно низкой оплатой в связи с их состоянием здоровья (статья 182 ТК РФ).
  • Прохождение трудящимся обязательного медицинского осмотра (статья 185 ТК РФ).
  • Расчет выплат донорам крови (статья 186 ТК РФ)
  • Выплата компенсаций при остановке деятельности компании в связи с обстоятельствами, изложенными в статье 220 ТК РФ.
  • Перевод на иную должность беременных сотрудниц или женщин с малышами младше 1,5 лет (статья 254 ТК РФ).
  • Оплата времени, предназначенного для кормления малышей (статья 258 ТК РФ).
  • Оплата добавочных выходных сотрудникам, у которых есть несовершеннолетние дети-инвалиды (статья 262 ТК РФ).

Если размер среднемесячного заработка будет рассчитан неверно, сотрудник может пожаловаться на работодателя. Для этого направляется соответствующее заявление в трудовую инспекцию.

Общие правила расчета среднемесячной зарплаты

Общий порядок, используемый при расчете, изложен в статье 139 ТК РФ. Главное правило: зарплата рассчитывается на основании реально выплаченных зарплат и реально отработанных смен. Расчетное время — год. Развернутый порядок расчета содержится в Постановлении Правительства от 10.12.2016 г. №922.

Формула для расчета

Среднемесячный заработок определяется по следующей формуле:

СМЗ = СДЗ*N

В данной формуле используются следующие определения:

  • СМЗ – среднемесячный заработок;
  • СДЗ – среднедневные выплаты;
  • N – число дней, которые должны оплачиваться по среднестатистической зарплате.

Это общая формула для расчета.

Нюансы расчета

Нужно учесть, что существует разный порядок расчетов в разных случаях:

  • При выплатах за отпуск, который не был использован.
  • Иные ситуации.

Если расчет ведется в ситуациях, которые не связаны с выплатой отпускных, требуется разделить совокупный заработок за расчетное время на число отработанных в периоде смен. Если же среднемесячный заработок требуется вычислить для оплаты отпускных, необходимо зарплату сначала разделить на 12 месяцев, а затем на среднее число дней в месяце (29,3).

Какие выплаты включаются в среднемесячный заработок?

При расчете требуется учитывать следующие выплаты:

  • Зарплату любого типа: почасовую, сдельную, выраженную в процентах, выплачиваемую в натуральном виде.
  • Стимулирующие выплаты: различные премии, надбавки.
  • Иные выплаты, предусмотренные трудовым договором.

То есть учитываются все выплаты, которые предусмотрены принятой системой оплаты труда.

ВАЖНО! При определении среднемесячного заработка не будут учтены различные социальные выплаты, оплата питания, поездок.

Нюансы учета премий

Учет премий определяется периодичностью их начисления. Если выплаты следуют каждый месяц, учитывается только одна премия. То есть максимальное количество премий в год составляет 12. К примеру, сотрудник получил в месяц 2 премии: за привлеченного клиента и исполнение плана продаж. При расчете учитывается только одна из премий.

Периоды, которые не принимаются во внимание при расчете

Как уже говорилось, под расчетным периодом понимается 12 месяцев. Однако из расчетного времени исключаются некоторые периоды:

  • Время, когда за трудящимся была сохранена средняя заработная плата (исключая время, отведенное для кормления малыша).
  • Периоды нахождения на больничном или в декрете.
  • Простои, которые произошли по вине работодателя.
  • Забастовка, в которой не участвовал трудящихся.
  • Выходные, которые выдаются родителям детей с инвалидностью.
  • Освобождение от работы по различным причинам.

Если работодатель не будет учитывать эти периоды при расчете, это будет совершенно законно.

ВНИМАНИЕ! Единовременные выплаты за выслугу лет, вне зависимости от периода их выплат, обязательно включаются в расчет в полном размере.

Влияет ли на размер среднемесячного заработка повышение зарплат?

Повышение объема оплаты работ будет влиять на размер среднемесячного заработка. Однако при этом требуется учитывать период совершения выплат:

  • Если увеличение зарплаты было произведено в расчетный период, выполняется индексация всего периода, предшествующего повышению. Коэффициент определяется делением нового тарифа на размер зарплат, актуальных для каждого из 12 месяцев.
  • Если заработок повышается после расчетного времени, однако это происходит до ситуации, в котором выполняются расчеты, увеличивается сама среднемесячная зарплата. Поправочный коэффициент – соотношение нового объема заработка к предыдущему.

Порядок индексации средней зарплаты определяется Минтрудом.

Особенности расчета средней оплаты труда для выплаты пособий

Определение средней зарплаты выполняется в рамках не только ТК РФ, но и при выплатах социального обеспечения. То есть по среднему заработку рассчитываются больничные, декретные и прочие выплаты. Порядок расчета в данном случае отличается от приведенного выше. Он изложен в ФЗ от 29 декабря 2006 года №255. Средний размер оплаты труда нужен также для определения пособия по безработицы. В данном случае расчеты исполняются на основании постановления Минтруда РФ от 12 августа 2003 года №62.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок расчета определяется на основании того, для чего нужно определение среднего заработка. Все нюансы расчета изложены в соответствующих постановлениях.

Скопировать урл

Распечатать

Об утверждении Методики расчета показателя

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Во исполнение пункта 5 Приложения N 1 к поручению Президента Российской Федерации от 18 декабря 2018 г. N Пр-2426ГС в целях обеспечения мониторинга показателей оценки эффективности деятельности высших должностных лиц субъектов Российской Федерации по достижению целей, установленных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»,

приказываю:

Утвердить прилагаемую Методику расчета показателя «Реальная среднемесячная заработная плата работников (2017 год — базовое значение)».

Руководитель

П.В.Малков

Приложение. Методика расчета показателя «Реальная среднемесячная заработная плата работников (2017 год — базовое значение)»

Приложение

УТВЕРЖДЕНА

приказом Росстата

от 28 февраля 2019 года N 109

I. Общие положения

1.1. Настоящая Методика подготовлена во исполнение пункта 5 Приложения N 1 к поручению Президента Российской Федерации от 18 декабря 2018 г. N Пр-2426ГС в целях обеспечения ежеквартального и годового мониторинга показателей оценки эффективности деятельности высших должностных лиц субъектов Российской Федерации по достижению целей, установленных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» (далее — Указ).

1.2. Методика предназначена для расчета показателя «Реальная среднемесячная заработная плата работников (2017 год — базовое значение)», используемого для оценки эффективности деятельности высших должностных лиц субъектов Российской Федерации по достижению целей, установленных Указом.

1.3. Показатель «Реальная среднемесячная заработная плата работников (2017 год — базовое значение)» исчисляется по полному кругу организаций ежеквартально нарастающим итогом (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) на федеральном уровне в целом по Российской Федерации и субъектам Российской Федерации.

II. Основные понятия и определения

________________

Определения приведены в целях настоящей методики.

2.1. Реальная среднемесячная заработная плата (индекс реальной среднемесячной начисленной заработной платы) — это отношение индекса среднемесячной номинальной начисленной заработной платы к индексу потребительских цен.

2.2. Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата (НЗ) формируется на основе сведений, полученных от организаций всех видов экономической деятельности и форм собственности, и рассчитывается делением фонда начисленной заработной платы всех работников организаций (включая внешних совместителей, работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, и других лиц несписочного состава) за период (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) на среднесписочную численность работников организаций и на количество месяцев в периоде.

В фонд начисленной заработной платы (ФЗП) включаются начисленные работникам суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.

2.3. Среднесписочная численность работников организаций за период с начала года (ССЧ) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за каждый месяц отчетного периода (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) и деления полученной суммы на число месяцев в отчетном периоде, т.е. соответственно на 3, 6, 9 и 12.

Работники, работавшие неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, учитываются в среднесписочной численности работников пропорционально отработанному времени.

Среднесписочная численность работников организаций за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца (за исключением работников указанных ниже) и деления полученной суммы на число календарных дней в месяце.

Не включаются в среднесписочную численность следующие категории работников, входящие в списочную численность:

женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию);

работники, обучающиеся в образовательных организациях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные организации, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В списочную численность работников организаций включаются работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, как фактически работавшие, так и отсутствовавшие на работе по каким-либо причинам (находившиеся в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках; не явившиеся на работу по болезни; женщины, находившиеся в отпусках по беременности, родам, по уходу за ребенком и др.).

2.4. Индекс потребительских цен (тарифов) на товары и услуги (ИПЦ) характеризует изменение во времени общего уровня цен (тарифов) на товары и услуги, приобретаемые населением для непроизводственного потребления. Измеряет отношение стоимости фиксированного перечня товаров и услуг в ценах отчетного периода к его стоимости в ценах соответствующего периода 2017 (базового) года.

ИПЦ разрабатывается на основе данных выборочного наблюдения за ценами (тарифами) на потребительские товары и услуги. Регистрация цен осуществляется 21-25 числа каждого месяца в организациях торговли и сферы услуг городов, отобранных для наблюдения за потребительскими ценами. В число обследуемых городов входят центры субъектов Российской Федерации и, выборочно, районные центры, отобранные с учетом их представительности в отражении социально-экономического и географического положения регионов и степени насыщенности потребительского рынка товарами и услугами.

Расчет ИПЦ осуществляется в соответствии с Официальной статистической методологией организации статистического наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен, утвержденной приказом Росстата от 30 декабря 2014 г. N 734 «Об утверждении Официальной статистической методологии организации статистического наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен».

Для исчисления реальной среднемесячной начисленной заработной платы работников (2017 год — базовое значение) используется ИПЦ по субъекту Российской Федерации за периоды (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) отчетного года к соответствующим периодам 2017 (базового) года.

2.5. Бюджетные организации — организации, созданные органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.

III. Алгоритм расчета реальной среднемесячной заработной платы работников (2017 год — базовое значение)

Реальная среднемесячная начисленная заработная плата (индекс ) рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

— индекс среднемесячной номинальной начисленной заработной платы, в процентах;

— индекс потребительских цен на товары и услуги (за тот же период, что и индекс номинальной начисленной заработной платы), в процентах.

При этом:

,

где:

— среднемесячная номинальная начисленная заработная плата в текущем периоде (i-м) отчетного года, рублей;

— среднемесячная номинальная начисленная заработная плата в соответствующем периоде (i-м) 2017 года, рублей.

Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций за периоды (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

НЗ — среднемесячная номинальная начисленная заработная плата, рублей;

ФЗП — фонд начисленной заработной платы за период, тыс. рублей;

ССЧ — среднесписочная численность работников за период, человек;

n — количество месяцев в периоде.

IV. Алгоритм расчета реальной среднемесячной заработной платы работников во внебюджетном секторе (2017 год — базовое значение)

Реальная среднемесячная начисленная заработная плата работников во внебюджетном секторе (индекс ) рассчитывается по алгоритму расчета показателя «реальная среднемесячная начисленная заработная плата (индекс )».

При этом фонд начисленной заработной платы работников во внебюджетном секторе () за периоды (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

— фонд начисленной заработной платы работников во внебюджетном секторе за -й период, тыс. рублей;

— фонд начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций за -й период, тыс. рублей;

— фонд начисленной заработной платы работников бюджетных организаций за -й период, тыс. рублей.

Среднесписочная численность работников во внебюджетном секторе () за периоды (январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь) рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

— среднесписочная численность работников во внебюджетном секторе за -й период, человек;

— среднесписочная численность работников по полному кругу организаций за -й период, человек;

— среднесписочная численность работников бюджетных организаций за -й период, человек.

V. Источники информации

форма N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Предоставляют юридические лица — коммерческие и некоммерческие организации и их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности:

если их средняя численность работников превышает 15 человек — ежемесячно на сплошной основе;

если не превышает 15 человек — ежеквартально на сплошной основе.

Информация о численности и фонде начисленной заработной платы работников бюджетных организаций по Российской Федерации и субъектам Российской Федерации разрабатывается Росстатом на основе сведений по форме федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», собираемой от организаций всех видов экономической деятельности и форм собственности;

форма N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Предоставляют один раз в год юридические лица — коммерческие и некоммерческие организации и их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства), не предоставляющие сведения по форме N П-4, всех видов экономической деятельности и форм собственности;

Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Когда нужно рассчитать среднюю заработную плату

Формула расчета среднемесячной зарплаты за год

Как рассчитать среднюю зарплату, если в организации произошла индексация

Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример

Как посчитать среднюю зарплату для больничного

Исчисление среднего заработка для расчета пособия по безработице, стипендии

Как считается средняя заработная плата в налоговых органах

Когда нужно рассчитать среднюю заработную плату 

В ТК РФ предусмотрены десятки случаев, когда нужно определить среднюю заработную плату работника. Самыми распространенными из них на практике являются:

  • оплата пособий по нетрудоспособности (по больничным листам);
  • отправка сотрудника в служебную командировку;
  • уход работника в отпуск (основной, учебный и т. д.);
  • прохождение работниками обязательного медосмотра;
  • простой по вине работодателя;
  • выплата выходного пособия при расторжении трудового договора;
  • разработка коллективного договора с участием в этом процессе работников и т. д. 

Во всех этих случаях при расчете выплат за основу берется среднемесячная зарплата работника. Порядок ее исчисления един для всех ситуаций, предусмотренных в ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ). А как рассчитать среднемесячную заработную плату, указано в положении, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922). 

Формула расчета среднемесячной зарплаты за год 

Итак, как рассчитывается средняя заработная плата согласно положению № 922:

  1. При расчете СЗП учитываются все совершенные в пользу работника выплаты по применяемой на предприятии системе оплаты труда.

    К ним относятся:

    • зарплата (оклад, сдельная оплата, процент от выручки, комиссия за выполненную работу, неденежная);
    • гонорар творческих работников;
    • надбавки и доплаты;
    • выплаты за особые условия работы (вредность и т. п.);
    • премии и вознаграждения и т. д.
  2. Материальная помощь, оплата проезда и обучения, т. е. выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, при расчете СЗП не учитываются.
  3. Расчет СЗП производится из фактической ЗП и фактически отработанного времени за 1 календарный год независимо от режима работы.
  4. При суммировании рабочего времени исключаются периоды нахождения на больничном, в декретном отпуске, простоя и т. д.
  5. Если фактическое время работы и суммы заработков в расчетном периоде отсутствуют, то берутся сведения за предыдущий расчетный период.

Формула расчета среднемесячной заработной платы выглядит следующим образом: 

СмЗП = Σ выплат / Σ ф. м., 

где: Σ ф. м. — это количество фактически отработанных месяцев. 

Если месяц был отработан не полностью, то рассчитывается среднедневной заработок, который умножается на количество фактически отработанных дней. Подробнее об этом смотрите дальше. 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ВАЖНО! В сумму учитываемых выплат входит только одна премия за один показатель. Если по одному основанию выплачиваются несколько премий, в расчет берется наибольшая из них (п. 15 положения № 922). 

Как рассчитать среднюю зарплату, если в организации произошла индексация 

Согласно п. 16 положения № 922 при индексации зарплаты во всей организации в зависимости от того, когда это произошло, применяется коэффициент повышения:

  1. Если индексация произошла в середине расчетного периода, то на коэффициент умножаются старые выплаты, т. е. зарплата, выплаченная до повышения.
  2. Если зарплата увеличилась после расчетного периода, то на коэффициент умножаются все выплаты расчетного периода. 

Указанный коэффициент рассчитывается путем деления новых окладов/тарифов на старые.

В письме Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447 разъясняется, что от занимаемой работником должности применение коэффициента не зависит. Поэтому при переводе на другую должность в одной организации индексируются все имеющиеся в расчетном периоде старые выплаты и по прежней, и по новой должности. Коэффициент рассчитывается исходя из зарплаты, выплачиваемой в месяц проведения индексации. 

Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример 

Среднедневной заработок (СДЗ), кроме случаев отработки неполного месяца, определяется и при оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных.

Как рассчитывается средняя дневная заработная плата при расчете календарных отпускных, указано в п. 10 положения № 922: 

СДЗ = Σ выплат / 12

             29,3           , 

где: 29,3 — это среднемесячное количество дней. 

Если предоставляемый отпуск считается в рабочих днях, то отпускные начисляются исходя из СДЗ, установленного по формуле (п. 11 положения № 922): 

СДЗ = Σ выплат / Σ рабочих дней по календарю, 

где рабочих — 6 дней в неделю. 

Если сотрудник работал в условиях неполного рабочего времени, то отпускные рассчитываются в обычном порядке, как рассказано выше.

Во всех остальных случаях СДЗ рассчитывается так: 

СДЗ = Σ всех выплат / Σ ф. д.,

где учитываются суммы, выплаченные в расчетном периоде. 

Пример 

Нужно определить СДЗ, чтобы рассчитать июньскую зарплату отбывшего 02.06.2017 в командировку работника Иванова И. И.

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Среднемесячная зарплата выдается сотрудникам в ряде случаев. Перед ее выплатой нужно правильно произвести расчеты.

Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?

Когда нужно рассчитать среднюю заработную плату

Формула расчета среднемесячной зарплаты за год

Как рассчитать среднюю зарплату, если в организации произошла индексация

Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример

Как посчитать среднюю зарплату для больничного

Исчисление среднего заработка для расчета пособия по безработице, стипендии

Как считается средняя заработная плата в налоговых органах

Что необходимо учитывать при расчете среднемесячной зарплаты, как применяется этот показатель

Как считается среднемесячная заработная плата работников?

Для начала стоит разобраться, что такое среднемесячная заработная плата и как ее рассчитать. Этот показатель активно используется при определении размера пособий, отпускных, индексации зарплаты и в других случаях.

Стоит отличать среднюю заработную плату, которую можно охарактеризовать как экономический показатель уровня зарплаты, которая приходится на одного сотрудника. Условно принято рассчитывать среднюю заработную плату исходя из суммы всей заработной платы на предприятии, которая приходится на всех сотрудников, путем деления на среднесписочное количество сотрудников.

Каким образом рассчитывается средний заработок сотрудника на предприятии

Правила расчета среднего заработка

Независимо от режима работы среднемесячный заработок сотрудника определяется путем учета его фактической зарплаты и фактически отработанного времени в течение года. Важно, что период исчисляется с первого по тридцатое число, кроме февраля.

Важно учитывать порядок вычисления средней оплаты труда за неиспользованные отпуска. При этом делится сумма зарплаты за последний год на среднее число дней по календарю.

Необходимо обращать внимание на оплату так называемых стимулирующих зарплат при начислении отпускных. Дополнительные выплаты являются частью зарплаты и поэтому их необходимо учитывать при расчете отпускных.

Распространены случаи, когда дополнительные выплаты начисляют перед выходом сотрудника в отпуск. Причем при начислении отпускных этот показатель не учитывают вовсе, а переносят на следующий год. Только необходимо помнить, что в будущем году эта сумма уже не будет равнозначной.

Согласно закону при определении суммы среднего заработка работодатель обязан включить все виды поощрений сотрудников. Не являются исключением премии, которые были выписаны на праздники, в случае, если их выплата предусмотрена в политике предприятия.

Причем важно, как именно была именована премия. Исходя из законодательства, премия, которая именована праздничным днем, означает, что выплаты возможны только на этот праздник и компания не имеет права производить другие праздничные вознаграждения.

Следует учитывать, что денежные выплаты, которые носят исключительно социальный характер не учитываются при вычислении среднего заработка.

Таким образом, денежные отчисления, которые относятся к социальным, не могут является составляющей средней заработной платы.

Когда необходимо вычислить сумму среднемесячного заработка

При расчете среднемесячного заработка важно учитывать льготные и премиальные выплаты, которые получал сотрудник. Кроме того, не берут в расчет отчисления на оказание единовременной помощи и начисления, связанные с повышением цен на продукты.

Исходя из положений Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель должен выплатить сотруднику не стандартную заработную плату, а так называемую среднемесячную.

Такую зарплату выплачивают в следующих случаях:

  • работодатель предоставляет оплачиваемый отпуск, отпуск по учебе не является исключением;
  • руководитель делает денежные отчисления по выходному пособию или дает расчет увольнительных;
  • сохраняется заработная плата на время трудоустройства;
  • сотрудник отправляется в служебную командировку;
  • работник обязан уйти на курсы повышения квалификации;
  • работодатель направляет работника на медицинское обследование.

Кроме стандартных ситуаций существуют и другие случаи, которые обязывают сохранить средний заработок за сотрудником предприятия. К таким нестандартным ситуациям относится призыв сотрудника на срочную военную службу.

Тонкости исчисления среднего заработка для больничного

Расчет среднего заработка для больничного

Выделяют несколько правил при расчете компенсации по временной нетрудоспособности сотрудника (больничных). Важно учитывать следующие факторы:

  1. При вычислении дополнительных выплат по страховому случаю будет взят во внимание период за два последних года до наступления этого случая.
  2. При отсутствии заработка в расчетное время выплаты будут рассчитаны исходя из суммы минимального заработка, установленного государством в момент наступления страхового случая.
  3. Всегда будет принят во внимание средний заработок за день, который вычисляется путем деления суммы всех выплат на количество рабочих дней за 2 года.

Важно помнить, что государство установило определенные лимиты на выплаты за год. При расчете выплат по страховому случаю необходимо обращать внимание на установленные лимиты за прошедшие годы.

Кроме того, если все выплаты сотрудника превышают допустимый государством лимит, то сумма среднего заработка за день будет определяться путем деления суммы лимитов за два года на количество рабочих дней.

Условия расчета среднего заработка для отчислений по безработице и выплаты стипендии

Для какой категории населения происходит расчет такого рода? Это относится к людям, которые оказались в высшем учебном заведении благодаря службе занятости, где они находились на учете.

Существует ряд особенностей расчета среднемесячного заработка для такой категории людей:

  • при расчете учитываются выплаты, произведенные с первого по первое число за последние 3 месяца перед увольнением сотрудника;
  • в случае отсутствия заработка в этот промежуток времени учитываются те месяца, за которое были отчисления;
  • учитывая специфику данной категории, среднемесячная заработная плата исчисляется как средняя дневная путем суммирования зарплат и деления их на количество проработанных дней;
  • при расчете берут во внимание все виды денежных поощрений, которые получал сотрудник;
  • в расчете не учитывают забастовки, простои, больничные.

Особенностью расчёта среднего заработка для такой категории считается маленький временной промежуток — 3 месяца.

Специфика расчета среднего заработка при начислении отпускных

Средний заработок при расчете отпускных

Чтобы правильно рассчитать сумму отпускных, нужно определиться с количеством времени, за которое будет произведен расчет. Как правило, это 12 месяцев. Затем необходимо суммировать все выплаты, которые были начислены сотруднику за этот промежуток времени.

Сумму всех выплат, в том числе и премий, необходимо разделить на 12 месяцев. А полученную сумму также делим на среднее число дней в календаре за месяц (29.5). Существует второй способ определения отпускных, путем умножения количества календарных дней на количество дней отпуска.

При отсутствии сотрудника на работе определенный промежуток времени расчет среднего заработка будет немного отличаться. Для правильного расчета берут предыдущий год, когда работник находился на работе и получал денежные выплаты. Принцип расчета остается прежним в этом случае.

Но бывает ситуация, когда сотрудник не получал заработную плату ни за этот, ни за прошлый период, тогда берутся во внимание денежные выплаты в те месяцы, когда сотрудник получал заработную плату. В случае отсутствия начислений до выхода в отпуск средней зарплатой будет считается месячный оклад работника.

Расчет отпускных происходит с учетом времени и размера оклада и выплат на предприятии, а отсутствие должного срока и выплат не лишает сотрудника отпускных, а производится исходя из месячного оклада.

Вычисления среднего заработка для получения других денежных пособий

Это относится к работникам, которые получают дополнительные денежные начисления по уходу за ребенком или по беременности и родам. Есть несколько особенностей при расчете такого рода дополнительной заработной платы.

Для расчета таких выплат учитывают все денежные отчисления за 12 или 24 месяца. Их складывают и делят на то количество месяцев, за которое были произведены эти начисления. Исходя из этих расчетов определяется правильная сумма начислений.

Средний заработок вычисляется путем сложения всех выплат за определенный промежуток времени и деления на число месяцев, за которое эти выплаты были произведены.

Варианты вычисления среднемесячного заработка

Важно помнить, что расчет среднемесячного заработка не такая уж легкая задача. Иногда нужно немало времени, чтобы объединить все выплаты, которые были произведены за год, включая премии, которые получил сотрудник. Очень важно учитывать тот факт, что все дополнительные выплаты, которые были начислены сотруднику, обязательно должны облагаться налогом.

Каждый сотрудник должен быть в курсе правильности вычисления своего среднего заработка. Это связано с тем, что начальник может специально упустить некоторые составляющие при вычислении дополнительной заработной платы не в пользу работника.

При расчёте своей средней зарплаты необходимо учитывать временной промежуток, за который будет произведена выплата. Обычно он составляет год.

Немаловажно сложить все премии, которые были начислены, а главное, чтобы они облагались налогом. Затем стоит разделить сумму на то количество времени, за которое предполагается выплата (12 месяцев). Таким образом, вы получите сумму своего среднего заработка.

Зная как правильно рассчитать свои дополнительные выплаты, любой сотрудник сможет с легкостью определить правильность денежных поступлений. И если нужно, доказать свою правоту работодателю в случае расхождения в сумме.

Случается так, что сотрудник по тем или иным причинам отсутствовал на рабочем месте в течение определенного периода времени. Тогда возникает вопрос, как же в таком случае будет производиться расчет дополнительной заработной платы.

В этом случае среднемесячный заработок будет рассчитан, только если сотрудник отработал 15 или более дней. Тогда работодатель сможет смело брать в расчет этот месяц. Но если ситуация обратная, количество рабочих дней не превышает 15, то такой месяц и вовсе не будет учитываться при вычислении дополнительной зарплаты.

Индексация на предприятии: как рассчитать средний заработок при таких условиях

Средний заработок в случае индексации зарплаты

Для начала стоит понимать, что такое индексация. Индексация – это увеличение заработной платы сотрудников в случае повышения цен на потребительские товары.

Важно учитывать, что согласно закону в период индексации на предприятии начальник обязан принимать во внимание коэффициент повышения при определении среднего заработка, если:

  1. Было повышение заработной платы в середине расчетного времени. В этом случае необходимо умножить коэффициент повышения на денежные выплаты до наступления повышения.
  2. Если произошло повышение заработной платы уже после расчетного периода, то на коэффициент следует умножать все выплаты, произведенные именно в этом периоде.

Возникает вопрос, как же правильно рассчитать коэффициент повышения. Необходимо разделить новые оклады на старые тарифы.

Важно! На коэффициент индексации, число, на которое будет увеличена зарплата сотрудника, не влияет занимаемая работником должность.

Повышение заработной платы рассчитывается исходя из денежных поступлений, которые были произведены в месяц проведения индексации.

Особенности вычисления суммы среднего заработка за год

При расчете суммы среднего заработка стоит обратить внимание на некоторые факторы:

  1. Производя расчет среднего заработка, необходимо учитывать все надбавки и выплаты, которые получил работник за расчетный год;
  2. Вычисления, которые не входят в оплату труда при расчете среднего заработка, не берутся во внимание.
  3. Рассчитывается средний заработок, учитывая настоящую заработную плату и время работы за один год независимо от количества отработанного времени на предприятии.
  4. В расчет не берутся время простоя на работе, декрет, а также время нахождения на больничном.
  5. Если нет денежных выплат за текущий период, то при расчете используют данные за предыдущий год.
  6. Размер среднемесячного заработка напрямую зависит от количества проработанных дней и от наличия социальных выплат, которые принимают участие в вычислениях.

Среднемесячный заработок — это денежные отчисления за определённый временной промежуток, учитывая все выплаты, которые были получены в это время.

Расчет среднего заработка имеет свои особенности. На это влияет количество проработанного времени, сумма выплат, в том числе и премий, полученных сотрудником на предприятии.

Кроме того, на получение среднемесячного заработка имеют право безработные и студенты, которые состоят в центре занятости. Повышение среднего заработка возможно за счет индексации на предприятии. Это происходит путем увеличения окладов сотрудников при повышении государством цен на социальные нужды.

Важно уметь рассчитывать свой среднемесячный заработок, чтобы отстаивать свои права в случае необходимости.

Из чего складывается фонд заработной платы работников, смотрите в этом видео:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий