В этой статье:
- Дмс выгода для работодателя
- Добровольное медицинское страхование (дмс) сотрудников компании
- Дмс для сотрудников
- Как дмс сотрудников экономит налоги компании
- Налоговые льготы для компаний при оформлении дмс
- Дмс сотрудников и оптимизация налогов компании — meds
- Какими налогами облагается добровольное медицинское страхование
- Преимущества и недостатки ДМС сотрудников
- Как добровольное медицинское страхование снижает налоги
- Как выбрать страховую компанию и сколько стоит страхование
- Добровольное медицинское страхование членов семей работников
- Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за счет фирмы
- Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за их счет
- Что делать?
- 16:20 ДМС для сотрудников: разбираемся с налогами и взносами
- Три условия для ДМС
- Что пишем в договоре
- Нормирование расходов
- Распределение расходов
- Ндфл и взносы в фонды
Дмс выгода для работодателя
- Также это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий текучесть персонала и стабилизирующий кадровый состав предприятия;
- Коммерческие компании при помощи ДМС могут получить льготы по налогообложению;
- Добровольное медицинское страхование дает возможность повысить уровень здоровья работников, а вместе с ним и КПД трудовой деятельности персонала, а также позволяет снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов;
- ДМС поможет предприятию значительно упростить процедуру прохождения обязательных медосмотров и вакцинаций сотрудников;
- При возникновении страхового случая финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания.
Полис ДМС – прекрасный способ позаботиться о сотрудниках компании и повысить производительность их труда.
Добровольное медицинское страхование (дмс) сотрудников компании
Поэтому если фирма планирует предоставить добровольную страховку не всем сотрудникам, ей придется обосновать такой шаг. Это можно сделать в локальном нормативном акте, например, в Положении о добровольном медицинском страховании работников.
В качестве критерия, для отбора работников может служить тяжесть работы (например, если ДМС предоставляется водителям, грузчикам, работникам горячих цехов и т. п.
), либо значимость должности и напряженность работы (если ДМС предоставляется только генеральному директору и его заместителям).
Аргументы «против» Наряду с неоспоримыми плюсами у ДМС есть и некоторые минусы.
Перечислим их: — существенные финансовые затраты фирмы на оплату ДМС; — дополнительные трудозатраты на оформление договора, сопутствующей документации и учет операций по ДМС; — недобросовестность некоторых страховых компаний (несвоевременное перечисление средств медицинской организации, предоставление списка застрахованных лиц с опозданием, намеренное сужение списка предоставляемых услуг и т.
п.
); — невозможность получить некоторые услуги для жителей других регионов (вряд ли, например, передвижная лаборатория медицинской организации поедет из Москвы в дальнее Подмосковье). Определяем приоритеты Сразу скажем, что предоставлять ДМС в одинаковом объеме всем без исключения работникам — шаг нерациональный. Первое, что компания должна сделать перед заключением договора — определить цель ДМС.
Дмс для сотрудников
Добровольное медицинское страхование является хорошим дополнением к полису ОМС, который расширяет гарантированные государством минимумы для каждого человека в отношении защиты его здоровья и физического благополучия. Оформление коллективной страховки для сотрудников является свидетельством высокой страховой и правовой культуры руководства любой компании или организации.
Что это такое Добровольное страхование в медицинской сфере носит как индивидуальный, так и коллективный характер. ДМС страхование для сотрудников – это специальный страховой продукт или ряд предложений, которые используются для страховой защиты трудового коллектива от имени его руководства.
На сегодня добровольное страхование сотрудников является важной частью социального пакета, а также фактором, влияющим на развитие корпоративной культуры.
Как дмс сотрудников экономит налоги компании
К ним, прежде всего, относятся: Формирование положительного имиджа компании Это важно в тех случаях, когда фирма работает в том сегменте рынка, где конкуренция за квалифицированный персонал довольно высока.
Гарантируя своим сотрудникам качественное лечение за счет работодателя, и даже давая им возможность выбрать оптимальный пакет услуг, компания получает выгодное конкурентное преимущество: при равной или даже чуть большей заработной плате работник предпочтет именно ту фирму, в которой покупка ДМС ляжет на плечи работодателя.
Возможность получения более высоких показателей в работе Качественное лечение дает гораздо более заметный эффект, чем банальный больничный в районной поликлинике.
И если на обычных предприятиях сотрудники берут больничные регулярно, что не самым блестящим образом сказывается на качестве и интенсивности рабочего процесса, то полис ДМС, гарантирующий априори более качественное лечение, в конечном счете, снижает и количество выданных больничных листов, и их длительность. То есть купить ДМС своим сотрудникам – значит получить более производительный и эффективный коллектив.
Налоговые льготы Если вы решились купить полис ДМС для своих сотрудников, вы гарантированно получите льготы при уплате подоходного налога, налога на прибыль, а также единого социального налога. Помимо этого все расходы на покупку и обслуживание ДМС не включаются в совокупный годовой доход.
Таким образом, купить ДМС для сотрудников своей корпорации – значит поднять имидж фирмы, сделать более эффективным производственный процесс и заодно получить весомые налоговые льготы.
Внимание Где можно получить Сегодня большинство компаний, предлагающих услуги по добровольному медицинскому страхованию, позволяют оформлять не только индивидуальные, но и корпоративные полиса. Лучшие предложения в сфере корпоративного страхования являются идеями следующих компаний:
- Согаз;
- ВСК;
- АльфаСтрахование;
- Ингосстрах;
- Росгосстрах;
- Ренессанс;
- Согласие-Вита;
- МетЛайф;
- Уралсиб;
- Чулпан;
- Альянс;
- АСКО;
- Жасо-Лайф;
- Сосьете Женераль;
- СиВ Лайф и другие.
Отдельно необходимо отметить компанию Сбербанк страхование, которая входит в тройку лучших представителей рынка РФ по личному страхованию.
ВТБ Страхование Компания ВТБ Страхование предлагает отдельную программу защиты в медицинской сфере для руководства и сотрудников корпоративных клиентов.
Налоговые льготы для компаний при оформлении дмс
При прочих равных условиях работник, скорее всего, сделает выбор в пользу фирмы, которая предоставляет ДМС.
Кроме того, сотрудники будут чувствовать заботу со стороны фирмы, что положительно скажется на их работе; — получение работниками квалифицированной медицинской помощи; — сокращение потери рабочего времени из-за посещения работниками бесплатных поликлиник; — улучшение здоровья персонала (при этом сокращается время, которое работник проводит на больничном); — улучшение имиджа компании в глазах собственных работников, клиентов и конкурентов; — получение возможности организовать проведение диспансеризаций, а также предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров сотрудников; — возможность получать медицинскую помощь прямо на дому или на рабочем месте (если у медицинской организации есть передвижные диагностические центры).
Стоимость годового полиса зависит от количества сотрудников, которые будут застрахованы, выбранного перечня медицинских услуг и лечебного учреждения. К основным преимуществам компании ВТБ Страхование можно отнести:
- предложение сетевых программ с выбором ближайших лечебных учреждений;
- наличие диспетчерского пульта, работающего круглосуточно, для осуществления беспрерывной информационной поддержки клиентов;
- возможность проведения консультаций и диагностики в специализированных медицинских учреждениях;
- страховой тариф снижается при увеличении количества застрахованных лиц;
- по корпоративным тарифам проводится страхование родственников застрахованных сотрудников.
Безусловно, компания ВТБ Страхование гарантирует налоговую льготность своим корпоративным клиентам.
Важно
Налог на доходы физических лиц В соответствии со статьей 213 Налогового кодекса в налоговую базу по НДФЛ включаются суммы доходов в виде страховых выплат. Но на договоры добровольного страхования, которыми предусмотрены выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещение медицинских расходов, это правило, к счастью, не распространяется (п.
3 ст. 213 НК РФ). Налог придется начислить лишь на стоимость санаторно-курортных путевок. Кстати, для освобождения от налога не обязательно наличие трудовых отношений с застрахованным лицом.
Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/18/dms-vygoda-dlya-rabotodatelya/
Дмс сотрудников и оптимизация налогов компании — meds
Добровольное медицинское страхование — один из типов личного страхования, которое работодатель может предоставить своим сотрудникам с целью повышения производительности труда.
Однако при этом обеим сторонам следует не упускать из виду возможный налоговый вычет за добровольное медицинское страхование, и способы его снижения.
В зависимости от условий заключенного договора страхования (в соответствии с Законом о страховании) определяются размеры взносов, которые перечисляются работодателем страховщику единовременно или периодически. Чаще всего практикуется единовременное перечисление, а договор заключается на 1 год.
Какими налогами облагается добровольное медицинское страхование
Стоматологическая страховка: выбираем полис
Наличие ДМС влечет за собой определенные налоговые последствия для страхователя (лица, заключившего договор со страховщиком) и его работников. Такие нюансы следует учитывать заранее:
- Налог на прибыль. Корпоративное страхование не влечет за собой корректировку финансового результата компании, отражаемого до налогообложения (Раздел III НКУ). Выплаты, отчисляемые на ДМС, отражаются в числе прочих операционных расходов.
- НДФЛ. Согласно пп. 164.2.16 НКУ платежи ДМС для сотрудников входят в перечень дополнительных благ и, соответственно, являются налоговой базой по НДФЛ. Ставка налогового сбора, согласно п. 167.1 НКУ, составляет 18%.
- Военный сбор. Общий налогооблагаемый доход (месячный или годовой) включает в себя доход в виде дополнительного блага (платежи по ДМС) и, в соответствии с пп 1.2 п. 16 прим. 1 подраздела 10 разд. XX НКУ, облагается по ставке 1,5% без применения повышающего коэффициента.
Для иных видов сборов (налог на добавленную стоимость и единый сбор) страховые платежи по ДМС, предоставляемые страхователем своим работникам, не могут служить базой для начисления налогов.
Преимущества и недостатки ДМС сотрудников
Предоставляя своим работникам в комплекте социального пакета еще и ДМС, работодатель получает сразу несколько опций, повышающих имидж компании. В свою очередь, и сотрудник, в сравнении с обычным медицинским обслуживанием, сразу ощущает на себе преимущества ДМС.
https://www.youtube.com/watch?v=gvurH-ydiss
Достоинства добровольного медицинского страхования:
- Заранее осуществляется профилактика возможной болезни, что способствует непрерывности производственного процесса и повышению производительности труда сотрудников.
- Социальная атмосфера в компании становится на порядок позитивнее — работники чувствует себя уверенней, а руководство меньше беспокоится о возможных возникновениях серьезных проблем со здоровьем у работников.
- Поскольку услуги по ДМС предоставляются платные, сотрудник получает их расширенный перечень, а также более комфортные условия: внимательное отношение персонала, дополнительное медицинское оборудование, отсутствие очередей и т. д.
- При заключении договора ДМС сотрудник может выбрать перечень услуг, которые необходимы ему в соответствии с индивидуальными показателями здоровья.
Стандартный перечень услуг по программе «Экстренная» предусматривает неотложную медицинскую помощь и лечение в стационаре. В перечень страховых случаев могут быть добавлены: медикаментозное обеспечение, профосмотры, стоматологическое обслуживание, а также лечебно-оздоровительные процедуры, сопровождение беременности и роды и т. д.
ДМС сотрудников наряду с этим имеет некоторые недостатки:
- Цена на медицинские страховки может быть высокой, поскольку в медучреждениях платные услуги имеют высокую стоимость.
- В госсекторе здравоохранения нередко нарушена четкость взаимодействия между поставщиками медицинских услуг и страховщиками.
- Наличие ограничений в некоторых случаях (неизлечимые больные, люди в преклонном возрасте).
- Ограничение по времени (обычно на год).
При заключении ДМС работодателю и сотруднику следует тщательно изучить предлагаемые договором услуги и условия их предоставления, после чего выбрать самый оптимальный вариант.
Как добровольное медицинское страхование снижает налоги
В ряде случаев ДМС и налоги — сочетание, позволяющее сэкономить расходы предприятия. При правильном выборе условий страхования ДМС помогает снизить налог на прибыль и получить ряд дополнительных бонусов:
- Если затраты на ДМС не превышают 6% от исчисляемой суммы расходов по оплате труда, то они не включаются в размер налогооблагаемой прибыли при наличии нескольких условий: порядок и виды ДМС указаны в договоре (трудовом или коллективном), минимальный срок ДМС составляет 12 месяцев, наличие у страховой компании лицензии на осуществление данного вида деятельности.
- Законодательство позволяет включать в статью расходов оплату путевок в санатории, тем самым снижая сумму налогооблагаемой прибыли.
- Существует возможность в рамках ДМС включать возмещение стоимости приобретенных сотрудниками лекарств — если такой пункт указан в договоре. Такие расходы также не облагаются налогом на прибыль.
- Диетическое питание, осуществляемое по рекомендации врача-диетолога по программе ДМС, может быть включено в сумму расходов, исключенных из прибыли.
- Налоговая выгода в отношении НДФЛ может быть получена не только сотрудником компании, но и его прямыми родственниками. Суммы страховых взносов ДМС не облагаются НДФЛ, если родственники указаны в договоре страхования.
Как выбрать страховую компанию и сколько стоит страхование
Как пояснил вице-президент «АХА Страхование» Вячеслав Гавриленко, при выборе компании-страхователя стоит обратить внимание на несколько основных моментов:
- Репутация. Характерными показателями надежности являются длительный срок деятельности, наличие лицензии и популярность у потребителя. Например, в банке при предоставлении кредитов предлагается список страховщиков — как правило, эти компании надежны.
- Доступность информации. Если при ознакомлении с финансовой деятельностью компании не возникает никаких трудностей, это означает, что ей нечего скрывать. Обычно такая информация размещена на сайтах страховщиков в открытом доступе.
- Уровень сервиса. Посетив офис компании, можно легко определить предполагаемый уровень сервиса по степени подготовленности персонала: вниманию к клиентам, вежливости, грамотности и полноте предоставляемой информации.
- Тарифы. При анализе стоимости предоставляемых услуг стоит опасаться не только завышения цен, но и занижения: это может быть признаком финансовой нестабильности.
- Клиенты. Если держатели ДМС в этой компании полностью довольны сервисом (скоростью поступления выплат, порядком предоставления дополнительной документации), то это уже большой плюс в пользу страховщика.
Когда компания-страховщик выбрана, следует тщательно изучить список предлагаемых услуг с поправкой на свой коллектив — больше молодежи или же людей в возрасте, какие могут быть риски и т. д. Добровольное медицинское страхование работников страхователю всегда выгоднее осуществлять корпоративно. И при возможности выбора лимита в 100 тысяч грн. обходится всего в 2-4 тысячи грн. Экономия по сравнению с личным ДМС минимум 20%, а максимум — вдвое.
Стоимость полиса ДМС зависит от ряда факторов:
- тип страхового соглашения;
- количество застрахованных лиц;
- состояние их здоровья;
- статус медицинских учреждений, осуществляющих обслуживание;
- количество медучреждений, предусмотренных договором.
Согласно статистике западноевропейских компаний, продуктивность труда работников находится в прямой зависимости от предоставленных им страховых услуг, и значительно повышается при их наличии.
Договор ДМС может предусматривать не только традиционные виды медицинских услуг, но и профилактические меры: вакцинация, индивидуальные программы оздоровления, консультации психотерапевта, диета для снижения веса.
Выгода для фирмы очевидна — к такому выводу приходит все больше руководителей предприятий.
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Корпоративное медстрахование оптимизирует расходы компании
Страхование сотрудников повышает производительность, улучшает состояние здоровья и снижает дни нетрудоспособности. Узнайте стоимость полиса ДМС для коллектива прямо на сайте.
Узнать стоимость медстраховки
Источник: https://meds.com.ua/dms-i-nalogi/
Добровольное медицинское страхование членов семей работников
Tweet
Все больше количество компаний пытается повысить свою привлекательность в глазах работников таким элементом «социального пакета» как добровольное медицинское страхование работников (ДМС) и членов их семей.
Прикрепление членов семей сотрудников к программам добровольного медицинского страхования может производиться как за счет организации, так и за счет самого работника.
Как же правильно оформить оплату расходов на добровольное медицинское страхование членов семей работников?
Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за счет фирмы
Если организация в соответствии с проводимой кадровой политикой осуществляет оплату расходов на ДМС членов семьи работников за свой счет, то для оформления достаточно заявления работника и внутреннего нормативного документа (приказа, положения о кадровой политике и т.п.
), в соответствии с которым осуществляются затраты. Затраты организации на прикрепление членов семей сотрудников к программам медицинского страхования не учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, согласно п.6 ст.270 НК РФ, поскольку не удовлетворяют критериям абз.
1 и пп. 16 ст. 255 НК РФ.
Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за их счет
Внутренними локальными актами может быть предусмотрено, что организация включает в список застрахованных лиц членов семьи сотрудников при условии, что сотрудник возмещает организации стоимость страховой программы.
Возмещение сотрудником расхода –доход или нет?
Можно ли признать полученное возмещение доходом — вопрос очень неоднозначный, поскольку сумма возмещения только покрывает произведенные затраты произведенные за счет работника в пользу его близких.
В ПБУ 9/99 предусматривается, что доходом является увеличение экономических выгод, но при этом одно из условий признания дохода является наличие права на его получение п.12,2,16 ПБУ 9/99.
Право на получение дохода в данном случае подтверждается не только документами, в соответствии с которыми работник будет компенсировать расходы организации, но и наличием у организации лицензии на осуществление операций по медицинскому страхованию, так как в соответствии с законодательством страховая деятельность подлежит лицензированию. Вывод: если у организации лицензии на осуществление деятельности по добровольному медицинскому страхованию нет, то в бухгалтерском учете полученное возмещение нельзя признать доходом от страховой деятельности.
Налоговый кодекс не содержит такого требования для отражения доходов, как наличия права на него, и в перечень доходов, не признаваемых в целях налогообложения прибыли, возмещаемые расходы не попадают только в случае, связаны с исполнением договора комиссии (агентскому договору или другому аналогичному договору)[1]. Таким образом, очень велика вероятность того, что возмещаемые на основании заявления работника суммы страхования родственников, будут признаны налоговыми органами доходом для целей налогообложения.
Отражение возмещаемых расходов в качестве доходов только в налоговом учете приведет к формированию постоянных разниц. А постоянные разницы в учете доходов привлекают большое внимание всех контролирующих организаций, и нужно быть готовым к написанию объяснений причин расхождений в учете выручки.
Что делать?
Организация может избежать излишнего внимания контролеров и снизить свои налоговые обязательства по налогу на прибыль, если заключит с работником договор, в соответствии с которым она по просьбе и за счет работника включит в перечень застрахованных лиц по договору добровольного медицинского страхования работников членов его семьи.
Как было указано выше, возмещение по посредническому договору не является доходом организации. Однако в этом договоре должна быть указана обязанность организации отчитаться о выполненном поручении[2] (например, составить акт о передаче сотруднику полиса добровольного медицинского страхования членов его семьи), и обязанность работника оплатить вознаграждение организации за выполненное поручение[3].
Налогом на прибыль будет облагаться только вознаграждение организации. Если посреднический договор между сотрудником и организацией не будет содержать размер вознаграждения, то налоговые органы могут исчислить его самостоятельно, исходя из цены, которая обычно взимается за подобные услуги[4].
Как правило, возмещение расходов и удержание у сотрудника вознаграждения происходит путем удержания из заработной платы. При этом порядок и размер удержания также целесообразно прописать в договоре.
Источник: http://buch-tax.ru/dobrovolnoe-meditsinskoe-strahovanie-chlenov-semej-rabotnikov/
16:20 ДМС для сотрудников: разбираемся с налогами и взносами
Привлечь работника только зарплатой становится все сложнее и сложнее. Поэтому различные «соцпакеты» появились не только у крупных, но и у небольших компаний. Едва ли не обязательной составляющей соцпакета является медицинская страховка. О том, как правильно оформить такую страховку и как начислить налоги и взносы, связанные с добровольным медицинским страхованием (ДМС) сотрудника за счет работодателя, читайте в настоящей статье.
Сразу оговоримся, что правила налогообложения, особенно в части налога на прибыль, сильно зависят от вида страховки, которую работодатель решил включить в «соцпакет». Так, там может быть страховка на случай инвалидности или смерти. Кроме того, законодательство предусматривает возможность страхования на случай временной нетрудоспособности.
Однако эти варианты страховок, скорее, экзотика, с которой большинству бухгалтеров сталкиваться не приходится. Чаще всего в социальный пакет попадают полисы добровольного медицинского страхования, дающие работникам возможность получать медицинскую помощь в аккредитованных страховой компанией медицинских учреждениях (поликлиниках, больницах, травмпунктах, санаториях и т.п.). На этой разновидности страховок мы и остановимся.
Три условия для ДМС
Итак, руководство компании решило обеспечить сотрудников медицинской страховкой. Для этого компании нужно будет заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц (работников).
Соответственно, в обязанности работодателя входит оплата такой страховки, а непосредственно пользоваться услугами медучреждений будут сотрудники. Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах оплату такой страховки. Правда, при этом имеется несколько «но».
Так, во-первых, обязанность обеспечить работников страховкой должны быть зафиксирована в трудовом или в коллективном договоре (п. 1 ст. 255 НК РФ). Во-вторых, в расходы можно включить только те суммы, которые перечислены в оплату страховки сотрудников, т.е.
лиц, с которыми у организации заключен трудовой договор. В-третьих, сумма, которую можно отнести на расходы, ограничена шестью процентами от общей суммы расходов на оплату труда. Наконец, в-четвертых, сам договор страхования должен быть заключен на срок не менее года.
Рассмотрим эти условия детально.
Что пишем в договоре
Начнем с трудового договора. Понятно, что данное условие нужно закрепить в трудовых договорах с сотрудниками, но сделать это можно по-разному.
Так, это может быть прямое указание в договоре на то, что работодатель обязан застраховать сотрудника по программе ДМС. А может быть и ссылка на локальный нормативный акт — Положение о социальных гарантиях, Правила внутреннего трудового распорядка и т.п., где содержится подобное условие.
При этом если выбран первый вариант, то все «частности» (как то: с какого момента представляется страховка, действует ли она при увольнении, переводе, переходе на другую должность, объем этой страховки) необходимо зафиксировать либо также в договоре, либо путем отсылки к соответствующему локальному акту.
Также нужно четко следить, чтобы список застрахованных лиц совпадал со списком сотрудников организации.
Ведь в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, могут попадать только те суммы, которые уплачены по договорам страхования лиц, имеющих действующий трудовой договор с организацией.
Конечно, оплата страховок для членов семьи сотрудников или для лиц, с которыми организация имеет гражданско-правовые договоры, возможна. Но налоговую базу по прибыли такие затраты уменьшать не будут.
Нормирование расходов
Перейдем к нормированию. В расходы по налогу на прибыль включаются платежи по договорам ДМС в размере не более шести процентов от суммы расходов на оплату труда.
Обратите внимание, что для целей расчета норматива в состав расходов на оплату труда включаются суммы зарплаты всех сотрудников предприятия, а не только тех, кому оформляется страховка. Также важно помнить, что лимит определяется в том же периоде, когда производится учет расходов на страхование.
Распределение расходов
Давайте теперь посмотрим, когда же учитываются расходы на ДМС. Для этого обратимся к пункту 6 статьи 272 Налогового кодекса.
Там сказано, что порядок признания расходов на оплату страховок по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода (в случае с ДМС затраты по менее длительным договорам в расходы просто не попадают, т.к.
по НК РФ минимальный срок — один год) зависит от того, как компания оплачивает услуги страховой компании. Налоговый кодекс предлагает два возможных варианта — единовременный платеж и несколько платежей по периодам страхования.
В первом случае (единовременный платеж) уплаченная по договору страхования сумма относится на расходы равномерно в течение всего срока действия договора, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Во втором случае (несколько платежей по периодам страхования) каждый платеж нужно признавать равномерно в течение срока, соответствующего периоду, за который был перечислен платеж, опять же пропорционально количеству календарных дней действия договора в текущем отчетном периоде.
На практике возможен еще и третий вариант, который в Налоговом кодексе не описан. Речь идет о случаях рассрочки платежа, когда в договоре четко не указано, за какой именно период вносится каждый конкретный платеж.
Это обычная рассрочка, когда в договоре лишь установлены даты внесения очередного платежа, но привязки этого платежа к периоду страхования нет. О том, как поступать в таком случае, в Налоговом кодексе не говорится.
Если применить здесь логику, используемую в статье 272 НК РФ, то получится, что каждый платеж надо равномерно распределить на период с даты перечисления платежа по дату окончания периода страхования.
Ндфл и взносы в фонды
Страховые взносы, которые работодатель уплачивает по договору ДМС, не создают налогооблагаемый доход у застрахованных сотрудников в силу прямого указания на это в пункте 3 статьи 213 НК РФ.
Обратите внимание, что, в отличие от налога на прибыль, в части НДФЛ никакого нормирования нет.
Даже если работодатель не смог полностью учесть в расходах сумму, уплаченную по договору страхования, НДФЛ у застрахованных по такому договору сотрудников не возникает.
Не возникает обязанности по начислению НДФЛ и в части стоимости медицинских услуг, которые застрахованные сотрудники получают в рамках программы ДМС, оплаченной работодателем. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ. Единственное исключение — оплата за счет страховки санаторно-курортного лечения.
Тут НДФЛ возникает, но агентом по этой выплате признается не работодатель, а страховая компания (п. 1 ст. 226 НК РФ). Именно она должна будет исчислить НДФЛ со стоимости путевки, при возможности удержать его и перечислить в бюджет, либо сообщить инспекторам о невозможности удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10).
Так что бухгалтеру организации-работодателя и тут беспокоиться не о чем.
Источник: http://www.taxru.com/blog/2012-09-20-8171