Налогообложение ДМС у работодателя

В этой статье:

Содержание
  1. Дмс выгода для работодателя
  2. Добровольное медицинское страхование (дмс) сотрудников компании
  3. Дмс для сотрудников
  4. Как дмс сотрудников экономит налоги компании
  5. Налоговые льготы для компаний при оформлении дмс
  6. Дмс сотрудников и оптимизация налогов компании — meds
  7. Какими налогами облагается добровольное медицинское страхование
  8. Преимущества и недостатки ДМС сотрудников
  9. Как добровольное медицинское страхование снижает налоги
  10. Как выбрать страховую компанию и сколько стоит страхование
  11. Добровольное медицинское страхование членов семей работников
  12. Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за счет фирмы
  13. Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за их счет
  14. Что делать?
  15. 16:20 ДМС для сотрудников: разбираемся с налогами и взносами
  16. Три условия для ДМС
  17. Что пишем в договоре
  18. Нормирование расходов
  19. Распределение расходов
  20. Ндфл и взносы в фонды

Дмс выгода для работодателя

Налогообложение ДМС у работодателя

  • Также это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий текучесть персонала и стабилизирующий кадровый состав предприятия;
  • Коммерческие компании при помощи ДМС могут получить льготы по налогообложению;
  • Добровольное медицинское страхование дает возможность повысить уровень здоровья работников, а вместе с ним и КПД трудовой деятельности персонала, а также позволяет снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов;
  • ДМС поможет предприятию значительно упростить процедуру прохождения обязательных медосмотров и вакцинаций сотрудников;
  • При возникновении страхового случая финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания.
Рекомендуем!  Изменение режима рабочего времени по инициативе работодателя

Полис ДМС – прекрасный способ позаботиться о сотрудниках компании и повысить производительность их труда.

Добровольное медицинское страхование (дмс) сотрудников компании

Поэтому если фирма планирует предоставить добровольную страховку не всем сотрудникам, ей придется обосновать такой шаг. Это можно сделать в локальном нормативном акте, например, в Положении о добровольном медицинском страховании работников.


В качестве критерия, для отбора работников может служить тяжесть работы (например, если ДМС предоставляется водителям, грузчикам, работникам горячих цехов и т. п.

), либо значимость должности и напряженность работы (если ДМС предоставляется только генеральному директору и его заместителям).

Аргументы «против» Наряду с неоспоримыми плюсами у ДМС есть и некоторые минусы.

Перечислим их: — существенные финансовые затраты фирмы на оплату ДМС; — дополнительные трудозатраты на оформление договора, сопутствующей документации и учет операций по ДМС; — недобросовестность некоторых страховых компаний (несвоевременное перечисление средств медицинской организации, предоставление списка застрахованных лиц с опозданием, намеренное сужение списка предоставляемых услуг и т.
п.

); — невозможность получить некоторые услуги для жителей других регионов (вряд ли, например, передвижная лаборатория медицинской организации поедет из Москвы в дальнее Подмосковье). Определяем приоритеты Сразу скажем, что предоставлять ДМС в одинаковом объеме всем без исключения работникам — шаг нерациональный. Первое, что компания должна сделать перед заключением договора — определить цель ДМС.

Дмс для сотрудников

Добровольное медицинское страхование является хорошим дополнением к полису ОМС, который расширяет гарантированные государством минимумы для каждого человека в отношении защиты его здоровья и физического благополучия. Оформление коллективной страховки для сотрудников является свидетельством высокой страховой и правовой культуры руководства любой компании или организации.

Что это такое Добровольное страхование в медицинской сфере носит как индивидуальный, так и коллективный характер. ДМС страхование для сотрудников – это специальный страховой продукт или ряд предложений, которые используются для страховой защиты трудового коллектива от имени его руководства.
На сегодня добровольное страхование сотрудников является важной частью социального пакета, а также фактором, влияющим на развитие корпоративной культуры.

Как дмс сотрудников экономит налоги компании

К ним, прежде всего, относятся: Формирование положительного имиджа компании Это важно в тех случаях, когда фирма работает в том сегменте рынка, где конкуренция за квалифицированный персонал довольно высока.

Гарантируя своим сотрудникам качественное лечение за счет работодателя, и даже давая им возможность выбрать оптимальный пакет услуг, компания получает выгодное конкурентное преимущество: при равной или даже чуть большей заработной плате работник предпочтет именно ту фирму, в которой покупка ДМС ляжет на плечи работодателя.

Возможность получения более высоких показателей в работе Качественное лечение дает гораздо более заметный эффект, чем банальный больничный в районной поликлинике.

И если на обычных предприятиях сотрудники берут больничные регулярно, что не самым блестящим образом сказывается на качестве и интенсивности рабочего процесса, то полис ДМС, гарантирующий априори более качественное лечение, в конечном счете, снижает и количество выданных больничных листов, и их длительность. То есть купить ДМС своим сотрудникам – значит получить более производительный и эффективный коллектив.

Налоговые льготы Если вы решились купить полис ДМС для своих сотрудников, вы гарантированно получите льготы при уплате подоходного налога, налога на прибыль, а также единого социального налога. Помимо этого все расходы на покупку и обслуживание ДМС не включаются в совокупный годовой доход.

Таким образом, купить ДМС для сотрудников своей корпорации – значит поднять имидж фирмы, сделать более эффективным производственный процесс и заодно получить весомые налоговые льготы.

Внимание Где можно получить Сегодня большинство компаний, предлагающих услуги по добровольному медицинскому страхованию, позволяют оформлять не только индивидуальные, но и корпоративные полиса. Лучшие предложения в сфере корпоративного страхования являются идеями следующих компаний:

  • Согаз;
  • ВСК;
  • АльфаСтрахование;
  • Ингосстрах;
  • Росгосстрах;
  • Ренессанс;
  • Согласие-Вита;
  • МетЛайф;
  • Уралсиб;
  • Чулпан;
  • Альянс;
  • АСКО;
  • Жасо-Лайф;
  • Сосьете Женераль;
  • СиВ Лайф и другие.

Отдельно необходимо отметить компанию Сбербанк страхование, которая входит в тройку лучших представителей рынка РФ по личному страхованию.

ВТБ Страхование Компания ВТБ Страхование предлагает отдельную программу защиты в медицинской сфере для руководства и сотрудников корпоративных клиентов.

Налоговые льготы для компаний при оформлении дмс

При прочих равных условиях работник, скорее всего, сделает выбор в пользу фирмы, которая предоставляет ДМС.

Кроме того, сотрудники будут чувствовать заботу со стороны фирмы, что положительно скажется на их работе; — получение работниками квалифицированной медицинской помощи; — сокращение потери рабочего времени из-за посещения работниками бесплатных поликлиник; — улучшение здоровья персонала (при этом сокращается время, которое работник проводит на больничном); — улучшение имиджа компании в глазах собственных работников, клиентов и конкурентов; — получение возможности организовать проведение диспансеризаций, а также предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров сотрудников; — возможность получать медицинскую помощь прямо на дому или на рабочем месте (если у медицинской организации есть передвижные диагностические центры).

Стоимость годового полиса зависит от количества сотрудников, которые будут застрахованы, выбранного перечня медицинских услуг и лечебного учреждения. К основным преимуществам компании ВТБ Страхование можно отнести:

  • предложение сетевых программ с выбором ближайших лечебных учреждений;
  • наличие диспетчерского пульта, работающего круглосуточно, для осуществления беспрерывной информационной поддержки клиентов;
  • возможность проведения консультаций и диагностики в специализированных медицинских учреждениях;
  • страховой тариф снижается при увеличении количества застрахованных лиц;
  • по корпоративным тарифам проводится страхование родственников застрахованных сотрудников.

Безусловно, компания ВТБ Страхование гарантирует налоговую льготность своим корпоративным клиентам.

Важно

Налог на доходы физических лиц В соответствии со статьей 213 Налогового кодекса в налоговую базу по НДФЛ включаются суммы доходов в виде страховых выплат. Но на договоры добровольного страхования, которыми предусмотрены выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещение медицинских расходов, это правило, к счастью, не распространяется (п.

3 ст. 213 НК РФ). Налог придется начислить лишь на стоимость санаторно-курортных путевок. Кстати, для освобождения от налога не обязательно наличие трудовых отношений с застрахованным лицом.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/18/dms-vygoda-dlya-rabotodatelya/

Дмс сотрудников и оптимизация налогов компании — meds

Налогообложение ДМС у работодателя

Добровольное медицинское страхование — один из типов личного страхования, которое работодатель может предоставить своим сотрудникам с целью повышения производительности труда.

Однако при этом обеим сторонам следует не упускать из виду возможный налоговый вычет за добровольное медицинское страхование, и способы его снижения.

В зависимости от условий заключенного договора страхования (в соответствии с Законом о страховании) определяются размеры взносов, которые перечисляются работодателем страховщику единовременно или периодически. Чаще всего практикуется единовременное перечисление, а договор заключается на 1 год.

Какими налогами облагается добровольное медицинское страхование

Стоматологическая страховка: выбираем полис

Наличие ДМС влечет за собой определенные налоговые последствия для страхователя (лица, заключившего договор со страховщиком) и его работников. Такие нюансы следует учитывать заранее:

  • Налог на прибыль. Корпоративное страхование не влечет за собой корректировку финансового результата компании, отражаемого до налогообложения (Раздел III НКУ). Выплаты, отчисляемые на ДМС, отражаются в числе прочих операционных расходов.
  • НДФЛ. Согласно пп. 164.2.16 НКУ платежи ДМС для сотрудников входят в перечень дополнительных благ и, соответственно, являются налоговой базой по НДФЛ. Ставка налогового сбора, согласно п. 167.1 НКУ, составляет 18%.
  • Военный сбор. Общий налогооблагаемый доход (месячный или годовой) включает в себя доход в виде дополнительного блага (платежи по ДМС) и, в соответствии с пп 1.2 п. 16 прим. 1 подраздела 10 разд. XX НКУ, облагается по ставке 1,5% без применения повышающего коэффициента.

Для иных видов сборов (налог на добавленную стоимость и единый сбор) страховые платежи по ДМС, предоставляемые страхователем своим работникам, не могут служить базой для начисления налогов.

Преимущества и недостатки ДМС сотрудников

Предоставляя своим работникам в комплекте социального пакета еще и ДМС, работодатель получает сразу несколько опций, повышающих имидж компании. В свою очередь, и сотрудник, в сравнении с обычным медицинским обслуживанием, сразу ощущает на себе преимущества ДМС.

https://www.youtube.com/watch?v=gvurH-ydiss

Достоинства добровольного медицинского страхования:

  • Заранее осуществляется профилактика возможной болезни, что способствует непрерывности производственного процесса и повышению производительности труда сотрудников.
  • Социальная атмосфера в компании становится на порядок позитивнее — работники чувствует себя уверенней, а руководство меньше беспокоится о возможных возникновениях серьезных проблем со здоровьем у работников.
  • Поскольку услуги по ДМС предоставляются платные, сотрудник получает их расширенный перечень, а также более комфортные условия: внимательное отношение персонала, дополнительное медицинское оборудование, отсутствие очередей и т. д.
  • При заключении договора ДМС сотрудник может выбрать перечень услуг, которые необходимы ему в соответствии с индивидуальными показателями здоровья.

Стандартный перечень услуг по программе «Экстренная» предусматривает неотложную медицинскую помощь и лечение в стационаре. В перечень страховых случаев могут быть добавлены: медикаментозное обеспечение, профосмотры, стоматологическое обслуживание, а также лечебно-оздоровительные процедуры, сопровождение беременности и роды и т. д.

ДМС сотрудников наряду с этим имеет некоторые недостатки:

  • Цена на медицинские страховки может быть высокой, поскольку в медучреждениях платные услуги имеют высокую стоимость.
  • В госсекторе здравоохранения нередко нарушена четкость взаимодействия между поставщиками медицинских услуг и страховщиками.
  • Наличие ограничений в некоторых случаях (неизлечимые больные, люди в преклонном возрасте).
  • Ограничение по времени (обычно на год).

При заключении ДМС работодателю и сотруднику следует тщательно изучить предлагаемые договором услуги и условия их предоставления, после чего выбрать самый оптимальный вариант.

Как добровольное медицинское страхование снижает налоги

В ряде случаев ДМС и налоги — сочетание, позволяющее сэкономить расходы предприятия. При правильном выборе условий страхования ДМС помогает снизить налог на прибыль и получить ряд дополнительных бонусов:

  • Если затраты на ДМС не превышают 6% от исчисляемой суммы расходов по оплате труда, то они не включаются в размер налогооблагаемой прибыли при наличии нескольких условий: порядок и виды ДМС указаны в договоре (трудовом или коллективном), минимальный срок ДМС составляет 12 месяцев, наличие у страховой компании лицензии на осуществление данного вида деятельности.
  • Законодательство позволяет включать в статью расходов оплату путевок в санатории, тем самым снижая сумму налогооблагаемой прибыли.
  • Существует возможность в рамках ДМС включать возмещение стоимости приобретенных сотрудниками лекарств — если такой пункт указан в договоре. Такие расходы также не облагаются налогом на прибыль.
  • Диетическое питание, осуществляемое по рекомендации врача-диетолога по программе ДМС, может быть включено в сумму расходов, исключенных из прибыли.
  • Налоговая выгода в отношении НДФЛ может быть получена не только сотрудником компании, но и его прямыми родственниками. Суммы страховых взносов ДМС не облагаются НДФЛ, если родственники указаны в договоре страхования.

Как выбрать страховую компанию и сколько стоит страхование

Как пояснил вице-президент «АХА Страхование» Вячеслав Гавриленко, при выборе компании-страхователя стоит обратить внимание на несколько основных моментов:

  • Репутация. Характерными показателями надежности являются длительный срок деятельности, наличие лицензии и популярность у потребителя. Например, в банке при предоставлении кредитов предлагается список страховщиков — как правило, эти компании надежны.
  • Доступность информации. Если при ознакомлении с финансовой деятельностью компании не возникает никаких трудностей, это означает, что ей нечего скрывать. Обычно такая информация размещена на сайтах страховщиков в открытом доступе.
  • Уровень сервиса. Посетив офис компании, можно легко определить предполагаемый уровень сервиса по степени подготовленности персонала: вниманию к клиентам, вежливости, грамотности и полноте предоставляемой информации.
  • Тарифы. При анализе стоимости предоставляемых услуг стоит опасаться не только завышения цен, но и занижения: это может быть признаком финансовой нестабильности.
  • Клиенты. Если держатели ДМС в этой компании полностью довольны сервисом (скоростью поступления выплат, порядком предоставления дополнительной документации), то это уже большой плюс в пользу страховщика.

Когда компания-страховщик выбрана, следует тщательно изучить список предлагаемых услуг с поправкой на свой коллектив — больше молодежи или же людей в возрасте, какие могут быть риски и т. д. Добровольное медицинское страхование работников страхователю всегда выгоднее осуществлять корпоративно. И при возможности выбора лимита в 100 тысяч грн. обходится всего в 2-4 тысячи грн. Экономия по сравнению с личным ДМС минимум 20%, а максимум — вдвое.

Стоимость полиса ДМС зависит от ряда факторов:

  1. тип страхового соглашения;
  2. количество застрахованных лиц;
  3. состояние их здоровья;
  4. статус медицинских учреждений, осуществляющих обслуживание;
  5. количество медучреждений, предусмотренных договором.

Согласно статистике западноевропейских компаний, продуктивность труда работников находится в прямой зависимости от предоставленных им страховых услуг, и значительно повышается при их наличии.

Договор ДМС может предусматривать не только традиционные виды медицинских услуг, но и профилактические меры: вакцинация, индивидуальные программы оздоровления, консультации психотерапевта, диета для снижения веса.

Выгода для фирмы очевидна — к такому выводу приходит все больше руководителей предприятий.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Корпоративное медстрахование оптимизирует расходы компании

Страхование сотрудников повышает производительность, улучшает состояние здоровья и снижает дни нетрудоспособности. Узнайте стоимость полиса ДМС для коллектива прямо на сайте.

Узнать стоимость медстраховки

Источник: https://meds.com.ua/dms-i-nalogi/

Добровольное медицинское страхование членов семей работников

Налогообложение ДМС у работодателя

Tweet

Все больше количество  компаний пытается повысить свою привлекательность в глазах работников таким элементом «социального пакета» как добровольное медицинское страхование работников (ДМС)  и членов их семей.

  Прикрепление членов семей сотрудников к программам добровольного медицинского страхования может производиться как за счет организации, так и за счет самого работника.

Как же правильно оформить  оплату расходов на добровольное медицинское страхование членов семей работников?

Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за счет фирмы

Если организация в соответствии с проводимой кадровой политикой осуществляет оплату расходов на ДМС членов семьи работников за свой счет, то для оформления достаточно заявления работника и внутреннего нормативного документа (приказа, положения о кадровой политике и т.п.

), в соответствии с которым осуществляются затраты. Затраты организации на прикрепление членов семей сотрудников к программам медицинского страхования не учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль,  согласно п.6 ст.270 НК РФ, поскольку не удовлетворяют критериям  абз.

1 и пп. 16 ст. 255 НК РФ.

Добровольное медицинское страхование членов семьи работников за их счет

Внутренними локальными актами может быть предусмотрено, что организация включает в список застрахованных лиц членов семьи сотрудников при условии, что сотрудник возмещает организации стоимость страховой программы.

Возмещение сотрудником расхода –доход или нет?

Можно ли признать полученное возмещение доходом — вопрос очень неоднозначный, поскольку сумма возмещения только покрывает произведенные затраты произведенные за счет работника в пользу его близких.

В ПБУ 9/99 предусматривается, что доходом является увеличение экономических выгод, но при этом одно из условий признания дохода является наличие права на его получение п.12,2,16 ПБУ 9/99.

 Право на получение дохода в данном случае подтверждается не только документами, в соответствии с которыми работник будет компенсировать расходы организации, но и наличием у организации лицензии на осуществление операций по медицинскому страхованию, так как в соответствии с законодательством страховая деятельность подлежит лицензированию. Вывод: если у организации лицензии на осуществление деятельности по добровольному медицинскому страхованию нет, то в бухгалтерском учете полученное возмещение нельзя признать доходом от страховой деятельности.

Налоговый кодекс не содержит такого требования для отражения доходов, как наличия права на него, и в перечень доходов, не признаваемых в целях налогообложения прибыли, возмещаемые расходы не попадают только в случае, связаны с исполнением договора комиссии (агентскому договору или другому аналогичному договору)[1]. Таким образом, очень велика вероятность того, что возмещаемые на основании заявления работника суммы страхования родственников, будут признаны налоговыми органами доходом для целей налогообложения.

Отражение возмещаемых расходов в качестве доходов только в налоговом учете приведет к формированию постоянных разниц. А постоянные разницы в учете доходов привлекают большое внимание всех контролирующих организаций, и нужно быть готовым к написанию объяснений причин расхождений в учете выручки.

Что делать?

Организация может избежать излишнего внимания контролеров и снизить свои налоговые обязательства по налогу на прибыль, если заключит с работником договор, в соответствии с которым она по просьбе и за счет работника включит в перечень застрахованных лиц по договору добровольного медицинского страхования работников членов его семьи.

Как было указано выше, возмещение по посредническому договору не является доходом организации.  Однако в этом договоре должна быть указана  обязанность организации отчитаться о выполненном поручении[2] (например, составить акт о передаче сотруднику полиса добровольного медицинского страхования членов его семьи), и обязанность работника оплатить вознаграждение организации за выполненное поручение[3].

Налогом на прибыль будет облагаться только вознаграждение организации. Если  посреднический договор между сотрудником и организацией не будет содержать размер вознаграждения, то налоговые органы могут исчислить его самостоятельно, исходя из цены, которая обычно взимается за подобные услуги[4].

  Как правило,  возмещение расходов и удержание у сотрудника вознаграждения происходит путем удержания из заработной платы.  При этом порядок и размер удержания также целесообразно прописать в договоре.

Источник: http://buch-tax.ru/dobrovolnoe-meditsinskoe-strahovanie-chlenov-semej-rabotnikov/

16:20 ДМС для сотрудников: разбираемся с налогами и взносами

Налогообложение ДМС у работодателя

Привлечь работника только зарплатой становится все сложнее и сложнее. Поэтому различные «соцпакеты» появились не только у крупных, но и у небольших компаний. Едва ли не обязательной составляющей соцпакета является медицинская страховка. О том, как правильно оформить такую страховку и как начислить налоги и взносы, связанные с добровольным медицинским страхованием (ДМС) сотрудника за счет работодателя, читайте в настоящей статье.

Сразу оговоримся, что правила налогообложения, особенно в части налога на прибыль, сильно зависят от вида страховки, которую работодатель решил включить в «соцпакет». Так, там может быть страховка на случай инвалидности или смерти. Кроме того, законодательство предусматривает возможность страхования на случай временной нетрудоспособности.

Однако эти варианты страховок, скорее, экзотика, с которой большинству бухгалтеров сталкиваться не приходится. Чаще всего в социальный пакет попадают полисы добровольного медицинского страхования, дающие работникам возможность получать медицинскую помощь в аккредитованных страховой компанией медицинских учреждениях (поликлиниках, больницах, травмпунктах, санаториях и т.п.). На этой разновидности страховок мы и остановимся.

Три условия для ДМС

Итак, руководство компании решило обеспечить сотрудников медицинской страховкой. Для этого компании нужно будет заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц (работников).

Соответственно, в обязанности работодателя входит оплата такой страховки, а непосредственно пользоваться услугами медучреждений будут сотрудники. Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах оплату такой страховки. Правда, при этом имеется несколько «но».

Так, во-первых, обязанность обеспечить работников страховкой должны быть зафиксирована в трудовом или в коллективном договоре (п. 1 ст. 255 НК РФ). Во-вторых, в расходы можно включить только те суммы, которые перечислены в оплату страховки сотрудников, т.е.

лиц, с которыми у организации заключен трудовой договор. В-третьих, сумма, которую можно отнести на расходы, ограничена шестью процентами от общей суммы расходов на оплату труда. Наконец, в-четвертых, сам договор страхования должен быть заключен на срок не менее года.

Рассмотрим эти условия детально.

Что пишем в договоре

Начнем с трудового договора. Понятно, что данное условие нужно закрепить в трудовых договорах с сотрудниками, но сделать это можно по-разному.

Так, это может быть прямое указание в договоре на то, что работодатель обязан застраховать сотрудника по программе ДМС. А может быть и ссылка на локальный нормативный акт — Положение о социальных гарантиях, Правила внутреннего трудового распорядка и т.п., где содержится подобное условие.

При этом если выбран первый вариант, то все «частности» (как то: с какого момента представляется страховка, действует ли она при увольнении, переводе, переходе на другую должность, объем этой страховки) необходимо зафиксировать либо также в договоре, либо путем отсылки к соответствующему локальному акту.

Также нужно четко следить, чтобы список застрахованных лиц совпадал со списком сотрудников организации.

Ведь в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, могут попадать только те суммы, которые уплачены по договорам страхования лиц, имеющих действующий трудовой договор с организацией.

Конечно, оплата страховок для членов семьи сотрудников или для лиц, с которыми организация имеет гражданско-правовые договоры, возможна. Но налоговую базу по прибыли такие затраты уменьшать не будут.

Нормирование расходов

Перейдем к нормированию. В расходы по налогу на прибыль включаются платежи по договорам ДМС в размере не более шести процентов от суммы расходов на оплату труда.

Обратите внимание, что для целей расчета норматива в состав расходов на оплату труда включаются суммы зарплаты всех сотрудников предприятия, а не только тех, кому оформляется страховка. Также важно помнить, что лимит определяется в том же периоде, когда производится учет расходов на страхование.

Распределение расходов

Давайте теперь посмотрим, когда же учитываются расходы на ДМС. Для этого обратимся к пункту 6 статьи 272 Налогового кодекса.

Там сказано, что порядок признания расходов на оплату страховок по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода (в случае с ДМС затраты по менее длительным договорам в расходы просто не попадают, т.к.

по НК РФ минимальный срок — один год) зависит от того, как компания оплачивает услуги страховой компании. Налоговый кодекс предлагает два возможных варианта — единовременный платеж и несколько платежей по периодам страхования.

В первом случае (единовременный платеж) уплаченная по договору страхования сумма относится на расходы равномерно в течение всего срока действия договора, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Во втором случае (несколько платежей по периодам страхования) каждый платеж нужно признавать равномерно в течение срока, соответствующего периоду, за который был перечислен платеж, опять же пропорционально количеству календарных дней действия договора в текущем отчетном периоде.

На практике возможен еще и третий вариант, который в Налоговом кодексе не описан. Речь идет о случаях рассрочки платежа, когда в договоре четко не указано, за какой именно период вносится каждый конкретный платеж.

Это обычная рассрочка, когда в договоре лишь установлены даты внесения очередного платежа, но привязки этого платежа к периоду страхования нет. О том, как поступать в таком случае, в Налоговом кодексе не говорится.

Если применить здесь логику, используемую в статье 272 НК РФ, то получится, что каждый платеж надо равномерно распределить на период с даты перечисления платежа по дату окончания периода страхования.

Ндфл и взносы в фонды

Страховые взносы, которые работодатель уплачивает по договору ДМС, не создают налогооблагаемый доход у застрахованных сотрудников в силу прямого указания на это в пункте 3 статьи 213 НК РФ.

Обратите внимание, что, в отличие от налога на прибыль, в части НДФЛ никакого нормирования нет.

Даже если работодатель не смог полностью учесть в расходах сумму, уплаченную по договору страхования, НДФЛ у застрахованных по такому договору сотрудников не возникает.

Не возникает обязанности по начислению НДФЛ и в части стоимости медицинских услуг, которые застрахованные сотрудники получают в рамках программы ДМС, оплаченной работодателем. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ. Единственное исключение — оплата за счет страховки санаторно-курортного лечения.

Тут НДФЛ возникает, но агентом по этой выплате признается не работодатель, а страховая компания (п. 1 ст. 226 НК РФ). Именно она должна будет исчислить НДФЛ со стоимости путевки, при возможности удержать его и перечислить в бюджет, либо сообщить инспекторам о невозможности удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10).

Так что бухгалтеру организации-работодателя и тут беспокоиться не о чем.

Источник: http://www.taxru.com/blog/2012-09-20-8171

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий