Что входит в операционные расходы предприятия?

Что включают в себя операционные расходы?

Операционные расходы — это издержки, включающие множество повседневно производимых расходов, связанных как с изготовлением и продажей произведенной продукции, так и с управлением предприятием. Подробнее об их составе можно узнать из нашей статьи.

Операционные и внереализационные расходы — это…

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Итоги

Операционные и внереализационные расходы — это..

До начала годовой отчетности за 2006 год прочие затраты делились:

• на операционные расходы;
• внереализационные;
• чрезвычайные.

Операционные расходы по своей природе противопоставляются прямым расходам на непосредственное изготовление продукции и капитальным затратам. В качестве примера можно привести следующее: покупка автомата для изготовления кофе относится к капитальным расходам. А операционные затраты включают в себя расходы на приобретение самого кофе, сахара, воды, электроэнергии, издержки на обслуживание техники.

Операционные расходы включают в себя затраты, направленные:

• на уплату банковских процентов и комиссий;
• создание резервов денежных средств;
• участие в УК других компаний;
• предоставление за плату авторских прав;
• предоставление во временное платное пользование своих активов;
• продажу и иное отчуждение/списание товаров, основных средств и готовой продукции.

Внереализационные затраты – издержки на покрытие штрафов, пени, процентов, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, курсовые разницы и т. д.

Чрезвычайные – издержки, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Но после принятия приказа Минфина от 18.09.2006 № 116н данная градация была упразднена и теперь согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы любого предприятия делятся на издержки:

• от обычных видов деятельности;
• прочие.

О том, какие издержки относятся к прочим, узнайте из статьи «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

Полный перечень прочих затрат приведен в п. 11 ПБУ 10/99. Список вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к К+, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Прочие доходы и затраты по общему правилу отражаются по счету 91. Учет доходов ведется по кредиту 91 счета, расходов – по дебету. Для их учета открываются субсчета первого порядка:

• 91.1 – для учета доходов;
• 91.2 – для учета затрат.

Записи по субсчету 91.1 и 91.2 производятся бухгалтером накопительно на протяжении отчетного периода. По итогам месяца выводится разница между прочими доходами и издержками, которая фиксируется на субсчете 91.9: по дебету отображается убыток, по кредиту – прибыль.

ВАЖНО! Аналитический учет должен обеспечить возможность выявления финрезультатов по каждой операции.

О нюансах бухучета прочих доходов и расходов читайте здесь. А основные проводки по учету прочих расходов вы найдете в К+:

Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Для разбивки затрат и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные компании вправе самостоятельно разработать план счетов, утвердив его в локальном акте или использовать отраслевые планы счетов, например для предприятий агропромышленного комплекса (АПК). План счетов для фирм АПК утвержден приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 и позволяет средним и крупным компаниям фиксировать прочие доходы и затраты, используя следующие субсчета:

• 91.1 – операционные доходы;
• 91.2 – операционные расходы;
• 91.3 – внереализационные доходы;
• 91.4 – внереализационные расходы;
• 91.9 – сальдо прочих доходов и расходов.

Итоговое сальдо субсчета 91.9 в любом случае ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли/убытки», в результате чего счет 91 не имеет остаточного сальдо на отчетную дату.

Прочие операционные расходы отражаются на субсчете 91.2.

О порядке и принципах учета доходов и расходов в организации читайте здесь.

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.

Подробнее о порядке формирования такой прибыли вы узнаете из нашей статьи «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)».

К внутренним факторам следует отнести:

• Объем производства и продажи готовой продукции. Рост этих показателей хотя и приведет к увеличению операционных расходов, но при этом себестоимость единицы продукции может снизиться, поскольку размер постоянной составляющей операционных расходов не изменится. Например, в одном помещении к уже находящемуся там кофе-автомату установили еще 2 автомата. При этом транспортные расходы на техника, обслуживающего данные автоматы, остались прежними, но выросли затраты на потребляемую электроэнергию и расходные материалы. В таком случае себестоимость одного проданного стаканчика кофе может снизиться за счет того, что транспортные расходы на техника теперь распределяются между продукцией, выдаваемой 3 автоматами, а не одним, как раньше.
• Длительность производственного цикла. С его сокращением уменьшается период оборачиваемости оборотных активов, соответственно, снижаются затраты по хранению продукции, потери от естественной убыли, инкассационные издержки по дебиторской задолженности, удельные затраты по управлению компанией.
• Показатель производительности труда из расчета на 1 рабочего. Чем больше это значение, тем меньше сумма операционных расходов по расчетам с сотрудниками.
• Техническое состояние основных фондов, задействованных в производстве. Чем больше они изношены, тем большим будет размер операционных расходов по их обслуживанию и ремонту.
• Количество собственных оборотных активов. Чем их больше, тем меньшими будут финансовые расходы по обслуживанию заемного капитала, а соответственно, снизятся операционные издержки.

К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:

• Инфляционные процессы в стране. Чем больше уровень инфляции, тем выше размер операционных расходов, связанных с выплатой зарплаты, обслуживанием кредитов, оплатой за услуги сторонних компаний, включая транспортировку, ремонт и пр.
• Изменение налоговых ставок и размеров иных обязательных платежей. В связи с тем, что налоги занимают большой удельный вес в операционных расходах, повышение ставок ведет к увеличению общей их суммы.

Итоги

Операционные расходы включают в себя повседневные издержки компании на ведение бизнеса, изготовление и реализацию продукции. В соответствии с ПБУ 10/99 эти расходы отнесены к прочим.

Источники:

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_zatrat/chto_vklyuchayut_v_sebya_operacionnye_rashody/

Операционные расходы включают в себя…

Операционные расходы согласно НК РФ

Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.

ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.

Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.

Операционные расходы и доходы

Наконец, операционный доход корректируется с учетом капитализации расходов на НИОКР. Во-первых, расходы на НИОКР, которые была вычтены для получения операционного дохода, прибавляются снова к операционному доходу, что отражает их новую классификацию как капитальных затрат.  

Даже если операционный доход и балансовая стоимость капитала измерены корректно, доход на капитал для существующих инвестиций может не соответствовать предельному доходу на капитал, который фирма ожидает получить от новых инвестиций, особенно если углубляться дальше в будущее.  

Страницы:      1    2    3

Состав операционных расходов

Классификация расходов

Если представить себе комплекс существующих на предприятии трат, то можно сразу же понять, какие расходы являются основными и обеспечивают производство предприятия, а какие из них необходимы для поддержки его функционирования, и это операционные расходы предприятия.

Перечень непрямых издержек регламентирован ПБУ 10/99 п.11, гл.3. согласно документу, к операционным расходам относятся:

• арендованные активы или полученные прочим путем для временной эксплуатации на возмездной основе;
• арендуемые права на интеллектуальную продукцию;
• учредительские вливания в процесс других предприятий;
• любая форма отчуждения собственного имущества – продажа, аренда и прочее;
• создание фондов для резервирования денег;
• уплата по банковским счетам комиссий и процентов.

Важно: отнести расходы к операционным можно только в том случае, если эти траты не использовались для создания нового продукта или оказания услуг.

Еще существует перечень операционных затрат, относимых к прочим:

• погашение штрафных санкций, предусмотренных различными договорными обязательствами;
• уплата убытков, нанесенных действиями компании третьим субъектам;
• убытки по финансовым обязательствам, невозможные к взысканию;
• размер разницы в валютных колебаниях, из-за чего компания несет убытки при увеличении расходов на закупку сырья;
• убытки от списания активов, которые выбыли из строя и согласно заключению комиссии, непригодны к восстановлению или частичной реализации;
• терминальные расходы, связанные с перемещением грузов и командировками путем использования различного наземного, воздушного или дорожного транспорта.

В число операционных доходов включены те же пункты, только принесшие пользу предприятию, например, сдача в аренду помещений и прочих активов предприятия, поступления от представительской деятельности, полученные проценты по кредитам или возврат кредиторской задолженности с истекшим периодом давности.

Операционных возникших затрат у предприятия может быть намного больше, все зависит от вида его деятельности, например, для магазина такими издержками являются ремонт помещения и кассового оборудования, выплата зарплаты и взносов во внебюджетные фонды.

Доходы коммерческого банка

Замечание 1
Наиболее значительная часть доходов и расходов банковских доходов и расходов, которая связана с выполнением основных банковских операций – это операционные доходы и расходы.

Операционные доходы коммерческого банка включают следующее:

• проценты по кредитам (полученные и начисленные), которые предоставлены физическим и юридическим лицам, а также по ссудам, предоставленным другим банковским учреждениям (на межбанковском рынке)
• плата за услуги по ведению и открытию расчетных, валютных, текущих, ссудных счетов
• положительные курсовые разницы по операциям в инвалюте
• проценты, которые выплачены банками-корреспондентами
• доходы от факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, информационных, трастовых, консультационных услуг
• доходы, полученные банковским учреждением за деятельность по размещению государственных облигаций на финансовом рынке
• доходы от операций с финансовыми инструментами
• доходы от участия в деятельности других фирм и т.п.

В состав операционных доходов не включают доходы, получаемые от продажи основных фондов, доходы различных неоперационных подразделений (общежития, столовые), пени и штрафы и т. д. К операционным доходам не относятся дивиденды от вложений в дочерние компании, а также доходы от оперативного лизинга основных фондов и нематериальных активов.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Операционные доходы и расходы банка 400 руб.
• Реферат Операционные доходы и расходы банка 260 руб.
• Контрольная работа Операционные доходы и расходы банка 190 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

При анализе структуры доходов банковского учреждения операционные доходы подразделяются на такие две основные категории:

• процентные
• непроцентные (прочие).

Принято считать, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банковского учреждения и чем устойчивее темпы их роста, тем выше считается активность финансово-кредитного на денежном рынке

Доходы и расходы банка общепринято классифицировать на:

• процентные
• другие операционные
• комиссионные
• непредвиденные.

Подобного рода деление дает возможность в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов финансово-кредитных учреждений.

Учет и управление операционными расходами

Как происходит учет расходов

Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.

Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.

В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.

Отражение операционных расходов в бухгалтерии

Отражение по счету 91

После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.

Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.

Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.

Прочие операционные расходы включают в себя:

• Выставленные компании санкции за нарушение действующих договорных условий – к примеру, это штрафы, неустойки, а также пени.
• Возмещение сумм убытков, возникших по вине предприятия.
• Признанные в учете отчетного года убытки прошлых периодов.
• Суммы дебиторских обязательств с истекшим исковым сроком; прочие нереальные к взысканию долги.
• Затраты, образованные по причине уценки активов.
• Суммы курсовых разниц.
• Затраты по благотворительной деятельности, на проведение культурных и спортивных мероприятий.
• Иные виды затрат.

Прямые и косвенные расходы

Операционные расходы – формула расчета

Определить общую величину ОР бухгалтер может с помощью анализа сч. 91. Именно здесь отражаются операции по прочим затратам предприятия. Для учета расходов используется субсчет 91.2. Записи выполняются накопительным способом – то есть, с отражением операций за период и списанием остатка на конец периода с 91.2 на 91.9.

Для контроля затрат и повышения эффективности бизнеса рассчитывается коэффициент операционных расходов. Этот показатель помогает установить причины, которые влияют на рост или снижение издержек. Факторы исследуются по внешнему (уровень инфляции в стране, налоговые ставки и т.д.) или внутреннему (длительность производственного цикла, объема выпуска продукции, состояние фондов и пр.) принципу.

Источник: https://oookiz.ru/buhgalteriya/chto-otnositsya-k-prochim-operacionnym-rashodam.html

Что включают в себя операционные расходы — Финансы

Капитальные затраты и операционные расходы — говоря простыми словами, это альфа и омега затратных статей в любом мало-мальски серьёзном бизнесе. Каждый из данных методов имеет свои особенности утверждения при проведении финансового и бухгалтерского взаиморасчётов.

CapEx и OpEx (капитальные и операционные затраты)

Что такое CapEx и OpEx? Опять же, говоря простыми словами, это сложносокращённые термины “capital/operation expenditure”.

CapEx и OpEx — что это?

Первое означает траты на покупку (или реконструкцию уже купленных, рестуктуризацию, модернизацию) активов, не входивших в главный денежный оборот компании. Второе же — затраты этой же фирмы, появляющиеся и продиктованные изменениями в свете её текущей/дальнейшей работы.

Сократить размер OpEx — один из основополагающих приоритетов отдела менеджмента данной фирмы, диктуемый задачей увеличения её итогового дохода.

Например, к операционным расходам относится себестоимость реализуемой компанией продукции, расходы на выплату зарплаты сотрудникам, уплата налогов, аренда торговой площадки и несколько других категорий трат, без которых компания эта попросту бы не выжила.

CapEx и OpEx: отличия

Если постараться объяснить наиболее развернуто, то капитальные затраты в основном нужны для покупки приборов, техники и материалов, без которых бизнес расширяться не будет, и это минимум. CapEx — неотъемлемая часть расчёта проекта и всего бизнес-плана фирмы в целом.

Если компания предполагает использование отдельно взятых торговых точек, то эти торговые точки построятся “с нуля”, и на них уйдут именно капитальные затраты — часть этих средств. То же самое относится и к покупке готового, либо к строительству нового основного здания, в котором будут размещаться головной офис. Приобретение машин и/или спецтехники, и т. д. — сюда же.

На размер капиталовложений влияет также отрасль (или её часть), в рамках которой компания осуществляет свою деятельность. При использовании уже приобретенного актива больше года траты на него не является частью основного денежного оборота — в течение периода от 5 до 20 лет они полностью теряют в первоначальной цене. Операционные затраты не отражаются.

окончательной налоговой расходной статье компании. в том году когда они появились. Но на них ложится в последствии большая трата, чем при капитальных расходах — например, в случае не покупки здания или территории, а аренды одной из уже имеющихся площадок.

К операционным расходам также относят, например, пенсионные отчисления, налоги на имущество, расходы на командировки, траты на исследования и разработки в области текущей сферы деятельности и т. д.

Расчёт CaPex

Как их рассчитать? Самое главное в расчёте капитальных и операционных затрат — их эффективность, то есть окупаемость в плане как можно более короткого последующего периода без несоответствия общепринятым нормам.

Расчёт CapEx производится по следующим параметрам:
Оценка использования денежных средств — сумма дополнительно полученной прибыли, деньги вырученные за проданные товары, оказанные услуги и произведенные работы.

Оценка на основании текущих запросов —  определяется областью использования денежных средств из текущего капитала: например, модернизация производства с целью поднятия пропускной способности фирмы по количеству произведённого товара.

Оценивание по второстепенным характеристикам например повышение зарплаты на предприятии меры по поднятию мотивации работников и т. д. Реальные характеристики объекта: этажность и площадь построенного здания, увеличение количества станков и установок в усовершенствованном цехе и т. д.

При этом все показатели оцениваются за последние годы — либо текущие их значения с планируемыми через год или несколько лет значениями. Верность расчёта CapEx — главный секрет  успешности предстоящих инвестиций.

В реальности никто из спонсоров не вложит денежные средства в отрасль, которая впоследствии как минимум не окупится — и уж тем более не принесёт дохода ни инвестору, ни предприятию, в которое он вложился.

Целесообразность капиталовложений высчитывается исходя из коэффициентов двух видов:

• общее значение, то есть корреляция запланированных результатов от трат на их достижение;
• относительный — это есть зависимость от показателей за прошлые годы или от нормативных характеристик.

В итоге эффективный показатель как минимум равняется предшествующему — а в идеале значительно превосходит его.
Перед тем, как переходить к формулам расчёта, напомним, что коэффициент эффективности указывает, какой удельный доход в конце расчётного интервала дал каждый инвестированный в деятельность фирмы рубль для каждого из активов.

Этот коэффициент рассчитывается так:

Кэ = П / Квл., где:

Кэ – коэффициент эффективности вложенного капитала; П – прибыль за год; Квл. –  численность вложенного капитала за данный расчётный период.

Что касается производственных процессов, то расчёт производится уже по-другому:

КЭ = (Ц ­– С) / Квл., где:

Ц – стоимость товарной единицы выпускаемой за год; С –  себестоимость производимой товарной единицы.

У торговцев показатели эффективности  затраченных денег изменяются за счёт введении  добавленной стоимости и понесенных ими издержек:

Кэ = (Н ­– И) / Квл., где:

Н – показатель продажных прибавок;
И – издержки в рамках капиталоборота.

В иных странах, отличных от России, влияние на коэффициент эффективности регулируется также наличием смягчения:

Кэ = П / (Квл. + А).

Помимо показателей эффективности, в расчёте участвует интервал окупаемости вложенных средств, определяемый следующим уравнением:

Токуп. = Квл. / П.

Для компаний, занимающихся банковской деятельностью, и микрокредитных компаний  капзатраты высчитываются иначе: для них вложения, лежащие за пределами основного оборота —  явление пренебрежимое.

Расчёт OpEx

Задача контроля операционных затрат в конкретной компании или на предприятии  заключается в выставлении их общего количества и темпов на уровень, не мешающий продолжать развивать операционную деятельность, одновременно достигнув намечающихся по общему плану уровня операционного дохода. Итак, что входит в расчет операционных расходов?
На их численность влияют следующие причины:

• Соотношение количества выпущенных и проданных товаров. Повышение производства и сбыта продукции, в свою очередь, влечёт за собой возрастание переменных операционных затрат, но издержки при этом уменьшаются — объём неизменных операционных расходов не меняется.
• Общая длина операционного периода — чем он короче, тем меньше в данной фирме численность расходов на хранение товаров, материалов и сырья, затраты по погашению внешних долгов и влияние иных факторов на естественную убыль ресурсов в рамках предприятия.
• Производительность труда персонала. Чем больше продукции производит отдельно взятый работник в день и в месяц, тем ниже затраты на его оплату труда и другие факторы, определяющие его содержание на предприятии.
• Степень износа главных производственных фондов: при их возрастании повышаются и общие расходы на выпуск продукции того или иного вида хранения сырья и готовых продуктов.
• Обеспечение имеющимися оборотными активами — при повышении этого параметра предприятие или компания занимает как можно меньше денег у своих партнеров, меньше берёт кредитов — а значит и меньше потеряет впоследствии при их затянувшемся возврате.

Помимо внутренних факторов немаловажное значение имеют и внешние:

• Рост цен в пределах отдельно взятого государства — чем больше его темпы, тем, соответственно быстрее возрастают операционные расходы.
• Ситуация на внутреннем рынке товаров и услуг, на котором работает данная фирма. Для каждого из продавцов показатели издержек при сбыте каких-то конкретных видов и разновидностей товара намного меньше, чем эти же характеристики для покупателя. Такое соотношение углубляется в разницу скорости реализации уже накопленного готового товара, в общем рекламном бюджете компании а также оплате труда продавцов, за текущий и прошедший расчётные периоды.
• Темпы роста цен на аренду площадок и помещений. Многие фирмы арендуют площадки и здания у государственных контор, располагающих госимуществом. А значит, последние время от времени поднимают арендную плату.
• Повышение налоговых ставок, возрастающая год от года налоговая нагрузка на конкретную компанию со стороны ФНС. Особое внимание стоит уделить налогам на оплату труда сотрудников предприятия — именно данная статья съедает значительную часть средств, выделяемых на операционные расходы фирмы.

В вышеперечисленных правилах и заключается суть расчета OpEx.

Как снизить капитальные затраты?

Итак, бюджет капзатрат на практике снижается быстро и чётко, например:

Уменьшение затрат на здание: не купить новое здание, а арендовать подержанное, что переведёт затраты из области капитальных затрат в ранг операционных расходов. То же самое относится к организации отдельного склада, не являющегося частью задействованного здания и располагающегося, возможно, в другой части города или даже в другом районе.

Для организации каналов связи использовать не собственную, “с нуля” построенную инфраструктуру, а арендовать облачный сервис или отдельно взятый сервер Интернета.

Как снизить операционные расходы?

А вот к снижению операционных затрат любая компания подходит более ответственно. Неправильные и поспешные меры приведут к снижению эффективности предприятия и его прибыльности, показателей успешности торговли и оказания услуг, как следствие — к сокращению штата, в конечном счёте — к полной ликвидации данной фирмы.

При расчёте бизнес-плана обычно используются другие, более действенные методы. Пример: ваша компания регистрируется в ФНС как ООО. Используйте упрощенную налоговую схему. В ряде случаев Вы можете встать на налоговый учёт не как ООО, а как ИП — для этой категории компаний налоговая нагрузка значительно меньше.

“Ротация кадров” помогает, когда, к примеру, ваши дневные сотрудники (с 8 до 17 часов) загружены больше чем на 100%, а вечерние (с 12 до 21 ч.) — на 40%, оптимизируйте график их работы, например с 8:00 до 14:45 и с 14:15 до 21:00.

Это оптимизирует продажи и положительно скажется их дальнейшем стремлении членов вашей команды работать именно с вами. Последние не разбегутся в трудные для вашей компании времена.

Тех же сотрудников, что реально срывают ваши планы и не справляются с поставленными задачами, своевременно отстраняйте от дальнейшей работы.

Не злоупотребляйте взятием кредитов. В любом случае банк, в который вы обратились, выколотит из вас долг по полной программе, включая все проценты и пени за просрочку.

Перенаправляйте и перераспределяйте производственные мощности, чтобы они не простаивали.

Не допускайте скопления лежалого товара. Старайтесь, по возможности выпустив его, тут же сбыть как можно быстрее.

Старайтесь как можно реже допускать брак при производстве вашей продукции.

Если операционных расходов полностью избежать не удаётся — а ещё мало какой компании или какому предпринимателю это вообще удавалось, —  смените ваш производственный план в угоду их уменьшения.

Не допускайте значительной удалённости складов от офиса — это вызовет новые транспортные расходы на доставку необходимых материалов и сырья к месту производства товара.

Не пользуйтесь лишними технологиями производства и промежуточной обработки, переработки — это повысит общую стоимость производимой продукции, и её реальная цена будет необоснованно высокой, что вызовет массовый уход прежних покупателей к вашим конкурентам.

Приобретите лицензию на выпускаемый товар —  она существенно сокращает лишние отчисления из вашего бюджета.

Это не все меры. Наверняка вы перепробуете методы по снижению материальных затрат. Воспользуйтесь этими полумерами с умом, и вы не потеряете самое дорогое, к чему вам пришлось прибегнуть —  людские ресурсы вовне.

Источник: https://bizfinansi.ru/chto-vkljuchajut-v-sebja-operacionnye-rashody.html

Что включают в себя операционные расходы и доходы

]]>]]>

В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью. Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г. Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.

Что включают в себя операционные расходы?

Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные, операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа 116н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия. Полный список основных действующих операционных расходов содержится в пункте 11 главы III ПБУ 10/99.

К операционным расходам относятся следующие затраты:

• Представление активов, включая имущество, предприятия во временное платное пользование либо владение.
• Представление в платное пользование патентных прав на интеллектуальную собственность различного назначения.
• Участие в уставных капиталах чужих компаний.
• Уплата РКО кредитным учреждениям.
• Уплата процентов по заемным обязательствам различного характера.
• Издержки по выбытию, продаже, иному списанию активов, имущества, товаров, готовой продукции предприятия, за исключением российских денежных средств.
• Создание по БУ предприятием оценочных резервов, в том числе по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг и пр.

Перечисленные виды затрат входят в состав операционных расходов, если не относятся к основным видам деятельности предприятия.

В ином случае подобные издержки подлежат включению в обычные расходы.

Прочие операционные расходы – из чего состоят

Операционные расходы, относимые к прочим, включают в себя остальные издержки, не поименованные выше. В частности, по ПБУ 10/99 это:

• Предъявленные штрафные санкции за нарушения договорных условий.
• Возмещение убытков по вине организации.
• Дебиторская задолженность с истекшим исковым сроком, другие невозможные к взысканию обязательства.
• Потери при списании уценки активов.
• Суммы курсовых разниц.
• Прочие виды.

Что включают в себя операционные доходы?

Аналогично расходам операционные доходы относятся к таковым, если они не связаны с основной работой предприятия. В противном случае их необходимо отражать на счете 90 и учитывать, как выручку от обычной деятельности. Полный перечень видов доходов от прочих операций содержится в пункте 7 ПБУ 9/99.

Операционные доходы состоят из поступлений:

• От платного представления в ограниченное по времени пользование активов предприятия.
• От платного представления патентных прав на различные виды интеллектуальной собственности.
• В связи с участием в уставных капиталах чужих компаний, в том числе по процентам и доходам от вложения в облигации, ценные бумаги.
• От участия в договорах простого товарищества.
• От реализации имущества, активов организации, товаров или изготовленной продукции.
• Полученные по кредитам и займам проценты.
• Начисленные штрафные санкции за нарушение договорных условий.
• От полученных безвозмездно активов.
• Прибыль прошлых периодов.
• Компенсация убытков, причиненных предприятию.
• Суммы начисленных курсовых разниц.
• Суммы кредиторской задолженности с уже истекшим сроком давности.
• Суммы признанных доходов от дооценки активов.
• Прочие виды.

Чистый операционный доход – формула

Как видно из содержания перечней, доходы и расходы практически совпадают по своему хозяйственному назначению. В связи с этим отношение операционных расходов к операционным доходам используется при расчете прибыли по прочим фактам хозяйственной деятельности бизнеса. Раздельный учет позволяет определить чистый операционный доход:

Чистый операционный доход – это: Сумма ВД (действительная величина валового дохода) – сумма ОР (операционные расходы за исключением амортизации).

Показатель характеризует величину чистой прибыли от использования имущества, вклада в уставный капитал, вложения в ценные бумаги, прочих видов доходов. Экономически важно рассчитывать ЧОД за текущий период. Но одномоментный положительный результат не является гарантией прибыли и в будущих периодах.

Отношение операционных расходов к выручке предприятия от продаж поможет высчитать коэффициент операционных расходов, который характеризует в динамике прибыльность общей деятельности. Чем ниже полученное значение, тем больше прибыли имеет предприятие за отчетный период. Чем больше значение коэффициента, тем существеннее затраты бизнеса на поддержание своей жизнедеятельности.

КОР (OER) = ОР / Доходы общие

Формулы расчета операционных доходов и операционных расходов предприятие может устанавливать самостоятельно, придерживаясь законодательных норм ПБУ 9/99 и 10/99. Измерение показателей эффективности деятельности рекомендуется проводить на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Расчеты делаются за период – месяц/квартал или за отчетный год.

Бухучет операционных расходов и доходов

Для сбора данных по произведенным операционным расходам и доходам предназначается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы расходов в разрезе аналитики отражаются проводками по дебету 91.2, а доходов – по 91.1. Записи осуществляются накопительно в течение рабочего периода с закрытием итогового сальдо с помощью субсчета 91.9. На отчетный момент операционные расходы в балансе не отражаются, а остаток по счету 91 закрывается.

Пример типовых проводок по счету 91:

Назначение хозоперации	Счет по дебету	Счет по кредиту
Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при процедуре инвентаризации	10	91.1
Начислена аренда за месяц	62.1	91.1
Начислен доход от передачи прав интеллектуальной собственности	76	91.1
Начислен доход от продажи ОС наличным путем	50	91.1
Списана в доходы нереальная к взысканию кредиторская задолженность	60	91.1
Отражена по реализованному объекту ОС остаточная стоимость	91.2	01
В расходы списана по наличной инвалюте отрицательная курсовая разница	91.2	50
Учтен РКО обслуживающего банка	91.2	60
Образован резерв по сомнительному долгу	91.2	63
Списаны проценты по займу	91.2	66 (67)
Закрыт доход по счету 91	91.9	99
Закрыт убыток по счету 91	99	91.9

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-vklyuchayut-v-sebya-operacionnye-rashody-i-dohody

Состав и учет операционных расходов

Компания несет разные виды расходов, обеспечивая собственное функционирование. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании. Начиная с 2006 года градация расходов упрощена: помимо трат на основные виды деятельности, выделяются прочие расходы. К этой категории относятся и операционные.

Какие издержки можно отнести к этой статье, как правильно рассчитать и учесть операционные расходы, а также оценить успешность управления ими, читайте в этой статье.

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

• внереализационные;
• чрезвычайные;
• операционные.

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

• выплата штрафов за нарушение условий, прописанных в договоре;
• компенсация убытков, причиненных по вине фирмы;
• убытки от финансовых обязательств, которые уже невозможно взыскать;
• размеры разницы в курсах валют;
• суммы от списания уцененных активов.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
• дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
• дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
• дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
• дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
• дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
• дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов? 

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

• уровень инфляции в государстве: чем интенсивнее инфляционные процессы, тем больше будут операционные расходы, связанные с пересчетом зарплаты, выплатами по кредиту, затратами на услуги подрядчиков и др.;
• изменение обязательных платежей, а также налоговых ставок – чем больше налоги, тем выше операционные расходы.

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

• объем изготовления продукции и ее реализации – даже если в результате роста объемов операционные расходы вырастут, себестоимость единицы продукции ощутимо снизится, так как операционные расходы в своей постоянной части не изменятся;
• длительность цикла производства – чем он короче, тем быстрее будут оборачиваться активы, в результате чего операционные расходы снизятся за счет, например, хранения товаров, его естественной убыли, управленческих затрат и др.;
• производительность труда – чем больше продукции будет производить за единицу времени каждый рабочий, тем меньше будут операционные затраты по расчетам с персоналом;
• состояние производственных фондов – менее изношенная техника требует меньше средств на обслуживание и ремонт;
• количество оборотных активов в собственности организации – фирма, владеющая большей собственностью, меньше потратит на аренду, лизинг и подряды, что также снизит операционные затраты.

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/operacionnye-rashody/

К операционным расходам относят следующие издержки:

• Предоставление активов компании другим лицам на условиях временного использования или владения.
• Предоставление на платной основе прав на интеллектуальную собственность, включая патенты на образцы, изобретения и т.д.
• Проистекающие от участия компании в уставных капиталах других лиц.
• Проистекающие от списания объектов основных средств, продукции, товаров (любых активов кроме денежных), включая выбытие имущества и продажу.
• Услуги по обслуживанию в финансово-кредитных учреждениях – РКО.
• Уплачиваемые компанией проценты, начисленные кредитором за пользование средствами.
• Отчисления в резервы, образованные компанией по правилам бухучета, включая по сомнительным долгам, под обесценение финвложений, а также по причине признания фактов хоздеятельности условными.

Обратите внимание! Приведенные разновидности издержек предприятия входят в состав операционных расходов в том случае, если не связаны с выполнением основной рабочей деятельности.

Иначе такие затраты следует классифицировать как обычные.

Что такое операционные доходы?

Как и затраты, доходы признаются ОД в том случае, если они не связаны напрямую с основной хоздеятельностью. Иначе такие операции требуется учитывать по сч. 90 и отражать как обычную выручку. Состав ОД приведен в п. 7 ПБУ 9/99. К ним относятся следующие поступления:

• Связанные с представлением активов компании на временных условиях использования или владения.
• Связанные с платным предоставлением прав на различные виды интеллектуальной собственности.
• Обусловленные участием компании в УК других лиц, в том числе связанные с процентами или прибылью от ценных бумаг.

Прочие операционные доходы включают в себя:

• Вырученная от участия в совместной деятельности прибыль – по договорам простого товарищества.
• Поступления за реализацию активов организации, включая продукцию, основные средства, товары, инвалюту. Исключение – денежные средства.
• Поступления от процентов по кредитным договорам, заемным, а также от вкладов, размещенных на счетах в банках.
• Оплаченные организации санкции за нарушение договорных условий – неустойки, пени и штрафы.
• Безвозмездно полученные компанией активы, включая по договорам дарения.
• Возмещение убытков, причиненных компании другими лицами.
• Обнаруженная в текущем году прибыль за прошлые отчетные периоды.
• Кредиторские обязательства и депонентские с истекшим исковым сроком.
• Суммы курсовых разниц.
• Суммы дооценки активов компании.
• Прочие виды доходов.

Обратите внимание! К прочим видам доходов относятся также и поступления, связанные с чрезвычайными ситуациями, которые возникают в ходе ведения деятельности. К примеру, это стихийные бедствия, аварии, пожары и т.д.

Как отражаются операционные расходы в балансе

В балансе увидеть сумму ОР или ОД нельзя. Поскольку эти значения не включаются напрямую в строки формы, а влияют на общий финрезультат за период. Итоги от прочей деятельности указываются по стр. 1370 баланса, где отражаются данные по нераспределенной прибыли (или непокрытому убытку).

Уточнить информацию по требуемым показателям можно с помощью отчета о финрезультатах. В документе есть специальные строки для внесения сведений по прочим доходам и расходам. Это графы 2340 и 2350. В них приводятся обобщенные сведения за заданный период. Детализированные данные поясняются в приложении к финотчетности, где отражается, из каких поступлений и издержек складываются показатели.

Обратите внимание! При заполнении стр. 2340, 2350 не нужно вносить сведения по процентам (к уплате или получению), а также по участию компании в УК других лиц. Для этих показателей в отчете предусмотрены специальные строки – 2310, 2320, 2330.

Капитальные затраты и операционные расходы

Капитальные затраты и операционные расходы — говоря простыми словами, это альфа и омега затратных статей в любом мало-мальски серьёзном бизнесе. Каждый из данных методов имеет свои особенности утверждения при проведении финансового и бухгалтерского взаиморасчётов.