На каком счете отражаются доходы организации?

В этой статье:

Рекомендуем!  Что такое КПП организации для ИП?
Содержание
  1. Учет финансовых результатов: обычные виды деятельности, счет 90, субсчеты
  2. Учет финансового результата от обычных видов деятельности
  3. Счет 90 «Продажи»
  4. Какие субсчеты входят в счет 90 «Продажи»?
  5. Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры
  6. Отражение выручки в бухгалтерском учете
  7. Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере
  8. Как посмотреть выручку в 1С: Бухгалтерия 8.3? —
  9. 1. Показатели выручки в 1С: Бухгалтерия 8.3
  10. 2. Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91
  11. 3. Анализ доходов при УСН
  12. 4. Оценка прибыли предприятия
  13. 5. Удобная аналитика для руководства организации
  14. 6. Анализ выручки по контрагентам
  15. 7. Аналитика реализации по номенклатуре и оценка прибыли
  16. На каком счете отражаются доходы организации?
  17. В каких случаях выручка от продажи товара отражается в бухучете как прочие доходы
  18. Распределение видов деятельности на основные и дополнительные
  19. Что же такое «необычный» вид деятельности
  20. Подводим итоги
  21. Выручка какой счет в бухгалтерии
  22. На каком счете отражаются доходы организации
  23. Прочие – это какие?
  24. Прочие доходы: определение
  25. Какие расходы относят к прочим
  26. Бухгалтерский учет
  27. Примеры проводок по прочим доходам и расходам
  28. Налоговый учет прочих поступлений и затрат
  29. Прочие доходы и налоги
  30. Особенности налогообложения прочих расходов
  31. Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета
  32. Что это такое
  33. Для чего используется
  34. Характеристика счета
  35. Активный или пассивный
  36. Что показывает дебит и кредит
  37. Как закрывается счет
  38. Существующие субсчета
  39. Корреспонденция с другими счетами
  40. Бухгалтерские проводки
  41. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
  42. Доходы
  43. Расходы

Учет финансовых результатов: обычные виды деятельности, счет 90, субсчеты

На каком счете отражаются доходы организации?

У деятельности организации много различных главных операций и задач. Одна из них бухгалтерский учет, а в нем, в свою очередь, протекают различные процессы. Так в бухучете есть строка «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности», который подразумевает итоговую информацию о доходах и расходах, связанные с обычной деятельностью предприятия. В каждой организации подводят итог деятельности работы за определенный период времени.

Рекомендуем!  Как списать медикаменты в бюджетной организации?

 Он может быть положительным и отрицательным. Положительный результат говорит о том, что финансы предприятия покрывают расходы, то есть работа идет в «плюс». Но это не гарантия того, что сама работа результативна, а не убыточна. Отрицательный результат говорит об убытке. Чтобы контролировать результаты работы, необходим анализ деятельности, что и подразумевает учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. «Что это такое? И как это работает?» —  мы рассмотрим в этой статье.

И, как обычно, начнем с определения.

Учет финансового результата от обычных видов деятельности

Как было сказано ранее, «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности» включает в себя доходы и расходы. Дадим определения этим понятиям в ключе заявленной темы.

Определение 1

Доход финансового результата по обычным видам деятельности – это прибыль, полученная от продаж услуг, товаров, работ.

Определение 2

Расход финансового результата по обычным видам деятельности – это себестоимость реализованных услуг, продукций, работ.

Стоит отметить, что счета зависят от доходов и расходов, они (документы) в свою очередь делятся на два вида:

  • от обычной деятельности (работа, описанная в учредительных документах);
  • от прочей деятельности (побочные доходы и расходы. Фирма не планировала их. Например, к прочим доходам относятся: излишки, появившиеся в ходе инвентаризации, кредиторская задолженность и т.д. К прочим расходам – штрафы, падение курса валют и т.д.)

Для расчета результатов от обычной деятельности используются следующие виды счетов:

  • 90 «Продажи»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • 99 «Прибыли и убытки».

Важной составляющей является финансовый результат от обычной деятельности, так как только он показывает результат работы предприятия. Благодаря ему принимаются решения  осуществлении в дальнейшей деятельности. Поэтому, говоря об учете финансов в данном ключе, мы используем счет 90 «Продажи» и его субсчета, о которых поговорим ниже. Они позволяют сделать качественный синтетический и аналитический расчет финансовых результатов, что гарантирует системность предприятия.  

Счет 90 «Продажи»

Определение 3

Счет 90 «Продажи» необходим для систематизации и накопления информации по доходам и расходам. На основе счета формируется результат. Он содержит сведения о выручке и себестоимости продаж от:

  • полуфабрикатов собственного производства;
  • готовой продукции;
  • товаров;
  • работ;
  • услуг;
  • покупных изделий (необходимы для комплектации);
  • услуг связи;
  • транспортных услуг (перевозка грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций);
  • строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских работ;
  • и т.д.

Определение 4

Функции счета – систематизация, накопление информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности, составляющие основную цель создания организации.

Счет 90 «Продажи» можно классифицировать по назначению:

  • активно-пассивный;
  • финансово-результативный.

Сальдо в счете 90 «Продажи», нет, так как остаток списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Определение 5

Сальдо (с итал. – «остаток») – это остаток по бухучету, разность между поступлениями и расходами, или разность между дебетом и кредитом. Задача дебетового сальдо (когда дебет превышает кредит) состоит в отражении определенного вида хозяйственных средств на определенную дату и в сохранении баланса (главная характеристика – показ результатов в активе). Кредитовое сальдо (когда кредит превышает дебет) показывает, в каком состоянии находятся источники хозяйственных средств (его особенность – пассив).

Счет 90 «Продажи» имеет субсчеты, которые подробнее расписаны ниже.

Опиши задание

Какие субсчеты входят в счет 90 «Продажи»?

Данный счет включает в себя несколько субсчетов.

Определение 6

Субсчёт – второстепенные счета, дополнительная группировка аналитических счетов. В России счета делятся на субсчета, и это нормально, так как закреплено нормативно. Реестр субсчетов определен единым планом счетов, который утвержден министерством финансов. Такая система помогает организовать предприятие.

Как и многие явления жизни, субсчета имеют классификацию, определенную функцию, которая характеризует их задачи. Выделим и дадим расшифровку обязанностей восьми субсчетов:

  • 90/1 «Выручка» (происходит учитывание поступления активов, входящих в выручку);
  • 90/2 «Себестоимость продаж» (процесс учитывания себестоимости продаж);
  • 90/3 «Налог на добавленную стоимость» (работа по учитыванию НДС от заказчиков и покупателей);
  • 90/4 «Акцизы» (процесс учитывания косвенного налога, включенного в проданную продукцию);
  • 90/5 «Экспортные пошлины» (примечание: если предприятие является плательщиком экспортных пошлин);
  • 90/6 «Расходы на продажу»;
  • 90/7 «Управленческие расходы»;
  • 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» (работа по выявлению денежного результата (прибыли или убытка) от продаж за определенный промежуток времени. Каждый месяц итог с данного субсчета списывается на счет 99 «Прибыли и убытки. Отсюда следует, что счет 90 «Продажи» сальдо не имеет, о чем говорилось выше).

Наличие этих субсчетов дает возможность раскрыть все элементы отчетности. Это значительно облегчает работу по составлению отчета о прибылях и убытках.

В бухучете общая схема формирования финансовых результатов от продаж товаров, работ, услуг отражается следующим образом: при формировании денежного результата необходимо определить выручку от продаж, которая отражается в оценке, прописанной в договоре. В момент принятия выручки делаются бухгалтерские записи. При этом владельцы предприятия могут отражать нетто-выручку (сумма валовой выручки, получаемая предприятием на основе выполнения договоров без учета налога на добавленную стоимость и т.д.) по субсчету 90/1 «Выручка», тогда начисляется НДС записью:

  • дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • кредит 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» (начисление в бюджет).

Замечание 1

Работа, связанная с материальными ценностями и финансами, обязательно фиксируется в бухгалтерии. И для структурирования используют два понятия: дебет, кредит.

Определение 7

Дебет и кредит – это методологические приемы бухучета, которые дают возможность хозяйственным и прочим процессам, но они же имеют право накладывать какие-либо ограничения. Дебет – это левая сторона бухучета, а кредит – правая (обычно, при составлении бухгалтерского учета создается таблица с двумя колонками: слева – дебет, справа — кредит). Они тесно взаимосвязаны и вместе образуют единное целое бухгалтерского учета, поэтому нельзя  сказать, что дебет специализируется только по доходам, а кредит по расходам.

Но самый распространенный вариант – это отражение выручки с учетом НДС. При этом начисление НДС прописывается в записях:

Дебет Кредит
90/3 «Налог на добавленную стоимость» 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

Другой вариант – стоимость продажи отгруженных товаров с учетом налога прописывается в записях:

Дебет Кредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90/1 «Выручка» — отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг)

Одновременно с этими записями на основании накладной списывается себестоимость проданных товаров, работ, услуг, отражается в следующих записях:

Дебет Кредит
90/2 «Себестоимость продаж» 20 «Основное производство», 26 «Общественные расходы», 43 «Готова продукция», 41 «Товары» (списание себестоимости товаров, продукции, работ, услуг на величину себестоимости)
90/2 «Себестоимость продаж» 44 «Расходы на продажу» (списание расходов на продажу продукции)
90/9 «Прибыль/ убыток от продаж» 99 «Прибыль и убытки» (включена прибыль от продаж)
99 «Прибыли и убытки» 90/9 «Прибыль/убытки от продаж» (включен убыток от продаж)
51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (получение выручки от продажи продукции, работ, услуг)

Как уже нами неоднократно было сказано, что финансовый результат является главным показателем организации, то необходимо знать формулу, по которой можно рассчитать значения. Финансовый результат можно рассчитать следующим образом:

Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90/1) — Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5, 90/6)

Денежный результат от продаж отражается в счете 90/9, его результат списывается каждый месяц на счет 99.

Пример 1

Рассмотрим пример предприятия, занимающегося продажей керамической плитки. За 4 квартала 2018 года было продано 100 единиц  товаров на общую стоимость в 4 366 000 рублей, в том числе НДС 18 % — 666 000 рублей. Величина себестоимости за период составила 2 780 000 рублей; коммерческих расходов было произведено на 145 000 рублей. А теперь необходимо использовать формулы и рассчитать финансовый результат работы компании по производству керамической плитки за квартал:

  • Дебет 62 Кредит 90/1 на 4 366 000,00 рублей – в данных отражена общая реализация за период.
  • Дебет 90/3 Кредит 68 на 666 000,00 рублей – отсюда следует, что к уплате в бюджет государства начислен НДС с реализационных сделок.
  • Дебет 90/2 Кредит 41 на 3 180 000,00 рублей – отражение списания себестоимости, или закупной стоимости мебельной продукции.
  • Дебет 90/6 Кредит 44 на 145 000,00 рублей – здесь отражены произведенные коммерческие расходы.
  • Дебет 90/9 Кредит 99 на 375 000,00 рублей – и наконец, отражение итога финансового результата в виде прибыли за квартал.

Отсюда следует, что предприятие работает в «плюс», то есть получает прибыль.

Вывод

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Бухгалтерский учет – это целая наука, которая имеет множество различных сложных процессов. Благодаря бухучету мы можем судить, например, о доходности и убыточности организации. Одной из первичных единиц бухгалтерского учета является «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности», который включает в себя итоговую информацию о финансах.  Для расчета используются счет 90 «Продажи» и его субсчеты (счет 90 никогда не имеет остатка, то есть сальдо).

Результат может быть как положительным, так и отрицательным. Напоминаем, положительный результат не значит результативность работы. Здесь даже подойдет высказывание: «Качество, лучше количества». Да, у Вас дела идут в гору, прибыль превышает прошлые показатели, но сама работа будет нарушена. Этот результат порождает оценку эффективности бизнеса, вопрос, который волнует умы практически всех предпринимателей. Так как это позволяет обрести баланс в финансовой сфере организации.

Чем выше эффективность, тем меньше риск банкротства.

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности – это кирпичик, помогающий оценить работу предприятия. Вот почему необходимо быть компетентным в данном вопросе. Современная тенденция пренебрежения каких-либо аспектов в деятельности организации, бизнеса может обернуться банкротством.  Поэтому необходимо соблюдать и выполнять все операции, выявлять причины, например, убыточности и искоренять их.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/obychnye-vidy-dejatelnosti/

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

На каком счете отражаются доходы организации?

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается  производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

  • Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
  • Выполнение работ и оказание услуг;
  • Реализация покупных товаров;
  • Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

  1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
  2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
  3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.01 90.01.1 123 200 Учет выручки от продажи полуфабрикатов Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 18 793 Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.1 21 66 500 Списание реализованных полуфабрикатов
51 62.01 123 200 Оплата от покупателя Банковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.01 90.01.1 68 204 Учет выручки от реализации продукции проводка Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 10 404 Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.1 43 37 200 Списание реализованной готовой продукции
51 62.01 68 204 Оплата от покупателя Банковская выписка
Учет аренды ОС
62.01 90.01.1 50 000 Учет выручки за аренду ОС Договор аренды ОС
51 62.01 50 000 Оплата от арендодателя Банковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
90.01 90.09 241 404 Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000) Регламентные операции при закрытии месяца
90.09 90.02 103 700 Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)
90.09 90.03 29 197 Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)
90.09 99 108 507 Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть. В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю. Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-vyiruchki-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

Как посмотреть выручку в 1С: Бухгалтерия 8.3? —

На каком счете отражаются доходы организации?

Под выручкой понимают доход от деятельности компании все денежные средства, которые получены за продажу товаров или исполнение услуг. Для анализа обычно берут показатели за определённый период времени.

Вопрос как посмотреть выручку возникает не только при проверке работы предприятия руководителем. Приход может интересовать финансовых работников по разным причинам.

Объем полученных денежных средств от коммерческой деятельности может быть интересен в следующих случаях:

  • при предоставлении руководителю показателей эффективности работы компании за определенный период;
  • для расчета нормативов признания затрат, в т.ч., например, на рекламу;
  • при планировании доходов и расходов на следующий год;
  • для определения спроса на предоставляемые услуги или товары;
  • в целях корректировки стоимости реализуемой продукции;
  • для определения топовых товаров.

Соответственно, в этой статье рассматривается вопрос: как в 1С: Бухгалтерия посмотреть выручку за определенный временной период.

Руководство компании в большей степени интересует прибыль, следовательно, в статье затронем и эту тему.

1. Показатели выручки в 1С: Бухгалтерия 8.3

2. Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91

3. Анализ доходов при УСН

4. Оценка прибыли предприятия

5. Удобная аналитика для руководства организации

6. Анализ выручки по контрагентам

7. Аналитика реализации по номенклатуре и оценка прибыли

1. Показатели выручки в 1С: Бухгалтерия 8.3

Сумма прихода от обычных видов деятельности отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счетов (в зависимости от рода деятельности):

  • 20 «Основное производство»,
  • 41 «Товары»,
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т.п.

Для учета используется 1й субсчет – 90.01 «Выручка».

Запись на счете производится накопительно в течение всего года, в конце списывается на 99й счет. Где определяется прибыль или убыток от деятельности фирмы.

Следовательно, чтобы увидеть сведения в программе необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.01.

Для этого в меню «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты» необходимо выбрать «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В открывшемся окне установить период, за который формируется отчет, указать сч. 90.01, выбрать организацию.

По клавише «Показать настройки» можно задать:

  • Группировку по номенклатурным группам, организациям, ставкам НДС;
  • Сделать сравнительный отбор;
  • Выбрать показатели;
  • Настроить дополнительные поля, например, счет;
  • Отсортировать по заданным параметрам;
  • Оформить определенным образом.

Эти настройки делаются на соответствующих вкладках. Обязательно поставьте «галочку» на вкладке «Группировка» возле «По субсчетам».

В сформированной ОСВ показаны сальдо на начало и на конец периода по дебету и кредиту счета и субсчетов, а также обороты за период по дебету и кредиту. Эту информацию, помимо прочего, можно развернуть по номенклатурным группам. Посмотреть, какие товары принесли большую доходность. Кликом на сумму можно открыть проводки по конкретным товарам, учтенным в этой сумме, и увидеть более детализированные данные.

2. Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91

Анализ доходности по обычным видам деятельности, как упоминалось ранее, проводится с использованием счёта 90.01 «Выручка». Этот счет имеет субконто:

  • номенклатурные группы,
  • ставки НДС.

Доходы прочие учитываются на сч. 91.01 и делятся по субконто:

  • прочие доходы и расходы
  • и реализуемые активы.

Соответственно, если нужно проанализировать только выручку по обычным видам деятельности, то формируем ОСВ по сч. 90.01. Если интересуют и прочие доходы, то составляем отчет по сч. 91.01.

В налоговом учете выручка подразделяется на:

  • доходы от реализации
  • и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относятся приход от реализации товаров и услуг собственного производства, который идёт по сч. 90.01.1. Подразделяется по номенклатурным группам по реализации продукции и услуг и по прочим номенклатурным группам.

Также включается выручка от реализации имущественных прав. Это уже сч. 91.01. И делится по статьям:

  • реализация имущественных прав кроме прав требования,
  • реализация права требования как оказания финансовых услуг
  • и реализация права требования после наступления срока платежа.

В налоговом учете доходы от реализации делится на доходность от реализации прочего имущества — виды статей:

  • реализация прочего имущества,
  • реализации объектов строительства.

Также к доходам от реализации в целях НУ относятся приход от реализации ценных бумаг и выручка, отраженная по строке 340 листа 3 приложения 3. По последней виды статей:

  • реализация права требования до наступления срока платежа,
  • реализация нематериальных активов
  • и реализации основных средств.

В налоговом учете есть внереализационные доходы. Они, как и вышеупомянутые, учитываются на сч. 91.01.

Следовательно, если руководство фирмы хочет оценить полную доходность предприятия, то формируют ОСВ 90.01, суммируя с показателями ОСВ сч. 91.01.

Если требуется детальная информация по прочим доходам и расходам, то при формировании ОСВ следует поставить соответствующие «галки» по видам статей.

Посмотреть аналитику по операциям можно в карточке сч. 90.01. Для этого нужно кликнуть на сумму в одной из колонок ОСВ.

В карточке, кликнув на документ, можно открыть окно с ним.

3. Анализ доходов при УСН

Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то доходы признаются по кассовому методу. Как только денежные средства поступили в кассу, так и отразились в учете. При этом данные по доходам в целях налогообложения в ОСВ не отразятся.

Следовательно, для оценки выручки и прибыли лучше формировать отчет «Анализ учета по УСН». Здесь нужно брать сумму из блоков и обязательно проверять ее. В противном случае есть риск, что в блоке «Поступления от покупателей» отразятся все поступления денег, в т.ч. и штрафы.

Чтобы проанализировать поступления, нужно кликнуть на блок. Раскроется дополнительная информация о доходности. Например, в блоке «Розничная выручка» содержатся поступления, отраженные в отчетах о розничных продажах. При клике на строку с отчетом, откроется сам документ.

Обязательно следует проанализировать блок «Доходы, отражённые вручную», потому что все корректировки, которые проводились, отражены именно там.

4. Оценка прибыли предприятия

Чтобы посмотреть прибыль, нужно будет делать операцию закрытие счетов 90 и 91 процедурой «Закрытие месяца».

Для этого в левом меню «Операции» следует выбрать раздел «Закрытие месяца». Установить период и указать наименование фирмы. После выполнения этой операции на сч. 99 будут отражены суммы со счетов 90 и 91.

Если на 99 счете будет дебетовый результат — это убыток, если кредитовый — это прибыль. Следовательно, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по сч. 99 и посмотреть отчеты «Анализ счета» или «Обороты счёта».

Здесь можно будет увидеть какие суммы пришли с 90, а какие с 91 счетов.

Кликнув на суммы, можно детализировать данные. Соответственно, если суммы пришли со сч. 90 – то это прибыль или убыток по основной деятельности. Если со сч. 91 — внереализационной убыток или прибыль. Для тех, кто применяет УСН, рекомендуется формировать отчет «Анализ учета по УСН».

5. Удобная аналитика для руководства организации

Оценивать выручку руководящему звену удобнее в разрезе управленческих отчетов. Они находятся в меню «Руководителю» в разделе «Продажи».

Внутри раздела представлена аналитика в разрезах:

  • по контрагентам, в т.ч. по оплатам и в сравнении продаж;
  • по номенклатуре и номенклатурным группам, в т.ч. сравнение;
  • валовая прибыль.

Соответственно, можно выбрать каждый из этих отчетов. По сути, он будет дублировать информацию, содержащуюся в бухгалтерских отчетах, но на более понятном для руководителя языке.

Во-первых, в этих отчетах показатели представлены как в графическом виде, так и в табличной форме. Что нагляднее представляет финансовое положение фирмы.

Во-вторых, в отчетах указывается первая пятёрка, лидирующая по контрагентам или по номенклатуре, что позволяет сделать соответствующие выводы.

Рассмотрим каждый отчет отдельно.

6. Анализ выручки по контрагентам

Анализ продаж позволит увидеть наличный розничный приход, поступление по платежным картам, оплату по договорам.  Определит самых прибыльных контрагентов. Необходимо перейти в раздел «Продажи по контрагентам», выставить временной промежуток, выбрать организацию и нажать кнопку «Показать настройки».

На вкладке «Показатели выбрать «количество» и/или «сумма». На вкладке «Группировка» через кнопку добавить и проставление «галочек» выбрать нужные разрезы:

  • договор,
  • документ,
  • контрагент,
  • номенклатура,
  • номенклатурная группа,
  • организация.

В остальных вкладках настроить отбор, добавить поля, сортировку или выбрать оформление.

Затем нажать «Сформировать».

Соответственно, на графиках можно увидеть лидирующих покупателей по сумме или по количеству. Оценить объемы заказов, а, следовательно, и потенциальную выручку, по каждому предприятию. Обратите внимание, суммы указаны с НДС.

Ниже под графиками представлена таблица с данными по каждому контрагенту по количеству и сумме помесячно и итого по всем покупателям.

Соответственно, можно определить сезонность продаж – месяцы, когда отгрузка была максимальной и/или минимальной. Эти данные позволяют планировать продажи. Также нужно понимать, что в отчете не отражаются показатели 91 сч.

Форма «Продажи по контрагентам (по оплатам)» показывает в тех же самых разрезах оплаты покупателей – выручку. Также помесячно и по 5 топовым организациям.

Форма «Сравнение продаж по контрагентам» покажет как сами продажи в количественном и суммовом учете, так и отразит рост или падение в процентном выражении.

Это позволит менеджерам компании провести соответствующие переговоры с покупателями. Найти более интересные условия для них. И в перспективе увеличить барыш за счет роста объемов реализации.

7. Аналитика реализации по номенклатуре и оценка прибыли

Анализ наиболее востребованных товаров можно провести с помощью отчета «Продажи по номенклатуре. Настройки проводятся по аналогии с описанными в предыдущем разделе статьи.

На графиках отразится какая продукция принесла больше денег и в каком месяце, а также количество продаж. Аналогично предыдущим формам, под графиками представлена таблица с цифровыми показателями в разрезе номенклатуры и месяцев реализации.

Следующая отчетная форма покажет выручку в разрезе номенклатурных групп. «Сравнение продаж по номенклатуре» покажет изменение объемов реализации по конкретной продукции в процентном соотношении.

Обратите внимание: во всех указанных отчетах используется выручка только по сч. 90 и с НДС. И только в отчете «Валовая прибыль без НДС» выводятся графики по всевозможным разрезам:

  • по периодам,
  • контрагентам,
  • наличным поступлениям,
  • по платежным картам,
  • договорам.

Следовательно, можно увидеть прибыльных клиентов или прибыльную номенклатуру.

Настройки осуществляются по той же схеме, что приводилась выше.

Под графиком с номенклатурными позициями, расположена табличная форма в разрезе и по покупателю, и по товару.

Результаты анализа показывают, что принесло наибольшую валовую прибыль за выбранный период. Информация выводится на основе выручки по сч. 90.01 за минусом НДС. 91й не отображается.

И еще один полезный отчет «Доходы и расходы». Открывается через меню «Руководителю» раздел «Общие показатели».

Он показывает общий показатель по прибыли за выбранный период. Здесь, как и в предыдущем, данные выводятся только по основной деятельности без НДС по субсчетам сч. 90, 91й не анализируется. Доходы формируются с субсчетов 90.01 и 90.03, а расходы с 90.02, 90.04, 90.05, 90.07 и 90.08.

Как видно, выручка может показывать различные стороны бизнеса. В зависимости от целей сотрудников, формирующих показатели, можно увидеть деятельность компании в разрезе номенклатуры, контрагентов, договоров и т.п. Бухгалтерия оценивает показатели с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Источник: https://onescloud.net/knowledge/training/kak-posmotret-vyruchku-v-1s-buhgalteriya-8-3/

На каком счете отражаются доходы организации?

На каком счете отражаются доходы организации?

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

В каких случаях выручка от продажи товара отражается в бухучете как прочие доходы

При распределении доходов на обычные и прочие нужно руководствоваться инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

В ней даны указания, когда следует применять счет 90 «Продажи», а когда счет 91 «Прочие доходы и расходы». Так, счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности.

Тогда как по кредиту счета 91 отражаются в числе прочего поступления, связанные с продажей основных средств и других активов, а также товаров и продукции.

Аналогичные формулировки приведены и в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Там говорится, что доходы от обычных видов деятельности — это выручка от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. А прочие доходы — это поступления от продажи ОС и других активов, отличных от денежных средств (кроме валюты).

Из текста данных нормативных правовых актов (НПА) можно сделать следующий вывод: выручку от реализации товара разрешено показывать как по счету 90, так и по счету 91. Разница в том, что счет 90 используется для выручки по обычным видам деятельности, а счет 91 — для выручки по «необычным» видам деятельности. Но, к сожалению, нигде четко не сказано, чем именно обычные виды деятельности отличаются от «необычных».

Распределение видов деятельности на основные и дополнительные

Для бухгалтера более привычно распределять доходы на основные и не основные, либо на основные и дополнительные. С таким распределением бухгалтер сталкивается в двух случаях.

Во-первых, при изучении учредительных документов. Среди видов деятельности, указанных там, один является основным, а остальные дополнительными. Основной — это тот, чей код по ОКВЭД* указан первым в заявлении о государственной регистрации юридического лица. Все прочие виды деятельности относятся к дополнительным.

Возникает вопрос: можно ли использовать эти сведения для целей бухучета? Проще говоря, можно ли выручку по «основному» коду ОКВЭД учитывать на счете 90, а выручку по дополнительным кодам — на счете 91?

Прямого запрета НПА не содержат, и все же такой подход нельзя назвать корректным. Дело в том, что понятия «обычный» и «основной» не тождественны друг другу. Соответственно, тот или иной вид деятельности может быть обычным, но не основным. Приведем пример.

Допустим, организация занимается поставками продуктов питания. Согласно регистрационным документам основным видом деятельности является оптовая торговля мясом и мясом птицы, а дополнительным — оптовая торговля молочными продуктами. При этом компания регулярно отгружает клиентам и мясо и молоко. Следовательно, реализация молока — это такой же обычный вид деятельности, как и продажа мяса. И если бухгалтер станет отражать выручку от поставок молока на счете 91, это будет не вполне оправданно.

Во-вторых, основной вид деятельности ежегодно определяется компанией, чтобы установить класс профессионального риска и размер страхового тарифа по взносам «на травматизм». Для этого выявляется тот вид бизнеса, чья выручка имеет наибольший удельный вес в общем объеме денежных поступлений организации. Но полученные результаты применимы только для составления отчетности в ФСС, и к бухгалтерскому учету отношения не имеют.

Таким образом, разделение видов деятельности, используемое при регистрации и при взаимоотношениях с Фондом соцстрахования, не поможет бухгалтеру правильно проклассифицировать доходы.

Что же такое «необычный» вид деятельности

На наш взгляд, существуют два признака, по которым можно определить операцию, совершенную вне рамок обычного вида деятельности. Первый признак — это реализация материальных ценностей, которые изначально были куплены или изготовлены для собственных нужд компании, а не для продажи. Сюда относится продажа своих основных средств, материалов, которые по какой-либо причине не пригодились на производстве, и так далее. Выручку от таких операций можно смело провести по счету 91.

Второй признак — это нерегулярность. Он означает, что отгрузка того или иного вида товара происходит не на постоянной основе, а носит «разовый» характер. В качестве иллюстрации приведем следующий пример.

Организация, занимающаяся продажей одежды и обуви для детей, получила единичный заказ на поставку детского питания. Заказ оказался выгодным, и компания взялась за его исполнение, несмотря на отсутствие соответствующего кода ОКВЭД.

Строго говоря, подобную операцию следовало бы отразить по счету 91. Однако сейчас специалисты все чаще высказывают противоположную точку зрения. Они полагают, что безопаснее зарегистрировать новый код ОКВЭД и тем самым приравнять «разовую» операцию к привычным. Причина кроется в позиции налоговиков.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

В последнее время они стали пристально следить, чтобы организации занимались только теми видами деятельности, которые указаны в учредительных документах. Обнаружив несоответствие, инспекторы могут принять меры: лишить льготы по НДС, пересчитать налоги «упрощенщика» исходя из общей системы и проч. (подробнее см. «Зачем бухгалтеру коды ОКВЭД»).

Чтобы этого избежать, бухгалтеры для каждой новой операции регистрируют код, и выручку показывают по кредиту счета 90 как доходы от обычных видов деятельности.

Подводим итоги

Получается, что хотя инструкция по применению плана счетов позволяет отражать продажу товара по счету 91, на практике данный вариант лучше не применять. Вместо этого реализацию товара следует проводить как операцию в рамках обычного вида деятельности. При этом не важно, является такая продажа основным бизнесом компании или носит единичный характер.

Что же касается счета 91, то при продажах материальных ценностей его нужно использовать только тогда, когда организация реализует собственные основные средства, материалы и проч. Мы считаем, что такой вариант учета позволит свести к минимуму претензии со стороны налоговиков.

*В настоящее время действуют одновременно два классификатора ОКВЭД: ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1). Начиная с 1 января 2017 года будет применяться только ОК 029-2014.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/12/10556

Выручка какой счет в бухгалтерии

Факт продажи товаров и оказания услуг требует фиксации на определенном бухгалтерском счете до того, как выводится итог деятельности компании. Особенность такого учетного счета в том, что он отражает не только поступления от выручки, но и понесенные по ней затраты и результат от продаж. Бизнес.ру разъясняет порядок отражения выручки в бухгалтерском учете на конкретных примерах.

Источник: https://nbakursk.ru/na-kakom-schete-otrazhayutsya-dohody-organizatsii/

На каком счете отражаются доходы организации

На каком счете отражаются доходы организации?

Прочие – значит, не имеющие прямого отношения к основной деятельности предприятия. Эти траты и доходы очень важны в рамках общей бизнес-практики компании, без них не обойтись, несмотря на то что они являются вспомогательными. Нередко бухгалтера затрудняются в отнесении финансовых результатов на правильную статью баланса. Сегодня разбираемся с прочими доходами и расходами.

Прочие – это какие?

Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.

Прочие доходы: определение

План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:

  • средства, полученные в результате реализации основных активов;
  • проценты по займам, которые были предоставлены организации;
  • поступления, переданные безвозмездно;
  • средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
  • убытки по прошлым годам;
  • разницы в курсах валют;
  • невозвратимые кредиторские задолженности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.

Если предприятие занимается грузоперевозками и попутно сдает в аренду склад, доходы от аренды следует относить к прочим. Но если основное занятие фирмы – аренда складов, то прибыль от этого будет основным, а не прочим доходом.

Какие расходы относят к прочим

Информация о прочих расходах содержится в упоминавшейся выше 3 главе ПБУ 9/99. Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов:

  • убытки, понесенные при продаже основных средств производства;
  • проценты по получаемым займам;
  • затраты, связанные с заведением и обслуживанием счета в банке;
  • резервный фонд по сомнительным долгам (он должен быть в каждой организации);
  • пени, штрафы, денежные санкции за нарушение обязательств перед контрагентами и налоговиками;
  • убытки прошлых лет, признанные таковыми в отчетном периоде;
  • дебиторские долги, сроки которых уже истекли;
  • разница валют со знаком «минус».

ВНИМАНИЕ! Учетная политика вправе обосновывать отнесение к «прочим» и других видов затрат. Например, госпошлины и сумма налога на имущество прямо не указаны в списке основных расходов, их нет и в перечне «прочих», значит, предприятие самостоятельно может определить статью их учета.

Бухгалтерский учет

Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Примеры проводок по прочим доходам и расходам

  1. Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:
  2. дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
  3. дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  4. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки:
  5. дебет 76, (62), кредит 91.

    1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;

  6. дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
  7. дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
  8. дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
  9. дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
  10. дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
  11. дебет 91.1, кредит 91.

    9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).

  12. Операция по созданию резерва для сомнительных долгов. Как списать задолженность за счет этого резерва:
  13. дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
  14. дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
  15. дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
  16. дебет 63, кредит 91.

    1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.

Налоговый учет прочих поступлений и затрат

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Прочие доходы и налоги

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

  1. Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.
  2. Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
  3. Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.

Особенности налогообложения прочих расходов

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы». Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности.

Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные. Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.

  1. Затраты фирмы на различные развлечения, культурно-массовые мероприятия, благотворительность.
  2. Бюджетные взносы в виде штрафов и пеней за налоговые платежи.
  3. Проценты, которые начисляются контрагенту сверх лимита по статьям 269 и 291 НК РФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным.

Источник: https://VsiluZakona.ru/juridicheskie-sovety/na-kakom-schete-otrazhajutsja-dohody-organizacii/.html

Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета

На каком счете отражаются доходы организации?

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад. Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности. Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».

Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету. Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки. На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период. Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1. Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 45 000 Произведено начисление арендной платы за месяц
91.2 02, 23, 69, 70 17 000 Учтены все расходы на содержание помещения
50 76 45 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

В следующем примере рассмотрим реализацию материалов, не используемых в основном производстве:

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 35 000 Отражен доход от сделки
91.2 10 13 000 Произведено списание себестоимости
91.2 23 8 000 Списаны расходы по сделке
50 76 35 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/chto-takoe-schet-91-v-buxgalterskom-uchete-xarakteristika-i-subscheta.html

Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности

На каком счете отражаются доходы организации?

Учет расходов по обычным видам деятельности — это выполнение требований действующих правил бухучета, в соответствии с которыми нужно отделять расходы и доходы от обычных видов деятельности от иных поступлений. Такое распределение важно для понимания того, как формируется цена или себестоимость товаров (работ, услуг), в какой момент отражать те или иные доходы и расходы в учете.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Основные документы, определяющие данные понятия, это ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Доходы

В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 к доходам от обычных видов деятельности относят выручку от продажи того, на чем специализируется организация:

  • у торговой организации это поступления от продажи товаров;
  • если организация занимается сдачей в аренду имущества, это будет арендная плата;
  • если предприятие специализируется на выполнении работ или оказании услуг, это будут поступления от выполнения таких работ;
  • если предприятие занимается предоставлением прав на пользование объектами интеллектуальной собственности, обычными будут доходы от предоставления в пользование таких прав;
  • если организация занимается участием в уставных капиталах других организаций, т. е. с финвложениями, соответственно, это будут поступления от таких вложений.

Все доходы от обычных видов деятельности организации признаются при наличии условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99, независимо от их вида, именуются выручкой и отражаются по кредиту счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В бухгалтерском учете доход от обычной деятельности отражается на счете 90 «Продажи» за вычетом оборота по дебету субсчета НДС к счету 90.

Д 62 — К 90

Отражена выручка, включая НДС

Д 90 — К 68

Начислен НДС

Доходы от прочих видов деятельности, не являющиеся выручкой, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с Законом 402-ФЗ, в учете этот показатель отражается на основании первичных документов (товарных накладных, актов о выполненных работах или оказанных услугах) и определяется в следующем порядке:

  • когда денежные поступления полностью покрывают сумму, отраженную проводками Дт 62 Кт 90 (дебиторская задолженность), то доход от обычной деятельности будет равен сумме поступлений в оплату реализованных товаров (работ, услуг), то есть кредитовому обороту по счету 90 «Продажи», равному объему отгруженной продукции;
  • когда поступления от реализации покрывают только часть прихода от обычной деятельности, выручка равна дебетовому обороту по счетам поступления денежных средств и разницы между суммой, отраженной проводками Дт 62 Кт 90 (дебиторская задолженность), и кредитовым оборотом по счету 62 (Дт 50,51 Кт 62);
  • при отсутствии поступлений в счет отгруженной продукции (работ, услуг) выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме всей дебиторской задолженности, отраженной проводками Дебет 62 Кредит 90.

Вывод: выручка — это кредитовый оборот по счету 90 вне зависимости от того, оплачена продукция (работы, услуги) в полном объеме, частично или не оплачена совсем.

Расходы

Одновременно с выручкой признаются расходы, в качестве которых признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества. В зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности они подразделяются на 2 группы:

  • по обычным видам деятельности;
  • прочие.

Согласно пункту 7 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности относятся те расходы, которые:

  • связаны с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
  • возникли непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие, управленческие и другие).

Они

учитываются по дебету счета 90 и счетов учета затрат, включенных в Раздел III «Затраты на производство» и Раздел IV «Готовая продукция и товары». Среди основных счетов учета затрат по обычным видам деятельности можно отметить:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу».

Отражение в учете осуществляется по дебету счета 90 «Продажи» проводками:

Д 90-себестоимость — К 41 (43)

Делается одновременно с признанием дохода по кредиту счета 90

Д 90-коммерческие — К 44

Обычно в конце месяца списываются в Дт 90 на соответствующие субсчета

Д 90-управленческие — К 26

Кроме того, к ним относится стоимость основных средств и НМА. Амортизационные отчисления относят в расходы по обычным видам деятельности в следующем порядке:

  • определяется срок эксплуатации объекта основного средства или использования НМА в годах;
  • определяется, какая сумма должна признаваться в качестве амортизации ежегодно;
  • для признания в затратах в течение года определяется 1/12 от ежегодной суммы амортизации.

К прочим расходам относят:

  • операционные;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.

Нередко возникают вопросы о порядке отражения в бухгалтерском учете расходов по выплате за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работникам организации, занятым изготовлением и продажей продукции, выполнением работ по договору, оказанием услуг.

В Письме Минфина Российской Федерации от 6 мая 2005 года №07-05-06/132 «Об отражении в бухгалтерском учете расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности» находим ответ, что суммы выплачиваемых пособий следует включать в затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг.

В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются как прочие затраты на тех счетах учета затрат на производство (расходов на продажу), на которые отнесены затраты по оплате труда работников, получающих пособия.

Источник: https://ppt.ru/news/141219

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий