Как оформить благотворительную помощь от юридического лица?

Правила и порядок оказания благотворительной помощи

Вопрос учета и правил оказания благотворительной помощи возникает в любом новом БФ (Благотворительном фонде). Вроде все просто, но при начале ведения деятельность БФ возникает масса вопросов, какие документы надо оформить и как. Еще хуже, если вопросов нет! Разберем вопрос на составные части и ответим на каждый из них.

1. Цели учета благотворительной помощи.
2. Заявление на оказание благотворительной помощи
3. Решение об оказании благотворительной помощи
4. Акт оказания благотворительной помощи

   Цели учета благотворительной помощи

Благотворительный фонд, как форма НКО, должен действовать в рамках своей уставной деятельности. При регистрации БФ в уставе описывает кому и как будет оказываться помощь. Минюст проводит правовую экспертизу и если все соответствует закону, создается БФ. В дальнейшем фонд должен соблюдать устав. При нарушении уставной деятельности Минюст имеет право принудительно закрыть БФ. Если фонд по уставу помогает детям, помочь животным, пенсионерам, многодетным матерям и.т.д он не может, строго только детям. Из этого следует главное следствие.

!ВАЖНО. Учет должен вестись таким образом, чтобы при анализе деятельности и документации, можно было вынести однозначное мнение. Средства используются согласно уставу и документы являются достоверными, которые в случае необходимости можно легко проверить.
Данный принцип обезопасит БФ не только от санкций гос.органов. Прозрачность деятельности поднимает уровень доверия к фонду и поспособствует его развитию.
Может показаться, что регламент длинный и запутанный, но он умещается на одном листе А4. Пример бланка в конце статьи.

   Заявление на оказание благотворительной помощи

Если помощь будет оказываться физическому или юридическому лицо, необходимо подтвердить несколько пунктов. Они отражаются в заявлении. Сразу скажу, что регламентированной формы нет, но оно должно отражать следующие моменты:
— Заявитель должен подтвердить, что ему действительно необходима помощь.
— В заявлении необходимо идентифицировать заявителя, чтобы после оказания помощи была возможность это проверить. Чем точнее она, тем надежнее.

Идеальный вариант копия паспорта с пропиской. Может потребоваться соглашение об обработке персональных данных. Может быть достаточно Фамилии с инициалами + телефон. Главное учтите, если БФ допустил неосмотрительность и халатность, а заявитель воспользовался этим и обманул фонд. Ответственность за нецелевое использование полученных средств лежит именно на фонде.
— Желательно, чтобы заявитель подробно описал причины по которым необходимо помочь именно ему.

Еще лучше, если приложены подтверждающие документы.

   Решение об оказании благотворительной помощи

После получения заявления Благотворительный фонд его рассматривает. Сделать это можно сразу или рассмотреть все заявления по итогу отрезка времени. По умолчанию это делает руководитель фонда, например президент. Если фонд большой, президент по доверенности предоставляет полномочия помощнику или заместителю. Можно сформировать экспертный совет, полномочиями которого будет рассмотрение заявлений.
Цель рассмотрения, вынести решение о возможности оказать помощь заявителю. Тот кто рассматривает заявление последовательно отвечает себе на следующие вопросы:

1. Совпадает ли требуемая помощь с уставными целями фонда.
2. Достаточно ли точно персонализирован заявитель.
3. Оценить возможности фонда, сможет ли теоретически фонд оказать необходимую помощь.
4. Если заявлений несколько, а ресурсы ограничены. Выбрать из представленных заявлений.
5. Возможно, связаться с заявителем и попросить дополнительные данные или документы.

  В итоге по заявлению фонд может принять несколько решений:

• удовлетворить, оказать помощь
• частично удовлетворить, указать в какой части может быть оказана помощь.
• отказать
• отказать сейчас, с возможным пересмотром потом.

Свое решение президент фонда заверяет своей подписью или подписью и печатью фонда. К решению может быть записано примечание, в нем например может быть описано как планируется оказание помощи.

   Акт оказания благотворительной помощи

После оказания помощи обязательно нужно зафиксировать у заявителя, что он ее получил. Акт является важным подтверждением целевого использования средств фонда. Существуют документы подтверждающие целевое использование полученных средств в части их расходования, например акты оказанных услуг клиникой, товарные накладные магазина или аптеки. Но акт оказания благотворительной помощи подтверждает, что она дошла до заявителя и фонд выполняет поставленные уставные цели.
Отдельно хотелось бы сказать про формы помощи и их особенности:

• Деньги физическим лицам. Самая рискованная и непрозрачная форма помощи. Если БФ помог денежными средствами, отследить их целевое использование очень сложно, достоверные подтверждающие документы отсутствуют. Даже если заявитель принес чеки или документы, надежность этих документов минимальна.
• Товары физическим лицам. В данном случае у фонда есть товарные накладные на товар и акты оказанной помощи, что физические лица ее получили. По сравнению с деньгами, форма помощи значительно надежнее.
• Помощь через содействие с другими юридическими лицами. Например БФ оплачивает лечение клинике, она предоставляет акт оказанных услуг фонду, в котором подробно описан процесс помощи, а физическое лицо также подтверждает оказание данной помощи. Или организация питания, через заключение договора со столовой и выдачи заявителям карточек. Этот вид помощи самый надежный.

Если сказать проще. Лучше если БФ оказывает помощь в максимально неликвидной форме, когда ее получатель не мог ее «монетизировать» и потратить на личные цели. Не забывайте, часто люди нуждаются в помощи по причине тяжелых обстоятельств, болезней, зависимостей или пороков, они часто попадают под влияние третьих лиц. Задача БФ помочь человеку и обеспечить получение этой помощи. Приведу печальный, но очень показательный опыт из трех попыток. Благотворительный фонд принял решение помочь детям в семье питанием:

1. Была оказана материальная помощь в размере 4т.р. на продукты питания детям. В итоге деньги были потрачены на алкоголь, что лишь ухудшило положение семьи.
2. Сделав выводы, БФ сам купил продукты на 4т.р. и передал их семье по акту. Часть ценных продуктов были поменяны на алкоголь, что фактически не изменило положение семьи.
3. С местной столовой было заключено соглашение и оплачены ежедневные обеды, которые можно было получить в горячем виде и по предъявлению паспорта. Данный вид помощи полностью себя оправдал и реально помог детям в этой семье.

Думаю все.
Остался вопрос? +7 (968) 878-38-99. Звоните!
Или пишите ниже публичные комментарии, всем ответим.
Вдруг мы, что-то забыли. Или Вы хотите стать нашим счастливым клиентом ?

Как оформить благотворительную помощь от юридического лица

Благотворительная деятельность, согласно статье 1 ФЗ №135 от 11.08.1995, – это добровольная деятельность юридических лиц и граждан по бескорыстной передаче другим юридическим лицам или гражданам имущества и денежных средств, безвозмездному выполнению работ, предоставлению услуг и оказанию другой поддержки.

Как правильно юридическому лицу оформить благотворительность

Если вы приобрели оборудование или иные товары для какой-либо организации, то для отображения информации о передвижении данных товарно-материальных ценностей используйте в бухгалтерском учете счет № 41 («Товары»). Однако вне зависимости от того, передаете ли вы оборудование или денежные средства, расходы организации, связанные с благотворительностью, являются прочими расходами и фиксируются на соответствующем счете №91.

По правилам бухгалтерского учета расходы, связанные с благотворительной деятельностью организации, отражаются в форме № 2 («Отчет о прибылях и убытках»).

Благотворительность: налогообложение и бухучет

Передача любого оборудования и вещей осуществляется по накладной, составленной в двух экземплярах и подписанной сторонами. Один экземпляр накладной организация, оказывающая помощь, забирает себе.

При налогообложении стоимость переданного имущества и объема денежных средств в расходах при определении налоговой базы не учитывается. Поэтому расходы, связанные с благотворительностью, и отраженные в форме № 2 не должны указываться в налоговой декларации.

Представьте для доказательства расходов, связанных с благотворительностью, следующие документы в налоговую инспекцию:

• договор вашей организации с получателем помощи на безвозмездную передачу товаров (оказание услуг, проведение работ и т.п.) или денежных средств;
• заверенные копии документов, свидетельствующих о принятии на учет получателем помощи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) или денежных средств;
• заверенные копии актов и иных документов, подтверждающих целевое использование полученных материальных средств в рамках благотворительности.

Доказательствами того, что материальные ценности были переданы в рамках благотворительной деятельности, обычно являются:

• письмо от получателя благотворительной помощи с просьбой о материально-технической или денежной помощи для определенных целей;
• платежное поручение о перечислении средств организацией-благотворителем.

Организация, применяющая спецрежим в виде ЕНВД, передает в рамках договора пожертвования офисную технику государственному бюджетному учреждению здравоохранения (далее — ГБУЗ). Возникает ли в данном случае у передающей стороны обязанность начислить НДС?
В статье рассмотрена ситуация, когда организация осуществляет только «вмененные» виды деятельности и не совмещает данный режим с УСНО.

Гражданско-правовые основы

По договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В рамках договора дарения не может быть встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства, что следует из указанной нормы.

Договор пожертвования заключается между жертвователем и одаряемым, и в его рамках происходит дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).По нашему мнению, из системного толкования п. 1 ст. 572 и п. 1 ст. 582 ГК РФ следует, что договор пожертвования является подвидом договора дарения .

Следовательно, требования, предъявляемые к договору дарения, распространяются и на договор пожертвования (за некоторым исключением).———————————

Аналогичный подход следует из позиции, высказанной ФАС МО в Постановлении от 25.04.2001 N КГ-А40/1817-01.

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвования могут делаться в том числе лечебным учреждениям.Гражданский кодекс, а также иные законодательные акты не раскрывают термин «лечебное учреждение».По нашему мнению, к лечебным учреждениям можно отнести государственные бюджетные учреждения здравоохранения (это, например, городская больница, родильный дом, городская поликлиника, стоматологическая поликлиника, врачебно-физкультурный диспансер, госпиталь ветеранов войны, центр медицинской профилактики).

Таким образом, организация — плательщик ЕНВД вправе внести имущество ГБУЗ по договору пожертвования.

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ «вмененщики» не являются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию РФ.Корреспондирует с этой нормой п. 7 ст. 346.

26 НК РФ, определяющий, что организация, осуществляющая наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.Из вышеприведенных норм следует, что если организация — плательщик ЕНВД передает ГБУЗ имущество в рамках договора пожертвования, то такая операция не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.Согласно пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом обложения НДС признается в том числе реализация товаров на территории РФ, к которой приравнивается передача права собственности на товары на безвозмездной основе.Следовательно, при передаче налогоплательщиком, применяющим спецрежим в виде ЕНВД, офисной техники ГБУЗ по договору пожертвования у передающей стороны возникает объект обложения НДС.

Теперь рассмотрим льготы, в соответствии с которыми рассматриваемая безвозмездная передача может не облагаться НДС.

Льгота, предусмотренная пп.

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

5 п. 2 ст. 146 НК РФ

Данная норма не признает объектом обложения НДС передачу на безвозмездной основе объектов основных средств государственным учреждениям.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 9.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» государственными учреждениями признаются учреждения, созданные Российской Федерацией или субъектом РФ. Одним из типов государственных учреждений являются бюджетные учреждения. Следовательно, к государственным учреждениям относится в том числе государственное бюджетное учреждение здравоохранения.

Примечание. Государственные учреждения являются некоммерческими организациями (пп. 8 п. 3 ст. 50 ГК РФ).

Таким образом, если в рамках договора пожертвования организация передает ГБУЗ основное средство, то объект обложения НДС не возникает. Если же передаваемый объект не признается основным средством, тогда пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не применяется.Какое имущество относится к объектам основных средств? Глава 21 НК РФ не раскрывает, что понимать под объектом основных средств. Пункт 1 ст. 11 НК РФ в этом вопросе направляет к соответствующим отраслям законодательства, в которых этот термин применяется.Так как организация — плательщик ЕНВД обязана вести бухгалтерский учет, обратимся к понятию основного средства, применяемому для целей бухгалтерского учета.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;б) объект предназначен для использования в течение длительного времени;в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

———————————

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Активы, в отношении которых выполняются данные условия, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).На основании вышеизложенного, если «вмененщик» учитывал имущество, переданное ГБУЗ по договору пожертвования, в составе основных средств, тогда объект обложения НДС у него не возникает. В противном случае пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не применяется.

Однако возможно использование и других льгот.

Льгота, предусмотренная пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ

Данная норма не относит к объектам обложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ, в котором приведен перечень операций, не признаваемых реализацией товаров, работ или услуг. В этом перечне для нас интересен пп. 3, в котором указана передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.Следовательно, пп. 1 п. 2 ст.

146 НК РФ освобождает от обложения НДС передачу ГБУЗ по договору пожертвования имущества, как признаваемого основными средствами, так и иного имущества, но при этом должен соблюдаться дополнительный критерий — имущество передается на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.Таким образом, если офисная техника передана ГБУЗ по договору пожертвования на осуществление предпринимательской деятельности, тогда освобождение операции от налогообложения на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не применяется.

Во избежание налоговых споров данную цель передачи необходимо указать в договоре пожертвования.

Благотворительная помощь проводки

Многоканальная бесплатная горячая линия
Москва и МО +7 (499) 653-56-49 С-Петербург и ЛО +7 (812) 245-38-67 Бесплатный звонок по России 8 (800) 500-27-29 доб 213

Заключение В практической деятельности часто возникают вопросы, связанные с расходованием предмета договора пожертвования на нужды некоммерческой организации (выплата заработной платы работникам, выплата налогов, закупка различных товаров для содержания учреждения и т.д.). Для решения таких спорных момент необходимо обратиться к уставу, в котором описана цель деятельности организации.

Если она обозначена как общеполезная, то расходовать пожертвование возможно на содержание учреждения. При этом в тексте договора нельзя указывать подобные формулировки целей назначения: на уплату налога, на содержание помещений учреждения и т.п. Вопрос — Ответ Я являюсь индивидуальным предпринимателем, имею хороший доход от своего бизнеса.

В настоящий момент хочу часть своих денег пожертвовать детскому дому, который расположен в нашем городе.

Договор пожертвования благотворительному фонду

Внимание / Дарение / Пожертвование как дарение / Примеры составления договора пожертвования / Благотворительному фонду Согласно ст. 6 и ст. 7 ФЗ № 135 от 11.08.95 г., благотворительным фондом считается некоммерческая негосударственная организация или учреждение, созданное для осуществления благотворительной деятельности в рамках общеполезных целей, установленных ст. 2 этого федерального закона. Исходя из этого, и согласно п. 1 ст.

582 Гражданского кодекса (ГК) РФ, любое юридическое или физическое лицо, кроме малолетнего и недееспособного (п. 1 ст. 575 ГК), может совершить в отношении него пожертвование. Пожертвование благотворительному фонду По договору пожертвования благотворительному фонду жертвователь безвозмездно передает в его пользу имущественные блага (вещи или имущественные права), наделяя при этом такое имущество определенным целевым общеполезным назначением (п.

3 ст. 582 ГК).

Пожертвование некоммерческой организации (нко)

Документы, которые могут подтвердить, что полученный предмет является пожертвованием и использован по целевому назначению:

• письменный договор добровольного пожертвования;
• платежное поручение, в котором указано назначение — пожертвование, если предметом договора являются денежные средства, перечисленные на расчетный счет учреждения;
• документы, которые подтверждают расходы.

По окончании налогового периода некоммерческая организация обязана предоставить в территориальный налоговый орган отчет о целевом использовании пожертвования. Учет пожертвований в НКО Некоммерческие организации в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет и формируют бухгалтерскую отчетность в порядке, который установлен законодательством РФ. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об уставной и предпринимательской деятельности учреждения.

Как оформить благотворительность

Важно А, кроме того, договором определялся порядок контроля над использованием, по которому К. мог затребовать письменную отчетность и платежные документы, на основании которых были потрачены его средства. Посетив одно из таких массовых мероприятий, К. обратил внимание, что их организатором выступала политическая партия, а благотворительный фонд лишь оказывал поддержку в ее проведении, что возмутило К.

и, по его мнению, нарушало его права как жертвователя. Затребовав у благотворительного фонда отчетность об использовании его средств, он получил ответ, согласно которому они были использованы на аренду нескольких автомобилей, на которых передвигались волонтеры, а также на аренду сцены и оборудования для проведения акции.

Посчитав, что его средства были использованы не по назначению, он решил подать в суд для отмены сделки пожертвования. В судебном заседании К.

Перечисляем деньги на благотворительность: бухгалтерский и налоговый учет

Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

• передачи имущества и денежных средств;
• безвозмездного выполнения работ или услуг;
• иной поддержки.

Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя. Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ. Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ.

Анатомия нко: как устроен благотворительный фонд

В рамках такого контроля договором следует определять способы проведения проверок, их периодичность, сроки, формы и прочие нюансы. Следует понимать, что наличие такого порядка будет действовать как еще один сдерживающий нарушение целевого назначения фактор. Возможность изменения назначения использования пожертвованного имущества Необходимость определения договором дополнительного порядка изменения назначения надиктована тем, что предусмотренный законом порядок достаточно узок.

Важно Так, согласно п. 4 ст. 582 ГК, изменение установленного жертвователем целевого назначения переданного благотворительному фонду имущества возможно только в случае, когда имеют место обстоятельства, не позволяющие использование в рамках ранее установленного назначения. В таком случае его изменение допускается лишь по согласию жертвователя, а после его смерти или ликвидации — в судебном порядке.

Налогообложение при благотворительности в [year] году

Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:

• название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);
• дата и место составления;
• наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
• предмет договора (описание дара);
• способ, срок предоставления дара и его использование;
• права и обязанности сторон;
• отчетность;
• прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
• заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
• реквизиты благотворителя и благополучателя.

Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

ГК, согласно которой большинство случаев пожертвований может иметь устную форму. Однако указанной статьей относительно некоторых видов имущества, жертвователей и характера пожертвования устанавливаются исключения, требующие письменной формы.

1. Так, письменной формы пожертвования требует передача в пользу благотворительного фонда объекта недвижимости. Такое правило продиктовано порядком государственной регистрации недвижимости (ст.
   131 ГК), требующим письменного подтверждения перехода прав собственности на недвижимость.
2. Кроме того, письменной формы требует обещание пожертвования из-за необходимости соблюдения прав благотворительного фонда. Согласно п. 2 ст.

Как правильно оформить благотворительную помощь от юридического лица

Для того, чтобы полученный дар не включался в налоговую базу и не облагался налогом на прибыль необходимо выполнение нижеуказанных условий:

• предмет договора должен быть определен как пожертвование;
• полученный дар надо использовать только по назначению, которое указано благотворителем в договоре или в приходном ордере;
• некоммерческая организация обязана вести отдельный учет доходов и расходов целевых поступлений и иных доходов;

Важно Если данные условия организацией соблюдены не будут, то полученный дар будет включен в налоговую базу, с которого исчисляется налог на прибыль.

Метка: пожертвования

Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ. Отчетность благотворительного фонда Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п.
2 ст. 14 закона 402-ФЗ):

• бухгалтерский баланс,
• отчет о целевом использовании средств,
• приложения к ним.

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация.
Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках? Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:

• Дт 91.1 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
• Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;
• Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.

В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства. Пример ООО «Первоцвет» в марте 2017 года приобрело копировальный аппарат стоимостью 75 000 руб., включая НДС 11 441 руб. В июне аппарат был передан благотворительному фонду для реализации определенной программы.

Перечислена благотворительная помощь: отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 20 сентября 2011 г. 12:04 E-mail Об авторе статьи Архив Компания ГАРАНТ

По распоряжению директора организации была перечислена благотворительная помощь храму. Как отразить это в бухгалтерском учете?

Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения, и такой его разновидности, как пожертвование, установленное главой 32 ГК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 574 ГК РФ, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 3 ст. 574 ГК РФ).

Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

В свою очередь, п. 12 ПБУ 10/99 определяет, что прочим расходом является, в частности, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью.

Следовательно, перечисление Вашей организацией благотворительной помощи учитывается в составе прочих расходов.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, указывает, что для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом необходимо также учитывать, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг и т.п.) и расходы, связанные с такой передачей.

Таким образом, перечисление денежных средств в виде благотворительной помощи в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Тогда, если Ваша организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02), то в бухгалтерском учете в силу п.п. 4 и 7 ПБУ 18/02 подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.

В связи с изложенным полагаем, что в рассматриваемом случае в учете Вашей организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— отражен прочий расход;

Дебет 76 Кредит 51
— перечислены денежные средства в качестве благотворительной помощи.

В случае применения ПБУ 18/02 производится следующая запись:

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

К сведению:

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Как оформить благотворительную помощь от юридического лица?

Вопрос учета и правил оказания благотворительной помощи возникает в любом новом БФ (Благотворительном фонде). Вроде все просто, но при начале ведения деятельность БФ возникает масса вопросов, какие документы надо оформить и как. Еще хуже, если вопросов нет! Разберем вопрос на составные части и ответим на каждый из них.

1. Цели учета благотворительной помощи.
2. Заявление на оказание благотворительной помощи
3. Решение об оказании благотворительной помощи
4. Акт оказания благотворительной помощи

Как оформить благотворительность в бухгалтерии?

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Учет пожертвований в бухгалтерии

Бесплатная юридическая консультация:

Актуально на: 25 января 2017 г.

Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ , п. 1 ст. 582 ГК РФ).

А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.

Бухучет благотворительной помощи

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов:

Бесплатная юридическая консультация:

Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается (п.п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Бесплатная юридическая консультация:

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

• поддержка малообеспеченных;
• содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
• помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
• содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение пожертвований в учете

Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).

Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Бесплатная юридическая консультация:

Учет полученных пожертвований

Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

• гуманитарная помощь на суммуруб. (из которыхруб. было распространено среди нуждающихся);
• денежные средства в ящике пожертвований на суммуруб.;
• пожертвования от компании в качестве денежного перевода на суммуруб.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на суммуруб., НДСруб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

Как оформить благотворительность от юридического лица?

Благотворительная деятельность, согласно статье 1 ФЗ №135 от 11.08.1995, – это добровольная деятельность юридических лиц и граждан по бескорыстной передаче другим юридическим лицам или гражданам имущества и денежных средств, безвозмездному выполнению работ, предоставлению услуг и оказанию другой поддержки.

Помощь благотворительным организациям

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан. Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется (Конституция Статья Конституцией Российской Федерации), (Гражданский кодекс Статья Гражданским кодексом Российской Федерации), Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».