Бдр и бддс что это?

В этой статье:

Рекомендуем!  Договор подряда что это значит?
Содержание
  1. Зачем нужны БДР и БДДС?
  2. Бдр и бддс — что это такое?
  3. Отличия БДР и БДДС
  4. Структура отчетов
  5. Как работает БДР
  6. Как работает БДДС
  7. Пример
  8. Как оценивать результаты?
  9. Вывод
  10. Что такое БДР и БДДС?
  11. Расчет издержек
  12. Вычисление доходов
  13. Определение прибыли
  14. Планирование прибыли
  15. Составление отчета
  16. Определение остатка финансов
  17. Расходная часть состоит из:
  18. Составление чистого денежного потока
  19. Корректировка и утверждение
  20. Основы финансового учета. Часть 3. Бюджетирование. Основные и операционные бюджеты
  21. Бюджетирование
  22. Что такое бюджетное планирование «сверху вниз» и «снизу вверх»?
  23. Что такое «горизонт планирования»? Бюджеты с разными горизонтами планирования
  24. Цели консолидации. Внутригрупповые обороты
  25. Аналитическая структура бюджетов. Основные аналитические разрезы бюджетного планирования
  26. Финансовая структура компании. Центры финансовой ответственности
  27. Статьи управленческого учета
  28. Чем отличается БДР от БДДС
  29. Бюджетирование и бюджеты: составление БДР и БДДС
  30. Формирование БДР и БДДС
  31. Автоматизация бюджетов
  32. Бдр и бддс — составление, различия, примеры таблиц
  33. Разница между БДР и БДДС
  34. Принципы построения бюджетов
  35. Примеры формирования БДР и ДДС
  36. БДР: что это такое
  37. Составление бюджета доходов и расходов
  38. БДР: откуда берутся доходы
  39. БДР: как формируются расходы
  40. Какую прибыль показать в БДР
  41. Вопрос 1. Как быть с НДС в БДР?
  42. Вопрос 2. Нужно ли учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при формировании БДР?
  43. Форма БДР: пример
  44. Бдр и бддс: отличия
  45. Бддс и бдр для чайников
  46. Бддс или бдр?
  47. Основа отчета БДДС
  48. Финансовая деятельность компании
  49. Операционная деятельность компании
  50. Инвестиционная деятельность компании
  51. Суть отчета БДР
  52. Этапы формирования БДДС
  53. Этапы формирования БДР

Зачем нужны БДР и БДДС?

Бдр и бддс что это?

Чтобы контролировать финансовые потоки на предприятии, руководство составляет разные бюджеты и балансы. Дополняют эти отчеты БДР и БДДС. За аббревиатурами скрывается бюджет доходов и расходов, а также бюджет движения денежных средств. Предназначение этих отчетов одинаковое, но формируются они разными способами.

Рекомендуем!  Перевод денег за границу юридическому лицу

Бдр и бддс — что это такое?

Бюджет доходов содержит информацию об объеме планируемой прибыли в следующем периоде. При его формировании учитывается себестоимость продукции, выручка от всех видов деятельности, рентабельность. БДР разрабатывается, чтобы распределить прибыль в определенном периоде.

Кредит-нота это что такое? Определение

В бюджете денежных средств отражаются денежные потоки предприятия. То есть в отчете фигурируют только те статьи, по которым проходило движение средств. Используется отчет для перераспределения денежных средств.

Отличия БДР и БДДС

  • БДР содержит информацию о плановой прибыли, БДДС – разницу входящих и исходящих денежных потоков.
  • БДР по структуре похож на отчет о прибылях, а БДДС – на отчет о движении средств.
  • БДДС, в отличие от БДР, включает только “денежные” статьи.
  • Структура отчетов

    Рассмотрим детальнее, какие показатели отражаются в каждом из отчетов. Воспользуемся таблицей для лучшего восприятия информации.

    Амортизация БДР
    Переоценка ТМЦ БДР
    Излишки / недостачи по инвентаризации БДР
    Курсовые и суммовые разницы БДДС
    Получение / выплата займов БДДС
    Капитальные вложения БДДС
    Налоги БДДС

    При формировании бюджетов у финансового отдела больше всего вопросов возникает с налогами. Следует ли включать НДС в БДР? Как показывает практика, сумма налогов не влияет на эффективность бизнеса как такового. Особенно это касается организаций, которые используют данный баланс для управления хозяйственной деятельностью производства. Поэтому сумма начисленных налогов должна быть выведена из отчета.

    Как работает БДР

    Основной принцип бюджетирования заключается во включении в отчет всех показателей, характеризующих деятельность организации. Только если БДР и БДДС будут содержать все управленческие бюджеты, можно говорить о целостности системы. Тем более что эти два отчета дополняют друг друга.

    Отдел продаж отвечает не только за количество проданной продукции по определенной цене, но и за поступление средств от клиентов. БДР не содержит информации о задолженности, об оплатах. Оперируя цифрами только из одного отчета, нельзя построить целостную бюджетную модель.

    Менеджеру дают задание “продать любой ценой”, и он быстро выполняет его. Руководство уже подсчитывает прибыль и начисляет бонусы, но сталкивается с неожиданной проблемой — у компании нет денег, чтобы закупить сырье на следующую партию товара, и поставщик не предоставляет товарный кредит. Менеджер распродал товары, и ему выдали начисленную премию. Вот только деньги по факту еще не поступили. Поэтому остальные менеджеры остались без работы.

    Этот самый простой пример неграмотного финансового управления. Результат работы следует оценивать не только по количеству прибыли, но и по сумме возвращенных средств. Тогда и кассовые разрывы возникать не будут. Для этого необходимо формировать БДР и БДДС.

    Как работает БДДС

    Иногда финансовый отдел составляет только БДДС, забывая о начислениях. Управлять экономикой только кассовым методом опасно. Полученные — это еще не заработанные деньги. Начисленная прибыль отражается в БДР, а факт ее получения — в БДДС. Они редко когда совпадают. Чаще всего у организации образуется либо дебиторская (оплата от клиента), либо кредиторская (аванс) задолженность. Поэтому необходимо единовременное составлять отчеты БДР и БДДС.

    Многие руководители признают доходы только в момент поступления средств, а расходы — в момент их использования. Но в этом случае задолженность не отображается, теряется важная часть управленческой информации.

    Чтобы наглядно показать, к каким ошибкам может привести управление экономикой кассовым методом, рассмотрим простой пример. Фитнес-клуб в сентябре распродает абонементы на 3 месяца вперед. Весь четвертый квартал обслуживает клиентов, а в конце года устраивает аналогичную акцию. Поскольку 90% продаж приходится на физических лиц, то говорить о дебиторской задолженности не приходится. Зато у организации появляются обязательства по обслуживанию клиентов. Все это результат неправильно поставленной задачи — заработать деньги.

    Пример

    Продолжим вышеописанный пример в цифрах. Составим БДР и БДДС фитнес-клуба.

    Расходы на содержание фитнес-центра (тыс. руб.)
    Показатель Сентябрь Октябрь Ноябрь
    Доход 150 40
    Расход: 90 90 70
    реклама 20 20
    зарплата 40 40 40
    аренда 20 20 20
    обслуживание тренажеров 10 10
    Прибыль 70 -50 -70
    Дивиденды -70 +50 +70
    Остаток

    После распродажи абонементов в сентябре увеличилась нагрузка на тренера. В случае получения прибыли в уже развитом бизнесе руководители чаще выводят средства из оборота, а при получении убытков — вливают собственный капитал. Это очень хорошо видно в отчетах БДР и БДДС. Средства, полученные в сентябре, это еще не заработанные деньги, а аванс в счет будущих услуг. Вынимать их из бизнеса нельзя.

    Как оценивать результаты?

    Делать выводы следует только после комплексного рассмотрения БДР и БДДС по завершении периода, когда обязательства уже выполнены. В выше рассмотренном примере это конец ноября, когда клуб отработал все полученные авансы. Только после этого можно снимать деньги со счета. Тогда сумма заработанных средств будет равна остатку на счете.

    Вывод

    Доход следует признавать в момент осуществления продажи, а расход — в момент покупки, а не оплаты. В этом случае БДР и БДДС будут взаимосвязаны. Руководство сможет просмотреть целостность управленческой модели.

    Что такое БДР и БДДС?

    Бдр и бддс что это?

    Многие задаются вопросом «БДР и БДДС — что это такое?». Расшифровать эти аббревиатуры можно так: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств. Эти базовые инструменты созданы, чтобы иметь возможность управлять платежеспособностью и прибыльностью.

    БДР оформляется в файле excel, в который необходимо вписывать расходы и прибыль. Документы по поводу завершенных работ, предоставленных услуг, приема-передачи материальных активов, остальная документация, служащая для подтверждения доходов/затрат фирмы, являются основой для составления БДР. Если рассматривать БДР по примеру в excel, можно увидеть две статьи, состоящие из активов (текущие, долгосрочные) и пассивов (текущие пассивы, долгосрочные задолженности, собственный капитал).

    Каждая компания самостоятельно определяет направления развития, стратегию управления, вид выпускаемой продукции, размеры производства. Именно управленческий учет позволяет руководству принимать результативные решения. Он дает исчерпывающие ответы на вопросы, связанные с состоянием компании, распределением имеющихся ресурсов, помогает решать задачи по повышению эффективности бизнеса.

    В БДДС отражаются все события, произошедшие за определенный срок на предприятии, которые имеют финансовое выражение. БДДС в бухгалтерии состоит из доходной и расходной статей. В первую включено поступление финансов от операционной и инвестиционной активности, а во вторую – расходы на производство, продажу, общепроизводственные и общехозяйственные затраты, налоги, сборы.

    Совокупность этих двух бюджетов помогает понять настоящее финансовое состояние фирмы и ее перспективность. В БДР не отражаются займы и приобретение базисных ресурсов, но в БДДС эта информация записывается. В свою очередь в БДДС не включают недостачи товарно-материальных запасов, переоценку материальных активов, производственный брак и сбор амортизации. БДДС иногда составляют на год, разбивая этот бюджет помесячно и корректируя его в связи с текущим состоянием, а БДР – фактическое отражение баланса фирмы.

    Различие между БДДС и БДР можно объяснить на бытовом примере покупки дивана. Предположим, диван был куплен за 10 тыс. грн., вы расплатились сразу наличными, без оформления кредита или рассрочки. Тогда в БДДС мы вписываем -10000 грн.

    После покупки диван в такой цене становится вашим основным средством (активом), поэтому в баланс необходимо записать +10000 грн. Теперь необходимо определиться со сроками эксплуатации дивана. Допустим, вы будете его использовать 5 лет. Тогда в строку «бюджет семьи доходы и расходы» мы вписываем только -2000 грн.

    То есть нам необходимо разделить цену дивана (10 тыс. грн.) на срок его использования (5 лет), чтобы получить данные для годового БДР.

    Главной целью БДР является учет и прогнозирование финансового положения фирмы. Бюджет доходов и расходов формируется в несколько шагов: вычисление затрат, вычисление доходов, определение прибыли, составление плана прибыли, формирование отчета.

    Расчет издержек

    • затрат на производство; Все начисленные расходы, что понесла ваша компания для работы производства.
    • расходов коммерции и управления; Тут все, наччиная с аренды, заканчивая расходами на программные продукты и обслуживание.
    • заработной платы; При чем не выплаченной, а начисленной. Это очень важно, так как суммы будут сильно отличаться.
    • налогов, кредитных начислений и других расходов не связанных с деятельностью компании напрямую.

    Экономическое положение конкретного предприятия будет более ясной при условии детализации учета затрат.

    Вычисление доходов

    Доходом считаются все поступления, записанные в активы предприятия. В эту строку можно отнести доход от продаж, услуг, аренды и выручка, не связанная непосредственно со сбытом главного продукта (компенсации, проценты по кредитам). Источники доходов у каждой фирмы разные, поэтому расчет прибыли может дополняться другими позициями или сокращаться.

    Определение прибыли

    Прибыль – это положительная разница между суммарными доходами и затратами. Определить прибыль можно отняв от доходов затраты. Если по итогу этой манипуляции получается число с минусом вначале, то компания терпит убытки. Это должно послужить сигналом для руководства о принятии кардинальных изменений.

    Планирование прибыли

    Прибыль является основой для финансирования организации. Для нормальной деятельности фирмы необходимо увеличивать и сохранять текущие активы. Операция по планированию прибыли помогает в кратчайшие сроки вернуть вложенные в производство финансы и максимальную выгоду при минимальных вложениях (не теряя качество).

    Существует два вида планирования прибыли – метод прямого счета и аналитический метод. Первый вариант используется на маленьких предприятиях, где отпускная цена известна, а себестоимость определяется через составление плановой калькуляции по каждому продукту. Аналитический метод подходит среднему и крупному бизнесу. В этом случае прибыль планируется не по каждому отдельному продукту, а по всей компании.

    Составление отчета

    Форма отчета разрабатывается для каждой компании индивидуально. Главное, чтобы отчет отображал порядок и суть расчета финансового результата, который планируется на бюджетный период. Если есть сомнения насчет правильного составления отчетности, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, имеющим опыт в формировании БДР.

    На вопрос «что такое БДДС?» можно ответить, что это бюджет движения денежных средств, который отражает затраты, доходы в финансовых отчетах. План движения денежных средств состоит из пяти основных этапов: определение остатка финансов, вычисление доходов и затрат, составление чистого денежного потока, коррекция и утверждение.

    Определение остатка финансов

    Процесс определения остатка финансов носит название “конечное сальдо”. Чтобы его вычислить, нужно сложить начальное сальдо и обороты за период.

    Расходная часть состоит из:

    • оплаты материалов;
    • зарплаты;
    • выплат процентов по займам;
    • затрат на покупку оборудования;

    То есть расходы основываются на фактических затратах.

    Составление чистого денежного потока

    Чистый денежный поток – это разность положительного и отрицательного денежных потоков за определенное время. При помощи такого показателя можно оценить стоимость объекта и определить его перспективность. Ситуацию, когда итоговое сальдо становится отрицательным, называют кассовым разрывом. Если предприятие вовремя не приняло меры по ликвидации кассового разрыва, оно может обанкротиться.

    Корректировка и утверждение

    Коррекция бюджета – это заключительный этап, когда в связи с реальной экономической обстановкой необходимо внести правки в документ. После согласования БДДС с начальством происходит утверждение документации. Важно помнить, что весь процесс бюджетирования стартует с формирования БДДС. После на его основе просчитывается БДР.

    Бюджетный дефицит может образоваться вследствие роста расходов или долгов предприятия, сокращения дохода, неэффективности финансовой системы или из-за чрезвычайных обстоятельств. Чтобы избежать образования бюджетного дефицита, необходимо позаботиться о финансовой дисциплине. Руководители подразделений и их подчиненные должны экономно обращаться с распределением денежных средств компании. Чтобы мотивировать сотрудников рационально использовать финансы, можно в качестве поощрения выписывать им премии.

    Многие компании отдают предпочтение автоматизации бюджетирования, чтобы исключить влияние человеческого фактора. Пользуясь автоматизированным управлением расчета бюджета, можно лучше контролировать и анализировать движение денежного потока, повысить платежную дисциплину и предсказывать грядущую финансовую ситуацию.

    Такие системы упрощают работу большого бизнеса, разрабатывая плановый и фактический БДДС и БДР, и контролируя его выполнение. Автоматизированные системы учитывают тонкости и особенности деятельности предприятия, основываясь на реальных данных предыдущего периода. Если у вас не получается разобраться во всех тонкостях бюджетирования предприятия даже прочитав все статьи о составлении бюджета «для чайников”, лучше обратиться за помощью к специалистам в этой области.

    Основы финансового учета. Часть 3. Бюджетирование. Основные и операционные бюджеты

    Бдр и бддс что это?

    Продолжаем цикл статей по финансовому учету. В этой статье рассмотрим бюджетирование.

    Бюджетирование

    Что такое бюджетирование. Основные и операционные бюджеты

    Руководителям и финансовым директорам любой компании для успешного ведения бизнеса необходимо видеть не только текущее финансовое состояние, но и планировать на следующие периоды доходы и расходы, а также движение денежных средств компании.

    Бюджетирование – это процесс составления исполнения контроля и анализа финансовых планов (бюджетов) компании. Бюджеты являются количественным и суммовым отражением целей компании.

    Планировать можно доходы и расходы, продажи и закупки товаров и т.п. Бюджет можно составлять для организации в целом или для отдельных подразделений. Цель составления бюджета – заранее рассчитать, какие доходы можно получить в следующем месяце, в следующем году, сколько и на что можно потратить средств.

    Успешная постановка бюджетирования во многом зависит от того, насколько тщательно и заблаговременно в компании продумана вся методика составления бюджетов, насколько отчетливо ее руководители и их подчиненные представляют себе всю цепочку шагов планирования в условиях рынка.

    К числу основных функций бюджетирования относятся прогнозирование (финансового состояния ресурсов доходов и затрат) и проведение сценарного анализа, т.е. оценки различных вариантов финансового положения предприятия в будущем. Именно этимбюджетирование и ценно для принятия управленческих решений.

    При постановке бюджетирования в любой компании важно помнить, что для реального управления финансами нужны три основных бюджета:

    • Бюджет доходов и расходов (БДР)
    • Бюджет движения денежных средств (БДДС)
    • Прогнозный (расчетный) баланс (ПБ).

    Назначение бюджета доходов и расходов(БДР) – показать соотношение всех доходов от реализации товаров (работ, услуг) со всеми видами расходов, которые предполагает понести компания.

    Например, доходом является выручка от реализации товаров (запланировано 1000 рублей), а расходами – затраты на электроэнергию, на аренду офиса, на зарплату сотрудникам (запланировано 600 рублей). Таким образом, запланированная прибыль компании составит 400 рублей (доходы – расходы).

    Основной смысл бюджета доходов и расходов – показать руководителям компании эффективность хозяйственной деятельности в предстоящий период, а проще говоря – будет прибыль или нет. Данный отчет необходим для управления экономикой предприятия.

    Бюджет движения денежных средств (БДДС) –это план движения средств на расчетном счете и в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности компании. Например, может быть запланировано на следующий месяц поступление оплаты от покупателей в сумме 1000 рублей и оплата поставщикам за товары в сумме 800 рублей, тогда остаток на расчетном счете на конец месяца будет положительным (200 рублей). Бюджет движения денежных средств призван не допустить нехватку денежных средств на расчетном счете или в кассе предприятия для оплаты важных и неотложных расходов.

    Прогнозный (расчетный) баланс предназначен для планирования и контроля движения всех активов и пассивов компании. Для составления прогнозного баланса, обычно, используется план счетов бюджетирования или управленческий план счетов, отличные отбухгалтерского. Поэтому, возможно, отличие прогнозного баланса от бухгалтерского не только в суммах, но и в аналитике представления активов и пассивов. Прогнозный баланс может использоваться для контроля будущей финансовой устойчивости. Для этих целей на основании его данных рассчитываются финансовые коэффициенты: текущей и общей ликвидности и т.д.

    https://www.youtube.com/watch?v=tlcogASqD9Iu0026list=PLRwP2PUXsgHMtPe55n0D81ELIH2Ahhfiu

    Все основные бюджеты взаимосвязаны друг с другом и имеют ряд корреспондирующих статей. Это проявляется прежде всего в форматах БДР и БДДС, имеющих ряд одинаковых статей, в которых отражаются текущие затраты и их финансирование (например, в БДР статья «Расходы на коммунальные услуги» а в БДДС – «Платежи за коммунальные услуги»). Но различия между БДР и БДДС неизбежны.

    Например, если в БДР в январе отражены расходы на сырье и материалы в соответствии с их рыночной стоимостью, то в БДДС стоимость тех же сырья и материалов может определяться в соответствии с графиком погашения задолженности (часть платим в январе часть – в следующих периодах). Одно из назначений Прогнозного (расчетного) баланса заключается в том, что он фиксирует расхождения возникающие между корреспондирующими статьями БДР и БДДС.

    Для составления трех основных бюджетов и для контроля за различными видами затрат финансовыми параметрами на различных уровнях управления требуются другие бюджеты: операционные вспомогательные и дополнительные.

    Операционные бюджеты  — это бюджеты продаж,запасов,прямых затрат на материалы и заработную плату, накладных расходов и другие позволяющие рассчитать отдельные статьи доходов и текущих расходов.

    Вспомогательные бюджеты (бюджет развития, план капитальных затрат, инвестиционный бюджет) обосновывают стартовые затраты и размеры внешнего финансирования.

    К дополнительным бюджетам обычно относятся налоговый план бюджет чистой прибыли.

    При этом, если три основных бюджета у всех компаний должны быть обязательно, то набор операционных и других бюджетов у каждой компании будет свой собственный, определяемый спецификой ее бизнеса, структурой себестоимости, тем какие показатели являются целевыми.

    Таким образом каждой компании при постановке бюджетирования предстоит определить:

    1. набор своих операционных дополнительных и вспомогательных бюджетов;
    2. последовательность составления бюджетов в компании то есть каким образом от операционных бюджетов перейти к трем основным.

    Исполнение бюджетов контролируется, как правило, финансовым директором компании. После того как получены фактические данные по доходам и расходам поступлениям и выплатам продажам и т.п. за период они сопоставляются с плановыми данными выявляются отклонения. На основании такого анализа принимаются определенные управленческие решения, а так же могут быть составлены бюджеты на следующий период.

    Таким образом, бюджетирование позволяет руководителям организации грамотно прогнозировать каким будет финансовое положение компании завтра, через месяц, через год, повышает обоснованность принимаемых ими решений и в конечном итоге, помогает добиваться успехов в ведении бизнеса.

    Что такое бюджетное планирование «сверху вниз» и «снизу вверх»?

    Существует две основные модели бюджетного планирования: бюджетирование «сверху вниз» и «снизу вверх».

    В первом случае («сверху вниз») руководство компании определяет рамки финансовых бюджетов по всему предприятию, а ЦФО на местах составляют свои операционные бюджеты так, чтобы не был превышен основной бюджет по предприятию в целом.

    При планировании «снизу вверх» сначала составляются бюджеты на уровне ЦФО, далее исходя из них составляются мастер-бюджеты верхнего уровня (БДР БДДС Прогнозный баланс). Какому методу отдать предпочтение зависит от конкретных условий деятельности данной компании и даже отдельных видов бизнеса одной и той же компании.

    Что такое «горизонт планирования»? Бюджеты с разными горизонтами планирования

    Горизонт планирования (или бюджетный период) –это период времени, на который составляются бюджеты и осуществляется контроль за их исполнением. Различные бюджеты могут иметь разные минимальные бюджетные периоды.

    В  процессе планирования обычно используются следующие горизонты планирования:

    • год;
    • квартал месяц (текущее планирование);
    • неделя или декада (оперативное планирование);
    • день (оперативное планирование).

    Цели консолидации. Внутригрупповые обороты

    Консолидация финансовых отчетов – это процесс объединения и синхронизации показателей финансовых отчетов группы предприятий в целях представления внешним пользователям в едином пакете отчетности холдингового (головного) предприятия.

    Необходимость составления консолидированной финансовой отчетности продиктована целесообразностью предоставления внешним пользователям отчетности целостной информации о финансовом состоянии и результатах работы консолидированных предприятий (холдинга).

    Очень часто консолидированная отчетность воспринимается как сводная отчетность данные которой формируются сложением одноименных показателей. Однако, методология консолидации определяется не арифметическими действиями, а экономической сущностью бизнеса. Укрупнение компаний за счет слияний и приобретений организация региональных сетей привлечение инвестиций и выход на фондовые рынки — все требует прозрачности. Консолидированная отчетность исполняет роль информационной базы для принятия управленческих решений в компаниях со сложной структурой, объединяющих в своем составе несколько юридических лиц и с разными подчас направлениями деятельности.

    https://www.youtube.com/watch?v=BzlcFDkBgTQu0026list=PLRwP2PUXsgHMtPe55n0D81ELIH2Ahhfiu

    Всю процедуру консолидации финансовой отчетности можно условно разделить на два больших этапа:

    1.  объединение (свод) отчетных данных всех предприятий входящих в группу;

    2.   исключение из сводных показателей величин относящихся к внутренним операциям (внутригрупповые обороты) к которым, в частности, относятся (эти процедуры  называются элиминированием):

    a.       доходы расходы и прибыли/убытки от взаимных операций между предприятиями группы;

    b.      расчетные операции между предприятиями группы и сальдо таких расчетов;

    c.       взаимные кредиты и займы.

    Таким образом, целью консолидации является объединение данных управленческой финансовой отчетности по группе предприятий в единый отчет с исключением внутригрупповых оборотов для представления внешним пользователям отчетности.

    Аналитическая структура бюджетов. Основные аналитические разрезы бюджетного планирования

    Бюджетирование как процесс составления финансовых планов (бюджетов) применимо ко множеству объектов различного уровня управления: компании в целом, отдельному структурному подразделению (бюджет отдела цеха участка и т.п.

    ) программе работ или функции управления (бюджет накладных расходов бюджет продаж) отдельному договору или проекту, специально выделенным центрам учета (центры прибыли центры затрат и т.п.).

    При постановке бюджетирования очень важно определить его объекты (аналитические разрезы), а так же уровни составления бюджетов соответствующих уровням управленческой иерархии (бюджеты филиалов или центров финансовой ответственности).

    К  основным объектам (аналитическим разрезам) бюджетного планирования относятся:

    • Сценарии бюджетирования (варианты бюджетов)
    • Статьи оборотов по бюджетам
    • ЦФО – центры финансовой ответственности
    • Проекты
    • Контрагенты
    • Договора
    • Банковские счета
    • Номенклатура
    • Номенклатурные группы

    Финансовая структура компании. Центры финансовой ответственности

    При постановке бюджетирования и управленческого учета необходимо определить финансовую структуру компании, то есть набор бизнесов или других сфер финансовой ответственности (за доходы и расходы только за расходы за определенные финансовые показатели) выступающих в качестве объектов бюджетирования и управленческого учета. При этом финансовая структура часто отличается от юридической структуры организации, поскольку юридическая структура может не соответствовать задачам и целям управленческого учета.

    При анализе и выборе финансовой структуры компании важно определить:

    1. За что отвечает структурное подразделение или группа структурных подразделений и их руководители;
    2. Какие контрольные показатели установлены для них;
    3. Какие виды бюджетов разрабатываются в компании;
    4. Какой принцип бюджетного планирования применяется в компании («сверху вниз» или «снизу вверх»).

    Как правило, в финансовой структуре принято выделять различные центры финансовой ответственности: центры прибыли (например отдел продаж) центры прибыли и убытков (например производственные подразделения) центры инвестиций и т.д.

    Центрами финансовой ответственности могут быть отдельные структурные подразделения, группы структурных подразделений, филиалы или дочерние фирмы холдингов, регионально обособленные виды деятельности многопрофильных компаний.

    Центры финансовой ответственности несут ответственность за все финансовые результаты, то есть за все доходы и расходы а также за движение денежных средств. Как правило они имеют полную бюджетную схему, то есть составляют все виды основных бюджетов принятых в компании – БДР, БДДС и Прогнозный баланс, но могут составлять и отдельные операционные бюджеты (бюджет закупок бюджет продаж и др.).

    Статьи управленческого учета

    Статьи управленческого учета (статьи доходов и расходов статьи движения денежных средств) являются одним из основных аналитических разрезов управленческого финансового учета и в частности бюджетного планирования.

    Набор статей может существенно отличаться для управленческого и бухгалтерского учета, поскольку различаются задачи и цели этих видов учета.

    Так, статьи в разрезе которых формируется БДР могут существенно отличаться от бухгалтерских статей доходов и затрат, а статьи БДДС – от статей движения денежных средств в бухгалтерском учете. Однако, в компаниях для сопоставления плановых и фактических данных, как правило, устанавливается соответствие между статьями управленческого и бухгалтерского учета.

    Статьи управленческого учета могут быть более или менее детализированы чем статьи бухгалтерского учета. Например, в бухгалтерском учете коммунальные расходы могут учитываться по одной статье «Коммунальные расходы», тогда как в управленческом учете необходимо учитывать эти расходы по нескольким статьям: «Расходы на электроэнергию» «Расходы на водоснабжение» «Расходы на газ». Важно, что набор этих статей должен быть достаточным для ведения управленческого учета и тем самым для отражения реального состояния компании.

    Чем отличается БДР от БДДС

    Бдр и бддс что это?

    Бухгалтерские термины БДР и БДДС кажутся путанными и сложными, а заумные статьи ещё больше усложняют их понимание, поэтому мы решили буквально «на пальцах» показать, что это такое, чем отличаются данные бюджеты и зачем они нужны.

    Бюджетирование и бюджеты: составление БДР и БДДС

    Рассмотрим составление БДР и БДДС на примере. Представим обычную семью. Глава зарабатывает 100 тыс. рублей, а супруга сидит дома; она домохозяйка. Чтобы прожить «от зарплаты до зарплаты», жена подсчитывает все доходы и расходы семьи: учитывает оплату счетов, расходы на продукты, вещи первой необходимости, проще говоря, составляет бюджеты. Исходя из результатов их исполнения, домохозяйка планирует остатки денежных средств, оценивает будущие возможности семьи на отпуск, непреднамеренные траты, накопления.

    Директор фирмы делает всё тоже самое, но по правилам бухгалтерского учета. Он соизмеряет доходы с расходами компании, аналогично подсчитывает планируемые остатки денежных средств, принимает решения об эффективности расходов. Всё это — элементы бюджетирования — планирования будущей деятельности компании, контроля результатов и подготовки управленческих решений на основе итоговых отклонений фактических показателей от плановых.

    В основе бюджетирования лежат ключевые бюджеты — БДДС, БДР и ББЛ (бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу). Фактически они представляют собой план компании, который отражает два ключевых показателя:

    1. прибыль,
    2. остатки денежных средств.

    В БДДР и БДР на примере домохозяйки и директора эти показатели выглядят так:

    ПоказателиДомохозяйкаДиректор компании
    Прибыль Достаточно ли зарабатывает супруг. Выгодна ли деятельность компании, какая рентабельность моего бизнеса
    Остатки денежных средств Могу ли я оплатить все счета, отложить на отпуск и новую шубу Есть ли у меня средства оплатить налоги, рассчитаться по заработной плате, сделать новые вложения

    Также бюджеты БДР и БДДС отражают объёмы продаж, цены на продукцию, материалы и т. п., то есть затрагивают те аспекты, которые максимально влияют на функционирование компании.

    Формирование БДР и БДДС

    Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.

    Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:

    1. Направленность денежных потоков.
    2. Объемы конкретных выплат и поступлений.
    3. Даты совершения платежей и поступлений денег.
    4. Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
    5. Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.

    БДР отражает:

    1. Источники формирования доходов предприятия.
    2. Направление расходования средств.
    3. Объемы доходов и расходов.
    4. Разницу (т. е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.

    Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.

    Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:

    БДДСБДР
    Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте. Состоит из данных о себестоимости и выручке.
    Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам. Формирует плановую прибыль.
    Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса.

    В чем разница между БДР и БДДС на примере классификатора статей
    (приведен не полный список).

    Классификатор статейБДДСБДР
    Амортизация +
    Ввод в действие основных фондов +
    Списание материалов на стоимость продукции +
    Отгрузка продукции +
    Порча и прочие потери/ Недостачи по результатам инвентаризации +
    Курсовые разницы +
    НДС +
    Поступления и платежи по инвестициям +
    Получение/погашение кредитов (займы) +
    Покупка основных фондов +
    Платежи за продукции/услуги от покупателей +
    Закупка материалов +
    Капитальные ремонты +
    Косвенные налоги +

    Отдельно стоит отметить ещё одно отличие. БДДС — это важнейший документ по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он может составляться на год с разбивкой по месяцам, корректироваться в зависимости от текущего состояния с указанием плановых и фактических данных. Результат БДДС — это величина остатков денежных средств компании.

    БДР фактически отражает баланс предприятия, и его форма схожа с формой 2 приложения «Отчет о прибылях и убытках», но, если в последнем все статьи строго регламентированы, то в БДР можно добавлять статьи, делая бюджет более детализированным. На многих ресурсах можно встретить заполнение БДР и БДДС с образцами в Экселе.

    Образец формы 2 (бланк и заполнение)

    Так или иначе, результат и анализ отчетности БДР И БДДС — это шаг на пути к повышению эффективности бизнеса. Главное на первых порах выстроить модель бюджетирования, проработать бюджеты и в итоге составить прогнозный баланс на основе БДР и БДДС.

    Автоматизация бюджетов

    Любой бюджет рано или поздно становится документом, отражающим факт хозяйственной деятельности, но работать с бумаги и цифрами «вручную» неудобно. Если заносить данные в Excel-файлы, затем вручную переносить итоги в БДДС, то вероятность ошибки очень высока и сложно сделать перерасчет при появлении условия «что, если».

    записи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

    От путаницы спасают автоматизированные системы. Они являются готовыми решениями контроля и анализа движения денежных средств, повышения платежной дисциплины, предсказуемости будущего финансового положения. Автоматизированные системы, в частности «Финансист», упрощают работу с бюджетами на крупных предприятиях, в больших организациях, сетевых компаниях. Они представляют собой удобный, настраиваемый сервис по бюджетированию планового/фактического БДР и БДДС и контролю за его исполнением, учитывая специфику деятельности предприятия, ключевые особенности построения прогнозного баланса, опираясь на фактические данные прошлого периода.

    Дата последнего обновления: 21.08.2016 13:45

    Бдр и бддс — составление, различия, примеры таблиц

    Бдр и бддс что это?

    Бюджет – один из основных инструментов управления хозяйственной деятельностью предприятия. В зависимости от потребностей финансового анализа бюджеты формируются в различных разрезах. Наиболее распространенные – бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет доходов и расходов (БДР). Они чаще всего составляются на год, на квартал и на месяц. Также иногда составляют управленческий баланс — ББЛ.

    С точки зрения временной детализации выделяют:

    • фактические БДДС и БДР – бюджеты, составленные на основании уже свершившихся хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете;
    • прогнозные БДДС и БДР – бюджеты на ближайший месяц (как правило, составляются на основании корректировок плановых бюджетов);
    • плановые БДДС и БДР – бюджеты, описывающие будущую хозяйственную деятельность.

    БДДС – способ отражения движения денежных потоков. Соответственно, в данном документе фигурируют только те события, которые имеют денежное выражение.

    В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в бюджете ДДС, используются расчетно-кассовые ордера и выписки по операциям с банковскими счетами предприятия. Сам БДДС несколько напоминает такую бухгалтерскую форму, как «Отчет о движении денежных средств».

    БДР – способ фиксации операций, формирующих прибыль (убыток) предприятия. В данном документе отражаются доходы и расходы, на его базе может быть рассчитана себестоимость и рентабельность.

    В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в БДР, используются акты выполненных работ, оказанных услуг и акты приема-передачи материальных ценностей. Также могут учитываться документы, которыми оформляются переоценки материальных и нематериальных ценностей (к примеру, гуд-вилла) и прочие операции, проходящие в неденежной форме. БДР схож с бухгалтерской формой «Отчет о прибылях и убытках».

    Сами формы обычно строят либо в Excel, либо в специальных решениях на базе 1С, SAP и т.п.

    Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

    Разница между БДР и БДДС

    Ниже приведем таблицу, характеризующую хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР.

    Операция Отражается в БДДС Отражается в БДР
    Начисление амортизации +
    Переоценка ОС и ТМЦ +
    Недостачи ТМЦ +
    Курсовые разницы +
    Кредиты и проценты +
    Приобретение ОС +
    Затраты на кап. ремонт +

    Принципы построения бюджетов

    Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.

    В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).

    Доходы можно разделить по принципу их источника:

    • от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);
    • от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
    • внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).

    Расходы детализируются по группам:

    • себестоимость реализованной продукции;
    • прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
    • общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);
    • прочие расходы (штрафы, пени, курсовые разницы).

    Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

    Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.

    Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:

    • начальный остаток денежных средств;
    • поступление денежных средств от контрагентов;
    • расход денежных средств;
    • «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.

    Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).

    Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов.

    В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств.

    После этого определяется доходная часть БДДС. Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды).

    Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).

    На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «кассовых разрывов», при необходимости БДДС корректируется.

    Существует два основных способа сбора информации для планирования БДДС:

    • снизу вверх,
    • сверху вниз.

    В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.

    При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений. Они делятся на две основные группы:

    • те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);
    • те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.

    По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована.

    Примеры формирования БДР и ДДС

    БДР

    Показатель План Факт
    1)       Доходы от основной деятельности
    2)       Доходы от прочей деятельности
    3)       Внереализационные доходы
    4)       Себестоимость продукции
                                сырье и материалы,
                                электроэнергия,
                                амортизация,
                                прочие расходы
    5)       Валовая прибыль
    6)       Коммерческие расходы
    7)       Общехозяйственные расходы
    8)       Операционная прибыль
    9)       Прочие расходы
    10)     Прибыль до налогообложения
    11)      Налог на прибыль
    12)      Чистая прибыль

     БДДС

    Показатель План Факт
    1)       Остаток денежных средств на начало периода
    2)       Входящий денежный поток
                                Реализация продукции и услуг
                                Поступление заемных средств
                                Дивиденды и проценты
                                Реализация ОС
    3)       Исходящий денежный поток
                                Оплата сырья, материалов
                                Заработная плата
                                Выплата процентов по кредитам
                                Расходы на приобретение ОС
                                Выплаты в бюджет
                                Прочие платежи
    4)       Чистый денежный поток
    5)       Остаток денежных средств на конец периода

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    В такие времена, как сейчас особенно хорошо понимаешь: планы имеют свойство не сбываться. Когда верстались бюджеты на 2020 год, никто не знал о будущей пандемии и обвале цен на нефть. Но даже несмотря на это вряд ли кто-то всерьез откажется планировать будущее бизнеса. Значит, вопросы правильности подготовки бюджетов по-прежнему актуальны. В статье расскажем про бюджет доходов и расходов (БДР): откуда берется информация, какая форма используется, чем отличается от БДДС.

    БДР: что это такое

    БДР является ключевым документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:

    • доходы;
    • расходы;
    • финансовый результат (прибыль или убыток).

    Вместе с бюджетом движения денежных средств (БДДС) и балансовым бюджетом БДР формирует триаду финансовых бюджетов предприятия.

    Составление бюджета доходов и расходов

    БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

    Именно поэтому формирование БДР – это, по сути, чисто технический процесс. Для него не требуется анализ емкости рынка. Не нужны оценка и корректировка норм потребления материалов. Нет необходимости считать плановые амортизацию и налоги. Если готова качественная информационная база в операционных бюджетах, то обобщить ее в БДР – вопрос лишь времени.

    Давайте посмотрим, как это делается. Чтобы было проще, выделим три этапа, связанные с формированием плановых:

    • доходов;
    • расходов;
    • финансового результата.

    БДР: откуда берутся доходы

    Основной источник – бюджет продаж. Его результирующий показатель – это выручка или доход от обычных видов деятельности. Он получается, как произведение плановых цены и объема реализации по каждой ассортиментной позиции.

    В некоторых компаниях на этом и останавливаются. В других – включают в БДР еще сумму прочих доходов из числа тех, которые можно заранее спрогнозировать. Например, поступления от сдачи имущества в аренду или проценты по предоставленным займам. Если так, то дополнительно потребуется бюджет прочих доходов и расходов.

    Здесь многое зависит от:

    • существенности прочей составляющей в деятельности предприятия;
    • степени тщательности, с которой подходят к процессу планирования;
    • приемлемого уровня расхождения между фактом и планом.

    В итоге совокупные доходы формируются по такой формуле:

    БДР: как формируются расходы

    Расходы аккумулируются из четырех операционных бюджетов:

    • себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг;
    • коммерческих расходов;
    • управленческих расходов;
    • прочих доходов и расходов.

    Первые три дают информацию о расходах по обычным видам деятельности, последний – по прочей составляющей. Как отмечали выше, он – опционален и в некоторых компаниях не составляется.

    Остановимся подробнее на особенностях переноса данных. Сразу отметим: вариантов – несколько.

    Вот первый:

    • из бюджета себестоимости берется значение по итоговой строке. Оно показывает ту часть производственных затрат, которые приходятся на реализацию и поэтому становятся расходом. Для торговых компаний – это покупная стоимость товаров, которые планируется продать. Сумма попадет в одноименную строку БДР «Себестоимость продаж»;
    • аналогично поступают с результирующими показателями бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Они берутся в БДР в полной сумме в строки с соответствующим наименованием. Здесь есть свой нюанс: если организация формирует БДР по тем же принципам, что и бухгалтерский отчет о финансовых результатах, при этом расходы на управление по учетной политике списываются в себестоимость, то не выделяйте под них отдельную статью в БДР. Они уже «сидят» в себестоимости продаж. Добавлять их еще раз – неверно.

    Второй вариант отличается разбивкой общей суммы каждой составляющей расходов на переменные и постоянные. Когда готовятся операционные бюджеты, то без такого деления не справиться. Однако в ходе обобщения в составе БДР иногда обходятся общими суммами. Для большей же информативности такую детализацию, напротив, сохраняют.

    Третий вариант отражения расходов в БДР – показать их в разбивке на следующие элементы:

    • материальная составляющая;
    • оплата труда и отчисления с нее;
    • амортизация основных средств и нематериальных активов;
    • прочие расходы по обычным видам деятельности (командировочные, представительские, налоги и т.п.).

    Этот вариант хорош с точки зрения расчета по финансовым бюджетам плановых показателей эффективности использования ресурсов (производительности труда, материалоотдачи, амортизационной отдачи). Однако он сложнее с позиции сбора данных для формирования БДР. Придется вычленить из операционных бюджетов зарплату, материальные расходы, амортизацию и т.п. Выходит, простым переносом итогов, как в первом варианте не обойдешься.

    Четвертый вариант детализации расходов в БДР – разбить их по географическим или операционным сегментам. Если выбираете такой подход, тогда и доходы покажите аналогично. Что это даст? Возможность посчитать операционную прибыль не одной общей суммой, а, например, по регионам продаж или по продуктам. 

    Подробнее о классификации затрат по элементам и в зависимости от объема производства/продаж читайте в статье «Расчет себестоимости».

    Какую прибыль показать в БДР

    Вид финансовых результатов и порядок их расчета зависит от того, как вы показали расходную часть и в какой детализации нуждаетесь. На рисунке 1 мы привели несколько вариантов.

    Рисунок 1. Финансовый результат в БДР в зависимости от выбранного способа представления расходов 

    Блок про составление БДР завершим ответами на частые вопросы.

    Вопрос 1. Как быть с НДС в БДР?

    Так, как вы поступаете с ним при формировании отчета о финансовых результатах. А именно – ориентироваться на то, является ли ваше предприятие плательщиком этого налога и имеет ли право возместить его из бюджета. Могут быть три варианта:

    • компания платит НДС по всем видам операций. В таком случае исключите «свой» НДС к уплате из состава выручки и прочих доходов, а «чужой» к возмещению – из материальных и прочих расходов. Так вы покажете «чистые» доходы и расходы. Это разумно, ведь НДС, пришедший в цене от покупателя, придется отдать в бюджет. Значит, это не доход. А НДС, уплаченный поставщику, можно возместить. Выходит, это не расход;
    • компания не является плательщиком НДС по всем видам операций (например, работает на специальном налоговом режиме). В таком случае «своего» НДС вообще нет. Следовательно, и нет права на возмещение. Входные суммы налога, которые в будущем поставщики предъявят в счетах-фактурах, включайте в материальные или иные расходы;
    • компания является плательщиком НДС, но по отдельным операциям освобождается от его уплаты в соответствии с НК РФ (например, по продаже ценных бумаг или предоставлению денежных займов). Для плановых значений БДР придется повторить раздельный учет по аналогии с тем, который ведется по фактическим данным. В итоге часть входного НДС от поставщиков будет возмещена, а другая – осядет в расходах. Осядет та, которая приходится на операции, не подлежащие налогообложению.

    Вопрос 2. Нужно ли учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при формировании БДР?

    Нет. Они требуются при подготовке бюджетного баланса и БДДС. В первом документе показываются их остатки. Во втором – на них корректируются суммы денежных притоков и оттоков.

    Доходы и расходы из БДР не зависят от их величины. Причина: доход генерирует денежный приток с поправкой на дебиторку, а расход – денежный отток с поправкой на кредиторку, а не наоборот. Значит, доходы/расходы – первичны по отношению к сумме счетов к получению и к оплате.

    Форма БДР: пример

    Варианты представления расходов определяют разные формы документа. Заметьте: БДР – это элемент управленческой отчетности. Для него нет образца, установленного приказом Минфина РФ. Поэтому предприятие вольно само решать, каким он будет.

    Смотрите некоторые подходы с отличающимся расположением статей на рисунках 2, 3 и 4. Цифры – условные. Они нужны лишь для иллюстрации зависимости между статьями бюджета.

    Рисунок 2. Форма БДР, аналогичная бухгалтерскому отчету о финансовых результатах 

    Рисунок 3. Форма БДР с разбивкой расходов на переменные и постоянные

    Рисунок 4. Форма БДР с разбивкой расходов по обычным видам деятельности на элементы

    Бдр и бддс: отличия

    Главное отличие БДР от БДДС сводится к принципу, лежащему в основе формирования. Для БДР – это метод начисления, для БДДС – кассовый.

    Начисление исходит из того, что доходы и расходы признаются в периоде их формирования, а не тогда, когда под них получили или отдали деньги, как в случае с кассовым методом.

    Это общее правило раскладывается на такие частности:

    • ни полученные, ни выданные авансы не формируют статьи БДР, но попадают в БДДС;
    • амортизационные расходы отражаются только в БДР, так как не связаны с последующим оттоком денег;
    • начисленный доход вовсе не означает одновременное получение денег под него. То же самое – для начисленных расходов и платежей, связанных с ними. Поэтому чаще всего доходы не равны денежным притокам, а расходы – оттокам;
    • исходя из предыдущего пункта чистый финансовый результат обычно не совпадает с чистым денежным потоком. Подробнее о причинах несовпадения читайте в статье «Анализ движения денежных средств компании» в блоке «Факторный анализ».

    Другие отличия БДР и БДДС мы обобщили в таблице.

    Критерий сравнения БДР БДДС
    Цель Планирование доходов, расходов Планирование денежных притоков и оттоков
    Результирующие показатели Виды финансовых результатов Чистые денежные потоки по видам деятельности (операций)
    Иерархия Первичен по отношению к БДДС, так как чтобы корректно посчитать денежные притоки и оттоки нужны данные о доходах и расходах Вторичен по отношению к БДР

    Таким образом, БДР:

    • это один из трех финансовых бюджетов предприятия;
    • аккумулирует данные о плановых доходах, расходах и финансовых результатах;
    • формируется по методу начисления, значит, не завязан на денежные потоки.

    Бддс и бдр для чайников

    Бдр и бддс что это?

    Всех доброго времени, уважаемые читатели. В этой статье хочу немного вас познакомить с бухгалтерией.

    При ведении бизнеса любого уровня, необходимо правильно организовать управление бюджетом. Обычно владельцы компаний нанимают для этого бухгалтера, в задачу которого входит ведение учета доходов и расходов. Но, несмотря на это, разбираться в основных понятиях все же стоит. Бддс и бдр для чайников — простое объяснение непонятных терминов и определений. Обо всем этом мы расскажем языком, доступным каждому. Вы узнаете, как управлять бюджетом так, чтобы бизнес приносил доход и стабильно развивался.

    Бддс или бдр?

    Ведение бюджета — довольно непростой процесс, а человеку непосвященному порой разобраться в многочисленных статьях расходов и доходов кажется непосильной задачей. Непонятные аббревиатуры только усложняют. Приведем расшифровкуи определение этих загадочных терминов.

    БДДС — бюджет движения денежных средств — учет доходов и расходов, которые выражены исключительно в денежной форме. Для составления отчета используются чеки, кассовые ордера и финансовые операции по счетам предприятия.

    БДР — бюджет доходов и расходов — фиксирование всех, без исключения, полученных компанией доходов и понесенных расходов. Основанием внесения данных в отчет становятся акты приема-передачи товаров и услуг, активов, другие подтверждающие документы.

    Ведение БДР осуществляется посредством заполнения специальной таблицы, в полях которой учтены все возможные варианты получения и траты средств. Причем средства не только денежные. Движение товаров и услуг, не переведенных в денежный эквивалент, также должно быть отражено в данной таблице.

    Для правильного оформления отчета по БДР потребуются подтверждающие движение денежных средств, товаров и услуг документы.

    Теперь можно с уверенностью сказать, чем отличаются БДДС и БДР. В первом случае речь идет только о движении денежных средств, во втором — любых средств, включая товары, имущество, услуги и, разумеется, деньги.

    Покажем на примере способы расчета для каждого вида ведения бюджета.

    БДР представляется формулой:

    ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ — ЗАТРАТЫ

    БДДС отражает:

    ПРИБЫЛЬ = НАЛИЧНЫЕ В КАССЕ + ПОСТУПЛЕНИЯ ПО СЧЕТАМ — РАСХОДЫ НАЛИЧНЫМИ — ОПЛАТЫ СО СЧЕТОВ

    Основа отчета БДДС

    В его составлении в обязательном порядке участвуют три вида деятельности предприятия. Каждый из них отвечает за определенную сферу использования денежных средств.

    Финансовая деятельность компании

    Финансовая деятельность компании заключается в контроле прибыли. Точнее, заботится о том, чтобы деньги не застаивались на счетах компании, а постоянно работали, принося стабильный доход. Сюда можно отнести получение и выплату кредитов на развитие компании и новых направлений бизнеса.

    Операционная деятельность компании

    К этому виду деятельности относятся все действия, связанные с движением финансовых средств предприятия. Все виды получения доходов и действия, связанные с расходами объединяются в операционную деятельность.

    Инвестиционная деятельность компании

    Такая деятельность осуществляется за счет, рак называемых, свободных средств компании. Это те денежные средства, которые не участвуют в основной деятельности, не предназначены на оплату расходов, закупку товаров и обеспечение стабильной работы.

    «Деньги должны работать» — скажет вам любой опытный предприниматель. Именно для этого они вкладываются в другие выгодные проекты для получения дополнительной прибыли. Это и называется инвестицией.

    Суть отчета БДР

    При помощи БДР можно не только производить учет, но и планировать деятельность компании на будущее, учитывая вероятную прибыль. Отчет БДР требует повышенной внимательности и сосредоточенности. Многочисленные статьи затрат и поступлений неопытному человеку покажутся темным лесом бухгалтерии. Поэтому вполне логично прибегать к помощи специальных программ, которые прекрасно справляются с поставленной задачей.

    Этапы формирования БДДС

    Для подготовки отчетности БДДС, как уже говорилось ранее, используется информация только о движении денежных средств. Происходит это в 5 этапов, на каждом из которых необходимо выполнить определенные действия. Давайте разбираться, что же для этого необходимо.

    • Для начала необходимо определить размер конечного сальдо. В переводе на человеческий язык с бухгалтерского это означает минимально допустимый для компании остаток — четко определенная сумма.
    • Далее определяется доходная часть. Сюда входит прибыль от продажи товаров и услуг, различных процентов и инвестиций.
    • Расчет расходов — следующий этап формирования БДДС. К этому пункту справедливо будет отнести все расходы, которые несет предприятие в процессе своей деятельности: расходы на закупку товаров, текущие расходы на поддержание бизнеса, оплата труда работников и всевозможные сопутствующие расходы.
    • Когда все доходы и расходы учтены и проанализированы, самое время перейти к расчету чистой прибыли или, финансово грамотно говоря, чистого денежного потока. Рассчитывается он по простой формуле: ДОХОДЫ — РАСХОДЫ = САЛЬДО

      Именно сальдо является сумме чистой прибыли. В ситуациях, когда сальдо выходит отрицательным, речь идет об убыточном предприятии. Значит, расходная часть превышает доходную. Такую ситуацию необходимо решать незамедлительно. Неправильное планирование расходов может привести к нерентабельности бизнеса и, наконец, к его банкротству.

    • Когда все посчитано, а необходимые отчеты заполнены, становится видно, нуждаются ли некоторые статьи в корректировке. Возможно, придется снизить некоторые расходы. Если все верно и в правках нет необходимости, бюджет компании утверждается руководством.
      БДДС является официальным документом, в соответствии с которым будет осуществляться деятельность компании в определенный рамками бюджета промежуток времени.

    Этапы формирования БДР

    Как и БДДС, бюджет доходов и расходов формируется в несколько этапов. Рассмотрим, какие действия подразумевает каждый их них.

    • Первым этапом, по уже знакомой нам схеме, определяются статьи и размер расходов. Именно от них в дальнейшем будет зависеть доходная часть.
    • Определение источников доходов за счет поступления активов компании.
    • Расчет чистой прибыли. Рассчитывается по той же формуле: ДОХОДЫ — РАСХОДЫ = САЛЬДО

      Положительный результат указывает на размер прибыли, отрицательный — убытка.

    • На этом этапе производится планирование будущей прибыли. Деятельность предприятия должна приносить чистый доход. Деньги, вложенные в бизнес, должны работать. Для начала необходимо отметить расходы, которых невозможно избежать и нельзя уменьшить. Остальные статьи необходимо скорректировать так, чтобы сумма была минимально возможной, но в то же время обеспечение компании не лишилось необходимого финансирования вообще.

      Далее стоит продумать, за счет чего можно поднять доходную часть. Все это обсуждается здесь же.

    • Формирование отчета БДР — сложнейшая задача. Однако существуют компании, предоставляющие услуги по его составлению. Здесь важно ничего не пропустить и учесть все до мелочей. Специалисты-аутсорсеры составляют такие отчеты в различных бухгалтерских программах, в том числе и в 1С: Бухгалтерия.

    Сказать однозначно, можно ли заниматься подобного рода отчетностью самостоятельно, довольно сложно. Но в случае неуверенности в собственных силах лучше обратиться к профессионалам, которые годами занимаются этим. Некоторые из них даже пишут книги, подробно излагающие весь процесс формирования БДДС и БДР. Чтиво, конечно, полезное, но в большинстве случает наполнено массой непонятных для обычного человека терминов.

    Оцените статью
    U-Alfa.ru Интернет журнал
    Добавить комментарий