Налоговые агенты это

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика — другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

• вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;
• отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;
• письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;
• вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;
• переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;
• течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам — НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

• арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;
• приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

1. при выплате дивидендов другой организации;

2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.

См. также:

• Налоговый резидент
• Налоговая база

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера

• Кто возвратит налогоплательщику НДФЛ – бюджет или налоговый агент? … распространяются на налоговых агентов. Но это надо понимать так, что налоговый агент вправе в … суммы, которая была излишне удержана налоговым агентом у налогоплательщика, применяется иной … излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога именно налоговым агентом на основании … Иначе говоря, по заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан возвратить налогоплательщику сумму налога … получения этой суммы из бюджета налоговому агенту целесообразно произвести расчет с …
• Выкуп имущества казны: об уплате НДС налоговыми агентам … имущество, не исполняют обязанностей налогового агента, поскольку объекта налогообложения в … у покупателей возникают обязанности налогового агента.
  Если обязанности налогового агента возникли.
  Исчисление НДС. … : в подобной ситуации у налогового агента возникает обязанность восстановления налога. … рассмотрели вопросы, касающиеся исчисления НДС налоговыми агентами – покупателями имущества казны. Заслуживает … бюджет в порядке исполнения обязанностей налогового агента, установлено общее условие об …
• Аванс работникам в последний день месяца: риски для налогового агента … день месяца. Исполнение работодателями обязанностей налогового агента – нелегкая ноша, сопряженная к … месяца.
  С точки зрения обязанностей налогового агента (работодателя) в правоприменительной и … контрактом). Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода … а главное – приемлемо для исполнения налоговыми агентами (работодателями)…
  Но словно «ложкой дегтя … минуту последнего дня), соответственно, налоговый агент пока еще не имеет возможности …
• Налоговый агент, просрочивший перечисление НДФЛ, но вовремя исправивший ошибку, не должен привлекаться к ответственности … что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода … , подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в … НК РФ, налоговых агентов при выполнении следующих условий:
  организация – налоговый агент своевременно представила … просрочив перечисление удержанной суммы налога, налоговый агент самостоятельно уплатил недостающую сумму налога … НК РФ не препятствуют освобождению налогового агента от ответственности, установленной ст. …
• Налоговый агент вместо налогоплательщика: интересные выводы Верховного Суда РФ в Определении от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804 … понимания концепции отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет». … фигуры налогового агента следует, что налоговый агент не может существовать без налогоплательщика. Налоговый агент – … литературе понимание фигуры налогового агента.
  Так, отмечается, что налоговые агенты выступают своего … статус налогового агента, акцентировал внимание на том, что обязанность налогового агента может … может быть предъявлено именно налоговому агенту:
  а) налоговый агент удержал сумму налога, …
• Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще … определены условия признания экономического субъекта налоговым агентом. В частности, обязанность … муниципального имущества покупатель признается налоговым агентом при одновременном соблюдении следующих … подобные действия налогового агента?
  Может ли быть взыскана с налогового агента недоимка … по налогу? К сожалению (для налоговых агентов), взыскание … невыполнение обязанности налогового агента при приобретении муниципального имущества.
  Иными словами, налоговый агент (как …
• Может ли налоговый агент быть «иным лицом»? … с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Налог, помимо налогоплательщика, может … с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Нивелируют ли они обязанность … что установленные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию налогов из … РФ определена четкая последовательность действий налогового агента при выплате дохода налогоплательщику: … Может ли налоговый агент быть «иным лицом»?
  Казалось бы, налоговые агенты подпадают под эту …
• Особенности перечисления НДФЛ налоговыми агентами имеющими обособленные подразделения … РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно … отметим, в аналогичном порядке налоговые агенты обязаны представлять и налоговую отчетность … рассматриваемой ситуации – это обязанность налогового агента распределять налог, удержанный при выплате … ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности … работникам обособленных подразделений, на налоговых агентов, может любая из заинтересованных …
• По лицензионному договору куплен программный продукт у иностранной компании (работает через Интернет): нужно ли платить НДС как налоговый агент … Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации … Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации … у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
  Обоснование вывода: … 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, организации, … которыми могут обусловить возникновение обязанностей налогового агента, иностранных лиц, не состоящих … ).
  В этом случае обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога …
• «Упрощенец» – налоговый агент по НДС … ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Организация, применяющая … ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Вопрос:
  Организация, … освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС.
  В … не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной … НК РФ:
  налоговая база определяется налоговыми агентами;
  налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика …
• Как платить НДФЛ налоговым агентам и не запутаться … сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого … по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной … 02.05.2015 № 113-ФЗ).
  Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения … РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать обособленное подразделение …
• Выступает ли российская организация в качестве налогового агента по НДС при приобретении услуг через Интернет у иностранного гражданина? … ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? В последнее время услуги часто … ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? Для обоснованного ответа на этот … «Интернет» и др.)
  Налоговый агент или нет?
  При реализации услуг … российской организацией, выступающей в качестве налогового агента (п. 1 ст. 161 Налогового … не должна выступать в качестве налогового агента).
  Подтверждает указанную позицию и недавнее …
• Обновление главы 23 НК РФ … налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
  Обособленные подразделения
  Теперь налоговые агенты – российские организации, имеющие … территории одного муниципального образования, выбранномму налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного … неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.
  Отдельные виды доходов
  Исчисление и … учета этих обособленных подразделений.
  Но налоговые агенты – российские организации, имеющие несколько обособленных …
• Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ … будут считаться суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании … муниципального образования. Налог уплачивается выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного … удержанных налоговым агентом, направляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый агент вправе … учета одного из подразделений, выбранного налоговым агентом самостоятельно, либо месту нахождения соответствующей …
• Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … налоговой базе, формируемой банком как налоговым агентом, при выплате дивидендов по акциям … юридическими консультациями. Такие лица являются налоговыми агентами. При этом понятие «курсовая … Российской Федерации, указанное лицо признается налоговым агентом в отношении таких доходов и … (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового) агента), полагаем возможным до законодательного урегулирования … 72521
  Коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе учитывать в течение налогового …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_agent.html

Кто является налоговым агентом

Налоговый агент — это сложное понятие, используемое в законодательстве о налогах и сборах. В статье расскажем, что означает это определение, в какие взаимоотношения вступают налогоплательщики и налоговые агенты, в каких случаях компания выступает как налоговый агент, пример фискальных платежей и ситуаций, которые приводят к агентированию.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Бухгалтеры и экономисты со стажем помнят, что существует в термина: налоговые агенты и сборщики налогов. Посмотрим, в чем сходства и различия.

Понятие «налоговый агент» раскрыто в НК РФ — этому посвящена статья 24. Это лицо, которое, в соответствии с требованиями законодательства, обязано исчислить и удержать фискальный платеж у налогоплательщика, а также в оговоренное в законе время перечислить удержанные суммы в бюджет РФ.

До 2007 года в практике налогообложения существовало понятие «сборщик налогов». Ими признавались лица, уполномоченные на сбор средств в уплату фискальных платежей от налогоплательщиков. Их права и обязанности регулировались статьей 25 НК РФ. С 01.01.2007 указанная статья прекратила свое действие. В настоящее время понятие «сборщик налогов» в законодательстве РФ не применяется.

Права и обязанности

Согласно НК РФ, налоговые агенты относятся к лицам, имеющим равные с налогоплательщиками права. А вот их обязанности прописаны особо в п. 3 ст. 24 НК РФ. Они обязаны:

• без ошибок и нарушений сроков производить удержание налогов из выплат налогоплательщикам и перечислять их в бюджет РФ;
• письменно сообщать о невозможности произвести удержание и о сумме задолженности налогоплательщика;
• по каждому налогоплательщику вести учет выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ фискальных сборов;
• предоставлять соответствующую необходимую для контроля отчетность в контролирующие органы;
• хранить документы, связанные с исчислением платежей в бюджет, в течение не менее четырех лет.

Виды налоговых агентов

Напрямую такого понятия Налоговый кодекс РФ не содержит. Все, кто взаимодействует с налоговой системой страны, выступают либо в качестве налогового агента, либо в качестве налогоплательщика. Как правило, организации могут являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками. То есть кроме исчисления платежей в бюджет со своих доходов и операций, у компаний очень часто возникает обязанность исчисления и перечисления в бюджет фискальных сборов за иных плательщиков.

Организация может выполнять функции агентирования по следующим фискальным сборам:

• НДФЛ;
• НДС;
• налог на прибыль.

Остановимся на каждом из них более подробно.

НДФЛ

Обязанность удержания НДФЛ возникает у любой организации. При выплате любого дохода физическому лицу, не являющемуся ИП, компания обязана удержать НДФЛ. К таким выплатам относятся:

• все вознаграждения в рамках трудового договора;
• выплаты по договорам подряда и иным гражданско-правовым договорам;
• материальная помощь;
• оплата аренды имущества.

Правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ прописаны в главе 23 НК РФ. Организация, кроме того, обязана вести регистры по выплаченным физлицам доходам и удержанным суммам НДФЛ и предоставлять в ИФНС отчетность:

• отчет 6-НДФЛ — ежеквартально;
• справки 2-НДФЛ — ежегодно.

Частным случаем является брокерская деятельность. Тому, кто удерживает НДФЛ (брокер — налоговый агент), посвящена отдельная статья 226.1 НК РФ. Брокер обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ при выплате доходов от операций с ценными бумагами и иными производными финансовыми инструментами при осуществлении этих операций в интересах налогоплательщика на основе договоров: на брокерское обслуживание, доверительное управление, поручения, комиссии или агентирования.

НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, даже если применяет УСН или ЕНВД, если совершит следующие операции:

• приобретет или станет арендатором государственного или муниципального имущества;
• приобретет товары у иностранного продавца, не являющегося налогоплательщиком на территории РФ.

В этом случае компания должна составить счет-фактуру и отразить операцию в декларации по НДС, заполнив разделы 2 и 9. Удержанный и перечисленный агентный НДС компания вправе принять к вычету в квартале, когда товары (работы, услуги) были приняты на учет, а удержанный НДС перечислен в бюджет. Но сделать это он вправе только в том случае, если является плательщиком НДС.

Налог на прибыль

Организация становится налоговым агентом по этому налогу в случае выплаты:

• дивидендов другой организации;
• процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим организациям;
• доходов иностранной организации от реализации или аренды недвижимого имущества на территории РФ, от международных перевозок. У российской организации возникает эта обязанность, если у получателя дохода нет представительства на территории РФ.

О выплаченном доходе и удержанном налоге компания должна уведомить ИФНС, подав:

• декларацию по налогу на прибыль — при выплате дивидендов или процентов российской организации;
• налоговый расчет (Приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@) — при выплате дохода иностранной организации.

Административная и уголовная ответственность

За неисполнение своих обязанностей налоговые агенты несут административную и уголовную ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ и 199.1 УК РФ.

Статьей 123 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 % от неправомерно неудержанной и(или) неперечисленной суммы налога.

Уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ) наступает при неисполнении обязанностей в личных интересах, повлекших неперечисление налога в крупном и особо крупном размере и предусматривает не только наложение штрафа, но и лишение свободы.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/agent