Налоговая арестовала счет в банке что делать?
В этой статье:
Что делать, если налоговая инспекция «заблокировала» счета?
Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Система успеха»
Наверняка большинству из нас не понаслышке знакомо такое неприятное и весьма проблематичное для любого хозяйствующего субъекта явление как «блокировка» расчетного счета налоговым органом. Снять деньги для собственных нужд нельзя, оплатить услуги поставщику тоже не удастся, деятельность организации словно парализована. Как вести себя в такой непростой, но часто встречающейся ситуации налогоплательщику? Как не допустить ее возникновения? Какими эффективными способами можно «разблокировать» счета организации? Ответы на эти и многие другие вопросы вы сможете найти в данной статье.
1. Общие положения о приостановлении операций по счетам в банке
Все мы прекрасно знаем, что для обеспечения деятельности государства Конституцией РФ установлена обязанность своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ).
В свою очередь, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, законодатель установил меры государственного принуждения, которые призваны обеспечивать исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности.
В Налоговом кодексе конституционная обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы детализирована: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.
23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с пп.4 той же статьи — представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей налоговый орган может привлечь его к ответственности, а также использовать механизмы принуждения к исполнению установленных Налоговым кодексом обязанностей.
Обеспечению исполнения обязанностей налогоплательщиков посвящена 11 Глава НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
- залог имущества,
- поручительство,
- пеня,
- наложением ареста на имущество налогоплательщика,
- приостановлением операций по счетам в банке.
Среди всех вышеперечисленных способов, на практике налоговыми органами широко используется — приостановление операций по счетам в банке, поскольку для налогоплательщиков это самая неудобная с точки зрения ведения бизнеса мера, а значит самая действенная для налоговых органов.
Более того, ситуация становится весьма удручающей, когда счет «блокируется» совершенно неожиданно, в самый неподходящий момент, например, когда налогоплательщику срочно нужны денежные средства для заключения выгодного и важного договора.
Ввиду того, что приостановка операций по счетам для налогоплательщика является печальным известием, то для наилучшего понимания этого процесса, а также для того, чтобы иметь возможность оспорить действия налогового органа, следует подробнее рассмотреть процедуру приостановления операций по счетам, которую в обиходе принято именовать «блокировка счетов», «заморозка счета» или «арест счета».
2. Процедура приостановления операций по счетам
Порядок и сроки приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках регламентированы ст. 76 НК РФ.
Для приостановления операций по счетам налогоплательщика налоговый орган, в лице руководителя или его заместителя, выносит решение о приостановлении операций и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета, причем копия этого решения должна быть в обязательном порядке передана налогоплательщику под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Передача решения в банк осуществляется на бумажном носителе или в электронном виде (п.4 ст.76 НК РФ).
Получив решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).
Кроме того, после получения решения о приостановлении операций по счетам банк обязан сообщить в налоговую инспекцию информацию об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика (п.5 ст.76 НК РФ).
«Разблокировать» замороженные счета банк сможет только после отмены налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам, ведь НК РФ устанавливает четкий срок действия решения (с момента его получения банком от налогового органа и до его отмены) и не предусматривает вариантов приостановления его действия (п.7 ст.76 НК РФ).
К сведению! Если у налогоплательщика на нескольких расчетных счетах имеются денежные средства в совокупности достаточные для погашения недоимки, штрафов, пени, указанных в решении о приостановлении операций по счету, то налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога. (п.9 ст.76 НК РФ).
К заявлению следует приложить банковские выписки, подтверждающие наличие денежных средств на счетах. Получив соответствующий пакет документов, налоговый орган в течение двух дней со дня получения заявления обязан принять решение об отмене приостановления операций по отдельным счетам налогоплательщика.
Если пакет документов недостаточен для подтверждения информации о предлагаемом налогоплательщиком банковском счете, то у инспекции может потребоваться некоторое время на проверку этой информации. После получения от банка информации о том, что денежных средств на указанных налогоплательщиком счетах достаточно, на решение о «разблокировке» отводится два дня (п. 9 ст. 76 НК РФ).
3.Причины, по которым налоговые органы «блокируют» счета
Налоговым законодательством предусмотрено три основания для блокировки счета:
— не сдана декларация;
— не уплачен налог;
— обеспечение исполнения решения налогового органа по результатам проверки.
Остановимся подробнее на каждом из них.
3.1. Не сдана декларация
Если налогоплательщик не сдал налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока ее представления, налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по счетам (аб.1 п.3 ст.76 НК РФ).
Отменить приостановку, в этом случае, налоговый орган обязан на следующий день, после представления налогоплательщиком соответствующей декларации (аб.2 п.3 ст.76 НК РФ).
На практике бывают случаи, когда счета налоговым органом «заблокированы», а обязанности представить декларацию у налогоплательщика нет.
Источник: https://www.klerk.ru/law/articles/209892/
Налоговая арестовала счета. Что делать? — Белрынок
Одной из особенностей делового климата в Беларуси является прямая взаимосвязь между экономической ситуацией в стране и активностью работы налоговых органов. Чем хуже экономическая ситуация в стране, тем больше усилий пытаются приложить налоговые органы для формирования бюджета – основы социальной стабильности белорусской экономической модели.
При этом в достижении цели все средства считаются пригодными, что приводит к ситуации, когда налоговые инспекторы не всегда дословно исполняют законодательство при привлечении дополнительных средств в бюджет. Последнее наиболее отчетливо можно проследить на примере использования следующего инструмента налогового принуждения – “приостановления операций по счетам предприятий”.
Что нужно знать об аресте счета
Порядок приостановления операций по счетам предприятий, или, как его называют в народе, арест счета — определен в статье 53 Налогового кодекса Республики Беларусь. Суть данного метода принудительного взыскания налогов в бюджет заключается в том, что налоговый или таможенный орган выносит банку обязательное для исполнения решение о том, что по счетам предприятия, размещенным в этом банке, запрещаются все расходные операция. То есть деньги поступать на банковские счета могут, а расходоваться предприятием не могут. Исключение сделано лишь для следующих случаев.
Во-первых, это все ситуации, связанные с уплатой платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, вне зависимости от того, уплачивает предприятие налоги самостоятельно или уплачивает налоги своих контрагентов за счет своей кредиторской задолженности перед ними. Во-вторых, не налагается арест на суммы, превышающие суммы требований налоговых органов, если арест наложен на банковские счета по результатам проверки. В-третьих, не налогается арест на корреспондентские счета, благотворительные счета, а также специальные счета, открытые в соответствии с законодательными актами.
При этом наложение ареста на банковские счета не означает полного прекращения расходных операций предприятия. Указом от 15.05.2008 г. № 267 опрелено, что по разрешению контролирующего органа, наложившего арест на счета, предприятие может выплатить своим работникам заработную плату в размере 1,5 бюджетов прожиточного минимума и перечислить суммы налогов из заработной платы. С учетом того, что данное разрешение закреплено Указом, то оно фактически является обязательным для контролирующих органов. На практике, когда предприятия обращаются в контролирующие органы за разрешением на выплату зарплаты, то они его, как правило, получают.
В каких же случаях контролирующие органы могут арестовать счет? Данных случаев всего шесть:
- несвоевременная уплата налогов и пеней;
- несвоевременное предоставление налоговой или таможенной декларации;
- непредоставление документов налогового и бухгалтерского учета для проверки;
- включение предприятия в список лжепредпринимательских структур;
- непредоставление руководителем предприятия разъяснений, если этого потребует контролирующий орган, в ситуации поступления на счета предпиятия в течении месяца более 5000 базовых величин;
- неуплата налогов и пеней по результатам проверки контролирующих органов.
Эти случаи являются исчерпывающим перечнем ситуаций, когда контролирующие органы могут применить метод ареста счетов предприятия для исполнения налоговых обязательств. Обращаем внимание, что фактически арест счета связан с тремя обстоятельствами: неуплатой налогов, непредставлением деклараций или иных документов для проверки и с лжепредпринимательством. В остальных случаях арест счета не должен применяться, хотя на практике иногда встречается более широкая трактовка налоговыми органами данной нормы налогового законодательства. Почему так происходит?
Что не нужно делать, когда арестовали счет
Первой и основной причиной данной ситуации является незнание или нежелание предприятий разбираться в тонкостях законодательства. Второй причиной может стать низкая профессиональная компетентность работников контролирующих органов, принимающих решение об аресте счетов.
В большинстве случаев бизнес считает, что банки и контролирующие органы лучше знают законодательство и поэтому все делают законно в правовом поле. Практика же показывает, что это зачастую не так.
Для примера рассмотрим следующие ситуации. Например, в ходе налоговой проверки были выявлены нарушения, с которыми предприятия не согласилось и пытается их обжаловать в установленном законодательством порядке. Не дожидаясь получения ответов на жалобы и не вынося решения по проверке, налоговая инспекция арестовывает счет предприятия. Обоснованием решения об аресте счетов, по мнению налогового органа, является неисполнение налоговых обязательств по уплате налогов по результатам налоговой проверки.
Но можно ли согласиться с такой трактовкой законодательства? Безусловно, нет. Является ли акт проверки неоспоримым доказательством наличия задолженности предприятия перед бюджетом?
Пунктом 9 статьи 78 Налогового кодекса определено, что после проверки предприятию вручается решение по акту проверки, в котором указываются требования налоговых органов по устранению нарушений налогового законодательства. Фактически именно решение по акту налоговой проверки является документом, фиксирующим сумму задолженности предприятия по налогам, но никак не акт проверки.
Необходимо обратить внимание на то, что в подпункте 2-2. пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса определено, что в решении на арест счетов должна быть указана точная сумма налоговых обязательств предприятия. На практике же данное количественное ограничение зачастую не устанавливается по причине того, что налоговыми органами проводятся встречные проверки контрагентов, подозреваемых в лжепредпринимательстве, а значит, сумма неуплаченных налогов, по мнению налоговой, может возрасти. Данное поведение налоговых органов является прямым нарушением налогового законодательства.
Второй случай связан с ситуацией, когда у предприятия имеется кредиторская задолженность перед контрагентом, который в свою очередь имеет задолженность по налогам. В соответствии со статьей 58 Налогового кодекса налоговые органы могут взыскать задолженность за счет средств дебиторов контрагента, при наличии у последнего долга перед бюджетом.
При этом на практике возможна ситуация, когда в случае большой задолженности контрагента перед бюджетом налоговая инспекция пытается максимально быстро взыскать налоги. Для этого вместо выставления требований к одному счету предприятия налоговые инспекции могут выставить требования ко всем счетам дебитора или арестовать все счета до полного погашения задолженности по налогам или.
Арест счетов предприятия по долгам контрагентов, как правило, ведет к ситуации, когда фактически списанная со счетов сумма превышает реальную задолженность предприятия перед контрагентом. Данная ситуация связана как с ошибками оперативного бухгалтерского учета (когда не все расчеты были отражены в бухгалтерском учете своевременно), так и с особенностями выставления налоговых требований. Налоговые требования выставляются ко всем счетам предприятия и поэтому, когда деньги одновременно поступают и на рублевые, и на валютные счета, они одновременно и списываются в счет погашения налогов со всех счетов.
Фактически налоговые обязательства исполняются дважды, а то и трижды, если валютных счетов несколько. Но законно ли это? Безусловно, нет. Налоговые органы имеют право взыскивать только сумму задолженности перед бюджетом и не более того. Суммы, превышающие задолженность по налогам, фактически являются незаконно взысканными и свидетельствуют о нарушении налоговыми инспекторами налогового законодательства.
При этом предприятию фактически наносится прямой ущерб, так как ограничиваются его возможности по ведения оперативной хозяйственной деятельности, необоснованно изымаются финансовые ресурсы предприятия в бюджет. Как не допустить такой несправедливой ситуации?
Что нужно делать, когда арестовали счет
Для минимизации рисков влияния необоснованных решений налоговых органов на финансовую деятельность предприятия необходимо знать особенности белорусского законодательства и не бояться применять их на практике. Для этого предлагается следующий алгоритм поведения в случае, когда о счета предприятия или индивидуального предпринимателя арестованы налоговыми или таможенными органами.
Во-первых, необходимо выяснить все обстоятельства, приведшие к аресту счета. Для этого необходимо получить на руки и внимательно изучить мотивировочную часть решения контролирующего органа об аресте счета. К сожалению, предприятия зачастую не обращают внимания на обоснование причин ареста счета, хотя именно в них зачастую скрывается возможности по освобождению счета предприятия.
При этом сразу же отметим, что если претензии контролирующих органов обоснованы, например, речь идет о наличии задолженности по платежам в бюджет, то дальнейшее обжалование решения контролирующего органа бесполезно. Необходимо просто уплатить налоги и постараться в дальнейшем не допускать этой ситуации посредством финансово грамотного планирования движения денежных потоков по счетам предприятия.
Во-вторых, необходимо подготовить все документы, обосновывающие неправомерность действия налоговых органов, если таковые есть, и лично обратиться на прием к руководству налоговой инспекции для положительного решения вопроса о снятии ареста со счетов предприятия. Личное обращение в налоговую инспекцию не только позволяет определить мотивы ареста счета, но и выработать дальнейшую стратегию поведения в споре с контролирующим органом.
В условиях невысокой оплаты труда государственных служащих инспекторы на низовом уровне, оформляющие решения об аресте счетов, не всегда достаточно компетентны. В этом случае прямое обращение к руководству налоговой инспекции может помочь в досудебном порядке урегулировать спор об аресте счетов.
В-третьих, в случае отсутствия консенсуса с руководством налоговой инспекции необходимо обратиться с мотивированной жалобой в вышестоящую налоговую инспекцию для того, что попытаться доказать свою правоту.
Как правило, работники вышестоящих налоговых органов имеют более высокую профессиональную компетенцию, а значит, увеличивается шанс положительного решения вопроса о снятия ареста со счетов предприятия. Кроме того, письменное обращение с жалобой в вышестоящий контролирующий орган позволяет понять мотивы и логику поведения государственных органов.
Это упрощает работу по выработке обоснования своей правоты при дальнейшем обжаловании решения налоговых или таможенных органов в судебном порядке.
В-четвертых, в случае невозможности урегулирования вопроса в досудебном порядке можно обратиться в экономический суд для защиты своих интересов. Сразу же отметим, что этот путь длительный по времени, но при этом он позволяет требовать компенсации от контролирующих органов за прямой ущерб, причиненный действиями или бездействиями налоговых органов при наложении законодательно необоснованного ареста на счета предприятия.
В-пятых, в случаях неоднократного или грубого нарушения законодательства о приостановлении операций по счетам предприятие может обратиться с жалобой в прокуратуру. В соответствии с Законом «О прокуратуре Республики Беларусь» задачей деятельности прокуратуры является защита прав и законных интересов граждан.
Статьей 14 Закона «О прокуратуре» установлена обязанность прокуратуры рассматривать обращения организаций, связанные с нарушением законодательства.
Соответственно при наличии явных доказательств нарушения законодательства налоговыми органами именно обращение в прокуратуру может стать тем рычагом, который позволит предприятию избежать дальнейших необоснованных претензий со стороны контролирующих органов.
В качестве примера можно привести ситуацию, когда у индивидуального предпринимателя арестовывают счет на основании подозрения о том, что он занимается Интернет-торговлей и уплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения, а не на общих основаниях. При этом наличие подозрений налоговых органов без акта проверки и вынесения решения о выявлении факта нарушения не является основанием для ареста счета, а является грубым нарушением налогового законодательства.
Как является грубым нарушением законодательства и требование к индивидуальном у предпринимателю представить декларацию о налоге на прибыль в ситуации, когда его занятие Интернет-торговлей не доказано, а значит и не доказана его обязанность уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Фактически налоговая инспекция присваивает себе избыточные функции, что может стать объектом пристального внимания работников прокуратуры, обязанных следить за соблюдением государственными служащими законодательства Республики Беларусь.
В-шестых, следует отметить, что отстаивание своих прав является длительным и зачастую дорогостоящим занятием. При этом практикой доказано, что даже если сразу не удается доказать неправомерность деятельности контролирующих органов по аресту счета, то это не значит, что работа была проделана напрасно.
Применение всех вышеперечисленных способов отстаивания своих прав дает понять налоговым органам, что предприятие знает свои права и готово их отстаивать. А значит, в следующий раз при возникновении похожей ситуации, налоговые органы вынуждены будут подумать о том, следует ли налагать арест на счета и какую мотивировочную часть при этом следует применить.
При этом необоснованных арестов счетов предприятия однозначно станет меньше.
Последнее обстоятельство необходимо учитывать в ситуации ухудшения экономической ситуации в стране, которая в свою очередь будет вынуждать налоговые органы все чаще налагать арест на счета предприятий для привлечения дополнительных поступлений в бюджет. Поэтому, кто предупрежден, тот вооружен правовыми знаниями и сможет защитить свое предприятие от финансовых потерь в спорах с контролирующими органами.
Отметим, что каждый факт приостановки операций по счетам имеет свои особенности, связанные со спецификой работы предприятия и компетентностью налоговых органов применяющих данных инструмент налогового принуждения.
В этой связи для эффективной защиты своих прав каждое предприятие должно иметь алгоритм действия на случай возникновения нештатной ситуации, связанной с блокировкой работы предприятия из-за ареста счетов налоговыми или таможенными органами.
Практика показывает, что наиболее эффективным средством защиты от необоснованных действий налоговых органов является совместная работа юристов и бухгалтеров предприятия в связке с внешними консультантами, имеющими опыт работы в сфере защиты прав бизнеса в спорах с налоговыми и таможенными органами.
Источник: https://www.belrynok.by/2017/06/14/nalogovaya-arestovala-scheta-chto-delat/
Обязательно поделитесь с друзьями!