Налог на игорный бизнес это

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

• выигрыша;
• платы за про­ведение азартных игр;
• пари.

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

По своей сути данный налог не что иное, как одна из разно­видностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).

С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах

Главой 29 налогового кодекса РФ регламентируется порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение.

Плательщики налога и объект налогообложения

Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Регистрация объекта налогообложения

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства.

Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются министерством финансов РФ.

Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Повторные нарушения в течение года влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах:

Предельные размеры налоговых ставок:

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

Порядок исчисления налога на игорный бизнес

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Оплата налога на игорный бизнес и представление декларации по налогу на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При отсутствии объекта обложения по налогу на игорный бизнес обязанность по представлению налоговой декларации не возникает.

В соответствии со статьей 80 НК РФ декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая ответственность

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1 000 рублей.

Нарушение срока уплаты налога и задержка платежа грозит взысканием пени.

За нарушение порядка уплаты и неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

Налог на игорный бизнес: подробности для бухгалтера

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС … конец предыдущего налогового периода
  12. Налог на игорный бизнес
  ст. 364, 366 НК РФ … в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес
  п. 3 и п. 4 …
• Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации … ископаемых (ст. 341 НК РФ);
  налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).
  Если …
• Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят? … и НДФЛ, земельный налог, НДПИ, налог на игорный бизнес), так и нормы федеральных законов … и НДФЛ, земельный налог, НДПИ, налог на игорный бизнес), так и нормы федеральных законов …
• Уточнены правила определения налогового периода … );
  НДПИ (ст. 341 НК РФ);
  налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).
  Особый …
• Об особенностях регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес … возможности регистрации таких объектов налогообложения налогом на игорный бизнес как процессинговый центр интерактивных … изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (КНД 1110007).
  В соответствии … объектов налогообложения налогом на игорный бизнес», не предусматривает отражение объектов налогообложения налогом на игорный бизнес: процессинговый … о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес (приложение к настоящему Письму). …
• Об увеличении с 1 января 2018 года минимальных и максимальных ставок налога на игорный бизнес … выросли минимальные и максимальные ставки налога на игорный бизнес.
  Изменения были внесены Федеральным законом … расширил перечень объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес. Теперь владельцам процессинговых центров букмекерских …
• Об увеличении ставок налога на игорный бизнес и изменении порядка взимания НДФЛ с выигрышей … постановке на учет объектов налогообложения налогом на игорный бизнес необходимо представить в налоговый орган …
• О порядке заполнения налоговой декларации на игорный бизнес в отношении новых объектов налогообложения … тотализатора стали самостоятельными объектами налогообложения налогом на игорный бизнес.
  До внесения изменений в налоговую … года расширен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, и сообщает следующее.
  Согласно пункту … налогообложения налогом на игорный бизнес.
  Действующая в настоящий момент форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес (далее … налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес …
• О приведении актов ФНС в соответствие с законодательством о праве (а не обязанности) иметь печать … в порядке заполнения декларации по налогу на игорный бизнес, НДПИ, а также в форме …
• Как отчитаться по налогу на игорный бизнес, учитывая новые объекты налогообложения … года расширен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. Это оформлено
  федеральным законом от … момент форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес не предусматривают возможность отражения расчета … со ставками и порядком исчисления налога на игорный бизнес, установленными статьями 369 и 370 …
• ФНС напомнила об увеличении предельных ставок налога на игорный бизнесФНС распространила информацию
  о ставках налога на игорный бизнес. С 1 января 2018 года … порядок исчисления НДФЛ с выигрышей.
  Налог на игорный бизнес исчисляется ежемесячно с каждого игрового … расширил перечень объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес. Теперь владельцам процессинговых центров букмекерских …
• Объектов налогообложения налогом на игорный бизнес стало больше: как их регистрировать … предусмотрено расширение перечня объектов налогообложения налогом на игорный бизнес с 1 января 2018 года … , используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес».
  Пока что для регистрации …
• Налог на игорный бизнес возрастет вдвое, а выигравшие в лотерее будут идентифицироваться … одобренным поправкам существующие пределы ставок налога на игорный бизнес увеличатся вдвое как относительно ныне …
• Удвоение налога с игорного бизнеса и новый порядок по НДФЛ с выигрышей – теперь закон … исчисления НДФЛ с выигрышей и налога на игорный бизнес. Закон опубликован на соответствующем портале … поправок в главу НК о налоге на игорный бизнес. В частности, объектами налогообложения, кроме … букмекерской конторы.
  Существующие пределы ставок налога на игорный бизнес увеличатся вдвое. Кроме того, вводятся …
• Игрокам уменьшат шансы уйти от налога: законопроект принят во втором чтении … исчисления НДФЛ с выигрышей и налога на игорный бизнес.
  В настоящее время физлица, получающие … поправок в главу НК о налоге на игорный бизнес. В частности, объектами налогообложения, кроме … букмекерской конторы.
  Существующие пределы ставок налога на игорный бизнес увеличатся вдвое. Кроме того, вводятся …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog_na_igornyy_biznes.html

Налог на игорный бизнес: ставки, расчет, отчетность

Налог на игорный бизнес относится к категории региональных. В настоящей статье приводится основная информация об этом налоге: как он исчисляется, уплачивается, какова специфика отчетности.

Общие сведения о налоге на игорный бизнес в 2017-2018 годах

Ставка налога на игорный бизнес

Расчет и уплата налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес — это декларируемый налог?

Является ли налог на игорный бизнес обязательным для всех регионов?

Итоги

Общие сведения о налоге на игорный бизнес в 2017-2018 годах

Игорный бизнес — это вид деятельности, направленный на извлечение  прибыли от приема ставок на тотализаторах или в букмекерских конторах, а также от проведения азартных игр с использованием игровых автоматов или столов.

Налог на игорный бизнес — региональный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ.

Налог на игорный бизнес появился в 2004 году. Последние поправки в законодательство, регулирующее его, были внесены в правовые акты в 2014-м. В 2017 году каких-либо нововведений в части налога на игорный бизнес российские власти не вводили. На 2018 год их также не запланировано.

Основной источник права, регулирующий взимание налога на игорный бизнес, — гл. 29 НК РФ. Сфера экономической деятельности, в отношении которой установлен налог на игорный бизнес, — это учреждение и проведение игр (главным образом азартных), сопровождающиеся извлечением выручки в виде выигрышей либо взиманием платы с участников розыгрышей.

Ставки по налогу на игорный бизнес могут устанавливаться региональными органами власти. Но даже если в тех или иных субъектах Российской Федерации необходимых законов по данной деятельности не принято, налог на игорный бизнес регулируется на уровне федерального источника права — Налогового кодекса РФ. Следует также отметить тот факт, что объект налогообложения по рассматриваемому налогу, его база, периодичность и сроки перечисления в госбюджет могут регулироваться исключительно положениями кодекса.

Налоговый период, законодательно зафиксированный в отношении налога на игорный бизнес в ст. 368 НК РФ, составляет календарный месяц.

Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.

Подробнее об основаниях для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на прибыль читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

Отметим, что в России игорным бизнесом могут заниматься только организации. ИП не вправе его осуществлять, а потому они не платят в бюджет налог на игорный бизнес.

Ставка налога на игорный бизнес

Ставки, лежащие в основе исчисления налога на игорный бизнес, фиксируются властями субъектов РФ. Вместе с тем они не должны быть больше максимальных величин, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Допустимые значения ставок налога на игорный бизнес установлены в следующем диапазоне:

• за 1 игровой стол — в интервале 25 000–125 000 рублей;
• за 1 игровой автомат — в интервале 1 500–7 500 рублей;
• за 1 процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора — в интервале 25 000–125 000 рублей;
• за 1 пункт, где принимаются ставки, — в интервале 5 000–7 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках данного налога не предусмотрены льготные ставки или иные преференции.

Если регионом не принято конкретное значение по ставкам в отношении налога на игорный бизнес, то оно будет равно нижней границе интервалов, обозначенных выше.

Расчет и уплата налога на игорный бизнес

Каким образом осуществляется расчет налога на игорный бизнес? Очень просто: налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на игорный бизнес, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:

Н = Ст × Оn,

где:

Н — налог на игорный бизнес;

Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;

Оn — количество объектов налогообложения

ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.

Пример

Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:

Н = 137 500 руб. (2 × 2 × 25 000 + 5 × 7500)

О нюансах расчета налога на игорный бизнес читайте здесь.

Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес — это декларируемый налог?

Предполагает ли уплата государству налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Да, такое обязательство есть. Исходя из положений п. 1 ст. 370 НК РФ, фирмы, осуществляющие перечисление в госбюджет налога на игорный бизнес, обязаны до 20-го числа того месяца, который идет за прошедшим отчетным периодом, направлять соответствующую декларацию в территориальный орган ФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=ZsdObAX0Glk

В 2017 году применяется декларация по форме КНД1152011, утв. приказом ФНС от 28.12.2011 № ММВ-7-3-985@

Скачать бланк формы КНД 1152011

Помимо декларации налогоплательщик обязан извещать ФНС об изменении количества объектов налогообложения, каждый раз подавая заявление об их увеличении или уменьшении. При этом ставка налога будет зависеть от даты установки (открытия) нового объекта налогообложения или закрытия (выбытия) старого:

Является ли налог на игорный бизнес обязательным для всех регионов?

Игорный бизнес в некоторых своих разновидностях, таких как, например, организация работы залов с игровыми автоматами или казино, может осуществляться только в 4 специализированных игорных зонах: «Приморье» (Дальний Восток), «Азов-Сити» (неподалеку от Ейска), «Янтарная» (в Калининградской области), а также «Сибирская монета» (располагается в Алтайском крае). Вместе с тем деятельность тотализаторов и букмекерских контор разрешена практически во всех российских регионах. Поэтому организации, осуществляющие подобную деятельность, являются полноценными плательщиками налога на игорный бизнес, вне зависимости от субъекта РФ.

ВНИМАНИЕ! Если объекты налогообложения отсутствуют, нулевую декларацию подавать не нужно.

Итоги

Ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются региональными законодателями в рамках минимальных и максимальных значений, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Срок сдачи отчетности и уплаты налога установлен на 20-е число каждого месяца. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_igornyj_biznes/nalog_na_igornyj_biznes_stavki_raschet_otchetnost/