Какое определение капитального ремонта дает налоговое законодательство?

Чем капитальный ремонт отличается от реконструкции? — компания DMSTR

Капитальный ремонт производится в строительстве при необходимости восстановления характеристик объекта до текущих нормативов, с восстановлением и (или) заменой любых частей строительного объекта.

Определение капитального ремонта по Градостроительному кодексу

Капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) — это замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно- технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов (ст. 1, п. 14.2 Градостроительного Кодекса РФ).

Капитальный ремонт линейных объектов — это изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое не влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов и при котором не требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов (ст. 1, п. 14.3 Градостроительного Кодекса РФ).

Исходя из определения, видно, что при проведении капитального ремонта (за исключением линейных объектов) не изменяются основные технико-экономические показатели (площадь застройки, строительный объем, полезная площадь, число этажей).

К объектам капитального строительства относятся здания, строения, сооружения и объекты, строительство которых не завершено (за исключением временных построек, навесов, киосков и др. подобных объектов). Объектами капитального ремонта являются, например, жилые здания и их части (крыши, стены и т.д.), многоквартирные дома и придомовые территории, сооружения, помещения и др.

К линейным объектам по определению Градостроительного Кодекса относятся линии электропередачи, линии связи (в том числе линейно-кабельные сооружения), трубопроводы, автомобильные дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения. К капремонту линейных объектов относится, например, капитальный ремонт дороги, ремонт моста и инженерных систем.

Что относится к капитальному ремонту зданий и сооружений

Капитальной ремонт проводится при их физическом износе и разрушении. К нему относятся работы по восстановлению или замене составных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования.

Цель капитального ремонта

Целью проведения является устранение неисправности всех изношенных элементов, включая частичную замену или усиление фундаментов, несущих стен, каркасов, крыши и кровли на более долговечные, экономичные и ремонтопригодные материалы.

Виды капитального ремонта

Капитальный ремонт по принципу качества планировки, степени внутреннего благоустройства и технического состояния зданий подразделяется на комплексный и выборочный.

Комплексный капитальный ремонт — это ремонт с заменой конструктивных элементов и инженерного оборудования и их модернизацией. Он включает работы, охватывающие все здание в целом или его отдельные секции, при котором возмещается их физический и функциональный износ.

Выборочный капитальный ремонт — это ремонт с полной или частичной заменой отдельных конструктивных элементов зданий и сооружений или оборудования, направленные на полное возмещение их физического и частично функционального износа.

Смежные понятия

В Градостроительном кодексе модернизация здания трактуется как совершенствование технико-экономических свойств и характеристик объекта, осуществляемое путем замены систем и конструктивных элементов объекта на более эффективные.

При капремонте объектов капитального строительства может проводиться модернизация здания: улучшение планировки путём демонтажа старых не несущих перегородок и возведения новых, переоборудование старых инженерных сетей на новые и современные. Аналогичная ситуация — с линейными объектами.

Например, при капитальном ремонте дорог и мостов количество полос для движения не увеличивается, показатели наружных инженерных сетей, такие, как мощность, давление, напряжение — не изменяются. Но при этом допускается замена материалов на иные, с лучшими эксплуатационными характеристиками. Например, замена чугунных труб на полипропиленовые, алюминиевого кабеля — на медный и т. д.

Техническое перевооружение отличается от капитального ремонта главным образом наличием изменений технологического процесса.

Перепланировка при капитальном ремонте возможна только в том случае, если изменяется конструктивная схема здания.

Что такое реконструкция

В Российском законодательстве встречается несколько значений термина «реконструкция», в т.ч. в Налоговом, Жилищном и Градостроительном кодексах.

Определение реконструкции по Градостроительному кодексу

Реконструкция объектов капитального строительства (за исключением объектов линейного строительства) — это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена, перепланировка и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов (ст. 1, п. 14 Градостроительного Кодекса РФ). Примером работ с объектами капстроительства является реконструкция жилых домов и помещений, общественных зданий и т.д.

Реконструкция линейных объектов — это изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов (мощности, грузоподъёмности и других) или при котором требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов (ст. 1, п. 14.1 Градостроительного Кодекса РФ). Примером работ с линейными объектами является реконструкция инженерных сетей (систем водоснабжения и водоотведения, электрических, газовых, тепловых коммуникаций и т.д.).

Трактовка понятия реконструкции в различных нормативных документах

Согласно Налоговому кодексу, к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Очевидно, что определения термина «реконструкция», данные Налоговым и Градостроительным кодексами, существенно отличаются. Возникает вопрос: каким из определений следует руководствоваться, или одно дополняет другое? Тогда получается, что переустройство — это и есть реконструкция?

Однако, в Жилищном кодексе нет определения реконструкции, в то время, как термин «переустройство» является синонимом капитального ремонта, в части «замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения». Выходит, трактовка из Налогового кодекса противоречит Градостроительному и Жилищному кодексам?

Попробуем прояснить. В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, если в здании производится продукция (иными словами — если здание, о котором идёт речь, производственного назначения) и продукция эта облагается налогом, то необходимо руководствоваться определением из Налогового кодекса.

То есть, реконструкцией в данном случае будет являться замена и (или) установка оборудования на более совершенное, которое сможет изготавливать новую продукцию или позволит увеличить объемы или улучшить качество продукции.

Если предполагается заменить старое, морально и физически устаревшее оборудование на новое, современное, то это будет являться техническим перевооружением; при этом разрешается изменить технологию производства, но не допускается увеличение производственных мощностей и не идет речь о количестве и качестве выпускаемой продукции.

Отличия реконструкции и капитального ремонта

Капитальный ремонт и реконструкция, исходя из определений Градостроительного кодекса отличаются степенью изменения объекта строительства. При капитальном ремонте зданий и сооружений объекты возвращаются к их первичному состоянию, пригодному для эксплуатации; при реконструкции же могут производиться изменения ключевых технико-экономических параметров строительного объекта.

Например, при реконструкции автомобильной дороги меняется категория дорог, ширина проезжей части, если это наружные инженерные сети — то меняется их мощность и протяженность. При реконструкции объектов капитального строительства необходимо не только устранить накопившийся физический и моральный износ, но и довести объект до соответствия всем действующим нормам и правилам.

Большинство ремонтируемых зданий не соответствуют всем действующим нормам, и это понятно, ведь часто возраст здания исчисляется десятилетиями, а нормы меняются чуть ли не каждый год.

Поэтому при капитальном ремонте допускается некоторое отступление от действующих норм. Например, принято решение отремонтировать крышу здания; при этом не нужно благоустраивать прилегающую территорию, увеличивать количество парковочных мест, утеплять фасады и т. д. А если решено провести реконструкцию здания, например, возвести пристройку или вместо неэксплуатируемого чердака сделать мансарду, то необходимо довести всё здание до требуемых действующих норм, начиная от современных архитектурных решений, планировок, и заканчивая требованиями по энергетической эффективности здания.

Разрешение на строительство при проведении капитального ремонта получать не требуется, а процедура подготовки к строительству и ввод в эксплуатацию здания пройдет гораздо проще, быстрее и дешевле, чем при реконструкции здания. Разрешение на реконструкцию здания зачастую требуется органами государственного и местного управления, а процедура получения разрешительных документов является длительной и трудоемкой. Это связано с тем, что при реконструкции дома может производиться новое строительство, очень распространенной практикой является надстройка мансарды на крыше здания.

Что касается проектирования капитального ремонта и реконструкции, то при проведении каждого из типов работ необходимо планирование и составление проекта. Это связано с тем, что проведение строительных работ в здании или части здания так или иначе может влиять на соседние здания в квартале. Именно поэтому, работы важно проводить после согласования с генеральным планом квартала. При этом составление проекта на реконструкцию является более трудоемкой процедурой и часто требует дополнительных согласований проектного задания и проекта организации работ.

Разницу между капитальным ремонтом и реконструкцией прекрасно понимают застройщики, всеми силами пытаясь «уйти» от реконструкции здания, так как подготовка документов может занимать больше года, а в иных случаях — и не один год. В результате возникают спорные вопросы между органами местного управления и заинтересованными лицами.

В следующей статье мы расскажем о спорных ситуациях, возникших при проведении капитального ремонта зданий, с которыми нам приходилось сталкиваться на практике.

Источник: https://dmstr.ru/articles/chem-kapitalnyy-remont-otlichaetsya-ot-rekonstrukcii/

Какое определение капитального ремонта дает налоговое законодательство

Статьи цикла рекомендуются, в первую очередь, для потребителей жилищно-коммунальных услуг, однако, и специалисты по вопросам ЖКХ могут найти в них что-то полезное.

Более того, с учетом существенного ажиотажа вокруг вопроса оплаты капремонта, представляется необходимым пояснить, что для достижения некой справедливой сбалансированной системы взаимоотношений участников жилищных отношений по указанному вопросу необходимо глубокое понимание юридических норм, регулирующих аспекты капитального ремонта.

На взгляд автора статьи , недопустимо, например, требовать отмены норм, устанавливающих обязанность оплаты взносов на капремонт, и одновременно с этим утверждать, что обязанности по оплате таких взносов не установлены либо отменены решением суда. В этом случае создается логическая ошибка — заявляются требования об отмене норм, которые якобы признаны судом недействующими.

Увеличивает ли капитальный ремонт стоимость основного средства?

Для этого арендовали старое офисное помещение, которое систематически нуждается в проведении ремонта, чтобы поддерживать его в пригодном для комфортной работы состоянии.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать стоимость данных ремонтных работ? В свою очередь, капитальный ремонт осуществляется арендодателем за его счет, если иное не установлено договором или законом. При этом общее законодательство не содержит определения капитального и текущего ремонтов, равно как и не указывает на их различия. Поэтому на практике при заключении договора имущественного найма в нем следует определить, что именно относится к капитальному или текущему ремонту.

Примерный перечень услуг по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий и услуг по ремонту помещений, домов, строений, утвержденный приказом Госжилкоммунхоза Украины от В частности, в разделе 1. К тому же ст. Улучшить арендованное имущество арендатор имеет право только с согласия арендодателя. В целом граница между улучшением и ремонтом достаточно условная, и конкретного законодательного распределения данным понятиям нет.

Ремонтом, по своей сути, является поддержание основных средств в рабочем состоянии. Улучшение объекта аренды нацелено на рост будущих экономических выгод от его использования. И это является ключевым моментом для отражения улучшения в бухгалтерском учете.

А вот стоимость улучшений, способствующих росту будущих экономических выгод переоборудование, модернизация, реконструкция и т. Таким образом, для бухгалтерского учета следует четко разграничивать: проводились ремонты или улучшения арендованного помещения. Решение о характере работ ремонт это или улучшение принимает руководитель предприятия с учетом результатов анализа сложившейся ситуации и существенности данных расходов п.

При этом, принимая решение, руководителям все же целесообразно учитывать вышеупомянутый Примерный перечень услуг по содержанию домов и сооружений. Так, замену окон здания можно рассматривать как текущий ремонт, ведь здесь практически имеет место поддержание здания в пригодном для использования состоянии. А впрочем, нельзя исключать, что, например, замена кровли здания на новую и более качественную которая, в свою очередь, очень дорогая может рассматриваться и как улучшение здания.

Полная замена системы отопления, скорее всего, является не чем иным, как улучшением основного средства здания. Хотя опять-таки решение касательно этого должен принять руководитель.

Следовательно, если речь идет о ремонте арендованного помещения, расходы учитываются в расходах периода. В зависимости от того, что это за помещение, ремонтные расходы пополнят: счет 23, 91 — если это производственное помещение, в котором изготовляется продукция; счет 92 — если здание административного назначения; счет 93 — если речь идет о торговом зале, складе и т.

То есть используется для сбытовых нужд; счет 94 — если здание используется для прочих операционных целей. Поскольку в нашем случае речь идет о ремонте офисного помещения, используемого для админцелей, целесообразно расходы на его ремонт относить на счет В случае если осуществлялись улучшения арендованного объекта, то в соответствии с п.

В дальнейшем стоимость ремонта попадет на субсчет и будет амортизироваться. Амортизируют такой объект по прямолинейному или производственному методу п. Суммы амортизации отражаются на тех же расходных счетах, что и арендные платежи Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт При этом начисление амортизации начинают с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, в течение срока полезного использования.

Обычно этот срок устанавливают на уровне срока действия договора аренды. Хотя ничто не запрещает определять срок полезного использования непосредственно для объекта улучшений. Пример 1 Предприятие осуществило текущий ремонт малярные работы арендованного помещения, которое используется в административных целях, на сумму грн в т.

НДС — грн. Кроме того, во всем офисе заменили окна с разрешения арендодателя, без компенсации стоимости работ. Стоимость работ — грн в т.

Для этого арендовали старое офисное помещение, которое систематически нуждается в проведении ремонта, чтобы поддерживать его в пригодном для комфортной работы состоянии. Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать стоимость данных ремонтных работ?

Все о резервах, налоговых и бухгалтерских

Если суммы созданного резерва недостаточно, то перерасход до конца года нельзя признать в качестве текущего расхода. Только по итогам года сумму перерасхода можно учесть во внереализационных расходах пп. Эта сумма может быть перенесена на следующий год. Суммы излишних отчислений в резерв надо учесть как внереализационные доходы на конец года пп. Оценочное обязательство по оплате отпускных надо проверять на каждую отчетную дату.

Если сформированного резерва недостаточно, нужно сделать дополнительные отчисления. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию 1. Организации могут создавать резерв, если у них есть гарантийные обязательства перед покупателями и клиентами п. Решение о создании резерва должно быть закреплено в учетной политике п.

Другие организации обязаны создавать резерв, если у них есть обязательства по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Текущий или капитальный ремонт: как разобраться

Ремонтные работы Владелец объекта недвижимости, будь то здание или сооружение, гражданского или производственного назначения, в любом случае, осуществляет его эксплуатацию, в процессе которой возникает необходимость в проведении работ по приведению объекта в состояние, пригодное для его полноценной эксплуатации. Но, прежде всего, необходимо определить, к какому виду работ будут относиться те, которые будут выполниться на объекте. Что именно будет выполняться? Реконструкция или ремонт?

14.06.2017 | Мифы ЖКХ: Отменял ли ВС РФ взносы на капремонт?

Присоединяйтесь к более 3 тыс. E-mail Заполняя форму Вы соглашаетесь с нашей политикой конфиденциальности и даете согласие на рассылку Что такое капитальный ремонт Капитальный ремонт производится в строительстве при необходимости восстановления характеристик объекта до текущих нормативов, с восстановлением и или заменой любых частей строительного объекта.

Определение капитального ремонта по Градостроительному кодексу Капитальный ремонт объектов капитального строительства за исключением линейных объектов — это замена и или восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и или восстановление систем инженерно- технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и или восстановление указанных элементов ст. Капитальный ремонт линейных объектов — это изменение параметров линейных объектов или их участков частей , которое не влечет за собой изменение класса, категории и или первоначально установленных показателей функционирования таких объектов и при котором не требуется изменение границ полос отвода и или охранных зон таких объектов ст.

:

Как законно не платить за капитальный ремонт, что будет

Именно от этой классификации затрат по работам с ОС и зависит, увеличится ли его стоимость. Так, согласно п. Расходы на ремонт далее — РР в стоимость ОС не входят, в том числе и капитальный ремонт не увеличивает стоимость основного средства. Ниже приведем оформление транзакций в бухучете.

Дт Кт Описание Если на предприятии есть свой ремонтный цех, который и ведет работы по ремонту, то используется счет 23 зафиксированы в учете затраты на ремонтные работы 20, 25, 26, 44 затраты ремонтного цеха перенесены в состав затрат на производство или коммерческих Если ремонт производится силами предприятия, а ремонтного цеха нет, то делаются проводки: 20, 25, 26, 44 зафиксированы в учете затраты на ремонтные работы Если ремонт делается полностью с помощью сторонней организации, то в бухучете появятся записи: 20, 25, 26, 44 показана в учете стоимость ремонтных работ 19 показан НДС по ремонтным работам Отражение капитального ремонта в налоговом учете НК РФ не дает формулировку понятия ремонт, однако п. Эти термины объединяет то, что по результатам таких работ ОС обретает улучшенные показатели или новые функции.

Ремонт или реконструкция?

Это положение Жилищного законодательства до сих пор взывает немало вопросов и споров. Давайте разберемся, законно ли требование о внесении платы за капитальный ремонт, кто может не платить эти взносы и что грозит неплательщику. Закон о капремонте многоквартирных домов До года все финансовые вопросы, связанные с осуществлением капремонта решались государством.

Однако в ходе реформирования системы ЖКХ власти пришли к тому, что содержание МКД должно лечь на плечи проживающих в них собственников. В связи с этим в году был принят закон, вносящий некоторые коррективы и изменения в действующее законодательство, в том числе касающееся жилья.

С учетом этих изменений, собственники в МКД стали обязаны по жилищному кодексу вкладывать собственные средства в содержание и ремонт своего жилья, общего имущества дома ст.

Быстрый справочник отличий текущего ремонта от капиталовложений

Статьи для юриста Новые правила оплаты капитального ремонта в многоквартирном доме В настоящее время по самым скромным оценкам треть многоквартирных домов МКД в РФ изношены и нуждаются в капитальном ремонте. До вступления в силу Федерального закона РФ от Теперь фонд будет спонсировать только переселение граждан из ветхого и аварийного жилья. Платежи за капремонт являются обязательными. Размер ежемесячной платы в каждом регионе устанавливается отдельно и будет варьироваться от 5 до 7 рублей с квадратного метра.

К году органы местного самоуправления обязаны создать фонд капитального ремонта и назначить регионального оператора, который будет ремонтировать жилфонд и своевременно публиковать информацию о состоянии ремонтируемых домов в сети интернет. На первый взгляд всё предельно ясно, более того, в некоторых регионах и до принятия указанного закона за капитальный ремонт жилых домов платили собственники, однако вокруг этого документа ходит множество домыслов и слухов о том, как будут собираться и расходоваться эти деньги.

Новый закон, по сути, не привнес новую норму в гражданское право, так как в ГК РФ ст.

Ремонт и улучшение арендованного помещения: бухгалтерский и налоговый учет

Кроме того, более подробно прописан перечень работ, которые относятся к реконструкции. Это поможет компаниям избежать ошибок при разграничении расходов на такие виды работ в учете. Недавно в законодательство были внесены поправки 1 , благодаря которым станет легче отличить строительные работы, которые относятся к капитальному ремонту, от реконструкции.

Кроме того, некоторые виды работ, традиционно относимые налоговиками к реконструкции, компаниям станет проще учесть в качестве расходов на ремонт. Это имеет важное значение, так как учет расходов на эти виды работ ведется по-разному, а тема классификации строительных работ в учете до сих пор остается одной из самых спорных.

Почему невыгодна реконструкция? Причем это касается как текущего, так и капитального ремонта 2. С расходами на реконструкцию другая ситуация.

Теперь понятие «капитальный ремонт» закреплено законодательно. Недавно в законодательство были внесены поправки, благодаря которым Расходы на ремонтные работы в налоговом учете компания имеет право списать Что касается определения термина «реконструкция», то оно хотя и.

Ремонт и улучшение основных средств

При этом площадь штукатурения стен в отдельных местах превышает 1 м2. К какому виду ремонта отнести такие работы? Какой из вариантов выбрать: 1 классифицировать все перечисленные работы как текущий ремонт; 2 отдельные работы отнести к текущему ремонту, а остальные — к капитальному; 3 все работы рассматривать как капремонт здания? По какому КЭКР в таком случае планировать и производить расходы, связанные с выполнением этих работ? Вопрос, касающийся классификации ремонтных работ, не нов.

Капремонт вместо реконструкции: учесть расходы стало проще

Понятие «ремонт» в действующем налоговом законодательстве отсутствует. При этом разница между понятиями капитального ремонта и реконструкцией достаточно тонкая. Для ответа на вопрос, к каким видам работ относятся те или иные выполненные работы обратимся к действующим нормативным актам. Так согласно п. В соответствии с п. Работы, связанные с изменением назначения объекта, появлением других новых качеств у объекта признаются модернизацией, достройкой или дооборудованием.

Реконструкция предполагает проведение работ по определенному проекту, целью которого является увеличение производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, параметров объектов капитального строительства, их частей высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема и качества инженерно-технического обеспечения.

С точки зрения налогового законодательства, затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются на затраты через амортизацию п.

Источник: https://b2b-smart.ru/stati/kakoe-opredelenie-kapitalnogo-remonta-daet-nalogovoe-zakonodatelstvo.php

Определение потребности в капремонте здания

Требуется ли по закону капремонт тому или иному зданию, можно узнать из нормативов, установленных на уровне федерального законодательства.

Работы производят при достижении объектом определенного уровня износа:

• 30-70% для объектов из камня;
• 65% для деревянных домов.

Спустя 30 лет после сдачи объекта в эксплуатации проводят полный капитальный ремонт, выборочно ремонтные работы выполняют каждые 20 лет. При определении продолжительности службы многоквартирного дома без капремонта, исходят из тех материалов, которые были использованы при возведении.

В зависимости от того, какой элемент здания ремонтируется, устанавливают следующие сроки:

• фундамент, лестницы, балконы и стены – через 30-80 лет после начала эксплуатации;
• двери, окна, кровля – каждые 10-30 лет.
• внутренняя отделка – по мере износа, каждые 3-30 лет.

Способ определения

Потребность в капремонте предварительно определяется на основании техпаспорта всего объекта.

Выявлением потребности в капремонте занимается специальная комиссия, уполномоченные специалисты техслужб, на основании результатов осмотра здания.

Как правило, внимание уделяют следующим параметрам:

1. Техническое и санитарное состояние подвала.
2. Состояние систем отопления, фундамента, инженерных коммуникаций.

Решение о капремонте должно приниматься на общем собрании собственников МКД. Оформив решение собрания, ТСЖ занимается организацией работ – наймом подрядчиков, специалистов и т.д.

Финансирование капремонта

Обязанность осуществления затрат на капитальный ремонт по закону возлагается на собственников помещений, квартир в МКД.  За их счет финансируются работы по восстановлению и модернизации общедомового имущества. Бюджет на капремонт складывается из ежемесячных платежей жильцов, собранных в особом фонде.

Предусмотрены следующие варианты сбора средств:

1. Открывается отдельный счет в банке со сбором средств исключительно по конкретному дому и дальнейшим расходом на ремонт в нем.
2. Средства жильцов аккумулируются на коллективном счете региональной организации, уполномоченной организовывать работы по капремонту в конкретном субъекте Федерации. Платеж на ремонт устанавливается в регионах самостоятельно.

На видео о действии закона о капитальном ремонте

Таким образом, все действия по капитальному ремонту осуществляются на основании тщательной проверки состояния дома, с учетом действующих нормативов и требований, за счет фонда, объединяющего ежемесячные взносы собственников. В процессе реализации положений закона о проведении капитального ремонта возникает множество нарушений и отклонений от норм.

Источник: http://ru-act.com/nedvizhimost/zhk-uslugi/uslugi-zhkx/chto-takoe-kapitalnyj-remont.html

Что такое капитальный ремонт?

Под капремонтом принято понимать большой объем работ по улучшению состояния ОС.

Проведение капремонта обычно занимает значительное время и осуществляется раз в несколько лет, в то время как текущий ремонт проводится регулярно, чаще всего по определенному графику.

Для целей бухгалтера разделять виды ремонта ОС необязательно, ни нормативные акты по учету, ни НК РФ также не разграничивают эти понятия.

Однако необходимо разделить такие виды работ по улучшению состояния ОС, как:

• ремонт;
• реконструкция;
• модернизация.

Определение этих понятий ищите в нашей статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Именно от этой классификации затрат по работам с ОС и зависит, увеличится ли его стоимость. Так, согласно п.

27 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость увеличивается только в случае реконструкции и модернизации и при условии улучшения качественных характеристик объекта.

Расходы на ремонт (далее — РР) в стоимость ОС не входят, в том числе и капитальный ремонт не увеличивает стоимость основного средства.

Капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Учет РР ОС ведется в соответствии с п. 67 Методических рекомендаций по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, то есть ремонт является затратами на производство или расходами на продажу. Ниже приведем оформление транзакций в бухучете.

Дт	Кт	Описание
Если на предприятии есть свой ремонтный цех, который и ведет работы по ремонту, то используется счет 23:
23	02, 10, 69, 70	зафиксированы в учете затраты на ремонтные работы
20, 25, 26, 44	23	затраты ремонтного цеха перенесены в состав затрат на производство или коммерческих
Если ремонт производится силами предприятия, а ремонтного цеха нет, то делаются проводки:
20, 25, 26, 44	02, 10, 69, 70	зафиксированы в учете затраты на ремонтные работы
Если ремонт делается полностью с помощью сторонней организации, то в бухучете появятся записи:
20, 25, 26, 44	60	показана в учете стоимость ремонтных работ
19	60	показан НДС по ремонтным работам

Отражение капитального ремонта в налоговом учете

НК РФ не дает формулировку понятия ремонт, однако п. 2 ст. 257 НК РФ поясняет случаи, когда первоначальная стоимость ОС может быть изменена:

• достройка, дооборудование, модернизация;
• реконструкция;
• техническое перевооружение.

Эти термины объединяет то, что по результатам таких работ ОС обретает улучшенные показатели или новые функции. Чего нельзя сказать о ремонте. Правила п. 1 ст. 260 НК РФ относят РР в состав прочих расходов и говорят о признании их в том периоде, в котором они были понесены.

Кроме того, возможен вариант создания резерва под будущий ремонт, тогда расходы в налоговом учете будут показаны равномерно в течение нескольких периодов. Выбор способа учета РР необходимо зафиксировать в учетной политике. Резервировать, распределяя по периодам РР ОС, можно только в налоговом учете (п. 3 ст.

Источник: https://sroorgru.com/kakoe-opredelenie-kapitalnogo-remonta-daet-nalogovoe-zakonodatelstvo/

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт.

Понятие резерва

Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (далее — резерв), как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью (п. 3 ст. 260 НК РФ). Если компания приняла решение формировать резерв, это решение необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ). После этого налогоплательщик уже не может отказаться от создания резерва и списывать фактические расходы на ремонт основных средств напрямую.

В учетной политике также прописывается порядок резервирования средств на предстоящий ремонт основных средств.

Методика создания резерва

Компания, образующая резерв, рассчитывает отчисления в него, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых компанией в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. Причем предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Компания может накапливать средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более чем одного налогового периода. В этом случае предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование названных видов ремонта, приходящихся на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком их проведения, при условии, что в предыдущих налоговых периодах такие либо аналогичные виды ремонта не осуществлялись.

Итак, алгоритм создания резерва выглядит следующим образом:

1) составляем смету на текущий и капитальный ремонт, исходя из графика проведения ремонтных работ в текущем налоговом периоде;

2) составляем смету на проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта;

3) рассчитываем среднюю величину расходов на обычный ремонт (кроме дорогостоящего капремонта) за предыдущие три года;

4) рассчитываем предельную величину расходов на ремонт (в части обычного ремонта) основных средств. Предельный размер отчислений в резерв увеличивается на стоимость особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись;

5) рассчитываем ежемесячную (ежеквартальную) сумму отчислений в резерв (зависит от отчетного периода по налогу на прибыль — см. табл. 1).

Таблица 1. Расчет отчислений в резерв в зависимости от отчетного периода

Отчетный период

Периодичность ­отчислений

Формула расчета

I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1 ст. 285 НК РФ)	Ежеквартально	Норматив отчислений в резерв × стоимость собственных амортизируемых средств : 4
Месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)	Ежемесячно	Норматив отчислений в резерв × стоимость собственных амортизируемых средств : 12

Пример 1

Компания приняла решение о создании в 2016 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств. Сметная стоимость обычных ремонтных работ на 2016 г. запланирована в размере 500 000 руб.

Сметная стоимость особо сложного и дорогого ремонта (нестандартное оборудование) составила 300 000 руб. Ремонт запланирован на 2016—2017 гг. В предыдущие три года (2013—2015 гг.) капитальный ремонт нестандартного оборудования не проводился.

Фактические расходы компании на текущий ремонт за предыдущие три года составила:

— в 2013 г. — 430 000 руб.;

— в 2014 г. — 560 000 руб.;

— в 2015 г. — 360 000 руб.

Совокупная стоимость собственных амортизируемых основных средств по состоянию на 1 января 2016 г. составила 20 млн руб.

Рассчитаем предельную сумму резерва на предстоящий ремонт основных средств.

Средняя величина фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составляет:

(430 000 руб. + 560 000 руб. + 360 000 руб.) : 3 года = 450 000 руб.

Запланированная сметная стоимость ремонтных работ превышает среднюю величину фактических расходов, поэтому предельная сумма резерва будет 450 000 руб.

Для особо сложного и дорогого ремонта сумма резервирования на 2016 г. составит:

300 000 руб. : 2 = 150 000 руб.

Предельный размер отчислений в резерв будет равен:

450 000 руб. + 150 000 руб. = 600 000 руб.

Норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств:

600 000 руб. : 20 млн руб. x 100% = 3%.

Таким образом, компания будет относить ежеквартально (отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) расходы в размере:

20 млн руб. × 3% : 4 = 150 000 руб.

Соблюдение «правила трех лет»

Источник: https://www.eg-online.ru/article/329283/