Как рассчитать текущий налог на прибыль?

Строка 2410 Отчета о финансовых результатах: что входит

В строке 2410 показывают текущий налог на прибыль. Этот показатель должен быть равен сумме налога на прибыль, который вы указали в стр. 180 Листа 02 налоговой декларации. Такая же величина должна получиться и по данным со счетов бухгалтерского учета. Формула для расчета прописана в ПБУ 18/02. В статье расскажем на каких счетах бухучета нужно взять данные для расчета.

Код строки 2410 предусмотрен Минфином в приказе № 66н для текущего налога на прибыль. Этот показатель должен совпадать с аналогичным из налоговой декларации. Иными словами, налог на прибыль по данным бухгалтерского учета должен соответствовать налогу, рассчитанному для уплаты в бюджет.

По каким данным нужно производить расчет, чтобы показатели бухгалтерского и налогового учетов совпали, расскажем в статье. Также Вы найдете образец расчета показателя строки 2410 и практический пример на данных из оборотно-сальдовой ведомости.

Варианты расчета Текущего налога на прибыль в строке 2410

Правила расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете прописаны в ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н). Это положение позволяет компании выбрать метод, которым она определит налог на прибыль для отражения в бухгалтерской отчетности.

Выбранный вариант расчета пропишите в учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02). Определить этот показатель можно:

• на основе декларации по налогу на прибыль. Текущий налог в отчете о финансовых результатах укажите как налог к уплате в стр. 180 Листа 02 декларации;
• по данным бухгалтерского учета, применяя правила ПБУ18/02. Величина налога на прибыль также должна совпасть с той, что отразили в налоговой декларации по нему.

Как рассчитать Текущий налог на прибыль по бухгалтерским данным

Текущий налог на прибыль по данным бухгалтерского учета можно получить, если скорректировать прибыль, рассчитанную по правилам бухучета на разницы между бухгалтерскими и налоговыми расчетами.  

ПБУ предписывает провести расчет в таком порядке:

• определите условный расход по налогу на прибыль;
• этот показатель скорректируйте на постоянные налоговые активы и обязательства и отложенные налоговые активы и обязательства.

Если разниц в налоговом и бухгалтерском учетах компании нет, то текущий налог на прибыль будет равен условному расходу по налогу (п. 21 ПБУ 18/02). Компания не вправе отказаться от учета налоговых разниц и применения ПБУ 18/02 по собственной инициативе.

По перечисленным правилам получится следующая формула расчета текущего налога на прибыль:

Как рассчитать условный расход по налогу на прибыль

Условный расход — это сумма налога на прибыль, которую компания заплатила бы, если бы считала его по данным бухучета, а не по правилам кодекса. Если по итогам года получен убыток, то рассчитываемый показатель называется — условным доходом.

Определить эту величину можно умножением бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Бухгалтерскую прибыль берите из строки 2400 «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах. На счетах бухучета она числится на конечном сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». После реформации баланса эта сумма переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример

Бухгалтер рассчитывает показатели для заполнения отчета о финансовых результатах.  По итогам года в бухгалтерском учете отражен финансовый результат прибыль — 150 000 рублей.

Условный расход по налогу на прибыль составит 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%). На счетах учета эта сумма отражается проводкой Дт 99 Кт 68

Как рассчитать постоянные налоговые активы и обязательства

Сведения о постоянных налоговых обязательствах и активах показывайте в строке 2421 отчета. Эти данные есть на счетах бухучета:

• ПНО учитывают проводкой Дт 99 Кт 68;
• ПНА — Дт 68 Кт 99.

В отчете о финансовых результатах показывайте сальдо — разницу между оборотом по дебету и кредиту счета 99. Если кредитовый оборот больше, имеет место актив. Этот ПНА указывайте без скобок в строке 2421. В противном случае, при превышении дебетового оборота укажите ПНО.

Как рассчитать отложенные налоговые активы и обязательства

В отличие от постоянных налоговых разниц временные могут быть не списанными полностью на конец года. Поэтому в отчете отдельно показывают изменения отложенных налоговых активов и отдельно отложенных налоговых обязательств.

ОНО показывайте в строке 2430 отчета. Определить его можно на счетах бухучета, как разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.  В круглых скобках покажите сумму, если кредитовый оборот больше. Эта сумма уменьшит налог на прибыль.

Оценить изменение ОНА можно на счете 09. Чтобы заполнить строку 2450 отчета рассчитайте разницу оборотов на этом счете. Если дебетовый оборот больше, значение укажите в отчете без скобок, в противном случае — отрицательная сумма уменьшит текущий налог на прибыль.

На счетах учета ОНА и ОНО отражают проводками:

• возник ОНА: Дт 09 Кт 68;
• погашена часть ОНА: Дт 68 Кт 09;
• возникло ОНО: Дт 68 Кт 77;
• погашена часть ОНО: Дт 77 Кт 68.

По данным счетов бухучета рассчитать показатель Текущий налог на прибыль можно по формуле:

Пример

По итогам работы за 2018 год на бухгалтерских счетах компании сложились следующие обороты:

• по дебету счета 09 — 37 000 руб.;
• по кредиту счета 09 —  11 000 руб.;
• по дебету счета 77 — 20 000 руб.;
• по кредиту счета 77 — 312 000 руб.;
• по дебету счета 99, субсчет условного расхода по налогу на прибыль — 1 173 065 руб.;
• по дебету счета 99, субсчет постоянных налоговых обязательств — 266 403 руб.;
• по кредиту счета 99, субсчет постоянных налоговых активов — 1 082 000 руб.

Текущий налог на прибыль составит 91 468 руб. (1 173 065 руб. + (266 403 руб. — 1 082 000 руб.) + (37 000 руб. — 11 000 руб.) — (312 000 руб. — 20 000 руб.))

Показатель 2410 отчета для спецрежимников

Компании, которые не платят налог на прибыль, ведут бухгалтерский учет и сдают отчетность. В строке 2410 в отчете о финансовых результатах им нужно показать данные по своему налогу.

Те, кто совмещает несколько налоговых режимов, показывают данные по каждому налогу отдельно. Для этого после строки 2410 нужно добавить дополнительные строки.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.rnk.ru/article/216573-raschet-pokazatelya-stroki-2410-otcheta-o-finansovyh-rezultatah

Порядок исчисления налога на прибыль

Основой нормального функционирования любой коммерческой структуры является достижение наибольшей выгоды от реализации производимых товаров или услуг, т. е. получение прибыли. Исходя из значимости этого показателя для компании, особую роль играет и налог на прибыль (ННП). Рассчитывают и уплачивают его все предприятия, применяющие ОСНО, руководствуясь при исчислении положениями главы 25 НК РФ, а при отражении возникающих разниц между налоговым и бухгалтерским учетом — ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Расчет налога с учетом произошедших законодательных изменений – тема этой публикации.

Расчет налога на прибыль в 2018 году

Изменений в исчислении ННП в сравнении с предыдущими годами не произошло – налог по-прежнему составляет 20% от разницы между полученным фирмой совокупным доходом и произведенными затратами. Текущий налог на прибыль рассчитывают по формуле:

Нпр = НБ х Сн/100,

где НБ – налоговая база, а Сн – ставка налога.

Базу налога (НБ) определяют как разницу между доходом и расходом, уменьшенную на размер перенесенных из прошлых периодов убытков (при их наличии):

НБ = Д – Р – У,

где Д – доходы, Р – расходы, У – убытки, перенесенные в будущие периоды.

При этом необходимо учитывать, что не все виды доходов и расходов участвуют в исчислении ННП. К необлагаемым доходам относят предоплату за товары/услуги (если компания применяет метод начисления), суммы займов, средства, полученные при выполнении обязательств по договорам посреднических услуг, стоимость вклада участника в уставный капитал в виде имущества, имущественных и неимущественных прав и другие, полный список которых приведен в ст. 251 НК.

Не учитывают в расчете ННП и затраты по выплаченным дивидендам, уплаченные в бюджет и фонды суммы штрафов и пени, взносы в УК фирмы и другие расходы, поименованные в перечне ст. 270 НК.

Сумма налога распределяется между бюджетами:

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17 % — в региональный.

Подобное распределение было установлено на период с 2017 по 2020 годы и продлено до 2024 г. (закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ). Ставка 20% является базовой, по ней налог рассчитывает большинство компаний. Законодательством предусмотрено применение пониженных ставок, а также установлены специальные ставки (ст. 284 НК) для компаний, занимающихся отдельными видами деятельности или находящихся в особых экономических зонах, требующих государственной поддержки.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Расчет ННП начинается с начала налогового периода, т. е. с начала календарного года, и производится нарастающим итогом до его завершения. Если у компании имеются убытки, допущенные за 10 предшествующих лет, ей дано право уменьшить размер текущей налогооблагаемой прибыли за год на 50%, а остаток убытка перенести на следующие годы (ст. 283 НК РФ).

В организациях могут устанавливаться различные отчетные периоды. Это может быть месяц, два месяца, три месяца и т.д. (если исчисляются ежемесячные авансовые платежи), или квартал, полугодие, 9 месяцев. Уплачивается налог за отчетные периоды на протяжении года авансовыми платежами, а по его завершении сумма ННП окончательно корректируется. Сроки уплаты авансов по ННП – до 28-го числа следующего месяца, а налога за год – 28 марта следующего за отчетным года.

Расчет налога на прибыль организации: пример

Компания ООО «Формат», специализирующаяся на производстве сувенирных изделий, за 2018 год получила доходы:

• от реализации продукции — 8 300 000 руб.;
• в виде процентов по инвестициям – 600 000 руб.
• в виде безвозмездно полученного имущества от учредителя, вклад которого составляет 60% от уставного капитала, на сумму 2 000 000 руб.

Кроме того, организация взяла заем в банке на сумму 800 000 руб.

Затраты фирмы включают:

• себестоимость реализованной продукции – 4 200 000 руб.;
• проценты за пользование кредитом – 1 000 000 руб.;
• стоимость проезда работников до места работы сверх лимита — 40 000 руб.;
• оплата нотариального заверения документов сверх действующего тарифа – 20 000 руб.

Ставка налога – 20% (базовые 3% и 17%).

Убыток за 2016 год составил 600 000 руб., за 2017 – 400 000 руб. Компания планирует учесть его при расчете ННП за 2018 год.

Порядок исчисления налога на прибыль организаций в расчете:

1. В состав налогооблагаемых доходов включаются операционные – 8 300 000 руб. и внереализационные – 600 000 руб. Стоимость имущества, полученного безвозмездно от учредителя, и суммы банковских займов к категории облагаемых доходов не относятся.

2. В состав затрат, учитываемых для расчета ННП входят себестоимость продукции 4 200 000 руб. и сумма уплаченных процентов за кредит 1 000 000 руб. Расходы, произведенные сверх установленных лимитов в структуре затрат для расчета налога не учитываются. Важно обеспечить все понесенные затраты достоверным документальным подтверждением.

Прибыль = 8 00 000 + 600 000 – 4 200 000 – 1 000 000 = 3 700 000 руб.

1. Величина убытка прошлых лет 1 000 000 руб. (600 000 + 400 000) не превышает половины размера прибыли в текущем году, поэтому компания вправе учесть его в расчете полностью.

2. Налоговая база составила:

НБ = 3 700 000 – 1 000 000 = 2 700 000 руб.

1. Сумма ННП:

2. в федеральный бюджет = 2 700 000 х 3% = 81 000 руб.;

3. в региональный = 2 700 000 х 17% = 459 000 руб.

Проверяют правильность расчета умножением базы на общую ставку налога:

2 700 000 х 20% = 540 000 руб.

Общая величина ННП = 540 000 руб. (81 000 + 459 000). Расчет верен.

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-ischisleniya-naloga-na-pribyl

Текущий налог на прибыль, формула, расчеты, примеры

Любая компания в качестве важнейшей цели имеет получение максимальной прибыли. Но в конечном итоге, независимо от величины полученного дохода, она обязана осуществить своевременную оплату налога на прибыль. Конечно, не каждый сможет сразу выполнить расчет на текущий налог на прибыль, формула хоть и создана из простых значений, но правильно подобрать цифры не всегда бывает легко.

Размер налога

Оплата налога каждой компанией осуществляется в заранее предоставленные конкретные периоды. Срок периода у каждой компании может быть свой. Для одних подходящим отчетным периодом является месяц, для других — квартал. Но есть и такие компании, для которых отчетный период составляет год.

Для расчета конкретной суммы налога следует определить разницу, получаемую от валового дохода и издержек обращения. Размер налога напрямую зависит от того, является ли юридическое или физическое лицо гражданином страны. Для жителей страны размер налога составляет 20%.

Для иностранных граждан ставка применяется несколько завышенная. То есть помимо стандартных 20% следует еще доплатить 10% транспортной ставки. Этот вид ставки оплачивается всеми нерезидентами. Таким образом, получается, что величина налога на прибыль зависит от того, кто является юридическим лицом компании, а также от суммы прибыли, полученной вследствие реализации продукции. Стоит учесть, что налог начисляется лишь на чистую прибыль без расходов.

Налоговая база

Стоит знать и о нескольких нюансах, связанных не только с прибылью, но и убытком. Если, несмотря на осуществленные компанией расходы, желаемой прибыли не получилось, то база по налогу также будет равняться нулю. Расчет показателей происходит в нарастающем темпе. Расчет начинается с начала нового года.

При наличии у юрлица старого убытка, тянущегося по документам несколько лет, он также попадает под уменьшение налоговой базы. Не всегда компании из-за определенных видов деятельности могут осуществлять оплату налога по одной ставке. В таком случае в компании налоговая база относительно применяемой каждой ставки рассчитывается отдельно от других.

Формула и все что с ней связано

Сама формула, применяемая для вычета налога на прибыль, достаточно проста. Для получения суммы текущего налога необходимо из условного дохода компании вычесть постоянное налоговое обязательство. К полученной разнице прибавляется сумма налогового актива, и впоследствии из полученной суммы происходит вычитание отложенного налогового обязательства. Полученная цифра и будет являться текущим налогом на прибыль.

Но для того чтобы произведенные вычеты действительно были правильными, перед тем, как будет применяться формула расчета налога на прибыль, необходимо произвести другие расчеты. Не все виды прибыли облагаются налогом, поэтому прежде, чем соединять воедино всю полученную выручку, следует ее разделить на выручку, облагаемую налогом и нет. Для использования в вычетах текущего налога на прибыль формулы необходима чистая выручка без доходов, не подходящих под налогообложение.

Под налог не попадают выручки, полученные в виде предоплаты за продукцию, в случае применения метода начисления. Также в эту категорию попадают заемные средства и финансы, полученные во время выполнения обязательств, указанных в договоре посредничества. Не входит в категорию налогооблагаемых доходов и имущество, переданное юридическому лицу на безвозмездной основе.

Не входят также расходы, связанные с оплатой труда, материальными расходами и теми, что касаются напрямую реализации и изготовления продукции. Все остальные виды расходов обязаны присутствовать в налоговой базе, и их можно найти в статье 270.

Пример расчета

Можно представить компанию игрушек, взявшую в кредит 200 000 рублей. Продажа игрушек им принесла дохода на 450 000 рублей вместе с НДС. Для изготовления игрушек компанией было приобретено материала на 150 000 рублей. Также ею было заплачено работникам 100 000 рублей. Разные амортизационные работы потребовали вложения средств в сумме 4 000 рублей. Внесла компания и страховые взносы, сумма их составила 10 000 рублей. По составленному договору, который был подписан компанией при получении кредита, была также выплачена определенная его часть в размере 15 000 рублей.

При этом у компании присутствует убыток, тянущийся еще с прошлого года, он составляет 10 000 рублей.

Таким образом, у компании рассчитанный формулой налог на прибыль составляет 19 000 рублей.

Был он получен таким образом: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рублей — это расходы. Полученный компанией доход должен считаться без НДС, таким образом, чистый доход составляет без 18 % ставки налога 369 000 рублей. А сумма НДС, составляющая 81 000 рублей, перечисляется государству. Сумма кредита не входит в обложение налогом, поэтому при подсчете она не учитывается. Таким образом, доход компании за рассчитываемый период составил 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 рублей.

Вот из этой суммы и получается вычет налога на прибыль: 95 000 * 20% = 19 000 рублей.

О нем должны помнить все юридические лица, получающие доходы от реализации товаров либо предоставления услуг. И не имеет значения, чьего производства реализуются продукция, своего либо чужого. Также налог обязаны платить и те, кто получает внереализационные доходы. Это относится к прибыли, получаемой от других видов деятельности, получаемого на бесплатной основе имущества и процентам, перечисленным с активов, ценных бумаг или дивидендов.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/formula-rascheta-naloga-na-pribyil.html