Экспорт услуг: структура, налогообложение, перспективы

Что такое экспорт? Определение, виды, учет экспорта организации — Контур.Бухгалтерия

Понятию “экспорт” много веков: оно происходит от латинского “exporto”, что значит “вывозить из порта”. В древности торговля между городами-государствами была привязана к морским, речным путям и портам, так и возникли понятия “импорт” (в порт) и “экспорт” (из порта).

Сегодня экспорт — это вывоз с территории государства товаров, услуг, работ, интеллектуальной собственности и исключительных прав на нее — без обязанности обратного ввоза в страну.

Факт экспорта регистрируется при пересечении грузом таможенной границы государства, при переходе прав на результаты деятельности и при предоставлении услуг.

Бывают также экспортные операции, которые не означают вывоз товара за границу: например, когда иностранный гражданин закупает у российского партнера товар для перепродажи его другому российскому лицу.

Экспорт связан с международным разделением труда и с соглашениями между странами о научно-техническом и производственном сотрудничестве, обмене лицензиями и патентами. Внутренний рынок ограничен, так что экспортные операции нужны всем странам для сбыта товаров и услуг.

Экспорт товаров

Таможенная статистика разделяет экспорт на специальный и общий.

Специальный экспорт подразумевает:

• вывоз с территории страны товаров внутреннего происхождения, которые произведены, выращены, добыты или переработаны внутри страны (поэтому такой вид экспорта еще называют “национальным”);
• вывоз товаров, ввезенных в страну и переработанных на ее территории;
• вывоз товаров иностранного происхождения, которые были “национализированы”, то есть попали в свободное обращение на территорию страны (прошли таможенную очистку и были задекларированы для внутреннего пользования).

Общий экспорт включает все группы “специального” плюс вывоз товаров иностранного происхождения с территорий свободных зон и с приписных таможенных складов.

Вот ТОП-10 экспортируемых из России товаров:

• минеральное сырье, полезные ископаемые — больше половины объема экспорта;
• металлы и изделия из них;
• химическая продукция;
• машины, двигатели, аппаратура;
• растительные продукты и сырье;
• драгоценности;
• древесина и деревянные изделия;
• пластмассы, резина и каучук;
• продукция животного происхождения;
• фармацевтические препараты.

Экспорт услуг

Российское законодательство не содержит понятие “экспорт услуг”, в нем есть термин “внешняя торговля услугами”. Эта сфера — одна из самых перспективных, она включает услуги производства, доставки, маркетинга, связи, строительству, коммуникации, а еще — медицинские, образовательные услуги, туризм, услуги по защите окружающей среды.

Торговля услугами происходит:

• на территории иностранного государства силами российской компании, которая работает за границей;
• на территории иностранного государства через уполномоченных лиц российской компании, которая не имеет представительства за границей;
• на территории РФ иностранному заказчику;
• с территории РФ на территорию иностранного государства (например, при доставке грузов).

Место оказания услуг или проведения работ подтверждается в иностранном контракте и в документах, подтверждающих факт оказания услуги (акты приемки-сдачи, счета-фактуры, справки).

Плюсы экспорта для организаций

Самый большой плюс — возможность увеличить продажи и прибыль при удачном расчете.

У компаний есть шанс увеличить свою долю на рынке и уменьшить финансовые риски за счет диверсификации: работая на разных рынках, вы перестаете “складывать все яйца в одну корзину”.

А еще при расширении на внешние рынки вы получаете новые знания, открываете новые технологии и становитесь более конкурентоспособными.

Сложности экспорта

На исследование новых рынков и поиск партнеров нужны средства. Вам придется реагировать на требования иностранных потребителей и вносить изменения в товары или услуги.

Возможно, придется изменять продукцию из-за требований иностранного законодательства. Появляются новые расходы: таможенные пошлины, акцизы.

Усложняется бухгалтерский учет: придется открыть валютные счета и следить за курсовыми разницами.

Таможенное оформление экспорта

Чтобы пройти таможенную процедуру экспорта, нужно:

• уплатить вывозные пошлины (если на ваш товар действуют льготы, этот пункт пропускаем);
• соблюсти ограничения и запреты;
• если ваш товар включен в сводный перечень, предоставить сертификат о происхождении товара;
• задекларировать товар и предоставить таможне документы (оригиналы или копии), на основании которых заполнена таможенная декларация.

Некоторые группы товаров попадают под дополнительный контроль таможни. Чтобы избежать ошибок в оформлении документов и связанных с ними издержек (простой, аренда складов на таможне), воспользуйтесь услугами таможенного брокера.

Налоговый и бухгалтерский учет экспорта

Бухучет экспорта и его налогообложение — сложный процесс со своими нюансами и особенностями. Главные документы, регулирующие экспорт, — это Федеральный закон от 10.12.

2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Чтобы правильно оформлять экспортные операции, придется соблюдать новые требования.

1. Валюта. Открыть валютные расчетные счета и использовать в учете бухгалтерские счета для валютных операций. Освоить покупку-продажи валюты и применять для этого бухгалтерские счета в зависимости от вашей учетной политики. Вести учет расчетов с партнерами в иностранной и российской валюте, учитывать курсовые разницы.

2. Обособленный учет. Придется организовать обособленный учет экспортных операций — отдельный от учета внутренней деятельности. Это связано с учетом НДС по разным ставкам.

3. Дополнительные операции. Появится обязанность учитывать таможенные пошлины и сборы. Также придется применять новые бухгалтерские счета: для учета отгрузки в зависимости от момента перехода права собственности, для работы с НДС.

4. НДС. Но самый большой объем действий в бухучете экспорта связан с отражением операций по НДС. Поэтому придется организовать обособленный учет этого налога, разработать алгоритм распределения НДС по косвенным затратам, правильно оформлять документы по налогу, соблюдать правила для вычетов и другие тонкости.

Ведите учет экспортных услуг в сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете просто вести учет внутренних и внешних операций, начислять зарплату, автоматически формировать и отправлять отчетность через интернет и пользоваться помощью наших экспертов. Для всех новичков есть бесплатный период — 14 дней.

Попробовать бесплатно

Инвойс — это необходимый для международной торговли документ. В статье расскажем, какие сведения указывают в инвойсе, как этот документ отправляется, за что отвечает.

Экспорт медуслуг — это не выезд врачей за рубеж, а оказание врачебной помощи иностранцам-нерезидентам на территории России. Этот рынок в нашей стране стремительно развивается, и любая частная медицинская фирма может занять на нем достойное место. В статье расскажем о перспективах медицинского экспорта, его налогообложении и бухучете.

Объем экспортных операций во всем мире постоянно растет. Этому способствует глобальная экономика, разница в курсах валют, развитие в России новых производств. Рассмотрим подробнее экспорт и его разновидности.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/615-export

России необходимо увеличивать экспорт услуг

В России развитие экспорта услуг вызывает куда меньше интереса со стороны государства, чем наращивание экспорта товаров. Между тем, во всем мире увеличивается доля экспорта услуг, в первую очередь – компьютерных и информационных. России необходимо подержать этот мировой тренд

В ходе анализа внешнеэкономической деятельности России выясняется, что такому существенному компоненту внешней торговли, как торговля услугами уделяется недостаточно внимания и экспертным сообществом, и органами государственного управления. Исследование показателей внешней торговли услугами свидетельствует, что такое пренебрежение незаслуженно.

Активное развитие международной торговли услугами относится к середине двадцатого века. Показателем этого процесса стал рост доли сектора услуг в ВВП, который сопровождался увеличением занятости в этой сфере.

Увеличение производительности труда высвобождало рабочие руки, а растущая сложность оборудования и технологических процессов вели к росту разделения труда, возникновению новых сфер деятельности и отраслей, в том числе непроизводственных и, как следствие, усложнению структуры экономики.

В результате расширялся перечень новых профессий и объем спроса на соответствующих специалистов, в том числе в отраслях непроизводственного сектора. Например, в Великобритании сектор услуг обеспечивал 1297 рабочих мест на 10 000 занятых в 1851 году и 2750 – в 1951 году.

Основное внимание в экономических учениях уделялось товарному производству и, соответственно, торговле товарами. До середины прошлого века сфера услуг рассматривалась как вспомогательная.

Но к началу 1950-х годов стремительный рост сферы услуг привел к тому, что ее стали рассматривать как самостоятельный сектор экономики наряду с промышленностью и сельским хозяйством. Работы Алана Дж. Б. Фишера «Противоречие прогресса и безопасности» и К.

Кларка «Условия экономического прогресса» стали основополагающими еще в предвоенный период.

Укрепилось мнение, что по уровню развития сектора услуг можно судить о степени развития экономики в целом, выделяя аграрный (преобладание сельского хозяйства), индустриальный (промышленность) и постиндустриальный (сектор услуг) уклады.

Как подтверждение такого подхода, развитие мировой экономики и в особенности экономик развитых стран во второй половине двадцатого века сопровождалось неуклонным ростом в них доли сферы услуг. Двадцать первый век продолжил укрепившуюся тенденцию (см. таблица 1).

Таблица 1. Доля сферы услуг в ВВП отдельных стран и мира в 1970-2010 гг., %

1970	1980	1990	2000	2010
Германия	48	57	61	68	71
Италия	52	56	65	69	73
Япония	51	58	60	67	71
Великобритания	55	57	64	72	78
США	61	64	70	75	79
Мир в целом	53	57	62	68	71

Источник: Всемирный банк 

В течение второй половины XX века рос и объем мировой торговли услугами: за период с 1980 по 2011 годы он увеличился в десять раз, к 1987 году впервые превысил 1 трлн долларов, а к 2011 году – уже превысил 8,3 трлн долларов (см. рисунок 1).

Рисунок 1. Мировой оборот торговли услугами в 1980-2011 гг., млрд. долл.

Источник: ВТО

Услуги как часть несырьевого экспорта

В России развитие экспорта услуг не значится отдельным направлением государственной политики в сфере внешнеэкономической деятельности. Так, в государственной программе «Развитие внешнеэкономической деятельности» отсутствуют индикаторы внешней торговли услугами, а сама она упоминается только в привязке к торговле товарами и движению капиталов.

Отчасти приоритет товарной торговли объясняется соотношением объемов внешней торговли товарами и услугами России.

По данным Банка России, оборот внешней торговли услугами России в 2012 году составил 157 млрд долларов (экспорт 58 млрд долларов, импорт – 99 млрд долларов).

Масштаб скромный, если сравнивать его с внешней торговлей товарами, оборот которой в том же году достиг 865 млрд долларов (529 млрд долларов – экспорт, 336 млрд долларов – импорт). Однако такой подход представляется не совсем верным.

Во-первых, объем торговли услугами меньше объема торговли товарами во всем мире примерно в те же пять раз, Россия в этом плане не исключение. Более того, по показателям объема торговли услугами наша страна входит в число 30 ведущих стран-экспортеров (22 место в 2011 году) и в топ-20 стран-импортеров (15 место).

Во-вторых, с точки зрения развития внешнеэкономической сферы России в целом, экспорт услуг – это часть несырьевого экспорта, причем не самая маленькая. Одним из резервов роста российской экономики обоснованно считается наращивание неэнергетического экспорта, в частности, экспорта машин и оборудования.

В настоящее время он составляет порядка 30 млрд долларов и к концу текущего десятилетия планируется его рост до 60-65 млрд долларов.

В то же время экспорт услуг уже практически достиг этого уровня и есть все основания считать, что его дальнейшее развитие также будет способствовать росту несырьевых отраслей и в конечном итоге – росту и диверсификации российской экономики в целом.

Структура услуг должна быть сбалансирована

Главные проблемы российской внешней торговли услугами:

1. устойчивое отрицательное сальдо. Отрицательное сальдо внешней торговли услугами России крайне стабильно: с 1994 году российский экспорт услуг ни разу не превзошел импорт, в 2012 году разница между ними составила почти 2 раза;

2. структурная несбалансированность экспорта услуг России.

   В настоящее время более 80% российского экспорта услуг приходится всего на три их вида: транспортные, прочие деловые (юридические, консалтинговые, архитектурные, инженерные и др.) и поездки (деловые и туристические).

   Эти виды составляют основной объем и мировой торговли услугами, но по миру их доля формирует примерно 70%, так что перекос в их сторону у нас все-таки имеется.

В то же время у России низок, как в абсолютном, так и в относительном выражении экспорт финансовых, компьютерных и информационных услуг, а также роялти и лицензионных платежей. Совокупная доля этих видов услуг в мировом экспорте достигает 20%, в российском – всего 7%.

Более того, анализ мирового экспорта отдельных видов услуг показывает, что в течение последнего десятилетия наблюдался опережающий рост экспорта финансовых (до 2008 года) и компьютерных услуг. Если экспорт услуг в целом в 2000-2011 году увеличился в 2,8 раза, то экспорт финансовых услуг – в 3,1 раза, страховых – в 3,4 раза, компьютерных – в 5,1 раза.

Доля компьютерных услуг в мировом экспорте за десять лет увеличилась в два раза, с 3% до 6%, в то время как транспортных – снизилась с 23% до 20%. Доля поездок также снизилась с 32% до 25%.

И если доля транспортных услуг начала сокращаться после начала кризиса 2008-2009 годов, то снижение доли поездок происходило в течение последних десяти лет, что позволяет говорить о долгосрочной тенденции.

Если экспорт финансовых услуг сильно пострадал в результате кризиса 2008-2009 годов (в 2009 году он снизился по сравнению с 2008 годом на 14% и восстановился до предкризисного уровня только в 2011 году), то тенденция роста экспорта компьютерных и информационных услуг оказалась устойчивой. В 2009 году его объем, хотя и снизился по сравнению с 2008 годом менее чем на 3%, уже в 2010 году увеличился на 11%, показав самое низкое падение и самый высокий темп прироста соответственно среди всех учитываемых видов услуг в этот период.

Сохранение этих тенденций в среднесрочной перспективе сделает главным фактором роста мирового экспорта услуг именно рост компьютерных и информационных услуг, что должно дополнительно стимулировать развитие их экспорта в нашей стране.

Таким образом, задачей развития внешней торговли услугами России в ближайшие годы является наращивание объема экспорта услуг, а также увеличение в нем доли, прежде всего, высокотехнологичных услуг ‑ компьютерных и информационных.

Резервы для развития есть

О резервах наращивания экспорта по каждому виду услуг судить непросто. Слишком разные сектора со своими возможностями и проблемами развития требуют отдельного исследования возможных мер поддержки.

К примеру, сдерживающим фактором развития российского экспорта транспортных услуг является ограниченность пропускной способности железнодорожных магистралей в Сибири и на Дальнем Востоке.

Пропускная способность Байкало-Амурской магистрали составляет 12,5 млн тонн в год и не имеет резервов расширения пропускной способности на протяжении 280 км пути, что снижает возможности транзитных перевозок с Дальнего Востока в Европу.

В то же время в последние годы открываются перспективы развития Северного морского пути, что, напротив, в будущем может стать фактором развития экспорта транспортных услуг России.

Развитие экспорта финансовых услуг сдерживается низким уровнем развития финансового рынка России в целом. Так, в рейтинге глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума (ВЭФ) по этому критерию в 2012-2013 году Россия заняла 130 место из 144.

Поддержка государства необходима

Для развития экспорта услуг необходима определенная поддержка государства:

1. Улучшение инвестиционного климата в России.

   Специфика торговли услугами допускает осуществление экспортных поставок услуг, в том числе компьютерных и информационных, финансовых, строительных, инженерных и других, на территории России (покупка услуги нерезидентом у российского резидента на территории России). Таким образом, развитие российского сектора услуг само по себе будет способствовать росту экспорта услуг России, не говоря уже о росте конкурентоспособности российских компаний на внешних рынках.

   Однако для компаний сферы услуг в не меньшей степени, чем для предприятий сферы материального производства, значимо качество предпринимательской среды: уровень и скорость предоставления государственных услуг, степень развития правоохранительной системы и регулирующего законодательства, доступность финансовых услуг, включая возможность привлечения иностранного капитала, наличие адекватного рынка труда и т.д.

   Пока же по уровню развития предпринимательской среды Россия далека от мировых лидеров (112 место из 185 в рейтинге DoingBusiness).

1. Поддержка экспорта услуг малых и средних российских компаний. Сфера услуг предоставляет большие возможности для развития малого и среднего бизнеса. Но часто именно малые и средние компании, в том числе непроизводственного сектора, сталкиваются с трудностями при выходе на внешние рынки.

   Для преодоления этих барьеров необходима комплексная (финансовая, информационная, организационная) поддержка при участии всех элементов формируемой системы поддержки экспорта (Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций, торговые представительства за рубежом, центры развития внешнеэкономической деятельности в регионах).

1. Развитие инфраструктуры, прежде всего транспортной. Одним из «узких» мест развития экспорта российских услуг (транспортных, туристических, деловых) является низкий уровень развития инфраструктуры.

   Например, в России слабо развита региональная авиация и инфраструктура авиаперевозок в целом. В том же рейтинге конкурентоспособности ВЭФ по этому показателю Россия занимает 104 место.

   Кроме того, в России действует всего два высокоскоростных железнодорожных маршрута, и оба – через Москву.

   Дополнительным фактором развития инфраструктуры и экспорта услуг в ближайшие годы должны стать крупные спортивные мероприятия – Олимпиада в 2014 года и чемпионат мира по футболу – в 2018 году.

   При всей дискуссионности вопроса об экономическом эффекте Олимпиады для принимающей страны, пример Барселоны, ставшей крупнейшим туристическим центром Европы именно после Олимпиады 1992 года, говорит о возможностях в этой области.

Роман Волков, эксперт Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП)

Автор текста: Волков Роман Геннадиевич, 21 ноября, 2013 г.

на IQ.HSE

Источник: https://iq.hse.ru/news/177668738.html