Дробление бизнеса оптимизация налогообложения

Дробишь бизнес? Докажи, что не уклоняешься от налогов

В Удмуртской Республике есть две компании: ООО ДОК «Сарапульский лесозавод» и ООО ДОЗ «Сарапульский лесозавод». Разница лишь только в названии: одно — ДОК, другое — ДОЗ.

ФНС провела выездную проверку этих двух компаний и обнаружила, что:

• у компаний один и тот же учредитель и руководитель;
• компании расположены по одному и тому же адресу;
• печати обеих компаний хранятся в одном и том же месте;
• задействовано одно и то же оборудование, работают одни и те же сотрудники;
• сотрудники работают в одном помещении одновременно, причём для обеих компаний производят одну и ту же продукцию;
• у обеих фирм сайт один и тот же;
• производство неделимо — компании не могут производить продукцию по отдельности, они могут заниматься производством только вместе;
• расходы указывают на отсутствие разделения деятельности.

Налоговая решила, что компании ДОК и ДОЗ — единый хозяйствующий субъект. А так как ДОЗ применяет УСН (ДОК — на ОСНО), значит, руководитель компаний создал «схему» посредством занижения налоговой базы и незаконного дробления бизнеса. ДОК, по мнению ФНС, ведёт работу через ДОЗ и таким образом экономит на налогах. Налоговая учла 24 804 393 рублей выручки ДОЗа в доходах ДОКа.

ФНС доначислила ДОКу:

• налог на прибыль — 1,5 млн рублей;
• НДС — 5 млн. рублей;
• НДФЛ — 388 тыс. рублей;
• пени и штрафы — 1,1 млн. рублей.

Кроме того, ФНС наложила запрет на отчуждение имущества и приостановила операции компании по счетам в банках.

ДОК «отбивался» в суде как мог.

Аргументы ДОК «Сарапульский лесозавод» в суде против ФНС

ДОК и ДОЗ ведут разную деятельность: ДОК занимается оптовой торговлей и сдачей имущества в аренду. ДОЗ — производством и розничной торговлей.

У каждой компании свои работники, а что их состав формировался из людей, которые ранее работали на той же производственной площадке — это не может означать работу одновременно в двух организациях?

ДОК готовится выходить на европейский рынок, соответствующий бизнес-план имеется. Компания готовится к необходимой сертификации по Европейскому регламенту. В этом и была деловая цель руководителя при создании ДОЗа.

Принятые ФНС обеспечительные меры не нужны, поскольку налоговая не доказала, что их непринятие затруднит или сделает невозможным исполнение решения и (или) взыскание недоимки и пеней; у ДОКа достаточно денег, чтобы уплатить доначисленный налог.

ДОК опровергал и другие выводы инспекции, расписывать все опровержения мы сейчас не будем. Главное в том, что руководитель ДОКа доказал деловую цель создания ДОЗа, и минимизация налогов не была этой целью.

Первую инстанцию ДОК проиграл. А апелляцию — выиграл (частично).

Почему апелляционный суд признал разделение компаний законным?

Аргументы суда.

Руководитель компаний доказал деловую цель создания ДОЗа. Он перевёл производство и розничную торговлю на ДОЗ, а ДОК стал готовиться к сертификации для торговли в Европе. Да, он не прошёл сертификацию, но около 15% процедуры сертификации он завершил. Факт непрохождения сертификации не означает ложность деловой цели.

Само по себе дробление бизнеса не означает, что выгода, полученная при этом дроблении, необоснованна. Из определения ВС РФ от 15.06.2017 следует, что для признания налоговой выгоды необоснованной нужно доказать, что действия налогоплательщика нанесли ущерб бюджету, а операции совершались исключительно или преимущественно с целью получить необоснованную выгоду. Но в этом деле такого нет.

Даже есть объединить выручки ДОКа и ДОЗа, то до предельной величины, когда компания утрачивает право применять УСН, выручка не дотягивает (на момент написания статьи предельная величина равна 150 млн рублей). В 2013 общая выручка ДОК и ДОЗ составила 13,9 млн, в 2014 — 15,7 млн, в 2015 — 21,6 млн.

С количеством работников то же самое: в 2013 году в ДОКе работал 71 человек, а после создания ДОЗа осталось 12, т.к. часть перешла работать в ДОЗ.

То, что у компаний один и тот же сайт, адрес и что они печати хранят в одном месте — так это потому, что у них один и тот же учредитель. Никакую необоснованную налоговую выгоду это всё не доказывает.

Апелляционный суд отменил доначисление НДС и налога на прибыль, пени и штрафы по ним. В остальной части иска отказал, в том числе оставил в силе блокировку банковских счетов.

Какие можно сделать выводы?

Так как речь идёт о разделении бизнеса, то напрашивается аналогия с компанией Мастер-Инструмент. Там всё закончилось плохо — ФНС доначислила около 227 млн рублей. Прежде, чем читать дальше, пробегите глазами статью, которую мы посвятили той истории.

Почему же суды в деле с Мастер-Инструмент вынесли отрицательное решение, а ДОКу пошли навстречу?

Мы полагаем, что основная причина в том, что ДОК и ДОЗ не вышли за переделы сумм выручки, при которых компания может применять УСН. Мастер-Инструмент, наоборот, значительно превысил установленные пределы. Кроме того, головная компания Мастер-Инструмент, применявшая общую систему налогообложения, была убыточной.

Руководитель ДОКа сумел доказать деловую цель создания ДОЗа. Руководитель Мастер-Инструмента не смог доказать цель дробления своего бизнеса, хотя старался, и его позиция заслуживала внимания (там было 4 ИП и 3 ООО).

Даже если раздел бизнеса проводится с деловой целью, а не с целью оптимизации налогов, это опасно. ФНС в любом разделении бизнеса будет искать незаконную оптимизацию. Поэтому, дробя бизнес, надо иметь железобетонную деловую цель этого дробления.

Если кто-то поглубже хочет изучить этот вопрос и понять тенденцию судебной практики по данной категории споров, предлагаем изучить письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.

Мы продолжаем следить за тенденциями в судебной практике и рассказывать о них вам. Поэтому подпишитесь на рассылку.

Источник: https://nalog-advocat.ru/droblenie_biznesa-2/

Дробление бизнеса оптимизация налогообложения

Налоговики посчитали, что компания создала схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды (на минимизацию налогообложения), посредством создания новых юридических лиц с целью не допустить превышения предельных размеров среднесписочной численности персонала, дающих право на применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД. В итоге компании были доначислены налоги в рамках общей системы налогообложения. Существует ли способ избежать отрицательных налоговых последствий в случае расширения бизнеса и при этом остаться на «вмененке»?

Достаточно прошерстить арбитражную практику по налоговым спорам, чтобы понять, что ситуация, описанная во вступлении статьи, достаточно распространена в настоящее время. Но спешим обрадовать читателей: само по себе создание новых организаций — это право, закрепленное действующим законодательством.

В нем не содержится ограничений относительно количества регистрируемых физическими лицами организаций, учредителями которых они являются, не содержится в российском законодательстве также запрета на совершение хозяйственных операций между предприятиями, в состав участников которых входят одни и те же лица. Таким образом, если налоговые инспекторы не представят неопровержимых доказательств, что создание новых организаций было осуществлено налогоплательщиком исключительно с целью получения налоговой выгоды, скорее всего, их решение о привлечении его к ответственности будет признано недействительным.

Рассуждения Пленума ВАС о налоговой выгоде

Еще в 2006 г. Пленум ВАС в Постановлении от 12.10.2006 N 53 в целях обеспечения единообразия судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств обоснованности возникновения налоговой выгоды у налогоплательщика дал некоторые разъяснения.

Он рекомендовал судьям во главу угла ставить презумпцию добросовестности налогоплательщика: считать действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданными, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверными.

В то же время Пленум ВАС рекомендовал арбитражным судам учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Поэтому, если арбитры установят, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Подборка схем, позволяющих сэкономить ЕНВД

Как результат, налогоплательщику могут быть доначислены налоги и штрафы.

Примечание. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В каких случаях налоговая выгода может быть признана необоснованной?

Когда же налоговая выгода может быть признана налоговиками необоснованной?

Выделим три основных эпизода, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды:

1. если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
2. если учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера);
3. если налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности.

Арбитражным судам рекомендовано иметь в виду, что следующие обстоятельства, сами по себе не служащие основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, в совокупности и взаимосвязи с иными факторами косвенно могут указывать на то, что налоговая выгода, полученная налогоплательщиком, создавшим одну или несколько новых фирм и продолжающим применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД, является необоснованной:

• создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
• взаимозависимость участников сделок;
• неритмичный или разовый характер хозяйственных операций;
• осуществление расчетов с использованием одного банка;
• осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций.

Анализируем арбитражную практику

Как показывает практика, налоговые инспекторы в стремлении пополнить казну за счет доначисления налогов и штрафов налогоплательщикам, применяющим спецрежимы, нередко усматривают в расширении последними бизнеса (открытии взаимозависимых предприятий с целью не допустить превышения предельных размеров среднесписочной численности персонала) налоговую схему по уходу от уплаты налогов, или, если выражаться профессиональным языком, получение необоснованной налоговой выгоды.

На что же еще (кроме указанного выше) могут среагировать налоговики? Приведем несколько факторов из конкретных налоговых споров, говорящих, по мнению инспекторов, о присутствии налоговой схемы:

• наличие у нескольких организаций в качестве учредителей и руководителей одних и тех же лиц;
• использование взаимозависимыми предприятиями одного и того же имущества (помещений, оборудования, ККТ и т.п.), одних и тех же товарных знаков;
• закупка товаров у одних и тех же поставщиков;
• функционирование единой информационной справочной службы, предоставляющей потребителям информацию о наличии или отсутствии товаров, ценах на указанные товары и пр., у всей сети взаимозависимых предприятий (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2015 по делу N А56-67658/2014);

Источник: https://kvartal-sobitii.ru/%D0%B4%D1%80%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%B1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B0-%D0%B5%D0%BD%D0%B2%D0%B4/

Дробление бизнеса ЕНВД

— Консультации

Источник: https://ivs-credit.com/droblenie-biznesa-optimizatsiya-nalogooblozheniya/

Дробление бизнеса как способ налоговой оптимизации в [year] году

Гражданское законодательство сохраняет за хозяйственными обществами полную свободу в определении собственной структуры. Компании могут регистрировать филиалы, создавать дочерние предприятия, проводить реорганизацию с выделением многочисленных фирм, сливаться или разделяться. Дробление интенсивно развивающегося бизнеса – естественный процесс. Усложнение коммерческих взаимосвязей считается признаком успеха. Другое дело, когда ООО прикрывает схемами попытки налоговой оптимизации. 

Что такое дробление бизнеса

На законодательном уровне определение термину не дано. Специалистам приходится руководствоваться положениями главы 4 ГК РФ. Нормы признают за юридическими лицами право на различные структурные преобразования. Хозяйственные общества вправе:

• регистрировать обособленные подразделения;
• выделять из своего состава новые фирмы;
• делиться на несколько самостоятельных компаний;
• объединяться с другими предприятиями для реализации проектов;
• приобретать доли (акции) коммерческих объединений.

Все эти методы остаются законными и используются добросовестными налогоплательщиками. Назначением таких схем становится эффективное использование капитала, повышение рентабельности и улучшение качества продукции.

Дробление бизнеса в целях налоговой оптимизации не имеет ничего общего с традиционной процедурой. Реализацию таких схем в ФНС РФ называют нарушением. Контролирующая служба борется с извлечением необоснованной налоговой выгоды. В помощь территориальным инспекциям составлены методические рекомендации. Многие инструкции не опубликованы в сети и относятся к документам служебного пользования. Открытым регламентом является письмо № СА-4-7/15895@ от 11.08.17. В нем выделены признаки незаконного дробления бизнеса:

1. Формальность. Действующую организацию разбивают на несколько юридических лиц. Работники, руководители или учредители регистрируются в качестве предпринимателей. Однако фактически производственный цикл остается единым. Никакого обособления не происходит. Участники несут общие расходы, пользуются одним капиталом, инструментами.
2. Снижение фискальной нагрузки. Поскольку крупный бизнес формально делится на более мелкие фирмы, появляется возможность использовать специальные режимы. Дробление позволяет извлечь максимальную выгоду от покупки патентов, применения ЕНВД и УСН. Имея внушительные обороты, компания уходит от оплаты НДС, налогов на прибыль и имущество. Маскировка проекта под малое предпринимательство дает возможность претендовать на многочисленные льготы, субсидии.
3. Единство управления и согласованность действий. Фактическое руководство всеми структурными звеньями системы осуществляет один выгодоприобретатель. Нередко участники заключают заведомо невыгодные сделки. У зарегистрированных предпринимателей и ООО нет собственных интересов. Все их действия подчинены единой экономической цели – снижению фискальной нагрузки.
4. Идентичность деятельности. Признаком дробления является и невозможность четкого разграничения направлений. Созданные сообщниками фирмы занимаются одним и тем же производством, оказывают одинаковые услуги, выполняют аналогичные работы.

Характерной чертой дробления бизнеса ФНС РФ считается также взаимозависимость участников схемы. В преступление вовлекают знакомых, родственников, сослуживцев. Косвенными свидетельствами становятся общие сайты, вывески, расположение организаций в одном офисе, формирование единых служб доставки, кадрового делопроизводства, юридического сопровождения. Все звенья цепи создаются одновременно. Разница в датах регистрации исчисляется днями или неделями.

Комплексный подход к оценке схем с ООО, ИП и АО закреплен судебной практикой. Дела о дроблении бизнеса рассматриваются государственными арбитражами на протяжении нескольких лет. Служители Фемиды настаивают на анализе всех обстоятельств и установлении истинной цели деления коммерческого проекта.

В помощь добросовестным коммерсантам налоговая служба разработала специальный сервис. Программа известна под названием «Проверь свой бизнес». Она дает комплексную информацию об организациях, помогает оценить риски сотрудничества. Проверка контрагента обеспечивает защиту от обвинений в соучастии.

Распространенные схемы дробления бизнеса

Несмотря на негативную окраску, оптимизаторы не спешат отказываться от своих методов. Механизмы модифицируют с учетом судебной практики и подходов налоговых органов. В некоторых случаях разделение ООО на две и более коммерческие структуры оказывается эффективным решением. Инспекциям не удается доказать извлечение необоснованной выгоды.

Тип схемыКраткое описаниеПримеры дробления бизнеса из судебной практики 2017–2019 гг.

Незаконные механизмы	Наиболее рискованными являются схемы, описанные в методических материалах налоговой службы. Инспекторы хорошо с ними знакомы, а алгоритмы доказывания сформированы. Так, к доначислениям приведут схемы с номинальным делением выручки, численности персонала, площади торговых помещений.	Подробное описание в письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.17 нашли механизмы номинального разграничения деятельности. В качестве примера приведем дело А60-36784/2013. Акционерное общество производило и продавало молочные продукты. Объем выручки не позволял использовать специальные режимы. Пытаясь снизить налоговую нагрузку, оптимизаторы зарегистрировали несколько фирм. Все организации были выведены на УСН. Формально предприятия занимались розливом молока. Акционерное же общество считалось поставщиком сырья и торговым агентом. В суде было установлено отсутствие у компаний собственных специалистов. Персонал оформили во вновь созданные фирмы простым переводом. Кроме того, приемка молока осуществлялась в одном помещении. Суды сделали вывод об отсутствии деловой цели дробления бизнеса. В итоге обществу начислили налоги на имущество, прибыль и НДС. В праве применения УСН было отказано.
Рискованные комбинации	Применение схем этой категории грозит длительными судебными разбирательствами. Суть механизмов не меняется. Оптимизаторы берут за основу традиционное дробление бизнеса, но тщательно маскируют признаки злоупотребления. Перед тем как оптимизировать налоги, выстраивают четкую систему взаимоотношений между ООО и контрагентами. Каждую операцию документируют, а финансовые потоки обособляют. Большое внимание уделяют первичной отчетности. Избежать доначислений в случае выездной проверки не получается. Для переквалификации сделок инспекторам достаточно установления взаимозависимости сторон и мелких недочетов (противоречий в первичной отчетности, ошибочных формулировок в платежных поручениях, отсутствия приемочных актов и пр.). Однако отстоять свои позиции в государственных арбитражах вполне реально	Примером модернизированной схемы может служить дело № А19-18267/2018, рассмотренное 4ААС во второй половине февраля 2019 года. Являясь единоличным учредителем ООО «Братская книга», гражданин зарегистрировал индивидуальное предпринимательство. Общество применяло УСН с объектом «доходы за вычетом расходов». Несколько лет коммерсант-учредитель продавал фирме печатную продукцию. Он являлся единственным поставщиком товара. Компания же занималась розничной реализацией. Впоследствии налогообложение решили оптимизировать. Между предпринимателем и организацией заключили договор комиссии. Выручка от продажи печатной продукции перестала считаться доходом ООО «Братская книга». Под обложение попадало только комиссионное вознаграждение. Налоговая инспекция проанализировала отношения и переквалифицировала договор. Выручку признали доходом общества. Поскольку обороты превысили установленный законом предел, право на применение УСН было утрачено. Компании начислили налог на имущество, добавленную стоимость и прибыль. Отстаивать правоту фирме пришлось в двух инстанциях. Налогоплательщику потребовалось представить всю документацию по сделке, раскрыть структуру бизнеса. Организацией для налоговой тяжбы были составлены сотни документов, привлечены юристы. Служители Фемиды исследовали счета-фактуры, приемочные акты, текст договора. В результате решение было принято в пользу компании. Доказать формальный характер сделки инспекции не удалось. Однако считать спор завершенным нельзя. Вполне вероятно, что дефекты первичной отчетности станут причиной поражения налогоплательщика в кассации или надзоре
Легальные решения	Ни одна из схем оптимизации фискальной нагрузки за счет дробления бизнеса не может считаться законной. Однако под определение налогового преступления не попадают классическая реорганизация, создание филиальной или представительской сети, учреждение дочерних компаний. Условием легальности механизмов является самостоятельная деловая цель. Дробление должно быть обусловлено потребностями производства, необходимостью освоения новых ниш рынка, стратификацией и т. д.	Классическим примером законного дробления бизнеса стало дело А60-40529/2011. Хозяйственное общество «Металлургсервис» создало дочернее предприятие для организации общественного питания. Новую фирму вывели на специальный режим налогообложения – ЕНВД. Посетителями кафе являлись работники «Металлургсервис». Инспекция обвинила завод в уклонении от налогов. Суд контролеров не поддержал. В постановлении № 15570/12 коллегия ВАС РФ отметила самостоятельность деятельности каждого участника. После создания «дочки» материнская компания не занималась общественным питанием. Активы и капиталы были реально обособлены

Чем грозит незаконное дробление бизнеса

Реализация нелегальных и сомнительных схем может привести к краху коммерческого проекта. Стандартным сценарием становится начисление недоимок, пени и штрафов по итогам выездной проверки. Вышестоящие инстанции отклоняют административные жалобы, а дело передается на рассмотрение государственного арбитража. Если оспорить выводы инспекции не удается, задолженность приходится погашать в полном объеме. Неспособность выполнить обязательства приводит к банкротству.

Ярким примером такого развития событий является история ЗАО «Ныдинское». Руководство объединения не учло налоговые риски дробления бизнеса. Результатом неудачной оптимизации стал судебный процесс А81-1044/2016. Разбирательство завершилось поражением компании. Кассация Западно-Сибирского округа подтвердила действительность решения инспекции в основной части (постановление от 26.12.17). Погасить недоимку фирма не смогла. Впоследствии именно налоговая служба обратилась в арбитраж Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о банкротстве организации (А81-10004/2018).

Ожидаемыми последствиями нарушения правил дробления бизнеса становятся и уголовные дела. Преследование по ст. 199 УК РФ грозит:

• непосредственным руководителям организации;
• главному бухгалтеру;
• учредителям;
• иным контролирующим компанию лицам.

Условием возбуждения дела становится уклонение от налогов (сборов) за 3-летний период на сумму 5 миллионов рублей. Доля недоимки должна составить ¼ от совокупных обязательств фирмы перед бюджетом или государственными фондами. Уголовное преследование грозит также в случае достижения общей задолженностью 15 миллионов в отечественной валюте.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/droblenie-biznesa-kak-sposob-nalogovoj-optimizatsii

Дробление бизнеса

Разделение предприятия на несколько более мелких субъектов хозяйствования само по себе не противозаконно. Но если налоговая служба выявит, что целью дробления бизнеса было только облегчение налоговой нагрузки, то к собственникам такой фирмы может быть применено наказание.

Схема дробления

Чтобы понять, что происходит на практике, необходимо уяснить главный принцип разукрупнения бизнеса: большое предприятие разделяют на несколько мелких, с меньшими показателями дохода, в результате чего они подпадают под упрощенную систему налогообложения (УСН).

Например, представьте себе торговое предприятие, которое занимается продажей консервированных продуктов. В какой-то момент его владелец решает разделить компанию на несколько более мелких фирм, одна из которых будет реализовывать мясные консервы, другая – рыбные, а третья – овощные. Такая схема незаконна, поскольку для дробления не было весомых оснований, и основная его основная цель – уменьшение налоговой нагрузки.

Судебная практика

Законодательство не ограничивает количество фирм, зарегистрированных на одно и то же лицо. Деление бизнеса также является допустимой по закону операцией, но только если оно имеет экономический смысл.

Важно! Основное условие, которое требуется для признания дробления бизнеса правомерным, это присутствие деловой цели.

К оправданным законом целям дробления относятся следующие:

1. Обеспечение стабильного спроса на товар за счет отсутствия в составе цены НДС.
2. Развитие специализации каждого из предприятий путем выполнения перспективного плана, который имеется в наличии.
3. Физическая удаленность новых компаний друг от друга.
4. Разделение предприятий по специфике деятельности (торговая, производственная и т. д.).

Стоит отметить, что стремление к уменьшению сумм налоговых обязательств тоже расценивается судом как деловая цель. Но она должна быть второстепенной. Если же на первом месте стояло стремление сэкономить деньги за счет разницы налоговых обязательств, возникающих при общем и специальном режимах налогообложения, то суд может вынести решение о том, что налоговая выгода необоснованна, и владельцам придется нести ответственность за дробление бизнеса. Определение понятия «необоснованная налоговая выгода» можно найти в Постановлении №53 Пленума ВАС РФ.

Дополнительные особенности

Наличие экономического обоснования разукрупнения фирмы не означает, что у налоговой не будет к руководству компании никаких вопросов. Оказывается, что деловую цель можно скомпрометировать. Так бывает, когда дробление происходит в момент приближения показателей дохода к максимальному значению для УСН. Проще говоря, руководство предприятия, видя, что вскоре придется переходить на общий режим налогообложения, делит фирму на несколько более мелких компаний, чтобы обойти данную ситуацию.

В суде будет сложно доказать, что дробление в этот момент – чистое совпадение, и оно преследовало иную цель. И если убедить судью в этом не удастся, то вряд ли помогут какие-то другие аргументы.

Признаки незаконного дробления бизнеса

В 2017 г. ФНС совместно со Следственным комитетом России опубликовали письмо, где рассмотрены основные особенности дел, связанных с незаконным дроблением бизнеса. В документе отмечается, что привести точный список признаков, говорящих о применении формального разделения компании, невозможно, поскольку каждый раз необходимо рассматривать все обстоятельства, сопутствующие конкретному делу.

Вместе с тем, в данном обзоре указаны 17 признаков дробления бизнеса, которые говорят о применении руководством фирмы налоговых схем. Основные из них следующие:

1. Специфика деятельности одинакова для всех новообразованных компаний. Виды деятельности могут и отличаться, но быть выстроенными в одну цепочку, например, производство продукции и ее продажа.
2. У всех компаний одно и то же руководство, а в отношениях с государственными органами все хозяйствующие субъекты представлены одними и теми же лицами.
3. У подконтрольных компаний нет собственных основных и оборотных средств.
4. Показатели, от которых зависит право на применение упрощенной системы налогообложения, близки к граничным.
5. Для одного из участников схемы единственным контрагентом (покупателем или поставщиком) является другой участник.
6. Формально оформленные документы.

Если дробление предприятия было выполнено вопреки законодательству, то образовавшиеся компании будут иметь признаки единой структуры. В частности, помимо руководства, у них могут быть общими материальные запасы, персонал, финансовые ресурсы. Если разукрупнение бизнеса было проведено с целью сэкономить на налогах, то обычно все это остается общим. Во-первых, единой ресурсной базой проще управлять, а во-вторых, ее разделение ведет к увеличению затрат.

Проще всего для налоговиков выявить общие материальные ресурсы, поскольку они отражаются базе МТО. Нередки ситуации, когда для новообразованных компаний общим является все, от складских помещений до офиса и транспортных средств.

Еще один эффективный метод, который используют представители налоговой службы, — проанализировать кадровую политику предприятия. Классическая схема при махинациях с дроблением предприятия – когда одни и те же сотрудники работают сразу на несколько компаний по совместительству.

Если прочесть материалы, которые публикуют налоговая и ФНС о дроблении бизнеса, то станет ясно, что один из самых важных моментов при проверке – выявление махинаций с денежными средствами. Для незаконных схем характерны несколько моментов, связанных с финансами:

• Денежные ресурсы находятся на счетах главной компании, остальные, подчиненные ей, денег не получают;
• Счета всех фирм находятся в одной банковской организации, хотя это и менее значимый признак.

Незаметно со счета на счет деньги перебросить нельзя: эта операция отражается в банковских компьютерных системах, а потому представляет хорошую зацепку для налоговиков.

Централизованная система управления

Чтобы упростить для себя управление всеми зависимыми фирмами, руководство компаниями нередко оставляет одну централизованную систему управления для всех субъектов хозяйствования. Это сильно облегчает работу представителям налоговой: когда они обнаруживают признаки единого управления, это косвенно свидетельствует о применении налоговой схемы. К наиболее распространенным признакам общего управления относятся:

• Общий телефонный номер и сайт.
• Один юридический адрес.
• Ведение налоговой отчетности разных фирм одним и тем же человеком на одном компьютере.
• Единая политика ценообразования.

Аффилированность

С темой единого управления тесно связана аффилированность, то есть оформление предприятий на своих родственников, друзей, сотрудников. Это связано с тем, что привлечение в схему лиц со стороны чревато потерей части бизнеса.

Важно! Аффилированность рассматривается в суде как один из главных маркеров применения руководством фирмы налоговой схемы.

Чтобы избежать подозрений со стороны налоговой, предприниматели иногда обращаются к оформлению бизнеса на подставных лиц. Это еще больше усугубляет ситуацию: если суд докажет взаимосвязь между участниками, это еще не будет доказательством незаконного дробления предприятия. Если же выяснится, что руководитель одной из фирм лишь числится таковым, то это уже будет серьезным доводом для принятия решения не в пользу компании.

Источник: http://surzhyk.info/droblenie-biznesa/

Семинар

Семинар ориентирован на экономически активных налогоплательщиков, которые в целях повышения эффективности своего бизнеса готовы рассматривать любые, не противоречащие закону, пути, ведущие к повышению прибыли.

Задача семинара состоит в описании целесообразных действий налогоплательщика и предостережении от нецелесообразных. Особое внимание уделено анализу налогового законодательства, нормативных и разъясняющих документов министерств и ведомств, регулирующих налоговую сферу, а также судебной практики. Подробно рассматриваются и исследуются проверенные на реальном деловом опыте легальные и «теневые» способы снижения уровня налоговых выплат. Рекомендации по обеспечению личной налоговой безопасности и безопасности деятельности юридических лиц.

Цель семинара:

• избежать налоговых рисков и одновременно использовать законные схемы налогового планирования.

Задачи семинара:

• использовать налоговые льготы;
• правильно составить учётную политику;
• использовать договоры для оптимизации налогообложения;
• избежать рисков;
• исправить ошибки в налоговом учете.

Семинар по налоговой оптимизации позволяет:

• снизить налоговые риски;
• использовать законные методы налоговой оптимизации;
• защитить существующие схемы налогообложения;
• правильно составить договоры, учётную политику для того, чтобы избежать рисков проверок или благополучно пройти налоговую проверку.

Тематика

• День 1. Тема «Налоговые проверки и контроль правоохранительных органов в 2019 году: процедура, меры защиты. инструкция успешного прохождения«.

  Спикер: Екатерина Владимировна Шестакова.

• День 2. Тема «Схема дробления бизнеса (УСН, ЕНВД, ПСН) в понимании налоговиков и судов».

  Спикер: Станислав Маратович Джаарбеков.

• День 3. Тема «Налоговая оптимизация фирмы. Законные схемы и налоговые риски».

  Спикер: Екатерина Владимировна Шестакова.

День 1. Налоговые проверки и контроль. Инструкция успешного прохождения

1. Общие понятия налоговых проверок.
   • Налоговые проверки: понятие, виды.
   • Права налогоплательщиков и налоговых органов.
   • Оформление результатов проверки.
   • Оспаривание результатов проверки.
   • Привлечение к налоговой ответственности.
2. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения проверки.
   • Концепция выездных налоговых проверок.
   • Автоматизированный отбор налогоплательщиков.
   • Комиссии налоговых органов для целей проведения проверки.
   • Проверка юридического адреса компании.
3. Камеральные налоговые проверки.
   • Порядок проведения камеральной проверки.
   • Срок проведения камеральной проверки.
   • Требования о предъявлении документов.
   • Оформление результатов налоговыми органами.
   • Оспаривание результатов налоговой проверки.
4. Выездные налоговые проверки.
   • Порядок проведения выездной налоговой проверки.
   • Срок проведения выездной налоговой проверки.
   • Требования налоговых органов.
   • Оформление результатов налоговыми органами.
   • Оспаривание результатов налоговой проверки.
5. Особенности проведения проверок.
   • Привлечение органов МВД к проведению проверки.
   • Проведение проверки страховых взносов.
   • Встречная проверка.
   • Проведение проверки филиалов и представительств.
   • Проверка трансфертного ценообразования.
   • Проверка кассовой дисциплины.
6. Особенности вызова свидетелей и документальной проверки.
   • Вызов свидетелей и переводчиков.
   • Документы, запрашиваемые при проведении налоговой проверки.
   • Документы, запрашиваемые при проведении проверки страховых взносов.
   • Проверка контрагентов.
7. Ошибки налоговых органов.
   • Нарушения в вызове свидетелей и переводчиков.
   • Отсутствие доказательств совершения нарушения.
   • Процессуальные нарушения.
   • Как доказать свою правоту?

День 2. Схема дробления бизнеса (УСН, ЕНВД, ПСН) в понимании налоговиков и судов

1. Взаимозависимые лица.
   • Какие лица признаются взаимозависимыми. Взаимозависимость по закону (п. 2 ст. 105.1. НК). Добровольная взаимозависимость. Взаимозависимость по суду (примеры из судебной практики).
   • Как налоговики выявляют взаимозависимые лица.
   • Сложные вопросы определения взаимозависимости лиц.
   • Следует ли опасаться взаимозависимости группы компаний?
   • Как взаимозависимость влияет на налогообложение?
   • О праве налоговиков на контроль цен по неконтролируемым сделкам (обзор судебной практики).
2. Особенности специальных налоговых режимов.
   • Преимущества применения УСН. Использование УСН для оптимизации НДС и налога на прибыль. Использование УСН для оптимизации страховых взносов.
   • Преимущества применения ЕНВД. Использование ЕНВД для оптимизации НДС и налога на прибыль.
   • Преимущества применения ПСН. Использование ПСН для оптимизации НДС и налога на прибыль. Использование ПСН для оптимизации страховых взносов.
   • Преимущества налогообложения ИП, использующих специальные налоговые режимы. Страховые взносы ИП.
3. Схема дробления бизнеса.
   • Встраивание «спецрежимников» в группу взаимозависимых лиц. Исполнитель. Агент. Арендодатель. Управляющий.
   • Как избежать квалификации взаимоотношений, как схемы дробления бизнеса.
   • Схема дробления бизнеса — как её трактуют налоговики и судебная практика. В каких случаях налоговая выгода признается необоснованной.
   • Способы снижения налоговых рисков — реальность деятельности и деловая цель.
   • Обзор судебной практики по схемам дробления бизнеса. Анализ выигранных налогоплательщиками дел.

     Анализ проигранных налогоплательщиками дел.

День 3. Налоговая оптимизация фирмы. Законные схемы и налоговые риски

1. Законность «налоговых схем» и налоговые риски.
   • Источники налоговых рисков. Неопределённость налогового законодательства как источник налоговых рисков. Рекомендации.
   • Нарушение фискальных ожиданий государства как источник налоговых рисков. Рекомендации. Правила осмотра пострадавшего.
   • Способы противодействия государства нарушениям фискального интереса.
2. Схемы снижения налоговой нагрузки по НДС. Мнимые и реальные эффекты.
   • Схемы устранения НДС с авансов (Займы + зачёт, финансирование через третьих лиц, использование агентских отношений).
   • Конструкции с возмещением затрат. Гражданско-правовая интерпретация и налоговые риски.
   • Вексельные расчёты. Изменение размера налоговой базы с помощью вексельных расчётов.
   • Продажа капитала вместо продажи актива.
   • «Дробление» бизнеса с использованием льготных налоговых режимов.
   • Схемы, о которых предупреждает ФНС (комментарии к разъяснениям ФНС и МФ).
   • Иные конструкции (использование реорганизационных процедур, «передача» права на вычет налога правопреемнику и пр.).
3. Изменение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.
   • Использование аутсорсинговых технологий (возвратная аренда основных средств, переработка давальческого сырья, вывод торговых операций на агента и др.).
   • Использование реорганизационных процедур присоединения и выделения. Типичные заблуждения.
   • Безналоговое прекращение кредиторской задолженности. Возможности принятия к расходам убытков от списания безнадёжных долгов.
   • Некоторые операции с капиталом и иными собственными источниками. Выплаты акционерам («налоговые» эффекты и риски).
   • Агентирование (передача денег «для бизнеса»). Риски переквалификации.
   • Использование операций перемены лиц в обязательствах.
   • Перемещение прибыли в льготную зону за счёт манипулирования ценами. Основания для претензий к ценам ля целей налогообложения.
   • Схемы налогового планирования с использованием международного элемента, о которых предупреждает ОЭСР (комментарии). Политические тренды в международном налоговом планировании (оценка перспектив).
4. Экономия на страховых платежах. Популярные идеи и новые «изобретения». Риски переквалификации и иные осложнения.
   • Общие соображения относительно облагаемой базы, потребности государства в соответствующих поступлениях (оценка «трендов»).
   • Технологии аутсорсинга в «зарплатных» платежах.
   • Аутсорсинг с элементами дивидендов.
   • Агентирование с элементами дивидендных выплат. Аналогичные конструкции.
   • Договорные «компенсации» и конструкции «оплата за физическое лицо».
   • Конструкции «договор в пользу физического лица».
   • Выплаты за счёт чистой прибыли по основаниям, не образующим объекта обложения.
   • Приобретение благ «на баланс фирмы».
5. «Агрессивные» приёмы, применяемые для решения других задач. Опасность для налогоплательщиков.
   • «Фиктивный» и «непрозрачный» элемент в хозяйственной деятельности налогоплательщиков. «Серые спутники», «прокладки», «однодневки», несуществующие хозяйственные операции и др. Почему это не прекращается много лет.
   • Уголовно-правовые риски у руководителя, возникающие при использовании фиктивного элемента. Условия возбуждения уголовных дел.
   • Налоговые риски при работе с недобросовестным контрагентом. Как «проверить» контрагента.
   • Вывод ликвидного имущества и денег. Схемы замещения ликвидных активов.
   • Вывод денег с помощью вексельного расчёта.
   • Вывод ликвидного имущества с помощью реорганизационных процедур.
   • Налоговое банкротство и «брошенные фирмы» — как способ не платить налоги.
   • Ответственность учредителей и руководителей предприятия. Ретроспективное оспаривание сделок конкурсным управляющим.
   • Принудительное обесценивание капитала дочерних компаний.
   • Вывод капиталов в другую страну.
   • Технологии «обналичивания» денег. Неучтённые продажи имущества. Деньги под отчет.
   • Банковские карточки, векселя, проценты и прочее.
   • Схемы «кругового» и «перекрёстного» движения капитала: «встречное» и «кольцевое» взаимное участие в капитале.

свернуть ↑

• ВКонтакте
• От посетителей портала0

Источник: https://VseTreningi.ru/trainings/seminar_optimizaciya_nalogooblozheniya_shemy_drobleniya_bizn/?date=200676