Закрытие счета 43 в конце месяца проводки

Счет 20 «Основное производство» — проводки и примеры

Для учреждений, занимающихся изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, крайне важно корректно отражать в бухгалтерском учете все затраты. Это необходимо для определения себестоимости товара. Вот почему 20 счет является одним из самых главных и показательных в бухучете, ведь на нем агрегируются все возможные издержки на изготовление продукции.

Что такое счет 20 в бухгалтерском учете

20 счет бухгалтерского учета — это один из регистров Раздела III Плана счетов бухгалтерского учета. На нем обобщается информация о затратах, которые связаны с изготовлением продукции (работ, услуг).

Затраты

функция счета 20 «Основное производство» — калькуляционная, так как он описывает хозяйственный процесс изготовления товара и собирает все сведения о затратах на его выпуск. Также с помощью карточки счета можно отследить информацию о движении имущества на предприятии.

Отличие этого регистра от остальных в бухгалтерском учете — его сальдо на конец отчетного периода не вычисляется по формуле, а вносится вручную. Это связано с тем, что информация о себестоимости собирается на счете в течение какого-то периода (не меньше месяца). До окончания периода точная стоимость товара неизвестна, так как в нее входит много составляющих — амортизация, оплата труда рабочих и управления, коммунальные услуги, транспортные издержки.

Таким образом, по окончании отчетного периода (и обязательно в конце года) сч. 20, как и производственные цеха, подлежит инвентаризации для выявления незавершенного производства. После этого производится расчет суммы, израсходованной на выпуск уже готовой продукции (фактическая себестоимость), которая списывается одним из методов, принятым учетной политикой предприятия.

Что учитывается в счете 20

Счет 20 используется для учета следующих затрат:

• изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
• затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
• затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
• затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
• затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
• издержки организаций общепита;
• заработная плата основного и административного персонала;
• амортизация производственного оборудования;
• суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
• иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.

По дебету 20 отражаются все прямые издержки, связанные с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг), издержки вспомогательных производств, косвенные издержки, а также потери от брака. По кредиту 20 отражается сумма фактической себестоимости товара, изготовление которой уже завершено, либо выполненных работ и оказанных услуг.

Схема счета 20

При определении вида счета 20 — активный он или пассивный — необходимо понять следующее: так как предприятие не может израсходовать сырья и материалов больше, чем на то было списано, таким образом, дебетовые обороты по сч. 20 всегда будут больше кредитовых. А это значит, что сч. 20 — активный. Сальдо (остаток) по сч. 20 на конец месяца отражает сумму затрат незавершенного производства.

Как закрывается

Закрытие счета 20 происходит, когда закончено изготовление продукции, выполнены работы или оказаны услуги. Чтобы закрыть счет, необходимо отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту на сумму произведенного товара. Таким образом, после закрытия счета он может или обнулиться (при отсутствии других незавершенных производств), или остаться с дебетовым остатком (если осталась незавершенная продукция).

Обратите внимание! Кредитование сч. 20 не всегда означает завершение производства. При выявлении брака он также списывается с кредита 20 в дебет 28 «Брак в производстве».

Действующее законодательство предусматривает возможность закрытия сч. 20 одним из трех способов: прямым, промежуточным или способом прямой реализации. Характеристика метода закрытия должна быть прописана в учетной политике предприятия, а непосредственно перед закрытием бухгалтер должен выделить остатки незавершенного производства при их наличии.

Прямой способ

Этот метод применяется, когда за отчетный период фактическая цена произведенной продукции неизвестна, поэтому ее учет ведется по условным ценам, в основном по плановой себестоимости. В процессе закрытия сч. 20 бухгалтерия корректирует стоимость выпущенной продукции до фактической себестоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

При этом методе закрытия бухгалтерия делает следующие проводки:

• Дт43 Кт20 — готовая продукция передается на склад по плановой себестоимости;
• Дт90-02 Кт43 — списание отклонений фактической и плановой себестоимости на себестоимость продаж.

Внимание! При использовании этого способа закрытия учитывать фактическую цену продукции в течение месяца становится невозможным.

Промежуточный способ

При использовании этого метода в бух учете дополнительно применяется сч. 40 «Выпуск продукции». На этом счете отражаются отклонения плановой себестоимости от фактической, при этом на кредит 40 относят плановую себестоимость, а на дебет — фактическую.

Промежуточный метод закрытия сч. 20

По завершении отчетного периода общая сумма разницы списывается пропорционально на сч. 43 и 90-02. В течение месяца бухгалтер осуществляет следующие записи:

• Дт43 Кт40 — оприходование готовой продукции по плановой себестоимости;
• Дт90-02 Кт43 — списание реализованной продукции по плановой себестоимости.

Как закрывается 20 счет в конце месяца:

• Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
• Дт43 Кт40 и Дт90-02 Кт40 — корректирующие записи, приводящие плановую себестоимость к фактической.

Прямая реализация

Такой способ закрытия сч. 20 применяется, когда произведенный товар не хранится на складе, а сразу реализуется покупателем. В этом случае затраты сразу списываются на себестоимость продаж — Дт90-02 Кт20.

Субсчета

Для сч. 20 могут быть открыты следующие рекомендованные субсчета по основным направлениям деятельности предприятия:

• 20-01 «Растениеводство». Здесь учитываются затраты на продукцию растениеводства и его отраслей — садоводство, цветоводство, выращивание саженцев.
• 20-02 «Животноводство» — учет затрат на выход продукции животноводства и его отраслей — молочного и мясного скотоводства, овцеводства, рыбоводства, пчеловодства и др.
• 20-03 «Промышленные производства». На этом субсчете отражаются все прямые затраты, связанные с изготовлением товаров, по подготовке и освоению производства, иные производственные расходы, а также затраты по обслуживанию производства и управлению.
• 20-04 «Прочие основные производства» — учет затрат по другим основным видам деятельности производственных предприятий.

Взаимодействие с другими счетами

Корреспонденция сч. 20 по дебету осуществляется со следующими разделами:

• Раздел 1 — 02, 04, 08.
• Раздел 2 — 10, 11, 16.
• Раздел 3 — 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29-3.
• Раздел 4 — 40, 41, 43.
• Раздел 6 — 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79.
• Раздел 8 — 94, 96.

По кредиту сч. 20 взаимодействие с другими счетами осуществляется следующим образом:

• Раздел 2 — 1, 11.
• Раздел 3 — 21, 28.
• Раздел 4 — 40, 43.
• Раздел 6 — 76, 79.
• Раздел 8 — 90, 91, 94, 99.

Проводки счета 20

Все совершаемые операции по дебету 20 показывают начисление, отражение и учет стоимости всех материалов и затрат на изготовление продукции.

Типовые проводки

Корреспонденция с Разделом 1 отражает включение амортизационных затрат в себестоимость продукции:

• Дт20 Кт02 — для средств, используемых в основном производстве, в торговле;
• Дт20 Кт04 — для амортизации по объектам нематериальных активов;
• Дт20 Кт08 — отражены расходы на строительство.

Корреспонденция с Разделом 2 отражает списание стоимости материалов:

• Дт20 Кт10 — учитывается стоимость материалов, списанных для основного производства;
• Дт20 Кт11 — учитывается списание стоимости животных для основного производства;
• Дт20 Кт16 — списание суммы отклонений в стоимости материалов.

Корреспонденция с Разделом 3 отражает включение в себестоимость других видов расходов:

• Дт20 Кт20 — внутрипроизводственный оборот продукции;
• Дт20 Кт21 — передача в основное производство полуфабрикатов собственного изготовления;
• Дт20 Кт23 — включение в себестоимость стоимость услуг вспомогательных производств;
• Дт20 Кт25 — включение в себестоимость продукции общепроизводственных расходов;
• Дт20 Кт26 — включение в себестоимость продукции общехозяйственных расходов;
• Дт20 Кт28 — включение в себестоимость потерь от брака;
• Дт20 Кт29 — включение в себестоимость продукции стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Корреспонденция с Разделом 4 происходит следующим образом:

• Дт20 Кт40 — списание плановой себестоимости;
• Дт20 Кт41 — перевод на основное производство товаров, приобретенных для продажи;
• Дт20 Кт43 — отпуск готовой продукции на нужды основного производства.

Корреспонденция с Разделом 6 происходит следующим образом:

• Дт20 Кт60 — оплата сторонним организациям услуг, оказанных для основного производства;
• Дт20 Кт68 — включение налогов и сборов в бюджет в себестоимость продукции;
• Дт20 Кт69 — начисление страховых взносов работникам основного производства;
• Дт20 Кт70 — начисление заработной платы;
• Дт20 Кт71 — оплата расходов подотчетных лиц на нужды основного производства;
• Дт20 Кт73 — включение компенсации за износ личного имущества в себестоимость продукции;
• Дт20 Кт75 — взнос затрат основного производства учредителями предприятия;
• Дт20 Кт76 — включение в себестоимость затрат на страхование;
• Дт20 Кт79 — включение в себестоимость затрат обособленных производств.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

• Дт20 Кт94 — включение в себестоимость суммы выявленной недостачи по различным причинам (от порчи имущества, по итогам инвентаризации);
• Дт20 Кт96 — начисление за счет себестоимости продукции сумм в резерв будущих расходов (на ремонт, оплату отпусков).

Обратите внимание! Проводки по кредиту 20 отражают поступление из основного производства материалов, отходов, готовой продукции.

Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:

• Дт10 Кт20 — принятие к учету неиспользованных материалов, отходов.
• Дт11 Кт20 — увеличение стоимости животных за счет привеса.

Корреспонденция со счетами Раздела 3 происходит следующим образом:

• Дт21 Кт20 — поступление из основного производства полуфабрикатов собственного изготовления;
• Дт28 Кт20 — отражение потерь в стоимости неисправимого брака продукции.

Корреспонденция со счетами Раздела 4:

• Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
• Дт43 Кт20 — оприходование готовой продукции.

Оприходование готовой продукции

Взаимосвязь со счетами Раздела 6 отражает:

• Дт76 Кт20 — уменьшение стоимости незавершенного производства;
• Дт79 Кт20 — выполнение работ силами основного производства.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

• Дт90 Кт20 — списание фактической себестоимости;
• Дт91 Кт20 — списание работ или услуг основного производства;
• Дт94 Кт20 — отражение сумм недостачи незавершенного производства, выявленных в процессе инвентаризации;
• Дт99 Кт20 — затраты основного производства отнесены на убытки предприятия.

Примеры использования счета 20 в бухгалтерском учете

Для понимания работы со счетом 20 необходимо рассмотреть несколько примеров его использования для чайников и способ закрытия счета одним из методов — прямым.

Например, предприятие выпускает велосипеды. За месяц их было изготовлено 20 штук и 10 из них продано по 6 000 руб/шт. Плановая себестоимость составила 4 000 руб/шт.

Сумма производственных затрат составила 100 000 руб, из которых:

• материальные расходы — 60 000 руб;
• амортизация — 2 000 руб;
• оплата труда и взносов — 38 000 руб.

Исходя из этих сведений, бухгалтерия сделает следующие проводки:

• Дт20 Кт10 — списание материалов для основного производства — 60 000 руб.
• Дт43 Кт20 — выпуск продукции — 80 000 руб.

Реализация готовой продукции:

• Дт62 Кт90-01 — доход (выручка) от продажи — 72 000 руб.
• Дт90-03 Кт68 — начисление НДС — 12 000 руб.
• Дт90-02 Кт43 — списание плановой себестоимости — 40 000 руб.

Начисление заработной платы:

• Дт20 Кт70 — начислена зарплата — 29 230 руб.
• Дт70 Кт68 — начислен НДФЛ — 3 800 руб.
• Дт20 Кт69 — начислены страховые взносы в бюджетные организации — 8 770 руб.

Схема закрытия отчетного периода:

• Дт20 Кт02 — начисление амортизации — 2 000 руб.
• Дт43 Кт20 — передача продукции на склад по фактической себестоимости — 120 000 руб.
• Дт90-02 Кт43 — корректировка себестоимости — 40 000 руб.

В итоге, в карточке счета можно проверить правильность проводок и списания затрат и продукции.

Карточка сч. 20

Полный и правильный учет затрат на изготовление товара на счете 20 поможет бухгалтерии предприятия собрать в одном месте все издержки. Закрытие счета представляет некоторую сложность, однако при помощи автоматизированных систем учета процесс можно не только упростить, но и проводить анализ промежуточных результатов — оценку движения активов предприятия — для контроля за правильностью внесения информации.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/schet-20-osnovnoe-proizvodstvo-provodki-i-primery.html

Как закрывается 43 счет в конце месяца

Счет 43 бухгалтерского учета это — активный счет «Готовая продукция». Он используется организациями, ведущими производственную (в т.ч. промышленную, сельскохозяйственную) деятельность, для отображения хозяйственных операций с готовой продукцией (изделиями).

Счет 43 в бухгалтерском учете

На счете 43 учитывают произведённую предприятием продукцию, предназначенную для реализации или для внутреннего использования.

Сальдо по 43 счету образуется только по дебету и представляет собой остатки готовой продукции на какой-либо момент времени. При поступлении продукции/изделий на склад счет 43 дебетуется. При продаже либо иной передаче готовой продукции (брак, списание, расходование и т.д.) счет кредитуется.

Аналитический учет по 43 счету ведется как по отдельным категориям готовой продукции, так и по местам (складам) её хранения.

Важно! Готовую продукцию нужно учитывать и в денежных, и в натуральных единицах для повышения точности учета и простоты подсчета себестоимости единицы продукции.

Помимо этого, внутри счета 43 можно создать субсчета для учета готовой продукции:

• 43.1 – по плановой себестоимости;
• 43.2 – по фактической себестоимости.

Учет по плановой или фактической себестоимости определяется принятой в организации учетной политикой.

Счет 43 корреспонденция

Счет 43 корреспондирует по дебету со счетами производств (20, 23, 29), выпуска продукции (40), внутрихозяйственных расходов (79), уставного капитала (80) и прочих доходов и расходов (91). Такие проводки обозначают принятие готовой продукции к учету.

По кредиту счет 43 корреспондирует со счетами производств (20, 23, 29), материалов (10), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов (29, 26, 44), брака в производстве (28), отгруженных товаров (45), расчетов – с дебиторами и кредиторами и внутрихозяйственных (76, 79), уставного капитала (80), продаж (90), недостач и потерь от порчи ценностей (94), расходов будущих периодов (97), прибылей и убытков (99). Подобными проводками готовая продукция списывается со счета 43.

Проводки по счету 43

Принимая готовую продукцию к учету, бухгалтер делает следующие варианты проводок:

Дт	Кт	Документ-основание
43	20, 23, 29	Поступление ГП с какого-либо производства на склад	Приходная накладная
43	79	Поступление ГП от какого-либо подразделения предприятия	Акт приема-передачи
43	98	Учет ГП в качестве скидки для покупателя	Товарная накладная
43	80	Приходование ГП в качестве вклада в уставный капитал	Протокол решения правления

Проводки списания стоимости готовой продукции с баланса:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Документ-основание
45	43	Отгрузка ГП сторонним лицам	Акт приема-передачи
80	43	Передача ГП по договору простого товарищества	Акт приема-передачи
94	43	Списание ГП при обнаруженной недостаче	Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость
44	43	Расход ГП в коммерческих целях	Отчет о расходах
97	43	Стоимость ГП, используемой для выполнения работ, списана в расходы будущих периодов	Договор выполнения работ

Схема учета готовой продукции выглядит так:

Пример 1. Учёт готовой продукции по фактической себестоимости

ООО «Милк» занимается выпуском молока. В октябре было выпущено 145 л молока. Расходы основного производства составили 3 625 руб., а вспомогательного – 870 руб.

Составлены следующие проводки по 43 счету:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ-основание
20	10, 70, 69	Отражены расходы основного производства	3 625	Товарная накладная, акт выполненных работ, зарплатная ведомость и т.д.
23	10, 70, 69	Учтены расходы вспомогательного производства	870	То же, что и в основном производстве
20	23	В себестоимости продукции учтены расходы вспомогательного производства	870	Калькуляция себестоимости
43	20	Партия молока оприходована на склад	4 425	Приходная накладная

Пример 2. Реализация продукции в розницу или оптом

ООО «Пищевик» занимается производством колбасных изделий и имеет собственный магазин для реализации продукции.

По итогам октября было выпущено 3000 палок сырокопченой колбасы высшего сорта; затраты на производство этого объема составили 744 000 руб.

; в магазин на реализацию было передано 1 500 палок колбасы; розничная цена одной палки – 450 руб., в т.ч. НДС 68,64 руб.; коммерческие расходы составили 25 800 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=JsxKCrn5Ub0

В перечне продукции (утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908), облагаемой по ставке НДС 10%, указаны сырокопченые колбасы кроме высшего сорта, поэтому в данном случае ставка НДС будет равна 18%.

Приведем таблицу проводок по счету 43:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ-основание
43	20	На склад ООО «Пищевик» с производства поступила партия сырокопченых колбас в/с	744 000	Приходная накладная
43.1	43	Часть готовой продукции передана на реализацию (1 500 * (744 000/3 000))	372 000	Расходная накладная
50	90.1	Учтена выручка от реализации через торговую сеть	675 000	Отчет о реализации
90.3	68.1 НДС	НДС от реализации	102 966	Отчет о реализации
90.2	43.1	Себестоимость проданной через торговую сеть продукции списана на расходы	372 000	Калькуляция себестоимости
90.2	44	Расходы на реализацию списаны	25 800	Отчет о расходах
90.9	99	Отражена прибыль от продажи колбас через торговую сеть (675 000 — 102 966 — 372 000 – 25 800)	174 234	Оборотно-сальдовая ведомость

Остальные 1500 шт. предприятие реализовало оптом (оптовая цена одной палки колбасы – 350 руб.; расходы на реализацию – 15 400 руб.):

Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ-основание
62	90.1	Учтена выручка от оптовой реализации партии колбасы (350 * 1 500)	525 000	Товарная накладная
90.3	68.1 НДС	НДС от реализации	80 085	Счет-фактура
90.2	43.1	Себестоимость партии колбасы списана	372 000	Калькуляция себестоимости
90.2	44	Расходы на реализацию списаны	15 400	Отчет о расходах
90.9	99	Отражена прибыль от оптовой продажи колбасы (525 000 — 80 085 – 372 000 — 15 400)	57 515	Оборотно-сальдовая ведомость

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-43-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет готовой продукции в 1С 8.3 на примерах

Чтобы в «1С:Бухгалтерии 8.3» были доступны операции по учету готовой продукции, программу следует настроить соответствующим образом.

Настройка учета продукции в 1С Бухгалтерия

В настройках функциональности (раздел «Главное» – Настройки – Функциональность) на вкладке «Производство» должен стоять флажок «Производство»:

Кроме того, нужно правильно заполнить учетную политику: в форме ее настройки на вкладке «Затраты» указать выпуск продукции как вид деятельности, учет затрат по которому осуществляется на счете 20 (Основное производство):

Здесь же можно настроить и бухгалтерский учет продукции. По умолчанию программа учитывает выпущенную продукцию по ее плановой себестоимости на счете бухучета 43 (Готовая продукция), затем во время закрытия периода производится автоматический расчет себестоимости фактической, и сумма корректируется.

Если бухгалтер хочет использовать счет бухучета 40 (Выпуск готовой продукции), то в форме учетной политики следует нажать кнопку «Дополнительно» на вкладке «Затраты» и поставить отметку «Учитывать отклонения от плановой себестоимости». Тогда выпущенная продукция будет по плановой себестоимости учтена на счете 40, а затем программа при закрытии периода рассчитает фактическую себестоимость и учтет ее на счете 43.

Готовая продукция в 1С на примерах

Типовые документы в 1С 8.3 для отражения производственных операций доступны в разделе «Производство» (см. подраздел «Выпуск продукции»).

Отражение выпуска продукции производится «Отчетом производства за смену». Несмотря на название, этот объект программы является не отчетом, а типовым документом.

Предварительно необходимо внести в справочник «Номенклатура» выпускаемые изделия, указав для них вид номенклатуры – Продукция. Если организация в учете своей деятельности использует разные номенклатурные группы, нужно также заполнить поле «Номенклатурная группа» (выбрав позицию из справочника).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример учета готовой продукции в 1С без счета 40

Пример 1. На мебельном предприятии изготовлены столы «Директор» и столы «Клерк». Учетная политика предписывает вести бухучет выпущенной продукции на счете 43, без счета 40.

1. Выпуск продукции. С целью отражения выпуска создадим типовой документ «Отчет производства за смену». В реквизитах «шапки» укажем склад (если организация ведет складской учет) и счет затрат. На вкладке «Продукция» в строках таблицы укажем выпущенные изделия, вручную проставим их плановую цену. По умолчанию заполнен счет учета – 43.

Документ 1С сформирует проводки бухучета по счетам Дт 43 Кт 20 на величину плановой себестоимости продукции.

1. Реализация готовой продукции. Регистрируется в программе стандартным образом при помощи типового документа «Реализация».

1. Закрытие месяца и корректировка себестоимости. По завершении периода (месяца) выполним в программе регламентную автоматическую обработку «Закрытие месяца». Она подсчитает себестоимость продукции, основываясь на величине фактических затрат, проведенных в дебет счета 20 по номенклатурной группе продукции (если номенклатурные группы не используются, затраты считаются в целом по счету 20). Затраты обычно включают стоимость сырья, зарплату рабочих на производстве и др. Затем программа произведет корректировку себестоимости продукции. Чтобы просмотреть проводки этой операции, нужно в форме закрытия месяца нажать на ссылку «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и выбрать «Показать проводки»:

Мы видим, что в 1С сформирована проводка бухучета, корректирующая себестоимость продукции: Дт 43 Кт 20. При этом сумма проводки может быть и отрицательной, смотря по тому, какая себестоимость больше – плановая или фактическая.

Если изготовленная продукция была реализована, то во время закрытия периода программа корректирует и стоимость ее списания, сформировав проводку по дебету бухгалтерского счета 90.02 «Себестоимость продаж»:

Источник: http://f-52.ru/kak-zakryvaetsya-43-schet-v-kontse-mesyatsa/

Учет производства и реализации готовой продукции в 1С 8.3

В пошаговой инструкции мы рассмотрим каким образом в 1С Бухгалтерия 8.3 производится учет готовой продукции и затрат на неё.

Предварительная настройка программы

Прежде, чем приступать к учету готовой продукции, необходимо произвести некоторые предварительные настройки. Первым делом расширим функциональность программы. Сделать это можно перейдя по одноименной гиперссылке раздела «Главное».

В открывшемся окне на закладке «Производство» нужно установить галочку, как отражено на рисунке ниже. Иначе учет процессов производства и выпуска продукции в программе не будет осуществляться.

Вы, скорее всего, заметили, что на нашем рисунке флаг «Производство» установлен, но не доступен для редактирования. Это произошло из-за того, что в программе уже есть документы в рамках этой функциональности. Чтобы просмотреть их список, перейдите по гиперссылке «Производство», которая расположена ниже.

Программа сформировала для нас отчет с перечнем всех документов в программе, которые относятся к производственным процессам и выпуску продукции. Именно их существование не позволит отключить данный функционал.

Далее перейдем к небольшой настройке учетной политики, которая так же расположена в разделе «Главное». Здесь мы установим галку в пункте «Выпуск продукции». Теперь затраты по нему будут учитываться на 20 счете.

Следующей немаловажной настройкой является учет отклонения от плановой себестоимости. При установленном флаге эти отклонения будут отражаться на 40 счете. В конце месяца специальным помощником по его закрытию будет произведена корректировка, и выпущенная продукция будет отнесена на 43 счет.

В том случае, если такую надстройку вы не используете, выпуск продукции будет сразу отнесен на 43 счет. Далее мы рассмотрим отражение учета для обоих вариантов настройки программы.

С учетом отклонения от плановой себестоимости

Чтобы отразить в программе выпуск произведенной нашей организацией ГП служит документ «Отчет производства за смену». Найти вы его можете в разделе «Производство».

Сначала укажем все данные шапки документа. В нашем примере организация ООО «Конфетпром» произвела некий товар, который поместился на основной склад. По умолчанию счет учета будет 20.01.

На закладке «Продукция» указывается перечень ГП, для которых требуется отразить выпуск. В этом примере мы произвели тысячу килограмм конфет «Ассорти» и пятьсот килограмм «Вишня в коньяке». В документе так указываются плановые цены, 43 счет учета, номенклатурная группа и спецификация. Некоторые из этих данных программа заполняет самостоятельно.

Если у готового изделия есть спецификация, то вкладку «Материалы» можно так же заполнить автоматически, что значительно упрощает работу.

Обратите внимание, что у наших конфет установлен вид номенклатуры «Продукция», так как они являются производимой нами ГП.

В рассматриваемой нами ситуации не учитываются отклонения от плановой себестоимости. Это отражено в учетной политике отсутствием одноименного флага.

В таком случае при проведении отчета производства за смену конфеты «Ассорти» и «Вишня в коньяке» сразу будут отражены на 43 счете, как показано на изображении ниже. При такой настройке учетной политики 40 счет для выпуска продукции использоваться не будет.

Продажа ГП отражается документом «Реализация (акты, накладные)».

Закрытие месяца

Перейдем к закрытию октября 2017 года, так как именно в нем был отражен выпуск наших конфет.

В регламентной операции по закрытию счетов 20, 23, 25, 26 была произведена корректировка выпуска продукции, а именно наших произведенных конфет. Как видно на изображении ниже, корректировка отразилась сразу же на 43 счете.

Из обработки закрытия месяца можно сразу же сформировать калькуляцию себестоимости продукции. В нашем примере в нее попали только конфеты «Ассорти» и «Вишня в коньяке».

Из данного помощника вы можете сформировать и другие полезные справки-расчеты.

Без учета отклонения от плановой себестоимости

Теперь снова вернемся к учетной политике ООО «Конфетпром» и установим флаг в пункте «Учитываются отклонения от плановой себестоимости». Теперь при выпуске ГП будет использоваться 40 счет.

Проверим это, перепроведя созданный ранее отчет производства за смену. В сформировавшихся движениях мы видим, что конфеты «Ассорти» и «Вишня в коньяке» прошли вместо Кт 20.01 по Кт 40.

В конце месяца при закрытии счетов 20, 23, 25, 26 сформированные движения при использовании настройки необходимости учета отклонения от плановой себестоимости будут отличаться от предыдущего примера. Корректировка выпуска продукции сначала создаст движения с 20.01 на 40 счет и уже после этого с 40 на 43 счет.

Источник: https://1s83.info/obuchenie/1s-buhgalteriya/uchet-gotovoy-produktsii.html

Счет 43 «Готовая продукция» в бухгалтерском учете

Счет 43 в бухгалтерском учете — это счет, на котором обобщается информация о количестве и стоимости произведенной на предприятии продукции. Рассмотрим, как ведется учет готовой продукции (ГП) с использованием счета 43, типовые проводки, что можно и нельзя отражать на данном счете, а также способы учета готовой продукции.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Общая характеристика счета 43

Готовая продукция (ГП) — это поступившие на склад организации изделия, которые прошли весь производственный процесс и соответствуют принятым стандартам и техническим условиям. ГП учитывается на счете 43. Рассмотрим общую характеристику счета 43.

Счет 43 является активным, т. е. сальдо по этому счету может быть записано только по дебету.

ГП относится к материальным запасам, поэтому при формировании баланса сальдо по счету 43 отражается в активе. Учет ГП производится в стоимостных и количественных показателях. Это позволяет повысить точность учета и обеспечить контроль наличия и движения продукции.

К счету 43 могут открываться два субсчета в зависимости от принятого способа учета. Готовая продукция на счетах отражается по плановой (субсчет 43.1) или по фактической себестоимости с учетом отклонений (43.2).

Плановая себестоимость исчисляется с использованием нормативных затрат на выпуск продукции или оказание услуг. Фактическую можно определить лишь по истечении отчетного периода на основании реальных расходов, понесенных предприятием.

Организация сама определяет, каким способом будет вести учет ГП. Этот способ закрепляется приказом и прописывается в учетной политике компании.

Оборотно-сальдовая ведомость и проводки по счету 43

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 позволяет увидеть, какие цены применяются при учете ГП, общую стоимость произведенной продукции, ее номенклатуру и количество.

Анализ счета 43 показывает движение ГП за отчетный период в целом.

Дебетовое сальдо на начало периода по счету 43 отражает наличие ГП на складе. Оборот по дебету отражает приход ГП на склад по различным основаниям. Оборот по кредиту — списание ГП со склада. Дебетовое сальдо на конец периода — остаток ГП на складе на конец отчетного периода.

По дебету счета 43 — готовая продукция отражается поступление продукции. Источниками поступления могут быть: выпуск продукции, оприходование излишков, выявленных при инвентаризации, приход из других источников:

• Дт 43 Кт 20 — поступление ГП, выпущенной основным производством.
• Дт 43 Кт 23 (29) — поступление ГП, выпущенной вспомогательным (обслуживающим) производством.
• Дт 43 Кт 80 — поступление ГП в качестве взноса в уставный капитал;
• Дт 43 Кт 91.1 — оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации.

По кредиту счета готовой продукции отражается стоимость списанной продукции. Списание происходит в случае реализации потребителю, использовании продукции для собственных нужд, исправления брака и т. п. Основные кредитовые проводки по счету 43 указаны ниже:

• Дт 90 Кт 43 — списание себестоимости проданной продукции;
• Дт 20 (25, 26) Кт 43 — использование ГП для внутренних нужд основного производства (общепроизводственных, общехозяйственных нужд);
• Дт 28 Кт 43 — использование ГП для исправления брака.
• Дт 94 Кт 43 — списание недостачи ГП, выявленной при инвентаризации;
• Дт 44 Кт 43 — использование ГП в коммерческих целях.

Способы, которыми может учитываться стоимость готовой продукции

После окончания производственного процесса готовая продукция передается на склад. Этот процесс оформляется соответствующими документами. Обычно это накладная на внутреннее перемещение, но возможны и другие варианты.

Готовые изделия должны быть оценены в денежном эквиваленте. На счете 43 готовая продукция может учитываться в следующих ценах:

• оптовых;
• свободных отпускных;
• свободных розничных.

Фактические цены формируются из реальных затрат на производство продукции. Все затраты с кредита счета 20 и других затратных счетов списываются в дебет счета 43. Фактические цены могут быть полными и сокращенными, разница лишь в том, что в сокращенную цену не включены накладные расходы. Способ подходит при производстве изделий мелкими партиями. Единственный негативный момент такой оценки — отсроченное формирование точной цены.

При оценке в нормативных ценах используют расценки, которые были рассчитаны еще до начала производства продукции. Самый главный плюс — на протяжении времени стоимость не меняется. Он же является и минусом, если затраты подвержены существенным колебаниям. Поэтому данный способ наиболее подходит для массового производства с постоянной номенклатурой.

Оптовые цены опираются на размер оптовых поставок и рассчитываются на основе фактических цен с использованием торговой наценки. Применяются при производстве крупных партий товара для одного потребителя.

Свободная отпускная цена, наоборот, нужна при «штучном» производстве продукции.

Свободная розничная устанавливается на продукцию, которая будет реализована через розничные каналы продаж.

Каждый из рассмотренных способов учета хорош при определенных условиях. Бухгалтерия должна проанализировать сложившуюся ситуацию и предложить лучший способ. Цены, используемые для учета готовой продукции на конкретном предприятии, должны быть указаны в учетной политике.

В ней обязательно должны быть отражены следующие принципиальные моменты:

• каким способом рассчитывается себестоимость продукции;
• каким образом учитывается стоимость готового изделия.

Что отражается и не отражается по счету 43

Не вся произведенная продукция должна быть включена в счет 43. Важно знать случаи, когда учет прихода на счете 43 будет неправильным:

• стоимость оказанных услуг и выполненных работ (оформляется записью Дт 90 Кт 20);
• продукция, не оформленная актом приема (подлежит учету как незавершенное производство);
• продукция, которую приобрели для перепродажи (отражается на счете 41).

Учет этих видов продукции (услуг) на счете 43 приведет к неверному формированию себестоимости и искажению размеров реальных затрат.

Учет ГП на синтетическом счете 43 происходит по фактической производственной себестоимости, которая состоит из расходов, непосредственно связанных с производственным процессом. Это заработная плата рабочих с начислениями, стоимость использованных материалов и полуфабрикатов, амортизация станков и прочего оборудования, затраты на электроэнергию и т. п.

Вместе с тем в аналитическом учете обороты по счету могут быть отражены по плановой себестоимости или договорным ценам. Аналитический учет по счету 43 должен вестись в нескольких разрезах для обеспечения удобства контроля движения материальных ценностей. Обычно это категории продукции, места хранения, материально ответственные лица и т. п.

***

На счете 43 отражается наличие и движение выпущенной продукции, предназначенной для продажи. Остаток на этом счете формируется только по дебету и показывает наличие ГП на отчетную дату. В бухгалтерском балансе счете 43 отражается в активе, формируя стр. 1210 «Запасы».

По кредиту счета 43 отражается списание ГП, по дебету — приход ГП на склад. Счетом предусмотрен учет ГП по фактической и плановой себестоимости. Выбранный способ должен быть утвержден в учетной политике.

Использование счета 43 в бухгалтерском учете является обязательным для производственных предприятий. Он позволяет оценить не только складские остатки, готовые к реализации, но также производственные затраты и объемы выпуска.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nsovetnik/schet-43-gotovaia-produkciia-v-buhgalterskom-uchete-5baa70fe1c5a9600aa6baaa1

Часть 1 — «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В двух последних статьях я немного отвлекся от вопросов, связанных с закрытием месяца, и рассказал о важных изменениях, которые произошли в БП 3.0: появление документов «отпуск» и «больничный лист», а также возможность настройки выплаты аванса и документ «исполнительный лист». В очередном материале мы вернемся к вопросам работы с регламентными операциями закрытия месяца и поговорим об операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» программного продукта 1С Бухгалтерия Предприятия редакции 3.0.

В моей практике наибольшая часть вопросов по закрытию месяца была связана именно с этой операцией. И действительно существует ряд особенностей по настройке, которая довольно специфична и для начинающего пользователя может быть затруднительна. Я постараюсь на простом примере рассказать о том, как в 1С БП 3.0 настроить и проверить правильность работы регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Настройка Учетной политики

Для начала я немного расскажу о том примере, который мы будем рассматривать в этой статье. Есть организация ООО «Консультация онлайн», она создана в январе 2015 года. Организация занимается оказанием консультационных услуг и услуг по сопровождению работы в 1С, дистанционно.

Первый месяц (Январь) были только расходы, осуществлялся набор и обучение персонала, закупка офисной мебели. Доходы появятся только в Феврале. Давайте посмотрим, как в такой ситуации отражаются расходы и происходит закрытие месяца. Отдельно отмечу, что в этом примере мы будем рассматривать только работу со счетом 20.01, т.е. отражение только прямых расходов.

Более сложные примеры, где есть производство, а также общехозяйственные (косвенные расходы – счет 26, 25) мы рассмотрим в отдельной статье.

Итак, для начала нам необходимо настроить учетную политику в 1С БП 3.0. Открыть окно редактирование учетной политики можно в разделе меню «Главное». С точки зрения настройки учета затрат нам интересна одноименная закладка «Затраты».

Во-первых, здесь мы видим возможность установить два флажка «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Если ни один из этих флажков не выбран, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купил-продал» — ничего не производит и не оказывает никаких услуг. В нашем примере, организация специализируется как раз на оказании услуг, поэтому следует установить флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

Во-вторых, при активации переключателя «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» станет доступно поле, где выбирается при каком условие затраты со счета 20.01 будут списываться в конце месяца:

• Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг) – все затраты, накопленные за месяц на счете 20.01, будут списывать в Дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». Это будет происходить даже, если за месяц не было выручки (ничего не заработали), т.е. не было оборотов по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
• С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг) – это условие является полной противоположностью предыдущему, т.е. затраты по конкретной номенклатурной группе списываются со счета 20.01 только в том случае, если по этой номенклатурной группе была выручка;
• С учетом выручки только по производственным услугам – затраты списываются только по производственным услугам, которые отражены документом «Акт об оказании производственных услуг.

В этой статье я постараюсь показать, как работает программа при выборе первого и второго варианта. Давайте для начал установим значение «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)».

Настройку «Косвенные расходы» мы рассматривать не будем, поскольку затрат на соответствующих счетах (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») в данном примере не предусмотрено. Подробнее об учете косвенных расходов и закрытии счетов косвенных расходов (счета 25, 26) Вы можете почитать в этой статье.

Отражение прямых расходов на счете 20.01

Теперь нам необходимо отразить в программе на счете 20.01 расходы за месяц Январь. Для простоты примера отразим только две группы расходов (конечно, по жизни перечень расходов бывает гораздо объемнее):

• Оплата труда работников (сюда же отнесем расходы на уплату страховых взносов);
• Покупка мебели для офиса (столы, стулья).

Давайте вначале разберемся с расходами на оплату труда. В организации принято на работу два сотрудника (Консультанты-программисты) на оклад 22 000 и 24 000. О том, как принять на работу сотрудника и начислить ему заработную плату в 1С БП 3.0 я довольно подробно писал в отдельных статьях, соответственно здесь и здесь. Поэтому подробно расписывать прием сотрудника и начисление зарплаты здесь не буду.

Отдельно отмечу другой важный момент. Для нас необходимо, чтобы затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по этим сотрудникам отражались на сете 20.01. Однако программа настроена так, что всё списывается на 26 счет. Следует изменить настройку. Это можно сделать в разделе главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Настройка учета зарплаты». В открывшемся окне на закладке «Главное» надо дойным щелчком открыть для редактирования имеющуюся запись регистра. Откроется окно, где на первой же вкладке следует изменить «Способ отражения в бухучете». В данном примере нам необходимо создать новый способ учета:

• Счет – 20.01;
• Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
• Статья затрат — Оплата труда.

После этого можно начислять заработную плату документом «Начисление зарплаты». При проведении этого документа формируются проводки, в которых мы и увидим затраты на счете 20.01.

Теперь нам следует отразить затраты на приобретение компьютерных столов и стульев для комфортной работы сотрудников. Условимся, что директор отдал сотрудникам свои личные ноутбуки, на которых они и будут работать, поэтому отражать покупку компьютеров мы не будем. Факт покупки и поступления столов и стульев регистрируем документом «Поступление товаров и услуг». При этом столы и стулья учитываются в дебете счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Для включения стоимости этого инвентаря в состав затрат будем использовать документ «Передача материала в эксплуатацию». Этот документ можно создать на основании документа «Поступление товаров и услуг». При этом требуется указать физические лица, которым отдается инвентарь (тут может быть либо персонально сотрудник, либо какой-нибудь завхоз, либо сам директор). Также указывается «Способ отражения расходов» (расходы будут списываться единовременно):

• Cчет – 20.01;
• Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
• Статья затрат – Амортизация.

При проведении документа «Передача материалов в эксплуатацию» стоимость столов и кресел будет списана с кредита счета 10.09 в затраты в дебет счета 20.01 «Основное производство»:

Для наглядности картины по затратам, которые накопились на 20 счете, давайте сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 за Январь с детализацией по статьям затрат.

Закрытие счета 20.01 «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц

Итак, насколько Вы помните я говорил, что в данном примере выручки за месяц Январь организация не имеет (счет 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»). Также напомню о настройках Учетной политике, где мы в качестве условия закрытия 20 счета выбрали вариант «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)». Поэтому при закрытии месяца Январь регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» полностью спишет дебетовый остаток со счета 20.01 на счет 90.02.01 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Теперь давайте немного поэкспериментируем и изменим условие закрытия счета 20.01. В учетной политике на закладке «Затраты» установим условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)». После этого полностью отменим закрытие месяца за Январь 2015 года и выполним закрытие ещё раз. Бухгалтерских проводок в документе «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» не должно быть.

Таким образом получается, что на следующий месяц Февраль переходит остаток на счете 20.01 в размере 65 892 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=JsxKCrn5Ub0

В Феврале организация получила выручку по номенклатурной группе «Консультационные услуги». Этот факт в программе был отражен документом «Реализация товаров и услуг», кредит счета 90.01.1.

Это означает, что все расходы, скопившиеся на счете 20.01 за Февраль (Зарплата сотрудников) и остаток перешедший с месяца Январь будут закрыты. На следующих двух скриншотах будет представлена ОСВ по счету 20.01 и результат выполнение регламентной операции «Закрытия счетов 20,23, 25, 26» за Февраль.

На этом сегодня всё. В следующей статье я расскажу о более сложной ситуации, где будут присутствовать косвенные расходы (счета 25 и 26).

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей

Источник: https://blog-buh.ru/1c/zakrytie-schetov-20-23-25-26-provodki-podrobnyj-razbor-zakrytiya-mesyaca-v-1s-bux-3-0/

Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26 в «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На рисунке 1 видно, что имеется возможность установить две галочки:

• «Выпуск продукции» – должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.
• «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Рис.1 Настройка учетной политики

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купили – продали» — ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет 20 в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

При установке флага «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» становится доступным поле, в котором необходимо выбрать условие для закрытия счета 20.01 в конце месяца, заметим, что данное условие касается только услуг:

• Без учета выручки – все затраты, которые накопились на счете 20.01, будут списываться регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», не зависимо от того, была выручка или нет.
• С учетом всей выручки – это условие является полной противоположностью предыдущему, то есть, если по итогам закрытия месяца есть выручка у организации по конкретной номенклатурной группе, то счет 20.01 закроется, если выручки не было – не закроется. Также, если по итогам закрытия месяца необходимо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, то необходимо провести документ «Инвентаризация НЗП», в котором указать конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1.
• С учетом выручки только по производственным услугам – данный вариант списания затрат по счету 20.01 направлен на организации, которые оказывают услуги производственного характера, операции такого рода отражают документом «Оказание услуг». При таком варианте будет учитываться только та сумма выручки, которая была проведена с помощью вышеуказанного документа. Если будет проведен документ «Реализация товаров и услуг», то данная выручка для расчета списания затрат будет проигнорирована.

Также здесь следует выбрать настройку для закрытия косвенных расходов, отраженных на счете 26. Если выбрать вариант «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то косвенные затраты при закрытии месяца будут списываться в Дт 90.08. Если же выбрать вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца на счет прямых затрат 20.01, а затем счет 20 закроется на счет 43 «Готовая продукция».

После того, как в учетной политике установили галочку «Выпуск продукции», становится доступным для настройки регистр «Методы определения косвенных расходов». Данный регистр заполняется ежегодно при создании учетной политики организации, в него вносятся записи о том, какие статьи затрат относятся к косвенным расходам и какая у них база распределения.

Необходимо обратить внимание на то, что, если организация применяет метод директ-костинг, то здесь следует внести записи только для счета 25.

При создании записей в данном регистре необходимо указать дату, с которой действует запись (каждая последующая запись с новой датой отменяет действие предыдущей), организацию, счет затрат, статью затрат и базу распределения для указанной статьи.

Существует несколько вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:

• Объем выпуска – счет 25 закрывается на счет 20, если в базе есть документ «Отчет производства за смену», при данном методе мы увидим количество выпущенной продукции.
• Плановая себестоимость – счет 25 закрывается на счет 20, если есть документ «Отчет производства за смену», но при данном методе, в отличие от объема выпуска, мы увидим только сумму выпущенной продукции.
• Оплата труда – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда.
• Материальные затраты – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы.
• Выручка – для того, чтобы счет закрылся, должна быть выручка, то есть в базе есть документы реализации или акт об оказании услуг.
• Прямые затраты – базой является оборот по счету 20, без отбора по статьям затрат.
• Отдельные статьи затрат – базой является оборот по счету 20, с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат».
• Не распределяется – при выборе данной базы ничего не будет закрываться, необходимо будет делать закрытие вручную. Данная база распределения используется в редких случаях, когда для организации не подходит стандартное закрытие при помощи выше перечисленных баз распределения.

Перечень прямых расходов

Для корректного заполнения отчета и расчета налога на прибыль необходимо ежегодно настраивать перечень прямых расходов (меню «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль» – «Перечень прямых расходов»). По мере ведения учета в течение года в данный перечень можно добавлять новые статьи, которые относятся к прямым расходам для корректного ведения учета.

В данном справочнике настраиваются записи для корректного закрытия 20 и 23 счетов. Аналогично справочнику косвенных расходов, записи создаются по кнопке «Создать». Указывается период действия, организация, вид расходов налогового учета счет дебета, для большей детализации можно указать и статью затрат по бухгалтерскому учету (к одному виду расходов в НУ может относиться несколько статей БУ, проверить это можно, обратившись к справочнику «Статьи затрат» (меню «Справочники» – «Доходы и расходы» – «Статьи затрат»).

Статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, автоматически признаются программой косвенными затратами и при закрытии месяца регламентной операцией «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» списываются в налоговом учете на счет 90.08.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

• посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет 20/23. Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;
• по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа» проанализировать, по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые. 

Вам также будет интересно:

Источник: https://www.e-office24.ru/news/zakrytie_zatratnykh_schetov_20_23_25_26_v_1s_bukhgalteriya_predpriyatiya_8_red_3_0/

Закрытие счета в конце периода

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

Операция	Дебет	Кредит
ОПР списаны в пользу основных производств	20	25
ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов	23	25
ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета	29	25

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

• по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

Операция	Дебет	Кредит
ОХР списаны на основное производство	20	26
ОХР отнесены на затраты по вспомогательным производствам	23
ОХР списаны на обслуживающие хозяйства	29

• по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Операция	Дебет	Кредит
ОХР списаны на себестоимость продукции, работ, услуг	90-2 «Себестоимость продаж»	26

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

Операция	Дебет	Кредит
Производственные затраты списаны на себестоимость продаж	90-2 «Себестоимость продаж»	20
23
29

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года	90-1	90-9
Себестоимость производств отнесена на финансовый результат	90-9	90-2
НДС списан в пользу прибылей и убытков	90-9	90-3
Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности	90-9	90-4
Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года	90-9	90-5

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Отражена прибыль по итогам месяца от иных видов деятельности компании	91-9	99
Отражен убыток от прочих видов деятельности	99	91-9

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

Операция	Дебет	Кредит
Списана прибыль по итогам года от иных видов деятельности компании	91-1	91-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности за год	91-9	91-2

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

• Дт 99 Кт 84—– отражена чистая прибыль отчетного года;
• Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

1. При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
2. Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2020 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
3. Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Если дебет бухсчета 00 превышает кредитовый оборот, то отражается операция (нераспределенная прибыль компании по состоянию на 31.12.2018)	00	84
Если кредитовый оборот меньше дебетового, то делается проводка (отражен непокрытый убыток по состоянию на 31.12.2018)	84	00

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zakritie-scheta