Взнос в имущество проводки у учредителя

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

• увеличить чистые активы организации;
• добавить к оборотным средствам дополнительные;
• приобрести необходимое материальное или иное имущество;
• улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

• инвестиционную сделку;
• общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

• если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
• если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
• если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

• если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
• если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
• если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
• при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
• при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vklad-v-imushchestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/

Безвозмездный вклад учредителя

Александр МАТИТАШВИЛИ
Ведущий консультант департамента аудиторских услуг
ЗАО «БДО Юникон»

В практике хозяйствующих субъектов имеют место случаи получения вкладов (в виде имущества, работ, услуг) от своих учредителей безвозмездно, т. е. без обязательства их оплаты.

Как такую помощь правильно отразить в бухгалтерском учёте? Как влияет доля учредителя в уставном капитале получающей стороны на налогообложение полученного вклада? Каков порядок учёта появляющихся разниц по прибыли в бухгалтерском и налоговом учете организации – получателя вклада в соответствии с требованиями, вступившего в действие с 1 января 2003 года Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)?

Ответы на эти и другие вопросы вы найдёте в этой статье.

Бухгалтерский учет

Вклады, полученные организацией безвозмездно, в бухгалтерском учете учитываются в составе внереализационных доходов. Это определено пунктом 8 ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

Такие активы принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости , которая определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

При определении рыночной стоимости организация–получатель может использовать данные организации-изготовителя, органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, опубликованные в специальной литературе. Организация может также привлечь к оценке вклада независимого оценщика.

У организации — получателя вклады, полученные безвозмездно, учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления». Это определено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению.

Согласно инструкции по применению Плана счетов, суммы, учтенные на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления», списываются с этого субсчета в кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы»:

• по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;
• по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Если от учредителя в качестве безвозмездного вклада получено основное средство, необходимо учитывать следующее.

Объекты основных средств, полученные организациями безвозмездно, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету такого объекта (п. 7 и п. 10 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

Получение основного средства безвозмездно отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом субсчета 98-2 «Безвозмездные поступления».

В первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта основных средств включаются фактические затраты организации-получателя на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 12 ПБУ 6/01). При этом отметим, что включение в первоначальную стоимость основного средства расходов на оплату услуг оценщика ПБУ 6/01 не предусмотрено.

Сформированная первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита субсчета 08-4 в дебет счета 01 «Основные средства».

Амортизационные отчисления по полученному безвозмездно основному средству начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета. Об этом сказано в пункте 21 ПБУ 6/01.

Налоговый учет

Вклад учредителя в виде имущества (работ, услуг) считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать, в свою очередь, имущество учредителю, выполнить для него работы, оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).

В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, стоимость имущества, полученного безвозмездно, является внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ. При этом оценка доходов должна быть не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) или затрат на производство и приобретение (по иному имуществу, работам, услугам), отраженных у передающей стороны. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Согласно пока ещё не отменённым Методическим рекомендациям по применению главы 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ (утв. приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729), при определении и признании рыночной цены полученного товара (работы, услуги) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и биржевых котировках.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/12315/

Вклад в уставный капитал имуществом: можно ли и как внести имущественный взнос в УК ООО, проводки, оценка и правила оплаты доли в неденежном виде

Уставный капитал – это первоначальная сумма, которая вносится учредителями на старте компании. Его величина прописывается в уставе и является гарантией для партнеров и кредиторов в обеспечении обязательств обществом.

При регистрации ООО или в течение четырех месяцев после образования общества учредители обязаны внести свою долю в капитал.

Допускается оплата вклада в неденежном виде – имуществом.

При этом важно соблюсти определенные правила, установленные федеральным законодательством.

Можно ли оплатить взнос в УК ООО в неденежном виде?

Согласно ст.15 Закона 14-ФЗ в ред. от 23.04.2018 учредители ООО могут оплатить свой вклад в денежном (наличном, безналичном) или неденежном виде.

Ограничение в выборе удобного способа внесения взноса только одно – минимальная сумма УК, равная 10000 руб., должна быть оплачена деньгами (в кассу или на расчетный счет), остальная сумма может быть оплачена удобным способом, в том числе и имущественными правами.

В качестве имущества, подлежащего внесению в уставный капитал, может выступать основное средство, нематериальный актив, материалы, товары.

К неденежному вкладу, который можно внести в УК общества, можно также отнести интеллектуальные права (нематериальные активы), например, компьютерная программа или новые разработки (ноу-хау).

Оценка имущественного вклада для внесения

В отношении имущества, вносимого в УК ООО, нужно проводить оценку стоимости.

П.2 ст.15 Закона 14-ФЗ установлено, что при стоимости имущества свыше 20 тыс. руб. необходимо к процессу оценки привлекать независимого оценщика.

Вопрос оценки решается на общем собрании учредителей общества и фиксируется в его протоколе (или в решении единственного участника общества).

При этом оцененная стоимость имущественного вклада должна быть принята участниками ООО единогласно.

Принятая на общем собрании стоимость имущественного взноса в уставный капитал не может быть более суммы, в которую независимый оценщик оценил вкладываемое учредителем имущество.

Если по итогам оценки стоимости имущественного взноса будет завышена, то ответственность за это будут нести оценщик и все участники ООО, утвердившие результаты оценки.

Срок, в течение которого указанные лица будут нести субсидиарную ответственность, составляет 3 года с момента регистрации организации.

В ходе проведения оценки стоимости составляется акт, в котором ставят подписи лица, участвующие в процедуре, в том числе и независимый оценщик.

Подписи в акте подтверждают согласие с изложенными данными и отсутствие нарушений в оценочной процедуре.

Как внести – порядок оплаты доли

Порядок оплаты долей имуществом прописывается в договоре об учреждении, в нем же организация вправе установить виды имущества, которые могут быть внесены в качестве вклада в УК.

Учредителям следует четко понимать, какой неденежный взнос они могут внести в уставный капитал, а какой нет.

В качестве имущества для внесения в уставный капитал обычно выступает:

• материальные ценности;
• товарные ценности;
• оборудование;
• станки;
• мебель;
• движимое имущество – например, автомобили;
• недвижимое имущество – например, офисное помещение, производственное помещение.

Независимо от вида имущественного вклада для него нужно провести оценку, а при стоимости от 20 тыс. руб. привлечь к процедуре независимого оценщика.

Учредитель при внесении взноса должен подтвердить права на вносимую вещь документально.

В целом пошаговая инструкция по вкладу в УК в имущественном виде следующая:

• Шаг 1. Принятие решения учредителя о внесении взноса в неденежном виде.
• Шаг 2. Подтверждение документами прав на вносимый объект.
• Шаг 3. Проведение оценки стоимости (независимой), результаты которой отражаются в акте.
• Шаг 4. Проведение общего собрания, на котором единогласно учредители соглашаются с результатами оценки. Результаты собрания фиксируются в Протоколе.
• Шаг 5. Составление акта приема-передачи на передаваемый имущественный объект (сторонами акта выступают учредитель и общество).
• Шаг 6. Бухгалтерский учет внесенного взноса и отражение соответствующих проводок.

Возможна ситуация, что право пользования внесенным имуществом у организации истекает ранее срока, на который данное имущество было передано ООО в качестве оплаты доли.

В этом случае учредители общества принимают решение о денежной компенсации, которую должен внести учредитель, оплативший свою долю в неденежном виде.

Порядок и размер компенсации определяется на общем собрании учредителей, причем голос участника, внесшего имущественный вклад, не учитывается при принятии решения.

https://www.youtube.com/watch?v=CiFq5x4CQqc

Как правило, денежная компенсация, которую может затребовать общество у учредителя при досрочном прекращении права пользования имуществом, равняется плате за пользование аналогичным имуществом в течение оставшегося срок пользования.

Если учредитель ООО, оплативший свой взнос в уставном капитале в неденежном виде, выходит из состава организации (добровольно или в принудительном порядке), то внесенное им имущество остается у общества в течение того срока, на который оно было передано.

Иные условия могут быть оговорены в договоре об учреждении ООО.

Сроки

Срок, в течение которого учредитель обязан оплатить свою долю, составляет 4 месяца. Это максимальная длительность, по истечении которого неоплаченная доля перейдет в собственность общества.

Иной (меньший) срок может быть установлен в договоре об учреждении.

При неуплате вовремя взноса учредитель не только теряет свою долю в уставном капитале, но и может понести штрафные санкции, если это предусмотрено договором об учреждении.

Если никаких штрафов и неустоек не прописано в договоре, то для учредителя никаких последствий не наступает.

Неоплаченная доля может быть распределена между всеми учредителями либо может быть погашена с уменьшением стоимости уставного капитала.

Бухгалтерский учет и проводки

В бухгалтерском учете на дату внесения имущества в качестве взноса в УК отражается соответствующая проводка: корреспондируют два счета – 75.1, где учитываются расчеты с учредителями, и счет учета имущества.

Проводка выполняется на сумму, равную стоимости, по которой оценен объект.

В таблице ниже приведены проводки, которые могут быть отражены в бухгалтерском учете в зависимости от вида неденежного вклада:

Операция	Дебет	Кредит
Отражен неденежный взнос в виде товаров	41	75.1
Отражен неденежный взнос в виде материальных ценностей	10	75.1
Внесение имущественного вклада в форме основных средств (оборудование, станки, недвижимость, движимое имущество)	08	75.1
Принятие имущества в качестве основного средства к учету	01	08

Выводы

Участник ООО может оплатить свой вклад в имущественном виде. Важно при этом убедиться, что вещь, которую он хочет внести в уставный капитал, действительно может выступать в качестве взноса – для этого следует изучить положения договора об учреждении ООО.

В отношении вносимой вещи следует провести независимую оценку, определенную оценщиком стоимость нужно согласовать на общем собрании организации.

По факту внесения имущества в УК бухгалтер общества отражается соответствующие проводки в бухгалтерском учете на дату совершения операции.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/formirovanie/vklad-v-uk-imushhestvom.html

Поступление основных средств от учредителя: как оформить и отразить в учете

Учредитель имеет право оплачивать свой взнос в уставный капитал не только денежными средствами, но и имуществом (если это предусмотрено Уставом). В акционерных обществах имущество, вносимое в оплату акций подлежит денежной оценке независимым оценщиком. В обществах с ограниченной ответственностью обязательной оценке подлежит имущество стоимостью более 20 тысяч рублей.

Денежная оценка имущества, вносимого в счет уставного капитала производится учредителями и не может быть выше оценки, сделанной независимым оценщиком. В АО оценка производится советом директоров или наблюдательным советом общества. В ООО она утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Поступление основных средств от учредителя

Первичными документами для отражения в учете основных средств, поступивших от учредителей будут:

• акт независимого оценщика об оценке объекта основных средств;
• решение общего собрания учредителей о денежной оценке имущества, вносимого в счет вклада в УК.

При отражении в учете основных средств, поступивших от учредителей возможны разные ситуации, они будут рассмотрены далее, но в любом случае необходимо создать комиссию для приема поступающих основных средств. Если в штате организации только один генеральный директор, комиссия не создается. Директор сам определяет готово ли основное средство к эксплуатации или его необходимо доработать до готовности.

Решение комиссии или директора отражается в акте по форме ОС, которое обязательно составляется на каждое основное средство или на группу объектов основных средств.

Основное средство от учредителя — гражданина

Если учредитель — физическое лицо вносит имущество в счет вклада в уставный капитал, составьте акт в произвольной форме о  получении основных средств. К акту подложите копию протокола учредителей о денежной оценке и отчет независимого оценщика.

Организация в момент получения основных средств составляет, в зависимости от их вида, следующие акты:

• акт по форме ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств;
• акт по форме ОС-1а Акт о приеме-передаче здания;
• акт по форме ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств.

Физические лица не должны заполнять вышеуказанные акты, поэтому сведения об организации — сдатчике, а также разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняются.

Сразу после составления акта по форме ОС, заполните в одном экземпляре инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или инвентарную книгу по форме № ОС-6б (для малых предприятий) на основании данных акта и сопроводительных документов (например, технических паспортов, инструкций по использованию).

Основное средство от организации-учредителя, которое учитывалось у него как товар

Если у организации-учредителя основное средство учитывалось, как товар, тогда принимающая сторона заполняет акт по форме ОС в одном экземпляре. Сведения об организации — сдатчике и разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняет.

Одновременно с составлением акта оформляется инвентарная карточка по форме ОС-6 или ОС-6а (инвентарная книга по форме ОС-6б)

Основное средство от организации — учредителя, которое учитывалось у него как ОС

Если у учредителя-юридического лица имущество учитывалось, как основное средство, то акт по форме ОС составляется в двух экземплярах. Передающая организация один экземпляр акта оставляет у себя, второй передает принимающей стороне, где та самостоятельно заполняет раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету». Каждый экземпляр акта подписывается обоими сторонами.

Организация, которой поступило основное средство дополнительно оформляет свой акт по форме ОС, где уже самостоятельно заполняет сведения о поступившем основном средстве.

После составления акта, оформляется инвентарная карточка или инвентарная книга.

Первоначальная стоимость поступивших основных средств, в качестве взноса в УК состоит из денежной оценки согласованной учредителями, а также расходов организации, связанных с получением имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, расходы на доставку, монтаж, услуги оценщика и т. д.).

Поступление ОС сначала отражается на 08 счете, после ввода в эксплуатацию списывается на 01 счет.

Дебет 08 Кредит 75-1	отражена стоимость основного средства, поступившего от учредителя в качестве взноса в УК.
Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76…)	отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию
Дебет 19 Кредит 60 (76)	отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08	введено в эксплуатацию и принято на учет основное средство по первоначальной стоимости
Дебет 68 Кредит 19	произведен налоговый вычет по НДС

Источник: https://superbu.ru/postuplenie-osnovnyih-sredstv-ot-uchreditelya/

Вклад учредителя в имущество ооо проводки

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Вклад в имущество проводки у учредителя

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.