Ввозной НДС проводки в бухучете

Таможенный НДС проводки

Проводки по НДС при импорте товаров можно представить следующим образом:

• оприходование импортных товаров – Дебет по счету 41 «Товары», Кредит по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• исчислен таможенный НДС – Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• отражен таможенный сбор по ввозимому товару – Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• отражена таможенная пошлина – Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• отражены услуги посредника/агента (таможенного представителя) по таможенному оформлению товара – Д 41 «Товары», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• учтен налог на добавленную стоимость по услугам посредника/агента – Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• принят к вычету НДС – Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», К 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
• оплачена задолженность за ввезенный товар – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 52 «Валютные счета»;
• отражена курсовая разница по расчетам с иностранными поставщиком – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчету «Прочие доходы».

Лицо не плательщик НДС («упрощенец»), работающий без НДС, по приходу товара о импорту использует те же проводки. Если организация (предприниматель) применяет «доходно-расходную» УСН или уплачивает ЕСНХ, НДС учитывается в расходах. Аналогично – если товары приобретаются предприятием на ОСНО для необлагаемой косвенными налогами деятельности. Предприятия и предприниматели на ЕНВД и «доходном» УСН НДС вовсе никак не учитывают.

Если таможенный орган осуществляет корректировку таможенной стоимость, то в бухгалтерском учете используются следующие проводки: для отражения сумм НДС, подлежащих доплате при КТС – Д 19, К 68, откорректированный НДС – аналогично, откорректированный НДС ранее принятый к вычету – Д 68, К 19.

Указанные проводки используются при уплате НДС при ввозе из любой страны на территорию России, включая Китай, Италию, Турцию и т.д. Подробнее о бухгалтерских проводках НДС при импорте можно узнать здесь.

Ндс по импорту

Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

• в качестве платы за оформление продукта на таможне;
• за пребывание продуктов на таможенном складе;
• за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Акцизы

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

• таможенная стоимость транспортируемой продукции;
• акциз;
• действующая ставка;
• размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

• Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
• Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
• Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

• продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
• вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

• контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
• документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
• грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

На какие счета отнести оплату импортных операций

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

• таможенная пошлина;
• акцизы;
• сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
• налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

• Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
• Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.
Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

• акцизы;
• таможенная стоимость транспортируемой продукции;
• таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

В дополнение смотрите видеоурок «Оприходование импортного товара» в программе 1С:

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Бесплатная консультация по телефону:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить Ндс по импорту, а также проводки, формируемые по НДС при импорте товаров и услуг.

Проводки по Ндс по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету НДС при импорте товара:

Счет Дебета	Счет Кредита	Описание проводки	Документы
60	52 (55)	Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)	Банковская выписка (аккредитив 0401063)
76	51	Отражены уплаченные таможенные платежи	Платежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)	60 (76)	Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта	Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
19	68	Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара	Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)	60	Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ	Бухгалтерская справка
19	60	Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ	Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
68	19	НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара	Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
60	91.01	Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте	Бухгалтерская справка
91.02	60	Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
60	52 (55)	Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)	Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках НДС при импорте:

Источник: https://iiotconf.ru/tamozhennyj-nds-provodki/

Возмещение НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость входит в группу косвенных налогов – устанавливается в виде надбавки к цене и взимается при осуществлении операций ввоза товаров на территорию стран таможенного союза (Россию, Белоруссию и Казахстан).

Порядок определения налоговой базы закреплен в 160 статье НК РФ.

Чтобы определить налоговую базу НДС суммируется таможенная стоимость импортируемого товара, акциз и ввозная таможенная пошлина. Таможенную стоимость товара определяет декларант или его официальный представитель, в некоторых случаях – таможенный орган.

Категории товаров для определения ставки по НДС

Выделяют некоторые категории товаров, при ввозе которых НДС не взимается (0% ставка):

– Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи или на безвозмездной основе.
– Оборудование технологического назначения, не производимое на территории стран таможенного союза и не имеющее аналогов.

1. Присутствующие в утвержденном правительством Российской Федерации перечне медицинские препараты, медицинское оборудование и лекарственные средства.
2. Культурные ценности, источником финансирования которых является федеральный бюджет или бюджеты субъектов РФ, а также ценности, полученные в дар учреждениями культуры.
3. Полученные библиотеками или музеями в результате международного книгообмена печатные издания, а также объекты кинематографии, ввозимые с целью международного обмена, носящего некоммерческий характер.
4. Природные алмазы, не подвергшиеся обработке.
5. Производимые российскими компаниями на земельных участках иностранных государств товары, производство которых регламентировано международным договором на праве землепользования.

Аудит учредительных документов – как проводится?
Как вычислить формулу расчета пени по налогам?

6. Товары, ввозимые с целью использования представителями иностранных дипломатических организаций, а также направленные на удовлетворение личных нужд представителей, членов их семей и административно-технического персонала.
7. Валюты: российская и иностранная, банкноты, которые являются законным платежным средством, а также ценные бумаги (векселя, облигации, акции, сертификаты).
8. Выловленная (переработанная) российскими предприятиями рыбной промышленности продукция морского промысла.
9. Регистрируемые в международном российском реестре суда.
10. Объекты, направленные на изучение и освоение космического пространства, а также включенные в соглашения по запуску космических аппаратов.
11. Объекты, направленные на реализацию проведения 22 Зимних Олимпийских игр и 21 Параолимпийских зимних игр.

Освобождение указанных категорий товаров от НДС закреплено в 150 статье НК

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Данная статья довольно часто редактируется, поэтому участникам внешнеэкономической деятельности необходимо регулярно следить за обновлениями в налоговом законодательстве.

Налог на добавленную стоимость взимается в размере 10 % при импорте следующих товаров:

1. Продовольственные товары.
2. Не входящие в перечень, утвержденный правительством РФ медицинские препараты, лекарства и медоборудование.
3. Детские товары.
4. Книжная продукция и журналы научной, культурной и образовательной тематики (исключение – продукция рекламного и эротического содержания).

Все остальные товары, не входящие в вышеуказанные категории, облагаются по ставке 18 %.

Учет расходов на доставку товара

Как правило, импортеры редко перевозят импортируемый товар самостоятельно, обычно они пользуются экспедиторскими услугами и другими услугами перевозки.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, расходы на доставку товара, импортируемого из-за границы, несет организация-импортер и она же имеет право переносить стоимость расходов на доставку в стоимость товара.

Из этого следует, что компания-экспортер имеет право начислить в стоимость товаров расходы по доставке.

Право начислять НДС при импорте товаров за перевозки имеет только та организация, которая везет товар непосредственно из-за границы.

Если товар перевозят непосредственно от пересеченной границы до пункта сдачи, то налог НДС составит 0%

А, учитывая, что экспедиторские организации не всегда правильно начисляют НДС на свои услуги, следует быть особо внимательным, потому как при подаче документов в налоговую, при обнаружении ошибки, могут начисляться штрафы.

Учет расходов по растаможиванию товара
Как уже говорилось, когда товар ввозится на территорию РФ, организация-импортер несет расходы по его растаможиванию. Эти расходы учитываются, если:

1. Ввозимый товар отражается в счете 10 (материально-производственные запасы). Все расходы на уплату пошлин, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, будут зачтены в стоимость;
2. Ввозимый товар планируется продать. В этом случае организация-импортер оставляет за собой право выбора: учитывать стоимость таможенных пошлин в стоимость товара либо нет. Если импортер решает не переносить стоимость расходов по растаможиванию на товар, тогда они записываются в косвенные расходы и отражаются в соответствующих бухгалтерских записях.

При ввозе товара из другой страны право на вычет предоставляется только в том случае, если этот налог был уплачен на таможне и подтвержден платежными документами.

Многие организации проводят аванс в зачет НДС по импорту заранее, и считают, что платежного поручения для подтверждения оплаты достаточно. Но это не так.

В дополнение нужно иметь платежные документы, заверенные на таможне, так как только они являются подтверждением оплаты.

Лишь в этом случае с ввозимого товара будет произведен вычет по НДС по импорту.

Для вычета налога используется не счет-фактура, а таможенная декларация

Декларация и платежные документы, служащие подтверждением факта уплаты таможенного налога, заполняются при непосредственном ввозе товара на территорию страны.

Организация может рассчитывать на возмещение НДС при импорте товаров, если соблюдены следующие условия:

• Ввозимые товары не освобождены от налога;
• Организация – плательщик НДС;
• Уплату налога подтверждают таможенная декларация и правильно оформленные первичные документы.

Проверка контрагента – как и кто это делает?
Принципы и функции управленческого учета на предприятии.
Как создать свой товарный знак, подробнее в статье: https://buhguru.com/buhgalteria/registraciya-tovarnogo-znaka-v-rospat.html

Налогоплательщик может осуществить возврат НДС при импорте путем уменьшения налоговой базы по итогам налогового периода на уплаченную сумму НДС.

Это возможно при одновременном соблюдении ряда условий:

• должна быть фактически осуществлена уплата НДС при импорте товаров,
• товар должен быть принят налогоплательщиком на учет,
• необходимо условие дальнейшего использования товара с целью осуществления деятельности, попадающей под объект налогообложения в соответствии с налоговым законодательством (глава 21 НК).

Налогоплательщик может заявить возмещение НДС при импорте только в том налоговом периоде, при котором будут соблюдены все перечисленные условия

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Уплаченная при импорте товаров и подлежащая вычету сумма отображается в налоговой декларации по НДС.

Этот документ представляется в налоговую организацию не позднее 20 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Особенности отражения НДС при импорте в бухучете

Для осуществления бухгалтерского учета импортируемых товаров составляются проводки НДС по импорту.

К проводкам по начислению и возмещению налога на добавленную стоимость относят следующие:

• Д 68 К 51 – уплата НДС при импорте товаров на территорию России;
• Д 19 К 68 – отражается сумма налога по ввозимому товару;
• Д 41 К 60 – ввозимый товар принимается к учету (право собственности на продукт уходит к покупателю);
• Д 68 К 19 – сумма налога, уплаченная на таможне, принята к вычету.

Налогоплательщики могут сталкиваться с некоторыми сложностями при импорте работ и услуг.

Импортируемыми признаются работы и услуги, исполняемые иностранными организациями. Подобные услуги, в отличие от импортируемого товара, не требуют процедуры таможенного оформления.

НДС при импорте услуг взимается в случае, если местом реализации работы или услуги является Российская Федерация. Если иностранная организация, предоставляющая услугу, не состоит на налоговом учете в РФ, то российская компания обязана исчислить и удержать сумму НДС.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nds-pri-importe-tovarov.html

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в [year] году

> налоговый учет > Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2020 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС – мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

• Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
• Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
• Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/buxgalterskie-provodki-po-uchetu-nds-s-primerami/

Ндс при импорте

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

• Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
• Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
• Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

• таможенную декларацию на ввозимые товары;
• платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет Дебета	Счет Кредита	Описание проводки	Документы
60	52 (55)	Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)	Банковская выписка (аккредитив 0401063)
76	51	Отражены уплаченные таможенные платежи	Платежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)	60 (76)	Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта	Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
19	68	Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара	Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)	60	Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ	Бухгалтерская справка
19	60	Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ	Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
68	19	НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара	Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
60	91.01	Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте	Бухгалтерская справка
91.02	60	Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
60	52 (55)	Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)	Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

 

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете — НалогОбзор.Инфо

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДС».

Расчеты по НДС включают в себя:

• отражение входного налога;

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

• по реализации (безвозмездной передаче);

• по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

• по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

• по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

• по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;

• по неподтвержденному экспорту;

Реализация

Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68).

Ситуация: как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло?

Отражайте НДС на отдельном субсчете, открытом к счету 76.

При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (например, после оплаты), а отгрузка предшествует оплате, то НДС начисляйте в момент отгрузки.

Днем отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письма Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202).

Как правило, таким документом является накладная (например, товарная накладная по форме ТОРГ-12).

Порядок отражения в бухучете сумм НДС, предъявленных покупателю по товарам (собственной продукции), право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован. В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз. 9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление НДС на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету можно открыть отдельные субсчета, например:

• субсчет «НДС по товарам, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»;

• субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке».

Тогда при отгрузке товаров (продукции) сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.

После того как покупатель оплатит товары (продукцию) и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму НДС спишите в дебет счета 90-3 (91-2):

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» 

– отражен НДС с выручки от реализации.

Пример отражения в бухучете суммы НДС, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности

ООО «Производственная фирма «Мастер»» 20 июля реализовало ООО «Альфа» партию продукции. Отпускная цена – 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Себестоимость продукции – 200 000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты. «Альфа» рассчиталась за отгруженную продукцию 6 августа.

В учете «Мастера» сделаны следующие записи.

20 июля:

Дебет 45 Кредит 43
 – 200 000 руб. – отражена себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю;

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

6 августа:

Дебет 51 Кредит 62
– 354 000 руб. – получена оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 354 000 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 45
– 200 000 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке»
– 54 000 руб. – отражен НДС с выручки от реализации.

Безвозмездная передача

Начисление НДС при безвозмездной передаче отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, начисление НДС отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68, 91-2).

Импорт

Начисление НДС при импорте отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при импорте.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Неподтвержденный экспорт

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой:

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Это отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» 

– принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12):

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» 

– списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Подробнее о начислении и возмещении НДС по неподтвержденным экспортным поставкам см. Как поступить, если экспортный НДС не был подтвержден.

Налоговые агенты

Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС налоговым агентом.

Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– перечислен НДС за счет собственных средств.

Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 76

– реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;

Дебет 51 Кредит 62

– получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС из доходов иностранной организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 62, 68, 76).

Входной НДС

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. Налог нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).

Подробнее см. Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Организации на упрощенке, которые не имеют права на вычет НДС, могут не отражать суммы входного налога на счете 19. Такое правило, основанное на требовании рациональности, следует прописать в учетной политике для целей бухучета (п. 6, 7 ПБУ 1/2008).

Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС, если его сумма (часть суммы) будет включена в стоимость товаров (работ, услуг)?

Возможны различные варианты в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг).

В момент приобретения товаров, работ, услуг НДС, выделенный в счете-фактуре, учтите на счете 19. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Там, в частности, сказано, что на счете 19 учитывается НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщику. Поэтому при приобретении товаров, работ, услуг (имущественных прав) в учете сделайте проводки:

Дебет 10 (08, 44, 20, 26…) Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов, товаров, работ, услуг и т. д.;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– отражен предъявленный поставщиком НДС.

Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, основных средств, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества (работ, услуг). Например, если организация использует приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость имущества, можно будет определить только по окончании налогового периода (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). В этот момент организация сделает проводку:

Дебет 08 Кредит 19

– входной НДС учтен в первоначальной стоимости имущества.

Если же организация, например, занимается только розничной торговлей, переведенной на ЕНВД, то списать НДС со счета 19 на увеличение стоимости товаров можно в день их приобретения.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_otrazit_nds_v_bukhgalterskom_i_nalogovom_uchete/1-1-0-47

Ндс при импорте из еаэс

С 1 июля 2010 года, начал свое действие Евразийский экономический союз. На сегодняшний день государствами—членами Евразийского экономического союза являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Киргизская Республика и Российская Федерация. В рамках Таможенного союза ЕАЭС отменен таможенный контроль и таможенное оформление перемещения товаров, работ, услуг между странами-участницами. Однако любой экспорт и импорт по-прежнему подлежат обложению косвенными налогами, а именно – НДС и акцизами.

Порядок налогообложения при импорте товаров в пределах Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) регулируется:

• Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Он является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол о косвенных налогах);
• Протоколом от 11.12.2009 об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов;
• Главой 21 Налогового кодекса РФ – в случаях, когда документы ЕАЭС содержат ссылки на национальное законодательство стран ЕАЭС, а также когда отдельные нормы налогообложения не урегулированы документами ЕАЭС.

1. Настройка программы и справочников

Настройка программы

Для того, чтобы появилась возможность отражать в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 операции по ввозу на территорию РФ товаров  с территории государств-членов ЕАЭС необходимо настроить программу.

В настройках программы (раздел Главное — подраздел Настройки — Функциональность) на закладке «Запасы» необходимо установить флажок «Импортные товары».

Настройка справочника «Контрагенты»

При внесении в справочник «Контрагенты» (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи) нового поставщика из государств-членов ЕАЭС, необходимо внимательно заполнять сведения в поле Страна регистрации, заменив заполняемое по умолчанию значение «РОССИЯ» на страну регистрации контрагента, входящего в Таможенный союз.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

При правильном указании страны регистрации контрагента появится возможность ввести налоговый и регистрационный номера налогоплательщика, применяемый в государствах-членах ЕАЭС, а также задействовать специальный порядок учета ввозимых товаров и расчетов с бюджетом.

Настройка справочника «Номенклатура»

В справочнике «Номенклатура» (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги) для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза».

2. Регистрация поступления товаров

Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС в программе регистрируем с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)» (раздел Покупки — подраздел Покупки). В целом документ заполняется стандартным образом, обратить внимание следует на ставку НДС.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, в поле «% НДС» автоматически указывается значение «0%».

Для заполнения форм статистической отчетности в документе «Поступление (акт, накладная)» с помощью гиперссылки «Грузоотправитель и грузополучатель»можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ. Выбор вида транспорта осуществляется из выпадающего меню.

Согласно пп. 4 п. 20 Протокола о косвенных налогах налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров. Согласно приложению 2 к Протоколу об обменен информацией, в графах 10 и 11 заявления о ввозе товаров должны быть указаны номер и дата счета-фактуры.

Для дальнейшего автоматического заполнения реквизитов (номера и даты) счет-фактуры, зарегистрируйте полученную от продавца эту счет-фактуру в документе «Поступление (акт, накладная)».

После проведения документа «Поступление (акт, накладная)», будут сформированы следующие проводки:

3. Начисление НДС по ввезенному товару

При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить в бюджет ввозной НДС (п. 1, п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, ст. 13 Протокола о косвенных налогах).

Уплата ввозного НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).

Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (п. 14 Протокола о косвенных налогах).

Налогоплательщик — импортер обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС, утв. Приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту из Республики Беларусь и Республики Казахстан в налоговую инспекцию также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе товаров) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Начисление НДС и формирование заявления о ввозе товаров производится в программе с помощью документа «Заявление о ввозе товаров» (раздел Покупки — подраздел Покупки).

Заявления о ввозе товаров можно заполнить на основании поступления, для этого необходимо в документе «Поступление (акт, накладная)» нажать кнопку Создать на основании и выбрать соответствующую команду.

Если документ «Заявление о ввозе товаров» формируется на основании конкретного документа поступления, то в его табличную часть автоматически переносятся сведения только из этого документа поступления.

В то же время заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.

При необходимости отражения в одном документе «Заявление о ввозе товаров» сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление. При этом доступны к выбору будут только те документы «Поступление (акт, накладная)», на которые еще не было введено Заявление о ввозе товаров. В результате в документе «Заявление о ввозе товаров» будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов «Поступление (акт, накладная)».

В результате проведения документа «Заявление о ввозе товаров» будет сформирована бухгалтерская проводка ДТ 19.10 КТ 68.42 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза в августе 2018 г. товаров из стран ЕАЭС.

По кнопке Заявление о ввозе товаров из формы документа можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров.

Используя соответствующие кнопки можно выгрузить сформированное заявление для передачи его в налоговый орган через ТКС, либо отправить его через 1С:Отчетность из документа «Заявление о ввозе товаров». Напомним, что в соответствии пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Используя гиперссылку Сдать в ФТС в форме документа «Заявление о ввозе товаров» можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС, утв. постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 для передачи ее в федеральную таможенную службу.

Начисленная сумма НДС по ввезенным в августе 2018 г. товарам стран ЕАЭС в размере 1260,00 руб. будет автоматически отражена в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств — членов таможенного союза (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. Для рассматриваемого примера таким документами будут являться:

• выписка банка, подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС;
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;
• договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.

4. Уплата начисленной суммы НДС в бюджет

Для выполнения операции для уплаты НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС, в программе необходимо создать документ «Списание с расчетного счета» (раздел Банк и касса — подраздел Банк). Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

Оплата налога производится по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.

Для заполнения документа «Списание с расчетного счета» на уплату налога необходимо в поле «Вид операции» установить значение «Уплата налога», в поле «Налог» выбрать значение НДС на товары ввозимые на территорию РФ и заполнить соответствующие реквизиты документа:

• в поле «Счет дебета» — счет 68.42, который соответствует счету учета начисленной при ввозе суммы НДС;
• в поле «Контрагенты» — наименование белорусского или казахского поставщика;
• в поле «Договоры» — реквизиты договора с контрагентом;
• в поле «Счета-фактуры полученные» — реквизиты заявления о ввозе товаров, на основании которого производится уплата начисленной суммы НДС.

В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка ДТ 68.42 КТ 51 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров из стран ЕАЭС.

5. Заявление налогового вычета

В соответствии с п. 26 Протокола о косвенных налогах организация — импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговый вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.

Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства-члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС.

Источник: https://1cnc.ru/metodicheskie-materialy/nds/nds-pri-importe-iz-eaes/