Создание резерва на ремонт основных средств проводки

В этой статье:

Содержание
  1. Ремонт ос проводки в бухучете
  2. Затраты на ремонт
  3. Резерв на ремонт ОС
  4. Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки
  5. Ремонт ОС хозяйственным способом
  6. Ремонт ОС подрядным способом
  7. Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в [year] году
  8. Оформление документов ремонта и модернизации
  9. Бухгалтерский учет
  10. Цель и особенности создания резерва на ремонт ос
  11. Цель и особенности создания резерва на ремонт ОС
  12. Возможно ли в настоящее время формирование резерва для осуществления ремонта дорогостоящих основных средств собственными силами? Если да, то каков порядок формирования данного резерва как в бухгалтерском, так и в налоговом учете?
  13. Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем
  14. Налоговый резерв
  15. Резерв по-бухгалтерски
  16. Ремонт основных средств в бухгалтерском учете
  17. Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете
  18. Создание резерва на ремонт основных средств: проводки
  19. Учет резерва на ремонт основных средств
  20. Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов
  21. Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)
  22. Какие общие моменты важно знать о формировании резерва под ремонт?
  23. Из каких основных этапов складывается расчет резерва на ремонт ОС?
  24. Как исчислить предельную сумму отчислений в резерв и норматив?
  25. Определение итогового размера отчислений в резерв
  26. Что важно помнить при определении величины резерва на дорогостоящий ремонт?
  27. Как используется резерв и можно ли неиспользованную часть перенести на будущее?
  28. Итоги
Рекомендуем!  Сч 90 его характеристика и назначение проводки

Ремонт ос проводки в бухучете

Создание резерва на ремонт основных средств проводки

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт. Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик. Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20(23, 25, 26) 96 Отражение резерва на ремонт ОС 5 000 Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
23 10 Списана стоимость материалов 3 600 Требование-накладная
23 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка
23 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) * 290 Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
96 10 Списана за счет резерва стоимость материалов 3 600 Требование-накладная
96 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка
96 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) 290 Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20( 23, 25, 26, 44) 60 Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400) 280 000 Накладная, Акт выполненных работ
19 60 Отражена сумма НДС 50 400 Счет-фактура
68(НДС) 19 Отражен НДС к вычету 50 400 Книга покупок
60 51 Перечислена оплата по договору 330 400 Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
96 60 Отражение стоимости услуг 280 000 Накладная, Акт выполненных работ
19 60 Отражение суммы НДС 50 400 Счет-фактура
68(НДС) 19 Отражение НДС к вычету 50 400 Книга покупок
60 51 Отражена оплата по договору 330 400 Платежное поручение

Источник: https://star-company.ru/finansovyj-uchet/remont-os-provodki-v-buhuchete.html

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в [year] году

Создание резерва на ремонт основных средств проводки

> основные средства и нематериальные активы > Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2020 году

Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье.

Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:

  • с помощью текущего ремонта;
  • с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).

Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.

Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде.

Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта.

Подробнее о модернизации и реконструкции ОС читайте в этой статье.

Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация – это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.

Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.

Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.

После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.

Оформление документов ремонта и модернизации

При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет

Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ.

Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69).

Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва. Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв. Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).

Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается.

Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70.

Проводки по учету расходов на ремонт основных средств:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/uchet-zatrat-na-remont-osnovnyx-sredstv-provodki/

Цель и особенности создания резерва на ремонт ос

Создание резерва на ремонт основных средств проводки

Федеральные органы исполнительной власти:

Администрация Президента РФ Счетная палата РФ
Минэкономразвития России Минфин России
Минрегион России Минздравсоцразвития России
Минсельхоз России Минтранс России
Минобрнауки России МВД России
Роструд Роснедвижимость
Росавиация Росрыболовство
Росводресурсы ФТС России
ФАС России ФГУ «Дирекция Программы повышения безопасности дорожного движения»

Администрации субъектов РФ:

Республика Адыгея Новгородская область
Республика Алтай Нижегородская область
Республика Ингушетия Новосибирская область
Республика Мордовия Орловская область
Республика Татарстан Ростовская область
Красноярский край Саратовская область
Пермский край Смоленская область
Белгородская область Тамбовская область
Брянская область Тверская область
Воронежская область Тульская область
Ивановская область Ульяновская область
Калининградская область Челябинская область
Калужская область город Москва
Курская область город Санкт-Петербург
Ленинградская область Ненецкий автономный округ
Липецкая область Ямало-Ненецкий автономный округ
Московская область

[2]

Органы местного самоуправления

  • Балашиха (Московская область)
  • Кировск (Ленинградская область)
  • Красновишерск (Пермский край)
  • Липецк
  • Омск

По мнению клиентов, специалистов РБС отличает глубокое понимание специфики деятельности государственных и муниципальных структур, эффективное применение адаптированных бизнес-технологий, учет лучшего отечественного и международного опыта в сфере государственного управления. Отзывы наших клиентов За дополнительной информацией, пожалуйста, обращайтесь: Тел. +7 (495) 967 6838 Заместитель Генерального директора — директор Департамента государственного консалтинга Чудинов Андрей Юрьевич

E-mail: [email protected] Директор Дирекции по работе с государственными структурами Андрей Николаевич Репников, E-mail: [email protected]

Распечатано с сайта компании «Развитие бизнес-систем» (РБС).

Закрытое акционерное общество «Аудиторско-консультационная группа «Развитие бизнес-систем». Телефон: +7 495 967 6838 / Факс: +7 495 956 6850 / e-mail:

© 2011 / ЗАО «АКГ «РБС»/ Все права защищены

Цель и особенности создания резерва на ремонт ОС

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Возможно ли в настоящее время формирование резерва для осуществления ремонта дорогостоящих основных средств собственными силами? Если да, то каков порядок формирования данного резерва как в бухгалтерском, так и в налоговом учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

Фирма решила провести особо сложный или длительный ремонт основных средств, который требует значительных капитальных вложений. В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку. Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье.

Организация самостоятельно определяет необходимость создания резерва предстоящих расходов на ремонт, исходя из фактического наличия объектов основных средств, периодичности проведения ремонта, а также в зависимости от сложности выполняемых работ. Если принято решение о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то оно обязательно отражается в приказе об учетной политике. Кроме того, в ней придется раскрыть порядок создания резерва как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. А также прописать нормативы отчислений в резерв.

Однако надо помнить, что, создав резерв на ремонт основных средств, компания может списать фактически осуществленные затраты на проведение ремонта только за счет средств резерва. В частности, это стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда занятых ремонтом работников, а также начисленные с этих сумм единый соцналог и страховые взносы, прочие расходы, связанные с ремонтом, производимым собственными силами.

Кроме того, за счет резерва списывают затраты на оплату работ, выполненных сторонними компаниями.

Фирмы, с момента создания которых прошло менее 3 лет, не имеют возможности создать резерв под предстоящие ремонты основных средств. Все дело в том, что у них еще не накоплена информация, необходимая для формирования суммы ремонтного резерва. Вновь созданные организации расходы на ремонт основных средств учитывают в качестве расходов единовременно.

Налоговый резерв

Порядок формирования резерва под предстоящий ремонт определен статьей 324 Налогового кодекса. Причем этими же правилами могут руководствоваться арендаторы при создании резерва на ремонт арендованного имущества 1 . Главное, чтобы договором аренды не было предусмотрено возмещение ремонтных расходов арендодателем.

Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений. Совокупная стоимость основных средств представляет собой сумму первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором создается резерв.

То есть при создании резерва на ремонт основных средств в 2008 году необходимо суммировать первоначальную стоимость собственных основных средств, введенных в эксплуатацию на 1 января 2008 года.

Если в организации имеются в наличии основные средства, введенные в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса, то есть до 1 января 2002 года, для расчета совокупной стоимости принимается их восстановительная стоимость. Ее определяют по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса.

Обратите внимание, что недопустимо создавать резерв только в отношении некоторых объектов основных средств. Резерв создают по всем амортизируемым объектам. Кроме того, при расчете суммы резерва на ремонт не учитывают первоначальную стоимость объектов, не амортизируемых по состоянию на начало налогового периода. Это, в частности, касается объектов, переведенных на консервацию сроком свыше 3 месяцев. Причем не надо учитывать объекты, которые по плану компании должны быть выведены с консервации в налоговом периоде.

Читайте так же:  Продажа автомобиля, полученного по наследству

Нормативы отчислений компания устанавливает самостоятельно. При этом следует определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, исходя из следующих критериев:

  • периодичности осуществления ремонта;
  • частоты замены узлов, деталей, конструкций основных средств;
  • сметной стоимости ремонта.

Не следует забывать, что предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года 2 . Чтобы определить эту величину, следует суммировать фактические расходы на ремонт за 3-летний период. Полученный результат надо разделить на три. Итоговую сумму сравнивают с расчетной суммой. Меньшая из них будет предельной суммой резерва.

Отчисления в резерв на ремонт основных средств в течение налогового периода следует списывать на расходы равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. То есть если для фирмы отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц, то отчисления в резерв следует списывать ежемесячно на последнее число месяца в размере 1/12 части. Если же отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, то отчисления в резерв следует списывать в размере 1/4 части на последнее число каждого квартала.

Если в течение налогового периода фактические затраты на ремонт 3 оказались меньше суммы созданного резерва, оставшийся резерв включают в состав доходов компании на 31 декабря. Неиспользованную сумму резерва не включают в состав доходов текущего налогового периода, только если накапливаются средства для финансирования капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода.

Если компания ведет несколько видов деятельности, часть которых облагается налогом на прибыль по ставке, отличной от стандартной, — 24 процента, то учет расходов на ремонт ОС надо вести в особом порядке.

Нормативы отчислений в ремонтный резерв фирма устанавливает самостоятельно

Д.А. Васильев,

главный бухгалтер компании «КУН»

Резерв по-бухгалтерски

В бухгалтерском учете фактические затраты на ремонт организация может списывать равномерно посредством создания резерва под предстоящий ремонт аналогично налоговому учету. При образовании резерва на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма отчислений в резерв.

Ее определяют по тем же правилам, что и в налоговом учете, — исходя из годовой сметной стоимости ремонта. Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Для отражения сумм резерва на ремонт основных средств открывается отдельный субсчет «Резерв расходов на ремонт основных средств».

Организация вправе не сторнировать остаток резерва только в случае, если планирует провести длительные ремонтные работы. При этом по их окончании резерв отражается по Дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 91.

Если сформированного резерва недостаточно для проведения ремонта основных средств, то есть фактические расходы на ремонт основных средств превысили созданный резерв, то сумма затрат, не покрываемая за счет сформированного резерва, сначала должна быть учтена на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем ее списывают за счет текущих резервных отчислений. Если же такая ситуация возникает в конце отчетного года, то сумма превышения фактических затрат на ремонт основных средств списывается на расходы.

Иногда налоговики требуют обосновать необходимость созданного резерва. Для этого фирмы могут представить инспекторам, например, дефектные ведомости (обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ); данные о первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объектов основных средств; сметы на проведение ремонтов; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств.

Отчисления в резерв на ремонт ОС списывают равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода

К.В. Новоселов,

советник государственной гражданской службы РФ II класса, к. э. н.

В.В. Семенихин, руководитель «Экспертбюро Семенихина»,

участник Экспертного совета по налоговому законодательству

при Комитете Государственной думы РФ по бюджету и налогам

Источник: https://iandriyanov.ru/tsel-i-osobennosti-sozdaniya-rezerva-na-remont-os/

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Создание резерва на ремонт основных средств проводки

]]>]]>

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин. Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде. Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек. Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

Операция Д/т К/т
Списание материалов на ремонт основных средств 23 10
Начисление зарплаты цеховому персоналу 23 70
Страховые отчисления с з/платы 23 69
Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта 20 23

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

Операция Д/т К/т Сумма
Списаны на затраты производства:
ТМЦ 20 10 95 600
Зарплата рабочих цеха 20 70 35 000
Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%) 20 69 10 500
Амортизация ОС, участвующих в ремонте 20 02 8900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

Операция Д/т К/т
По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость 20, 23, 25, 26, 44 60
НДС по выполненным работам 19 60
Произведена оплата ремонта подрядчику 60 51
НДС принят к вычету 68 19

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

Операция Д/т К/т Сумма
Подрядчиком предъявлен счет к оплате 44 60 170 000
НДС 19 60 30 600
Оплата произведена 60 51 200 600
НДС принят к вычету 68 19 30 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

  • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
  • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
  • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
  • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2018 — 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

Операция Д/т К/т
Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период) 20, 23, 25, 26 96
Списаны затраты по проведенному ремонту ОС 96 10, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован. Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1. В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат. Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы. Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

Операция Д/т К/т
Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту 97 10, 16, 60, 69, 70
Равномерное списание затрат по ремонту ОС 20, 23, 26 97

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

Операция Д/т К/т Сумма
В январе 2016 отражены затраты на капремонт 97 60 500 000
НДС 19 60 90 000
НДС принят к вычету 68 19 90 000
Оплата ремонта произведена 60 51 590 000
Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24) 20 97 20 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)

Создание резерва на ремонт основных средств проводки

Резерв на ремонт основных средств выступает значимым инструментом для любой фирмы как с точки зрения экономики, так и с позиции оптимизации налогового бремени компании. При этом специалистам фирмы важно понимать, для каких учетных целей может быть сформирован такой резерв, а также как быть в случае, если ремонт требуется дорогостоящему оборудованию. Об этом в данной статье.

Какие общие моменты важно знать о формировании резерва под ремонт?

Из каких основных этапов складывается расчет резерва на ремонт ОС?

Как исчислить предельную сумму отчислений в резерв и норматив?

Определение итогового размера отчислений в резерв

Что важно помнить при определении величины резерва на дорогостоящий ремонт?

Как используется резерв и можно ли неиспользованную часть перенести на будущее?

Итоги

Какие общие моменты важно знать о формировании резерва под ремонт?

Как на то указывают положения п. 2 ст. 324 НК РФ, резерв на ремонт основных средств должен исчисляться по двум направлениям:

  • с целью проведения стандартных, недорогих работ по ремонту ОС;
  • с целью будущего осуществления комплексных и дорогостоящих ремонтных работ.

Создание и применение резерва по каждому вышеуказанному направлению осуществляется по-своему.

ВАЖНО! Вместе с тем, принимая решение о формировании резерва, в своей учетной политике фирме следует определить лимит, при превышении которого ремонт будет квалифицироваться как дорогой.

Чтобы корректно проводить формирование резерва на ремонт основных средств, фирме следует иметь достоверную и полную информацию:

  • о первоначальной стоимости ОС по состоянию на начало года;
  • суммах, затраченных на ремонтные работы за предшествующие три года, а также о планах по проведению таких работ в будущем (по сметной цене);
  • дорогостоящих ремонтных работах (отдельные сведения: какие работы осуществлялись ранее, на какую сумму, какие планируются в обозримом будущем и т. д.).

Кроме того, фирме могут быть интересны аспекты создания и иных резервов. В частности, см. статью «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Из каких основных этапов складывается расчет резерва на ремонт ОС?

Как на то указывают нормы НК РФ, при создании рассматриваемого резерва фирме следует ориентироваться на два основных показателя: норматив отчислений и суммарную стоимость ОС (п. 2 ст. 324 НК РФ).

В данном контексте под стоимостью ОС понимается совокупная учетная стоимость всех ОС, которые фирма использует в производстве, по состоянию на начало года, в котором создается рассматриваемый резерв. При этом не следует включать в расчет стоимость арендованных ОС и ОС, которыми фирма пользуется безвозмездно.

ВАЖНО! Специалистам учета не следует забывать, что в данной ситуации для расчета берется первоначальная стоимость, а не остаточная.

В общем случае алгоритм расчета отчислений в рассматриваемый резерв можно представить в виде последовательных шагов:

  • рассчитать лимит отчислений;
  • вычислить суммарную стоимость ОС, которая была актуальна в фирме на начало налогового периода;
  • расчетным путем определить норматив отчислений, основываясь на результатах предшествующего действия;
  • рассчитать итоговую величину рассматриваемого резерва.

Как исчислить предельную сумму отчислений в резерв и норматив?

Чтобы фирме выяснить верхнюю границу возможных отчислений в резерв, необходимо выполнить следующие шаги.

Во-первых, нужно подготовить смету на «стандартный» (недорогой) ремонт, основываясь на очередности ремонтных работ в расчетном налоговом периоде (показатель А).

Компании важно помнить, что к расходам на ремонтные работы могут относиться следующие (п. 1 ст. 324 НК РФ):

  • суммы, затраченные на приобретение материалов для ремонта (запчастей для оборудования);
  • зарплаты специалистов, которые непосредственно такой ремонт выполняют;
  • иные расходы, которые фирма несет по причине осуществления ремонта своими силами;
  • прочие затраты фирмы в интересах сторонних компаний, выполняющих ремонт для фирмы.

Во-вторых, компания должна четко понимать масштабы затраченных средств на проведение стандартного (недорогого) ремонта за прошедший период в 3 года. Чтобы это сделать, требуется величину суммарных расходов, направленных на ремонт, разделить на 3 (показатель Б).

Далее следует провести сравнение показателей А и Б. Тот показатель, который меньше, и выступает предельной величиной отчислений в рассматриваемый резерв.

Следующим шагом необходимо исчислить норматив отчислений, относящийся к конкретной суммарной стоимости ОС фирмы.

Для этого специалистам учета на предприятии следует найти частное от деления предельной величины отчислений на суммарную стоимость ОС. В результате получится определенный процент, который выступает в роли максимально допустимого для фирмы.

ВАЖНО! Компании следует закрепить в учетной политике норматив отчислений в таком размере, чтобы он не превышал максимально допустимый, рассчитанный по указанному выше алгоритму.

Определение итогового размера отчислений в резерв

На завершающем этапе фирме необходимо, основываясь на рассчитанных предыдущими действиями данных, определить итоговую величину отчислений в резерв.

Как на то указывают положения налогового законодательства, суммы, отчисляемые в резерв на ремонт основных средств,у фирмы включаются в налоговые расходы по налогу на прибыль.

ВАЖНО! При этом на расходы отчисления в резерв относятся равными частями на дату окончания каждого отчетного периода (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Следовательно, если фирма отчитывается перед контроллерами за квартал, полугодие, 9 месяцев, то в резерв относится каждый раз (каждый отчетный период) по ¼ от общегодовой величины резерва.

Ели же фирма предоставляет в налоговые органы расчет помесячно, то ежемесячно ей необходимо учитывать в качестве сумм, увеличивающих резерв, 1/12 от общегодовой величины такого резерва.

ВАЖНО! Несмотря на то что НК РФ напрямую не разъясняет, в состав каких расходов фирма может включить суммы, увеличивающие резерв, в силу п. 1 ст. 260 НК РФ у компании есть право относить на прочие расходы суммы затрат на ремонт. Поэтому и суммы резерва у фирмы есть право включить в прочие расходы, которые уменьшат общий налог на прибыль.

Что важно помнить при определении величины резерва на дорогостоящий ремонт?

На практике нередки ситуации, когда ОС фирмы требуется не стандартный текущий ремонт, а комплексный и дорогостоящий.

Суммы, предназначенные для проведения такого ремонта, фирма может использовать для увеличения предела отчислений в рассматриваемый резерв. Об этом говорится в п. 2 ст. 324 НК РФ.

Для этого фирме необходимо:

  • иметь в распоряжении график запланированных дорогих ремонтов и сметы по ним;
  • осуществлять в течение более чем одного налогового периода накопления на такой ремонт (при этом возможность таких накоплений должна быть прописана в учетной политике);
  • не иметь за три предшествующих налоговых года фактов какого-либо дорогостоящего ремонта ОС.

Компании важно понимать, что повышать ремонтный резерв следует исключительно до налогового периода, в котором фирма планирует начать осуществлять работы по дорогому ремонту.

При этом в силу буквального толкования п. 2 ст. 324 НК РФ в расходы можно отнести отчисления (накопления) на предстоящий дорогой ремонт в полной сумме того периода, в котором такие накопления были осуществлены.

Как используется резерв и можно ли неиспользованную часть перенести на будущее?

Если у фирмы был создан резерв на ремонт основных средств, то впоследствии сумма, фактически затраченная на ремонт ОС, списывается за счет такого резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ).

При этом компаниям следует четко понимать, что ремонтные расходы нужно списывать за счет резерва того года, в котором такие работы были фактически выполнены для компании. То есть когда были подписаны документы, закрывающие проведение ремонтных работ. Это особенно актуально в ситуациях, когда начало и окончание ремонта ОС приходятся на разные налоговые периоды.

В конце каждого периода фирме следует проводить инвентаризацию, в ходе которой специалисты компании проводят сравнение фактических сумм, затраченных в течение года на ремонт, с размером созданного ранее резерва.

Об инвентаризации см. в статье «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Если ремонт для фирмы обошелся дороже созданного ранее резерва, то разница должна быть учтена как прочие расходы в силу указаний п. 2 ст. 324 и п. 1 ст. 260 НК РФ. Если же, напротив, по завершении ремонта остались излишние (неиспользованные) средства, то такой излишек нужно включить во внереализационные доходы.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ! Переносить невостребованную часть резерва на стандартный (недорогой) ремонт на следующий год не допускается.

Данное положение распространяется и на ситуации, когда ремонт вообще не проводился. В такой ситуации весь резерв отражается в доходах на последний календарный день года, в котором был сформирован резерв.

Что касается резерва под комплексный и дорогой ремонт, то суммы, отнесенные в счет увеличения такого резерва, законодатель восстанавливать не требует. Они накапливаются из года в год, пока ремонт не будет начат/осуществлен. Но только в том случае, если фирма пропишет в своей учетной политике, что у нее принята практика осуществления отчислений в счет резерва на комплексный и дорогой ремонт в течение более чем одного налогового периода.

В том году, когда дорогостоящий ремонт будет проведен, компания также должна будет выявить остаток и отнести превышение на расходы, а излишек — на доходы.

Итоги

Формирование резерва на ремонт основных средств требует от фирмы корректного учета сведений о стоимости всех ОС, о проведенных и предстоящих ремонтных работах (конкретнее — об их сметной стоимости).

При этом правила создания и учета в целях налогообложения отчислений в резерв под стандартный ремонт и под дорогой ремонт несколько отличатся. В частности, неиспользованный резерв на обычный ремонт нужно восстановить, а если резерв под дорогой ремонт не был использован до конца, то его можно перенести на будущие периоды.

Однако в году, когда дорогой ремонт фирма провела, остаток от резерва следует включить в доходы, а излишне затраченные средства — в расходы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/sozdanie_rezerva_na_remont_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий