Реализация проводки в бухгалтерском учете

Реализация с точки зрения бухгалтера организации, Комментарий, разъяснение, статья от 01 октября 2014 года

Российскийбухгалтер, N 10, 2014 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала

Что такое реализация?Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важныевопросы мы рассмотрим в данной статье.

Впервые понятиереализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ.Согласно статье39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг)признается передача на возмездной основе права собственности натовары. Также реализацией признается передача результатоввыполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказаниеуслуг одним лицом другому лицу. При этом не признаются реализациейтоваров, работ или услуг:

1) осуществлениеопераций, связанных с обращением российской или иностранной валюты(за исключением целей нумизматики);

2) передача основныхсредств, нематериальных активов и (или) иного имущества организацииее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этойорганизации;

3) передача основныхсредств, нематериальных активов и (или) иного имуществанекоммерческим организациям на осуществление основной уставнойдеятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества,если такая передача носит инвестиционный характер (в частности,вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ итовариществ, вклады по договору простого товарищества (договору осовместной деятельности), паевые взносы в паевые фондыкооперативов);

5) передача имущества впределах первоначального взноса участнику хозяйственного обществаили товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе(выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также прираспределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества илитоварищества между его участниками;

6) передача имущества впределах первоначального взноса участнику договора простоготоварищества (договора о совместной деятельности) или егоправопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегосяв общей собственности участников договора, или раздела такогоимущества;

7) передача жилыхпомещений физическим лицам в домах государственного илимуниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имуществапутем конфискации, наследование имущества, а также обращение всобственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйныхживотных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.

Итак, переход правасобственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактомреализации.

Нужно отметить, чтореализацией признается не только переход права собственности натовар, но и факт оказания услуг.

Как же определить моментреализации по услугам? Фактом окончания оказания услуги являетсяподписанный двумя сторонами акт. Дата подписания акта и являетсядатой реализации.

Таким образом, может случиться, что сама услугабыла оказана, но до момента двухстороннего подписания акта фактреализации отсутствовал.

Нужно иметь в виду, чтореализация бывает «основной» и «прочей».

Косновной реализации относятся сделки по основному виду деятельностипредприятия, другие сделки относятся к прочей реализации

Каким же образомопределить, основным или не основным является вид деятельности, покоторому заключена сделка? В уставе организации есть раздел «Видыдеятельности». Если в данном разделе, среди прочих, назван виддеятельности, к которому относится сделка, — следовательно, это»основная» реализация, если же не перечислен — «прочая». В то жевремя, если по данному виду деятельности предприятие постоянно(т.е. хотя бы 1 раз в квартал) получает доход, то такие операциитакже относятся к основной реализации.

Примером может служитьпродажа строительной организацией материалов, не использованных пристроительно-монтажных работах (СМР). Такая реализация, как правило,у строительных организаций относится к «прочей». В то же время уорганизации, занимающейся продажей железобетонных изделий, — к»основной».

Кроме того, важноотслеживать периодичность таких «прочих» сделок.

Даже если данныйвид деятельности напрямую не прописан в Уставе организации (однакоимеется ссылка типа «Другие виды деятельности, не запрещенныезаконом»), но сделки проводятся в каждом отчетном периоде (обычноквартале), — данные сделки также относят к «основной»реализации.

Почему так важноразделять «основную» и «прочую» реализацию? Дело в том, чтосуществует ряд налогов, при исчислении которых учитывается только»основная» реализация, поэтому для правильного определенияналоговой базы важно верно установить тип реализации.

Также возникают вопросыоб определении реализации оптовой и розничной. Гражданский кодекс РФ определяет розничнуюторговлю как продажу населению товаров (работ, услуг)потребительского характера, не предназначенных для осуществленияпредпринимательской деятельности. Понятия розничной и оптовойторговли как видов экономической деятельности содержатся в Общероссийском классификаторе видовэкономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 6 августа1993 года N 17.

Согласно подразделениям 51 и 52, разделу GКлассификатора розничная торговля представляет собой продажутоваров для личного или домашнего пользования, а оптовая торговля -это продажа товаров розничным торговцам, промышленным,коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям илиже другим оптовым торговцам. Иными словами, оптовой торговлейпризнается любая продажа организациям и ИП, в том числе за наличныйрасчет.

Продажа физическим лицам, даже при оплате через расчетный счет,относится к розничной торговле

Представитель организацииможет приобрести за наличный расчет необходимый товар в магазине,но для зачета НДС необходимо оформить документы, сопутствующиелюбой безналичной сделке. Вместо платежного поручения в этом случаеслужит корешок приходного кассового ордера и чек ККМ.

Для тогочтобы торгующая организация оформила нужный комплект документов,представитель организации-покупателя должен представитьдоверенность. Однако при покупке товаров не обязательно оформлятьвесь комплект документов, достаточно чека ККМ и товарного чека.

Вто же время торгующей организации для работы за наличный расчетважно либо иметь контрольно-кассовый аппарат (ККМ), либопроизводить расчеты только через расчетный счет.

Реализация за безналичный и наличный расчет

Рассмотрим требования коформлению первичных документов, необходимых для оформления сделокпри безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет наоплату, выписанный поставщиком.

Для получения товарапредставитель фирмы-покупателя должен представить доверенность наполучение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика.При получении товара представитель расписывается в графе «Получил».

Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя ирасписаться в получении товара, тогда доверенность необязательна.

Поставка товаровобязательно сопровождается товарно-транспортной накладной. Крометого, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязанвыписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком вдвух экземплярах, один из которых передается покупателю, другойостается в бухгалтерии предприятия-поставщика.

Расчеты междуорганизациями могут производиться не только по безналичномурасчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия.Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателядолжен представить доверенность на получение товара либо поставитьпечать организации-покупателя на экземпляре поставщика. Поставщиквыписывает полный комплект документов, то есть поставка товаровобязательно сопровождается товарно-транспортной накладной, поставщикв течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру.

Все документывыписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которыхпередается покупателю, другой остается в бухгалтериипредприятия-поставщика. При оплате товаров в кассупредприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходногокассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием длярасчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Помните, что лимитрасчета наличными деньгами между юридическими лицами в настоящеевремя ограничен суммой 100000 рублей по одной сделке, то есть поодному договору (указание ЦБ РФ N1843-У). При этом за превышение лимита расчетов ответственностьнесет платящая сторона. Отметим, что данный лимит с 2006 годаотносится и к расчетам с индивидуальными предпринимателями.

Бухгалтерский учет операций по реализации

Одним из сложных аспектовв бухгалтерском учете является отражение операций по реализациипродукции (работ, услуг).

Для обобщения информациио доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельностиорганизации, а также для определения финансового результата по нимпредназначен счет 90″Продажи».

На этом счете отражаются, в частности, выручка исебестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственногопроизводства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным,монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке;услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование(временное владение и пользование) своих активов по договору аренды(когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

Ксчету 90″Продажи» могут быть открыты субсчета:

-90-1″Выручка»;

-90-2″Себестоимость продаж»;

-90-3″Налог на добавленную стоимость»;

-90-4″Акцизы»;

-90-9″Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете90-1 «Выручка» учитывается выручка от продаж, одновременно насубсчете90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимостьреализованной продукции.

На субсчете90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налогана добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя(заказчика).

На субсчете90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в ценупроданной продукции (товаров).

Организации-плательщикиэкспортных пошлин могут открывать к счету 90″Продажи» субсчет90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявленияфинансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетныймесяц.

Сумма выручки от продажитоваров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается покредиту счета 90″Продажи», субсчет «Выручка», и дебету счета 62″Расчеты с покупателями и заказчиками»:

ДЕБЕТ 62″Расчеты с покупателями и заказчиками»

КРЕДИТ 90-1″Выручка»

-отражена выручка от продажи продукции.

Одновременносебестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугсписывается с кредита счетов41 «Товары», 43″Готовая продукция», 45″Товары отгруженные», 20″Основное производство» и др. в дебет счета 90″Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»:

ДЕБЕТ 90-2″Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20,41,43,45,…

-списана себестоимость реализованной продукции.

Записи по субсчетам90-1 «Выручка», 90-2″Себестоимость продаж», 90-3″Налог на добавленную стоимость», 90-4″Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.Ежемесячно сопоставляются совокупный дебетовый оборот посубсчетам90-2 «Себестоимость продаж», 90-3″Налог на добавленную стоимость», 90-4″Акцизы» и кредитовый оборот по субсчету90-1 «Выручка». Таким образом, определяется финансовыйрезультат от продаж за отчетный месяц, а именно прибыль или убыток.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами)списывается с субсчета90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99″Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90″Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетногогода все субсчета, открытые к счету90 «Продажи» (кроме субсчета90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутреннимизаписями на субсчет90-9 «Прибыль: убыток от продаж».

Аналитический учет посчету 90″Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции,выполняемых работ, оказываемых услуг.

Кроме того, аналитическийучет по этому счету может вестись по регионам продаж и другимнаправлениям, необходимым для управления организацией.

ПРИМЕР

ООО «Лотос» продал товарна общую сумму 60000 руб. Себестоимость проданного товарасоставляет 48000 руб. В учете операция будет отражена следующимобразом:

ДЕБЕТ 62″Расчеты с покупателями и заказчиками»

КРЕДИТ 90-1″Выручка»

-60000 руб. — проданы товары, отражена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90-2″Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41″Товары»

-48000 руб. — списана себестоимость проданных материалов;

ДЕБЕТ 90-3″НДС» КРЕДИТ 68субсчет «Расчеты по НДС»

-9153 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9″Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99″Прибыли и убытки»

-2847 руб. — определен финансовый результат от данной операции(прибыль);

ДЕБЕТ

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420227077

Продажа акций проводки бухучет

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

• передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);

• вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или АО предложите их приобрести:

• другим участникам (акционерам);

• самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. ( кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе ) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

• поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;

• сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

• стоимость приобретения выбывших акций (долей);

• прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

• акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости выбывающей единицы;

• по средней первоначальной стоимости;

• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма «Мастер»» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб. Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Первоначальную реализацию доли отразите проводками:

Читать еще:  Бюджетный учет проводки по зарплате

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:

Дебет 58-1 Кредит 76
– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями .

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей) , предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Проводки при выкупе и аннулировании собственных акций (долей)

На практике акционерному обществу иногда приходится выкупать собственные акции, а обществу с ограниченной ответственностью – доли в своем уставном капитале, принадлежащие другому лицу. И чтобы сделать проводки с собственными акциями/долями, есть отдельный счет бухгалтерского учета. Из этой статьи узнаете, как компании отразить в бухучете приобретенную часть собственного уставного капитала.

Какой использовать счет для собственных акций/долей

В силу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), для учета собственных акций (выкупа/аннулирования) предназначен счет 81 под названием «Собственные акции (доли)».

Отметим, что бухгалтерский учет собственных акций (долей) носит активный характер. То есть может быть только по дебету счета 81.

На этом счете отражают информацию о наличии и движении своих акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Иные хозяйственные общества (ООО и др.) и товарищества используют его для учета доли участника, приобретенной самим обществом/товариществом для передачи другим участникам или 3-м лицам.

Основные проводки по выкупу акций (доли)

Бухгалтер делает проводку, когда выкуплены собственные акции у акционеров или имеет место проводка по выкупу доли.

Возникающую при этом на счете 81 разницу между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Не исключена ситуация, когда стоимость приобретения акций не соответствует их номинальной стоимости.

Номинальная стоимость акции ЗАО «Баланс» – 3000 рублей, а цена выкупа – 3500 рублей. Возникшую разницу между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения в размере 500 рублей (3500 руб. – 3000 руб.) относят на финансовые результаты общества в качестве прочего расхода.

Проводки по выкупу и аннулированию акции будут следующие:

Дт 80 – Кт 81 – 3000

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт 81 – 500

Если вместо аннулирования акций (долей) организация данные акции или долю перепродаст, операции тоже проводят через счет 91:

Корреспонденция для проводок

При учете выкупа/аннулирования собственных акций, а также выкупа долей возможна корреспонденция со следующими счетами:

По дебету

По кредиту

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

91 Прочие доходы и расходы

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бухгалтерский учет акций + проводки

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества (АО), участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. 58 субсчете 1 «Паи и акции». Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок.

Предназначение акций и выполняемые с ними действия

Выпускает эту ценную бумагу АО. Их стоимость по номиналу, тираж, величину уставного капитала (УК) определяет первое собрание участников. Эти данные отражают в Уставе и документах на регистрацию эмиссии. Номинальная цена выпущенных акций соответствует размеру уставного капитала АО.

• Выпускать дополнительно;
• Изменять номинал;
• Выкупать эмитентом;
• Аннулировать;
• Покупать и продавать, менять, дарить;
• Вкладывать в УК.

Пошаговая инструкция по учету

Шаг 1. Первичная эмиссия. Акции выпускаются при открытии АО с целью формирования уставного капитала и его оплаты. Аналитический учет ведется по этапам его создания. Для этого открывают субсчета к сч. 80:

• 1 — объявленный УК;
• 2 — подписной;
• 3 — оплаченный.

Соответствующие бухгалтерские записи представлены в таблице.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Шаг 2. Учет акций за балансом. Акции являются бланками строгой отчетности (БСО) и отражаются на одноименном забалансовом сч. 006. Это связано с тем, что их изготовление и размещение происходит через интервал времени.

При оплате типографских услуг делают запись:

Дт 20 Кт 60 и Дт 60 Кт 51 — отражены затраты на изготовление акций;

Дт 006 — учтена номинальная стоимость бланков.

Шаг 3. Размещение акций.

Фактическое выбытие БСО отражается так:

Кт 006 и Дт 80.2 Кт 80.1 — списана стоимость акций по номиналу.

БСО могут размещаться по стоимости выше номинальной. На разницу делается проводка:

Дт 75.1 Кт 83 — учтена разница в ценах.

Шаг 4. Увеличение УК. Если первоначальный капитал оплачен, участники могут решить его увеличить. Оформляется это так:

Дт 83, 84 Кт 80 — уставный капитал увеличен за счет добавочного или нераспределенной прибыли;

Дт 75 Кт 80 — учтена сумма, на которую увеличится УК за счет средств участников АО.

Шаг 5. Уменьшение УК. Эта процедура необходима, если часть бумаг первичной эмиссии не оплачена или в течение года не реализована либо в течение двух лет, по отчетным данным, размер УК превышает величину чистых активов (разница между стоимостью имущества и обязательствами организации).

Возможные проводки по уменьшению УК представлены в таблице.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Шаг 6. Распределение дивидендов. Участники АО вправе получать доход от акций за определенный период. Проводки по начислению дивидендов отличаются в зависимости от того, получает их работник АО или нет:

Дт 84 Кт 70 — для сотрудников;

Дт 84 Кт 75 — для прочих лиц.

Суммы дивидендов уменьшаются на величину налогов:

Дт 70 Кт 68 — НДФЛ работников;

Источник: https://expresspool.ru/finansovyj-uchet/prodazha-aktsij-provodki-buhuchet.html

Учет процесса реализации (продажи) в бухгалтерском учете

Средства предприятия, участвуя в хозяйственной деятельности, совершают кругооборот. Движение средств определено тремя относительно самостоятельными процессами: снабжение, производство, реализация.

Процесс продажи продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. На данном этапе осуществляется комплекс мероприятий по сбыту готовой продукции, работ, услуг покупателю.

Результатом процесса продажи для организации-производителя является выручка, которую предприятие использует на восстановление материальных запасов, поддержание процессов снабжения и производства, на формирование средств накопления для осуществления иных целей.

Процесс продажи продукции осуществляется в четыре этапа: 1) заключение договора; 2) составление плана реализации с учетом остатков на складе; 3) выполнение условий поставки продукции определенных договором; 4) поступление оплаты на расчетный счет.

Процесс реализации продукции (работ, услуг) – это процесс в ходе, которого предприятие реализует готовую продукцию (работы, услуги) покупателю и получает выручку.

Документальное подтверждение факта продажи свидетельствует о том, что произведенная продукция соответствует по качеству, ассортименту, условиям поставки и цене согласно рыночного спроса. Ответ на главный вопрос: «Сумело ли предприятие на полученные средства в виде выручки покрыть понесенные затраты и получить прибыль?», предприятие может только после того, как произведенная продукция будет реализована. В связи с чем перед бухгалтерским учетом на данном этапе стоят следующие задачи:

1. Правильно поставленный первичный учет на стадии процесса реализации продукции (работ, услуг);
2. Экономически обоснованная цена на реализованную продукцию;
3. Правильно рассчитанная фактическая себестоимость реализованной продукции;
4. Осуществление контрольной функции за своевременным погашением дебиторской задолженности;
5. Расчет финансового результата от реализации продукции.

Отражение процесса реализации на счетах бухгалтерского учета

Процесс реализации (продажи) продукции отражается на счете 90 «Продажи». На данном счете отражаются доходы и расходы организации по основному и второстепенным видам деятельности. Данный счет является активно-пассивным, в зависимости от счета, корреспондирующего с ним.

Дт (Дебет)	90 «Продажи»	Кт (Кредит)
Начальное сальдо
Продажа продукции по плановой себестоимости Продажа продукции прошлого года по фактической себестоимости НДС, % Расходы на продажу Корректировка по реализованной продукции	Выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг

Типовые бухгалтерские проводки:

По дебету счета 90:

1. Д90 К43 — продана готовая продукция текущего года по плановой себестоимости;
2. Д90 К43 — продана готовая продукция прошлого года по фактической себестоимости;
3. Д90 К68 — учтен НДС;
4. Д90 К44 — списаны расходы на продажу;
5. Д90 К20 — списана корректировка по проданной продукции;

По кредиту счета 90:

1. Д62 К90 — начислена выручка за реализованную продукцию (от этой суммы рассчитывается НДС).

В конце года определяется финансовый результат от реализации путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов.

Результат от продажи продукции в целом определяется на счете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»

Если дебетовый оборот больше кредитового, то хозяйство получило убыток — Д90/9 К 90/1.

Если кредитовый оборот больше дебетового, то хозяйство получило прибыль — Д90/1 К90/9.

Прибыль (убыток) в целом по хозяйству отражается на счете 99.

Если суммы учтенные по дебету счета 90/9 больше оборотов по кредиту, то результатом от продаж является убыток Д99 К90/9.

Если суммы учтенные по кредиту счета 90/9 больше оборотов по дебету, то результатом от продаж является прибыль — Д90/9 К99.

Практическое задание по теме: «Учет процесса реализации (продажи) в бухгалтерском учете»

Задание 1. В ООО «Свет» реализовано 320 ц. гречневой крупы по плановой себестоимости 7 685 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. – 7 625 руб. за 1ц. Расходы по продаже составили 183 000 руб. Средняя цена реализации за 1ц. 8 000 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

1. Д90/2 К43 — (320*7 685) = 2 459 200 руб.
2. Корректировка на 1 ц. 7 625-7 685 = 60 руб.
3. Д 90/2 К 20 (60*320) =19 200 руб.
4. Д 90/2 К44 – 183 000 руб.
5. Д62 К90/1 – 2 560 000 руб.
6. Д90/3 К68 – 256 000 руб.

Дт (Дебет)	90 «Продажа гречневой крупы»	Кт (Кредит)
Начальное сальдо— руб.
1) 2 459 200 руб.3) 19 200 руб.4) 183 000 руб.6) 256 000 руб.	5) 2 560 000 руб.
Оборот 2 879 000 руб.	Оборот 2 560 000 руб.
319 000 руб.
Всего2 879 000 руб.	Всего2 879 000 руб.

1. Д 90/9 К 90/1 – 319 000 руб.
2. Д 99 К 90/9 — 319 000 руб.

Задание 2. В ООО «Рассвет» реализовано 280 ц. пшеницы по плановой себестоимости 185 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. — 193 руб. Расходы по продаже 10 485 руб. Средняя реализационная цена за 1ц. 240 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

1. Д90/2 К43 (280*185) = 51 800 руб.
2. Корректировка на 1 ц. 193 руб. — 185 руб. = 8 руб.
3. Д 90/2 К 20 (8*280) =2 240 руб.
4. Д 90/2 К44 – 10 485 руб.
5. Д62 К90/1 – 67 200 руб.
6. Д90/3 К68 – 6 720 руб.

Дт (Дебет)	90 «Продажа пшеницы»	Кт (Кредит)
Начальное сальдо— руб.
1) 51 800 руб.3) 2 240 руб.4) 10 485 руб.6) 6 720 руб.	5) 67200 руб.
Оборот 71 245 руб.	Оборот 67 200 руб.
4 045 руб.
Всего71 245 руб.	Всего71 245 руб.

1. Д 90/9 К 90/1 – 4 045 руб.
2. Д 99 К 90/9 – 4 045 руб.

Задание 3. В ООО «Луч» реализовано 780 шт. деталей по плановой себестоимости 380 руб. за 1шт. Фактическая себестоимость 1 шт. — 400 руб. Расходы по продаже 15 000 руб. Реализационная цена за 1шт. 740 руб. НДС -18%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

1. Д90/2 К43 (780*380) = 296 400 руб.
2. Корректировка на 1 шт. 400-380 = 20 руб.
3. Д 90/2 К 20 (780*20) =15 600 руб.
4. Д 90/2 К44 – 15 000 руб.
5. Д62 К90/1 –577 200 руб.
6. Д90/3 К68 – 103 896 руб.

Дт (Дебет)	90 «Продажа деталей»	Кт (Кредит)
Начальное сальдо— руб.
1) 296 400 руб.3) 15 600 руб.4) 15 000 руб.6) 103 896 руб.	5) 577 200 руб.
Оборот 430 896 руб.	Оборот 577 200 руб.
146 304 руб.
Всего577 200 руб.	Всего577 200 руб.

Источник: https://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/uchet-protsessa-realizatsii-prodazhi-v-buhgalterskom-uchete/

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами

Отражение в 1С реализации товаров и услуг (работ) имеет ряд нюансов. От того, как вы ее покажете в программе, зависит, насколько корректно в вашей отчетности отразится доход.

В данной статье на примерах мы рассмотрим пошаговую инструкцию реализации услуг и товаров в 1С 8.3. Вы узнаете:

• каким документом оформить реализацию товаров и услуг в 1С;
• какие при этом сделать проводки в 1С 8.3;
• как выставить счет-фактуру покупателю.

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Реализация товара в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Организация заключила с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» договор на реализацию офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

27 сентября выставлен счет на оплату покупателю за офисную мебель:

• письменный стол МИККЕ — 15 шт. по цене 5 900 руб.;
• стул МАРКУС — 15 шт. по цене 11 800 руб.;
• шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 8 850 руб.

30 сентября на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя.

11 октября офисная мебель реализована покупателю.

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Заполните:

• Для расчетов в рублях:
  • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01;
  • Счет учета расчетов по авансам — 62.02.

Табличную часть заполните реализуемыми товарами из справочника Номенклатура.

• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль. Подробнее Настройка учетной политики

Проводки

Документ формирует проводки:

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выпишите счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполнятся на основании документа Реализация (акт, накладная).

См. также 

Реализация услуг в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

• Заработная плата — 50 000 руб.
• Страховые взносы — 15 100 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

Реализация услуг

Реализацию услуг оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Если по услуге необходимо автоматизировать расчет себестоимости единицы услуг, то используйте документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

Укажите:

• Для расчетов в рублях:
  • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01;
  • Счет учета расчетов по авансам — 62.02.

Табличную часть заполните реализуемыми услугами из справочника Номенклатура, Вид номенклатурыУслуга.

• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурную группу при реализации собственных услуг укажите в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

• в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
• полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации в настройках Учетной политики установите:

• флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
• Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

• Документ Начисление зарплаты — для отражения расходов на оплату труда (страховых взносов) сотрудников, оказывающих услугу.
• Документ Поступление (акт, накладная) — для отражения расходов на услуги, оказанные сторонними организациями.

Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, отразите их по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26  процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.