Начисление амортизации проводки бюджетный учет

Начисление амортизации: проводки

Амортизация в бухучете — это погашение стоимости объектов основных средств. Приобретенные организацией основные средства сразу же относить на затраты нельзя. Ведь это дорогостоящее оборудование, транспорт и даже недвижимость. Поэтому их стоимость списывают в расходы частями. В бухгалтерии для нее предусмотрены специальные проводки.

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

• к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
• к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

• акт приема-передачи имущества (ОС-1);
• инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название — «Амортизация ОС». Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.).

Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает остаточную стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены.

Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, имуществом, подлежащим амортизации, также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют записи операции, связанные с амортизацией основных средств, такими проводками:

ДебетКредит

08 «Вложения во внеоборотные активы»	02 «Амортизация основных средств»05 «Амортизация нематериальных активов»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу и амортизации. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

• ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
• ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты. Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
• списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике. Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений. Об этом вам в помощь другие статьи на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки и как буждет начисляться амортизация.. Рассмотрим их на примере.

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

100 % / 20 = 5 %.

В сумме это:

550 000 × 5 / 100 = 27 500 рублей.

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» — 2291,67.

При использовании других способов изменится сумма, а проводки останутся прежними.

Источник: https://ppt.ru/art/amortizaciya/provodki

Амортизация – проводки

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

• акт приема-передачи имущества (ОС-1);
• инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки

Каждая компания любого размера и профиля не обходится в деятельности без средств производства – будь то здания, станки, автомобили или торговое, холодильное, выставочное оборудование. Спектр основных средств, используемых в тяжелой и легкой промышленности, торговле, на транспорте необычайно велик; поэтому их учет и правильное составление проводок по основным средствам – первостепенная задача бухгалтера.

Определяем объект учета

Признаки имущества, попадающего под определение основного средства для бухгалтерского и налогового учета, изложены в ст.257 НК РФ и п.4 ПБУ 6/01.

Начиная с 01.01.2016г. к основным относят средства труда стоимостью более 100 тыс. руб. Стоимость ОС, принятых в эксплуатацию ранее обозначенной даты, начиналась от 40 тыс. руб.

Все действия с основными средствами, включая их поступление (изготовление), монтаж, ввод в эксплуатацию, перемещение, выбытие оформляются документально:

Источник: https://lpk-sharya.ru/amortizatsiya-provodki/

Проводки по начислению амортизации основных средств

Основные средства — это долгослужащие объекты, поэтому их стоимость переносится на стоимость готовой продукции (работ, услуг) частями посредством начисления амортизации. Далее рассмотрим существующие способы начисления амортизации ОС на примерах с проводками.

Амортизация и износ ОС

Амортизацией основного средства называются ежемесячные отчисления части его стоимости на производственные затраты. Амортизацию следует отличать от износа:

• Износ — это снижение стоимости объекта;
• Амортизация — постепенный перенос его стоимости на производимую продукцию.

Стоит заметить, что понятие износа не закреплено в бух.учете. Это, скорее, экономический термин. При амортизации стоимость ОС списывается на счета затрат, при износе — напрямую на счет расходов.

Счетами затрат, в зависимости от вида затрат (общехозяйственные, производственные и др.), могут быть 20, 26, 44, 08 и т.д. Отчисления по амортизации начинают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию до полного погашения стоимости ОС либо до списания объекта с учета.

Объекты ОС, которые не амортизируются:

• Оборудование стоимостью менее 40 000 руб., единовременно списываемое в состав материально-производственных запасов;
• Участки земли;
• Объекты природопользования (водные и пр.);
• Незавершенное строительство;
• Ценные бумаги и др.

Классификация ОС по срокам использования

Для начисления сумм амортизации необходимо определить срок полезного использования (СПИ) объекта. С 01.01.2017г. будет применяться новый ОКОФ и изменится подход к определению СПИ в бух.учете.

Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией самостоятельно, с использованием утвержденной классификации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Методы расчета амортизации

В бухгалтерском учете предприятия существует четыре основных способа начисления амортизации, представленных ниже:

Примеры по начислению амортизации с проводками

1 способ. Фирма «Колибри» приобрела типографский станок стоимостью 120 000 руб. СПИ установлен в 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений равна 24 000 (120 000 руб./5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составит 2 000 руб. (24 000 руб./ 12 месяцев).

Проводки по ежемесячному начислению амортизации:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
26	02	Начислена сумма ежемесячной амортизации проводка	2 000,00	Бухгалтерская справка

2 способ. ООО «Флагман» приобрело основное средство стоимостью 100 000 руб., СПИ 5 лет. Для годовой нормы амортизации согласно СПИ, равной 20 процентам, применен ускоряющий коэффициент, равный 2. Получается — 40 процентов.

В 1-й год использования ОС годовая норма рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и составит 40 000 руб.

Ежемесячные проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
26	02	Сумма ежемесячной амортизации                      ( 40 000/12)	3 333,33	Бухгалтерская справка

Во 2-й год норма 40 процентов рассчитывается, исходя из остаточной стоимости: 100 000 — 40 000 = 60 000 руб., 60 000*40% = 24 000 руб. Ежемесячная амортизация будет равна 24 000 руб. /12 = 2 000 руб.

Проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
26	02	Ежемесячная амортизация	2 000,00	Бухгалтерская справка

Расчет производится по этому алгоритму пока остаточная стоимость ОС не будет составлять 20 % от первоначальной. Эта сумма фиксируется и ежемесячная амортизация определяется делением остаточной стоимости на оставшееся количество СПИ.

3 способ. ООО «Карина» приобрело основное средство стоимостью 150 000 руб. СПИ равен 5 лет. Вычисляем сумму чисел СПИ: 1+2+3+4+5=15.

• В 1-й год использования ОС получим сумму 5/15 (33,3 %) стоимости, что равно 50 000 руб. в год;
• Во 2-й год — 4/15, то есть уже 40 000 руб. в год;
• В 3-й — 3/15, то есть 30 000 в год, и т.д.

Проводки (2-й год):

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
26	02	Ежемесячная амортизация (30000/12)	2 500,00	Бухгалтерская справка

4 способ. Организация «Власта» приобрела грузовой автомобиль категории свыше 2 т., стоимостью 800 000 руб. Предполагаемый пробег равен 400 000 км.

Пробег за отчетный месяц составил 5 000 км, тогда отчисления на амортизацию составят: 5 000*800 000/400 000 = 10 000 руб.

Проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20	02	Сумма амортизации	10 000,00	Бухгалтерская справка

Для аренды и лизинга

По договорам предоставления ОС в аренду право начислять амортизацию имеет только арендодатель. Исключение — случаи, когда арендатор провел в объект капитальные вложения, которые можно классифицировать как неотделимые улучшения. Разумеется, все улучшения производятся с согласия арендодателя.

Договор лизинга является разновидностью арендного договора. Одно из отличий — начисление амортизации производит та сторона, на балансе которой находится имущество. Договор лизинга предусматривает возможность учета ОС на балансе как у получателя лизинга, так и у лизингодателя.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-amortizatsii-osnovnyih-sredstv.html

Проводка по начислению амортизации основных средств в 2020 году — линейным способом, бюджетное учреждение

Имущество, которое отвечает требования основных средств, персональную стоимость переносит на расходы плавно. Для этого используется амортизация. Какие именно проводки в данном случае нужно использовать?

В период эксплуатации любое основное средство подвержено износу, теряя при этом изначально заявленные параметры и одновременно с этим морально старея.

Для возможности списать часть себестоимости имущества на цену товара нужно использовать амортизацию.

Под амортизацией подразумевается перенос себестоимости основного средства на цену изготавливаемой продукции.

Это означает, что с помощью амортизации компенсируются средства, которые были потрачены на покупку имущества, что используется в целях производства.

Затраты подлежат возмещению в составе дохода, который был получен по результатам продажи продукции либо услуг. В целом, благодаря амортизационным отчислениям осуществляется оборот капитала с учетом НДС.

Под “начислением амортизации” подразумевается продолжительный процесс и напрямую зависящий от срока полезного использования объекта ОС.

Процедура списания амортизации продолжается в течении всего такого периода на непрерывной основе.

Исключением могут быть ситуации, при которых объект подлежит отправке на продолжительную модернизацию либо же реконструкцию, период которой свыше одного года или вовсе инициируется консервация на период от 3 месяцев.

Под проводкой подразумевается запись, которая подлежит занесению в базу данных с целью подтверждения внесений о конкретном объекте учета.

Основная особенность заключается в том, что такие поправки должны быть взяты во внимание:

Подобного рода регистрация поправок выражается в отображении одних действий равными долями на несколько взаимосвязанных между собой счетах.

С какой целью проводятся расчеты

С какой целью возникает необходимость отображать амортизационные начисления проводками? Компания покупает ОС для дальнейшего применения во время производственного процесса.

К непосредственному учету объект принимается по изначальной себестоимости. В течении срока эксплуатации цена ОС по частям подлежит списанию на изготавливаемый товар.

Из этого следует, что такая стоимость снижается. Процедура переноса себестоимости подлежит отображению в бухучете. Основная цель данного отображения заключается в соблюдении точности баланса.

Дополнительная немаловажная функция проводок заключается в том, что ими подлежит фиксация операции общехозяйственного назначения.

Повышение себестоимости товара за счет включения в перечень амортизационных отчислений это и именуется как хозяйственная операция.

В соответствии с нормами законодательства РФ, в бухучете нужно обязательно регистрировать все без исключения хозяйственные операции субъекта.

Амортизационные размеры подлежат возврату в состав капитала компании исключительно после продажи товара либо же услуг.

Стоит заметить, что возвращенные ресурсы допускается возможность истратить на модернизацию, ремонтные работы либо же на покупку нового современного оборудования.

При этом проводки считаются официальным обоснованием формирования амортизационного фонда компании.

Применяемые способы

На сегодняшний день используются такие методы, как:

• линейный;
• нелинейный;
• и производительный.

Рассмотрим каждый из них подробней.

Линейный

Линейный вариант считается наиболее простым. В частности он не влечет за собой каких-либо сложных исчислений и подразумевает выплаты в равных частях ежемесячно, когда осуществляется начисление амортизации.

С целью расчетов амортизационных размеров учитывается цена объекта, а после делится на период эксплуатации по месяцам.

После этого, исчисляется стандартная пропорция процентов к сумме. Этот вариант весьма полезен в случае сохранности качества производимого товара, вне зависимости от уровня показателей износа.

Пример — Стоимость объекта составляет 600 тысяч рублей, а период эксплуатации — 5 лет. Из этого следует, что годовой размер начисления составит 20% от себестоимости объекта либо же 120 тысяч.

Нелинейный

В случае выбора нелинейного варианта, наблюдается некий смысл, который заключается в выгоде компаний в отличии от той, которая предусмотрена в банке, изъявивших желание снизить статьи основных затрат на приобретение ОС в начале их эксплуатации.

К сведению — нелинейный вариант исчислений не может быть использован к отдельно взятым объектам, поскольку они применимы исключительно для одинаковых амортизационных групп.

На сегодняшний день предусматривается несколько разновидностей нелинейного метода, в частности:

• снижаемого остатка;
• списания по размеру числа лет периода полезного применения;
• снижение себестоимости амортизируемого актива пропорционально выполненным работам.

Дополнительно нужно помнить, что первые несколько вариантов напрямую относятся к ускоренным способам амортизации.

Производительный

Метод списания средств по производительности весьма удобен в использовании для станков и иных подобных объектов, которые напрямую поддаются прогнозированию ресурсов.

Исчисления осуществляются исключительно из проведенной деятельности с помощью данного объекта.

Совершенствование в бюджетных учреждениях

С целью учета амортизации объектов ОС в бюджетном учете используются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции.

В бюджетном учете, аналитический размер рассчитанной амортизации объектов ОС должен вестись в оборотной ведомости по нефинансовым активам.

Суммарный размер начисленной амортизации в бюджетном учете, начисленный за месяц по ключевым средствам, отображается в специально разработанном журнале операций по вопросу выбытия и перемещения нефинансовых активов.

Каждый месяц размеры амортизационных начислений конкретного учреждения отображаются по дебету “затратных” счетов бухгалтерского учета.

Для этих целей используется:

В случае начисления амортизации по объектам ОС, которые используются в строительстве недвижимости либо формирования иных нефинансовых активов учреждения	Счет 0 106 00 000 “Инвестиции в нефинансовые активы”
В случае не принятия участия амортизации в определении стоимости готового товара, работ либо же услуг, и при этом не берется во внимание при издержках обращения	Счет 0 401 00 000 “Затраты текущего отчетного финансового года”

Следует отметить, что корреспондирующим счетом в данном случае считается аналитический — 0 104 00 000 “Амортизация”.

Как отражается излишне начисленная сумма за прошлый период

В том случае, если амортизация за прошлый отчетный период была начислена неверно в излишнем размере, то крайне важно исправить выявленные ошибки.

При этом крайне важно знать, в каком именно периоде они были допущены:

Следует заметить, что алгоритм внесения поправок в выявленные ошибки бухгалтерского учета подробно изложен в ПБУ 22/2010.

В том случае, если излишне перечисленный размер амортизации, то возникает необходимость сторнировать лишние перечисления, так называемыми красными проводками, причем по тем счетам, в которых и были выявлены ошибки.

В случае допущения ошибки в текущем году, то амортизация должна быть исправлена до момента закрытия счетов 20 либо же 44 (в зависимости от того, где именно был факт занесения накоплений):

• проводка сторно — Дебет 20 Кредит 02 — на размер излишне рассчитанной амортизации;
• корректировка после закрытия счета 20 или 44.

Помимо этого возникает необходимость откорректировать 80 счет, указав при этом затраты, которые не учитываются с целью налогового учета.

: на что обратить внимание

На излишне начисленную сумму проводка сторно имеет вид — Дебет 90.3 Кредит 20. В том случае если амортизационные излишки были перечислены в завершающемся отчетном годовом периоде, то поправки заносятся по счету 91, проводка — Дебет 02 Кредит 91.

В завершении хотелось бы отметить — рассматриваемые процессы несут за собой многочисленные особенности, игнорирования которых могут повлечь за собой последствия. В частности речь идет о недопонимании с контролирующим налоговым органом.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zanalogami.ru/provodka-po-nachisleniju-amortizacii-osnovnyh-sredstv/

Бухгалтерский учет в казенных учреждениях и налогообложение в [year] году

Казенное учреждение – это государственная структура, которая занимается оказанием государственных услуг. Это некоммерческие объекты, формируемые для осуществления культурных и прочих целей. Учредителем считается госорган, у которого есть соответствующие полномочия. Учет в таких субъектах ведется особым образом. Нюансы связаны с тем, что у субъекта нет прав на используемое имущество. Кроме того, подобные учреждения не могут пользоваться упрощенными системами обложения налогами.

Нюансы учета в казенном субъекте

Приведем нюансы учета в рассматриваемой структуре:

• Учредитель участвует в управлении финансами.
• Счета открываются в казначействе.
• Финансирование осуществляется в пределах сметы.
• Доходы от работы направляются в бюджет.
• Учреждение не имеет прав собственности на имущество.
• Операции с ценными бумагами не проводятся.
• Структура не имеет прав на использование УСН.

Также существенными являются следующие особенности:

• Данные об активах фиксируются за балансом. Двойная запись не применяется.
• Учреждение использует только ОСНО.

Налоги не начисляются только на доход от основной деятельности.

ВАЖНО! Субъекту нужно направлять декларацию. Однако допускается предоставление документа в сжатом виде. Указывается минимальная информация.

Учетная политика

Учетная политика – это бумага, устанавливающая порядок бухучета и налогового учета. Для ее утверждения субъекту нужно издать приказ. Она может меняться вследствие изменений, вносимых в законодательство или локальные нормативные акты. Документ создается на основании особенностей деятельности учреждения, его структуры. Учетная политика включает в себя эти пункты:

• Рабочие счета, которые применяются при учете.
• Особенности документооборота (включая перечень первичных документов).
• Порядок осуществления инвентаризации.
• Особенности внутреннего контроля.
• Способы оценки имущества и имеющихся обязательств.

Учетная политика позволяет установить порядок действий, когда соответствующие пункты не оговорены нормативными актами. Однако документ не должен противоречить действующим законам.

Первичная документация

Любая хозяйственная операция должна подтверждаться первичкой. На их основании создаются бухгалтерские проводки. Первичные документы нужно для установления обоснованности и разумности экономических действий. Казенные субъекты должны применять в своей деятельности документы, перечень которых утвержден Приказом №173. Дополнительный перечень бумаг может указываться в учетной политике. Рассмотрим правила формирования первичных документов:

• Применение форм, которые были установлены внутренними актами.
• Использование обязательных реквизитов.
• Незаполненные строки зачеркиваются.
• Недопустимы помарки.

Если документы будут создаваться без учета этих правил, у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.

Учет операций с ОС и имуществом

ОС и имущество поступают в казенную структуру от учредителя. Именно на последнего возложена ответственность по содержанию, так как он является собственником. Рассмотрим основания, по которым учитываются операции:

• Принятие ОС на учет выполняется на основании решения комиссии. Первичным документом является акт передачи.
• Право управления образуется с дня регистрации.
• Оценка собственности проводится на основании стоимости, прописанной в акте.
• Корректировка стоимости выполняется на основании осуществленной модернизацией.

Бюджетная структура может купить имущество. Покупка осуществляется за счет денег, взятых из бюджета.

Пример учета покупки имущества

Учреждением было закуплено оборудование на 333 тыс. рублей. Траты на транспортировку равны 7 тыс. рублей. Проводки будут следующими:

• Дт 1 10631 310 Кт 1 30231 703. Поступление оборудования на 333 тыс. рублей.
• Дт (используется тот же дебетовый счет, что и в предыдущей проводке) Кт 1 30222 730. Отражение трат размером 7 тыс. рублей на транспортировку оборудования.

Со следующего месяца после поступления оборудования начинается начисление амортизации. Срок полезной эксплуатации определяется на основании Классификатора.

Реализация и списание ОС

Казенные учреждения могут реализовывать ОС. Однако для этого нужно получить одобрение учредителя. Иногда продажа связана с необходимостью погашения ущерба и обязательств, однако это крайние случаи. Доход от продажи направляется в бюджет.

ВНИМАНИЕ! Списание производится тогда, когда ОС утратили потребительские качества.

Пример списания ОС

В учреждении появился объект ОС, который вышел из строя. Его нужно списать. Остаточная стоимость составляет 36 тыс. рублей, амортизационные начисления – 90 тыс. рублей. После завершения ликвидации производится оприходование на сумму 600 рублей. Используются эти проводки:

• Дт 1 40110 172 Кт 1 10134 410. Списание стоимости на сумму 36 тысяч рублей.
• Дт 1 10134 410 Кт (используется тот же счет, что и в предыдущем примере). Списание начислений по амортизации на сумму 90 тыс. рублей.
• Дт 1 10536 340 Кт 1 40110 172. Оприходование дополнительных изделий на 600 рублей.

Каждая проводка подтверждается первичкой.

Учет операций по начислению зарплат

Рассмотрим пример. Казенное учреждение начислило зарплату сотрудникам. При начислении средств произошло удержание НДФЛ. Используются эти проводки:

• Дт 1 40120 211 Кт 1 302 11 730. Выплата заработка.
• Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730. Удержание НДФЛ.
• Дт 1 302 11 830 Кт 1 304 03 730. Перевод заработка на карту работника.
• Дт 1 304 03 830 Кт 1 304 05 211. Учет выдачи зарплаты.

Расчеты с сотрудниками учреждения имеют ряд особенностей. В частности, средства для расчетов аккумулируются из разных источников.

Учет материалов

Материалы могут поступить в казенную структуру на основании договора купли-продажи, дарения. Рассмотрим порядок установления стоимости материалов:

• При поставке в стоимость будут включены затраты на саму поставку, страховку, пошлину, услуги посреднических компаний.
• Стоимостью изготовления является себестоимостью. Она включает в себя траты на производство.
• Если материалы поступили по соглашению о дарении, в стоимость будет входить рыночная цена, стоимость поставки, траты на доведение изделия до нужного состояния.
• Если произошло централизованное поступление материалов, стоимость определяется на основании сумм, прописанных в сопроводительной документации.

Рыночную цену можно узнать путем установления рыночной стоимости аналогичных материалов.

Налогообложение

Средства, поступившие в учреждение из бюджета, не будут облагаться налогом. Налогообложение также не затрагивает доход, полученный от оказания государственных услуг. Налог на прибыль начисляется в отношении следующих поступлений:

• Доход от внебюджетных направлений работы, если отсутствует раздельный учет, смета трат.
• Возмещение ущерба, выплаченное третьими лицами.
• Стоимость имущества, переданного на бесплатной основе, если объекты не применяются в основной деятельности.
• Излишки, обнаруженные во время инвентаризации.
• Целевые поступления, израсходованные по нецелевому направлению.

Казенной структуре нужно подготовить отчетность, которая направляется в ИФНС.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/uchet-v-kazennyh-uchrezhdeniyah/

Учет ОС в бюджетных организациях: проводки и примеры

Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств. Бухгалтерский учет в таких организациях ведется на основе особого плана счетов для бюджетных учреждений со своими проводками, который утвержден Приказом № 174н МФ РФ от 16.12.2010 г. Во всех бюджетных учреждениях основные средства, согласно Инструкции № 25н, учитываются на счете № 010100000 — Основные средства.

Рассмотрим учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2020 и 2020 году для начинающих.

Признаки отнесения объекта к основным средствам в бюджетных учреждениях:

• его использование в процессе деятельности организации для управленческих нужд, в ходе выполнения работ либо оказания услуг;
• срок полезного использования такого объекта – свыше 12 месяцев.

Минимальный размер стоимости для объектов основных средств бюджетных организаций не установлен.

Рис. 1. Классификация основных средств бюджетных организаций.

Групповой учет основных средств в бюджетном учреждении можно производить для объектов стоимости до 40000 рублей.

К основным средствам бюджетных учреждений также относят:

• законченные капвложения арендатора в арендованные им объекты;
• капвложения в многолетние насаждения.

Отражение на счетах приобретения и поступления объектов основных средств

Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС. Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.

Бюджетные учреждения могут, помимо бюджетного финансирования, получать доходы и из внебюджетных источников, в том числе от предпринимательства, при этом предусмотрено возмещение НДС.

Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб. (из них 36000 руб. НДС) Расходы на доставку осуществленные транспортной организацией составили 11800 руб. (НДС – 1800 руб.). Оборудование введено в эксплуатацию.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
110631310	130231730	Получение оборудования	236000,00	Акт приема-передачи ф.№ ОС-1 бюдж.
110631310	130222730	Отражение затрат по доставке оборудования	11800,00	Договор на оказание транспортных услуг
110434310	110631410	Ввод оборудования в эксплуатацию	247800,00	Инвентарная карточка ф.№ ОС-6 бюдж.

Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете

Амортизация в бюджетных учреждениях учитывается на счете 010400000. В зависимости от стоимости объектов она начисляется следующим образом:

• объекты стоимостью 3000 руб. и менее, за исключением нематериальных активов и библиотечного фонда, не подлежат амортизации и сразу списываются на затраты с момента введения в эксплуатацию;
• на объекты стоимостью более 3000 руб. и до 40000 руб. включительно начисляется амортизация в размере 100% с момента оформления на учет объекта недвижимого имущества или ввода в эксплуатацию объекта движимого имущества;
• на объекты стоимостью свыше 40000 руб. – на основе установленных норм амортизации.

В третьем случае суммы амортизационных отчислений ОС рассчитываются линейным методом исходя из величины балансовой стоимости объекта, а также нормативного срока его полезного использования.

Начисление амортизации (10%, или 2478 руб.) на поступившее в приведенном примере оборудование будет отображаться проводкой:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
130404310	110404410	Начисление амортизации по полученному оборудованию	2478,00	Бухгалтерская справка-расчет

Списание основных средств в бюджетных организациях

Основные средства списываются с баланса бюджетного предприятия по причине:

• прихода в негодность из-за физического либо морального износа, стихийных бедствий, аварий и пр.;
• передачи ОС другим организациям;
• хищений и недостач;
• реализации на сторону.

Пример 2. Списывается оборудование первоначальной стоимостью 80000 руб. при сумме начисленной амортизации в 75000 руб. Оприходованы запчасти на сумму 3000 руб.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
110434410	110134410	Списание начисленной амортизации	75000,00	Акт о списании по ф. № ОС-4, бухгалтерская справка-расчет
140110172	110134410	Списание остаточной стоимости оборудования	5000,00
110536340	140110172	Оприходование запчастей	3000,00	Приходная накладная

Источник: https://saldovka.com/provodki/os/v-byudzhetnyih-organizatsiyah.html