Бухгалтерские проводки по приобретению основных средств

Проводки по приобретению основных средств

Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.

Основные средства — что это?

Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.

Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:

• Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
• Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).

Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.

Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.

Основные средства и порядок их отображения в учете

Общие принципы движения и учета основных средств в организации можно представить следующим образом:

Приобретенные основные средства ставятся на учет по первоначальной стоимости.

Затраты, которые можно включить в первоначальную стоимость ОС (без учета НДС):

1. Непосредственная стоимость основного средства;
2. Доставка и монтаж;
3. Информ-консультационные услуги;
4. Таможенная пошлина и сборы;
5. Невозмещенная госпошлина и другие налоги;
6. Проценты по кредитам;
7. Другие затраты, без которых невозможным было бы приобретение основного средства.

Постановка на учет приобретенных основных средств происходит в два этапа:

1. Непосредственное их оприходование осуществляется по Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
2. Ввод в эксплуатацию по Д-т счета 01 «Основные средства».

Существует несколько источников поступления ОС на предприятие:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Строительство объектов основных средств
60 (76)	51	59 000,00	Оплата подрядчику за предоставленные услуги	Счет, банковская выписка
08	10	100 000,00	Переданы материалы на строительство объекта подрядным способом	Накладная-перемещение
08	60 (76)	50 000,00	Учтены работы, выполненные подрядчиком	Счет, акт выполненных работ
08	60 (76, 23, 25, 26)	40 000,00	Накладные затраты по строительству объекта
19	60 (76, 23, 25, 26)	34 200,00	Отображен НДС по всем операциям, связанных со строительством объекта основного средства	Счет
68	19	19 800,00	Предъявленная к вычету сумма НДС	Счет
01	08	190 000,00	Основное средство, введенное в эксплуатацию	Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Покупка объектов основных средств (приобретено оборудование)
60 (76)	51	118 000,00	Оплачен счет продавца (с НДС) (покупка основного средства)	Счет, банковская выписка
08	60 (76)	100 000,00	Оприходование приобретенного основного средства на баланс предприятия	Счет, расходная накладная, акт выполненных работ
60 (76)	51	11 800,00	Оплата за транспортировку и монтаж	Счет, банковская выписка
08	60 (76)	10 000,00	Затраты связанные с транспортировкой и монтажом основного средства	Акт выполненных работ, товаротранспортная накладная
19	60 (76)	19 800,00	Отображен НДС по операциям, связанных с приобретением, транспортировкой и монтажом основного средства	Счет
68	19	19 800,00	Предъявленная к вычету сумма НДС	Счет
01	08	110 000,00	Основное средство, введенное в эксплуатацию	Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Вклады в уставной капитал
08	75	52 000,00	Внесено основное средство, как вклад в уставной капитал	Учредительные документы
08	60 (76)	5 000,00	Затраты связанные с транспортировкой основного средства	Акт приема-передачи
19	60 (76)	900,00	Отображен НДС по расходам на доставку	Счет
68	19	19 800,00	Предъявленная к вычету сумма НДС	Счет
60 (76)	51	5 900,00	Оплата счета за транспортировку	Счет, банковская выписка
01	08	57 000,00	Введение объекта в эксплуатацию	Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Приобретение за счет средств целевого бюджетного финансирования
08	86	150 000,00	Получение основного средства через программу целевого финансирования	Счет
01	08	150 000,00	Объект введен в эксплуатацию	Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
86	98	150 000,00	Затраты учтены в составе доходов будущих периодов
Безвозмездное получение (безвозмездное поступление)
08	98-2	40 000,00	Принятие безвозмездно полученного объекта к учету	Бух. справка-расчет
08	60 (76)	8 000,00	Доведение безвозмездно полученного объекта до рабочего состояния	Акт приема-передачи, договор
19	60 (76)	1 440,00	Отображена сумма НДС	Счет
01	08	48 000,00	Объект введен в эксплуатацию	Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
60 (76)	51	9 440,00	Оплата посреднических услуг	Счет, банковская выписка
68	19	19 800,00	Предъявленная к вычету сумма НДС	Счет
Обмен на другое имущество
08	60	150 000,00	Оприходование основного средства по договору мены	Приходная накладная
19	60	27 000,00	Отображена сумма НДС	Счет
01	08	150 000,00	Введение объекта в эксплуатацию	Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
62	90-1	177 000,00	Выручка от реализации готовой продукции по договору мены
90-3	68	27 000,00	Начислена сумма НДС
90-2	43	115 000,00	Списание себестоимости готовой продукции по договору мены
90-9	99	35 000,00	Отображение финансового результата по данному обмену
60	62	177 000,00	Взаимозачет договора мены
68	19	27 000,00	Предъявленная к вычету сумма НДС
Оприходование неучтенных объектов
01	91-1	200 000,00	Оприходование неучтенных объектов выявленных при инвентаризации	Бух. справка-расчет, акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)

Покупка основных средств проводки

В бухучете важнейшую роль играет отражение проводок приобретения ОС, а именно приобретения ОС стоимостью до 40000 рублей, ОС стоимостью свыше 40000 рублей, а также покупки здания. Данная статья подробно опишет алгоритм описания данных хозяйственных операций, в котором сможет разобраться пользователь с любым знанием бухгалтерского учета.

Как отразить покупку ОС стоимостью до 40000р

Если было приобретено оборудование суммой менее 40000, то чтобы значительно упростить счет, можно представить средство в качестве МТЗ(материально- производственные запасы)

Покупку ОС следует учитывать при начальной стоимости, которая будет образовываться из всех затрат на приобретение и монтаж, расходы на транспорт, исключая из этого НДС.

При этом в БУ включаются следующие проводки:

Существует категория имущества, попадающего в категорию стоимости больше 40000 рублей. При соблюдении необходимых выборок, которых установлены в 4 и 5 пунктах ПБУ 6/01(Срок использования больше года, имущество необходимо для работы в управленческой сфере, не для перепродажи), оно должно учитываться в составе OC, а не в МТЗ.

Проводки при покупке таких средств аналогичны предыдущим:

Документ — основание

Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС)

Пункты 4-5 ПБУ 6/01

Учтены затраты по транспортировке и монтажу ОС

Пункты 4-5 ПБУ 6/01

Выделен НДС по ОС

Пункты 4-5 ПБУ 6/01

Ввод в эксплуатацию ОС

Пункты 4-5 ПБУ 6/01

Как отразить в проводках приобретение здания

Покупка здания некоммерческой организацией может быть осуществлена, если оно предназначено для использования в работе, а также в расширении предприятия, в частности осуществления предпринимательской деятельности, а также, если соблюдены условия подпунктов «б» и «в» ПБУ 6/01.

Проводки, выполняемые при приобретении здания, выглядят следующим образом:

Основные средства: проводки. Бухгалтерский учет

Основные средства (ОС) есть на любом предприятии, как маленьком, так и крупном. Иначе просто невозможна работа организации. Что такое основные средства, проводки по ним, правила учета и начисления амортизации и прочие важные моменты будут раскрыты в этой статье.

Определение

К ОС относят имущество и предметы, которые принимают участие в деятельности организации (производстве или торговле). Ключевой момент: сохраняют при этом свою форму практически неизменной. Также они могут быть переданы в аренду.

Давайте рассмотрим основные средства. Примеры нам в этом помогут. Возьмем, скажем, компьютер. Сейчас практически ни одно рабочее место не обходится без ПК. Он является предметом труда, без него сотрудник не сможет выполнять свои обязанности. Однако компьютер может и не быть основным средством, если речь идет о фирме, которая торгует компьютерным оборудованием.

Следующие примеры – офисное здание, служебный автомобиль, оборудование. Эти предметы также принимают участие в производственном процессе на предприятии. Но вот, например, ножницы отнести к основным средствам нельзя, несмотря на то, что это тоже орудие труда. Это материалы.

Действительно, определить является ли то или иное имущество основным средством или нет, задача не всегда простая. Но попробуем с ней разобраться.

Критерии выделения основных средств

Для упрощения разработан ряд черт, которыми должны обладать ОС с точки зрения бухучета. Вопрос подробно изложен в ПБУ 6/01.

• Имущество приобретено для того, чтобы решать производственные или управленческие задачи на предприятии, либо для передачи в аренду.
• Срок службы объекта составляет год и более.
• Объект приобретен не для того, чтобы продавать его.
• Объект обладает способностью приносить компании выгоду, приобретался для того, чтобы извлекать доход.

В налоговом учете есть еще и стоимостный критерий: свыше 40 тыс. руб. В бухучете такого требования нет, но для того, чтобы не создавать разницу в учетах и дополнительные неудобства, стоимостный критерий используют и там и там. Все, что приобретено по цене менее 40 тыс. руб. может быть отнесено к материально-производственными запасами. Для целей управленческого учета принципы определения объекта как ОС могут быть разработаны самой организацией.

Правильно выделять объекты в группу основных средств крайне важно. Ошибки чреваты неправильным начислением налога на имущество, следовательно, неприятностями при проверке со стороны контролирующих органов.

Рассмотрим учет основных средств, проводки поэтапно — начиная с появления оборудования на предприятии и заканчивая выбытием.

Отражение поступления в учете

Давайте теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по основным средствам. Для учета используется два счета: 01 и 08. Оба счета активные.

Особенность учета заключается в том, что при поступлении счет 01 «ОС» никогда не используется сразу. Запись делается сначала по дебету промежуточного счета 08.

• 08 -60 – так отражается приобретение имущества;
• 01 -08 – запись о том, что ОС было запущено в работу.

Первичными документами служат ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, ОС-14, ОС-15. На каждый поступивший объект должна быть заполнена инв. карточка по форме ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.

Если объект, например, компьютер, стоит менее 40 тыс. руб. то его поступление записывают по дебету счета 10, а затем сразу списывают в расходы (счет 91). В этом разница между основными средствами и МПЗ. Стоимость ОС списывается в расходы постепенно через начисление амортизации, а стоимость МПЗ сразу.

Начисление амортизации

Для того чтобы стоимость объекта переносилась на расходы постепенно, разработана амортизация основных средств. Проводки рассмотрим более подробно. Для этой цели используется счет 02.

Суть амортизации в том, что затраты на ОС распределяется в зависимости от срока его службы, который иными словами называют полезным использованием, и ежемесячно списывается на расходы. Для этого разработано 10 амортизационных групп. Бухгалтер должен определить, к какой из них относится основное средство самостоятельно, определить срок основных средств.

Способов начисления амортизации существует четыре, организация указывает выбранный в своей учетной политике. Опять же, чтобы не допускать возникновения разницы между бухучетом и налоговым, выбирают чаще всего линейный. То есть делят стоимость на количество месяцев полезного использования и списывают ее на расходы равными долями.

Амортизация основных средств проводки имеет следующего вида: 20 (44) — 02. После того, как срок службы пройдет, по Кт 02 соберется сумма равная первоначальной стоимости имущества. Тогда бухгалтер сделает запись 02 — 01. ОС будет полностью самортизировано и больше не будет располагаться на балансе.

Продажа объектов

Несмотря на то что одним из критериев выделения имущества в разряд основных средств указано, что оно не для продажи, это не значит, что продавать его запрещено. Организация вправе заменить имущество на более новое, избавиться от того, что стало ненужным. Давайте рассмотрим, как отражается продажа основных средств, проводки и документы.

Первым шагом на счет 01 переносится вся начисленная амортизация со счета 02 (Дт 02 Кт 01). Разница между покупкой и амортизацией составит остаточную стоимость имущества. Она переносится на счет 91 (Дт 91 Кт 01). Сумма выручки от продажи записывается Дт 62 Кт 91. Начисляется НДС – Дт 91 Кт 68.

Проведение инвентаризации

Для бухгалтерии крайне важно, чтобы данные учета сходились с фактическими сведениями. Поэтому регулярно проводятся инвентаризации. Особенно важно это сделать перед балансом.

При поступлении на каждое основное средство заводится карточка и присваивается инвентарный номер. Составляется опись по форме ИНВ-1, в которую переносятся данные: наименование, присвоенные номера. Комиссия сличает опись с фактическими данными. Результаты отражаются в учете соответствующими проводками.

Движение основных средств

Весь массив имущества предприятия не является стабильным. В нем постоянно происходят какие-то изменения. Объекты поступают, выбывают по разным причинам, перемещаются внутри организации. Весь этот процесс носит название «движение основных средств».

Для оценки выработаны коэффициенты, например, выбытия. Этот показатель позволяет понять с какой скоростью происходит устаревание основных фондов, через какое время произойдет полный износ оборудования и потребуется его замена.

Наиболее подробную картину о состоянии имущества на предприятии дает отчет, который называется баланс основных фондов.

Модернизация и ремонт: в чем разница?

Когда происходит устаревание оборудования, можно пойти двумя путями. Первый – списать старое и приобрести новое, второй – провести модернизацию. Ее очень важно отличать от ремонта.

Сложность заключается в том, что по первичным документам понять, какая именно работа проводилась, не всегда возможно. Но расходы при ремонте и модернизации распределяются по-разному. Ошибка может привести к неправильному начислению налогов, что чревато.

Суть ремонта состоит в том, что основное средство не становится лучше, чем было раньше, ему лишь возвращаются его свойства. Допустим, компьютер сломался, у него перегорел монитор. Ему вместо старого купили новый. Это ремонт.

Модернизация улучшает основные средства. Примеры: компьютер в том виде, в котором есть, работает слишком медленно, но еще в хорошем состоянии. Поэтому принято решение заменять его не полностью, а лишь отдельные детали, которые влияют на скорость. В результате оборудование стало функционировать быстрее – это модернизация.

Есть сложный момент. Оборудование, особенно компьютерная техника, устаревает быстро. Заменить сломанную деталь спустя всего пару лет на аналогичную уже невозможно, их просто больше не выпускают, есть только с улучшенными характеристиками. Как же тогда? Хотели ремонт, а получили модернизацию? Если деталей с теми же параметрами действительно не существует, то такая замена будет все равно считаться ремонтом, но в целом, действительно, неоднозначных моментов в этом вопросе много. Решают их в каждом отдельном случае индивидуально.

Модернизация и ремонт: проводки

С разницей в определениях разобрались, теперь отражение в учете. Ремонтируем основные средства: проводки – Дт 20 (44) Кт 60. Счет по дебету выбирается в зависимости от того, куда относится основное средство – к производству или к продажам. Из записи видно, что затраты по ремонту переносятся на расходы предприятия сразу.

Модернизируем основные средства: проводки – Дт 08 Кт 60, затем Дт 01 Кт 08. Видите разницу? Расходы на улучшения увеличивают стоимость оборудования, которая затем будет постепенно переносится на затраты предприятия через амортизацию.

Выбытие имущества

Выше мы рассмотрели только такой вид выбытия, как продажа основных средств. Проводки отразили в учете. Однако, на практике далеко не всегда оборудование «доживает» до окончания срока, изнашивается или морально устаревает значительно быстрее. Как быть? На балансе такой объект не нужен, налог за него платить тоже не хочется, выполняют списание.

Итак, списаны основные средства, проводки – 01/2 — 01/1 (списывается первоначальная цена), 02 — 01/2 (убрана амортизация), 91 — 01/2 (остатки списаны на расходы предприятия).

Если потребовалось привлечения сторонних организаций для демонтажа, то появится запись 91- 76. Пригодные материалы от бывшего основного средства могут быть поставлены на приход 10 -91.

Учет основных средств, проводки, первичные документы – отдельный раздел бухгалтерской науки. На крупных предприятиях этим занимается отдельный специалист. Этот участок считается достаточно сложным, поэтому требует специалиста с хорошим опытом, развитым экспертным мнением и качественным знанием деталей учета, в связи с чем и оплата труда такого специалиста выше.

Проводки по приобретению основных средств

Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.

Основные средства — что это?

Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.

Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:

• Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
• Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).

Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.

Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.

Приобретение основных средств за плату: документы, проводки

Приобретение основных средств за плату —  это самый распространенный, и поэтому, самый простой способ принятия к учету имущества. Здесь важно отследить все затраты, относящиеся к приобретению данного объекта и правильно сформировать его первоначальную стоимость.

Первоначальная стоимость складывается из следующих фактических затрат:

• оплата поставщику (продавцу);
• доставка;
• приведение объекта в состояние, пригодное для использования;
• информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
• общехозяйственные и иные аналогичные расходы, если они непосредственно связаны с приобретением;
• проценты по кредитам, полученным для покупки основного средства – инвестиционного актива, начисленные с момента начала покупки до конца месяца, в котором основное средство ввели в эксплуатацию.

Проводки

Все затраты по приобретению основных средств отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дебет 08 Кредит 60 (76, 23, 26,70…) – учтены затраты непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС).

Дебет 19 Кредит 60 (76) – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

Чтобы принять объект к учету в качестве основных средств и перевести его с 08 счета на 01 счет, необходимо следующее:

1. Создать комиссию по приему-передачи основных средств и утвердить приказом руководителя.
2. Оформить акт о приеме основного средства, где комиссия ставит свое заключение: готов к эксплуатации объект или нет.

Принятие основного средства к учету отражается на счете 01 “Основные средства”. Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду учитываются на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”.

Дебет 01 (03) Кредит 08 – принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.

Дебет 68 Кредит 19 – произведен вычет по НДС (вычет производится после принятия на учет основного средства).

Приобретение недвижимости, требующей госрегистрации

Как отражать недвижимость, требующую госрегистрацию? До 2011 года ее можно было учитывать либо на 08 счете, либо на 01 счете, на отдельном субсчете.

С 2011 года объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, независимо от факта их госрегистрации учитываются на отдельном субсчете 01 счета, например, «Основные средства, подлежащие госрегистрации» (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом от 13 октября 2003 г. № 91н).  Амортизация начисляется в общем порядке.

После получения документов о госрегистрации, основное средство списывается с отдельного субсчета:

Дебет 01 Кредит 01 » «Основные средства, подлежащие госрегистрации».

Так как госпошлина была уплачена, после того, как недвижимость была учтена в качестве ОС, ее нельзя включить в стоимость объекта. Затраты на госпошлину нужно учесть в составе текущих расходов:

Дебет 26 Кредит 68 «Госпошлина».

Документальное оформление

В настоящее время использовать унифицированные формы документов по учету основных средств не обязательно, организация может самостоятельно разработать формы документов или применять привычные унифицированные:

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1);
• Акт о приеме-передаче здания (сооружения)  (форма ОС-1а);
• Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений (Форма ОС-1б)

Выбранные формы документов надо утвердить приказом руководителя.

Если приобретенное имущество, учитывалось у продавца, как товар

Это наиболее распространенный случай. От продавца должны быть получены следующие документы:

• Товарная накладная;
• Счет-фактура;
• Технический паспорт изделия, инструкция по применению и прочее.

Организация, при вводе в эксплуатацию имущества и сформировав его окончательную первоначальную стоимость на счете 08, составляет акт о приеме — передаче основного средства. После этого оформляется инвентарная карточка или инвентарная книга (для малых предприятий).

Если приобретенное имущество, учитывалось у продавца, как основное средство

В этом случае товарной накладной будет являться акт приема-передачи основных средств. Продавец имущества составляет и заполняет его в 2-х экземплярах: один для себя, второй для покупателя.

Покупатель должен составить еще один экземпляр акта, уже самостоятельно и указать в нем свои данные. Заполнить инвентарную карточку (инвентарную книгу).

Если приобретено имущество у продавца — гражданина

1. В этом случае поступление от гражданина можно оформить актом в произвольной форме.
2. Составить акт о приеме-передачи основных средств и утвердить его руководителем.
3. Оформить инвентарную карточку (инвентарную книгу).

Учет поступления основных средств в организации, их стоимость, бухгалтерские проводки

Хозяйствующие субъекты в своей деятельности для осуществления выбранных направлений бизнеса используют основные фонды, с помощью которых создается конечный продукт, оказывается услуга или выполняется работа. Компании периодически осуществляют пополнение таких объектов. Рассмотрим подробнее каким образом это имущество появляется и как нужно организовывать учет поступления основных средств.

На основании каких документов регламентируется поступление основных средств

К регламентирующим документам, которые используются как основания для отражения основных средств в бухгалтерском и налоговом учете на предприятии, можно отнести:

• Закон «О бухучете» № 402 ФЗ — в этом акте определяются принципы ведения бухучета и основные понятия.
• Налоговый кодекс РФ — в данном акте закрепляются общие понятия ОС и процедуру учета такого рода объектов в налоговом учете.
• Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России №34 — в этом акте определяется понятие ОС, а также выводится классификация данных объектов.
• ПБУ 61 – это ведущий регламентирующий акт, определяющий не только что такое основные фонды, но и устанавливающий правила их оценки, учета, оформления при помощи документов и т. д.
• Методические указания по ведению учета ОС № 91 — в этом акте закрепляются главные методики учета ОС, и еще рассматриваются особенности отдельных операций по учету ОС.
• План счетов бух учета и инструкция по его применению № 94н — определяет счета, на которых осуществляется учет ОС, а также устанавливает типовые корреспонденции этих счетов с другими счетами бухучета.

Внимание! При отражении поступления ОС могут использоваться и другие нормативные акты, например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в части возникновения доходов и расходов, которые возникают при покупке объектов ОС, а также методическое указание по проведению инвентаризации.

Первоначальная стоимость ОС

Важной характеристикой объекта ОС выступает его первоначальная стоимость. Она исходит из суммы затрат компании на покупку данного имущества. Складывается эта стоимость путем суммирования непосредственных затрат на покупку ОС, а также расходов на его монтаж, доставку, оформление, регистрацию и т. д.

Формируется она на основе сведений первичной документации, поступающей при покупке объекта. Источники поступления основных средств влияют на процесс формирования первоначальной цены объекта.

Если объект поступает по договору купли-продажи, то основная для первоначальной стоимости исходит из цены покупки объекта и услуг по его доставке.

Если средство создается в организации (например, постройка здания), первоначальная стоимость отражает вложения компании на создание объекта. Когда ОС создается за счет своих сил, то это прежде всего цена материалов и выплаты на оплату труда. При привлечении подрядчиков — больший объем первоначальной стоимости приходится на цену услуг по договорам подряда.

ОС может поступить в организацию в форме вклада одного из собственников компании. Тогда первоначальная стоимость назначается путем денежной оценки объекта согласованной учредителями.

При приходе ОС на безвозмездной основе, его первоначальная цена рассчитывается как текущая рыночная стоимость похожего имущества на день оприходования.

Возможно, что за ОС компания расплачивается не денежными средствами, а какими-то иными материальными ценностями (например, договор мены), тогда первоначальная цена такого рода имущества равна стоимости переданных за него объектов.

Внимание! Первоначальная цена ОС сохраняется за ним до факта его выбытия.

Аналитический и синтетический учет ОС

Учет ОС ведется на основе Плана счетов на следующих синтетических счетах:

• Счет 01 «Основные средства» – показываются объекты основных средств в разрезе их разновидностей по первоначальной стоимости. Аналитический учет выполняется по разновидностям: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие. Существует также аналитический счет для отражения списания объектов ОС (01/9).
• Счет 02 «Амортизация основных средств» – показываются ОС в размере накопленной амортизации (то есть перенесенной на расходы части цены объекта). Аналитический учет выполняется аналогично, как и у сч.01
• Счет 03 «Доходные вложения» – используется для учета ОС приобретенных для получения дохода путем передачи их в аренду. Аналитический учет выполняется либо по видам ОС либо по арендаторам.
• Счет 07 «Оборудование к установке» – учитываются объекты ОС, для которых нужно проводить монтаж. Аналитический учет осуществляется по видам объектов.
• Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – применяется для накопления первоначальной цены поступающих объектов. Здесь аккумулируются все расходы, связанные с покупкой ОС. Аналитический учет выполняется по видам вложений.

Способы поступления ОС

Приобретение у поставщика

Этот способ поступления ОС является самым распространенным. В таком случае первоначальной ценой будет выступать размер затрат компании на покупку данного объекта, за исключением налоговых платежей.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Покупка и ввод объекта ОС выполняется проводками:

Дебет	Кредит	Операция
08	60	Принято на учет приобретенное ОС
19	60	Принят на учет входящий НДС по операции приобретения
08	60, 76	Приняты на учет дополнительные расходы по доставке, пуско-наладке и т. д.
68	19	Произведен зачет НДС
01	08	Объект ОС отправлен в эксплуатацию

Строительство ОС

Компания может получить ОС как результат капитального строительства. В такой ситуации его первоначальная цена будет исходить из всех расходов, какие были понесены на материалы, их транспортировку до места работ, а также стоимости подрядных работ.

В момент получения здания это необходимо документально оформить:

• Акт КС-11 или КС-14 — в момент приемки законченного объекта от подрядчика;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1а.

Объект должен ставиться на учет сразу после оформления упомянутых документов. Выполнение процедуры государственной регистрации прав на собственность не оказывает влияния на день принятия на учет.

При постройке и передаче в эксплуатацию составляются такие проводки:

Дебет	Кредит	Операция
08	60, 76	Отнесена на учет стоимость работ по подрядам
08	10	Приняты на учет материалы, выданные для постройки объекта
08	60, 76, 23, 25, 26	Приняты на учет прочие затраты по постройке ОС
19	60, 76, 23, 25, 26	Взят к учету входящий НДС по работам, связанным с постройкой
01	08	Объект ОС принят на эксплуатацию
68	19	Произведен зачет НДС

ОС в качестве вклада в уставный капитал

ОС может прийти в организацию как вклад участника общества при создании уставного капитала. В виде первоначальной цены нужно брать стоимость, которая была установлена между учредителями путем переговоров. При этом такая цена не должна быть выше, чем результат независимой оценки, проведенной по закону при внесении неденежной доли в УК.

Если ОС передается как вклад в капитал от иной компании, и она является плательщиком НДС, то входящий налог можно в дальнейшем принять к вычету.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете выполняются такие проводки:

Дебет	Кредит	Операция
08	75	Приход ОС как вклад в уставный капитал
08	23, 25, 26, 60, 76	Взяты на учет расходы по доведению переданного ОС до эксплуатационного состояния
19	60, 76	Учтен НДС по оказанным услугам по доведению ОС до пригодного состояния
19	83	Учтен НДС при передаче ОС как вклада от другой организации
01	08	ОС принято в эксплуатацию
68	19	Произведен зачет НДС

Оприходование неучтенных ОС по итогам инвентаризации

В соответствии с нормативными документами, организация обязана ежегодно проводить инвентаризацию ОС. Кроме этого, начало данной процедуры может быть инициировано приказом руководителя компании.

Инвентаризация обязательно проводится в присутствии специальной комиссии. В ее состав включаются представители бухгалтерии, материально-ответственные лица, сторонние, не являющиеся работниками фирмы.

Итоговые результаты инвентаризации вносятся в специальную ведомость по стандартизированной форме ИНВ-26.

Внимание! Если по результатам процедуры были выявлены ОС, которые не находятся на учете в организации, то их необходимо оприходовать в том же месяце. Если инвентаризация проводится перед утверждением годовой отчетности, то ее результаты отражаются в ней.

Для целей расчета налога на прибыль цена излишков ОС учитывается внутри внереализационных доходов.

Прием на учет на основе инвентаризационной ведомости производится стандартными бланками:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете это показывается следующим образом:

Дебет	Кредит	Операция
08	91	Прием на учет объекта ОС, обнаруженного по итогам инвентаризации
01	08	Прием на эксплуатацию объекта ОС

Получение ОС безвозмездно

При безвозмездном получении ОС в виде его первоначальной цены используется рыночная цена на день дарения. Особенностью такого получения ОС будет отнесения его цены на доходы постепенно, по мере расчета амортизации объекта.

Ведущим документом, на основе какого выполняется дарение, является соответствующий договор. Помимо этого, передающая сторона оформляет первичный документ — счет-фактуру, либо товарную накладную.

Принимающая сторона на их основании ставит объект ОС на учет, составляя:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Бухгалтерские проводки составляются следующим образом:

Дебет	Кредит	Операция
08	98	Получение ОС по договору дарения
01	08	Прием на учет как ОС
20, 23, 23, 25, 26, 44	02	Помесячный расчет амортизации
98	91	Часть стоимости основного средства принимается как прочий доход (в размере начисленной амортизации)

Получение по договору мены

Компания может стать обладателем ОС по договору, оплата по какому выполняется не в денежном виде. В результате ценой такого ОС будет считаться цена средств, переданных либо подлежащих передаче. При этом цена таких товаров должна быть выражена в цене, в какой они обычно продаются.

Операция должна сопровождаться составлением документов. В первую очередь, должен быть составлен сам договор мены.

Поступление в организацию ОС оформляется стандартными бланками:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Учет такого рода поступления не отличается от поступления за обычную плату. При этом одновременно оформляются записи по реализации передаваемого имущества.

Дебет	Кредит	Операция
62	90	Переданы товары в счет оплаты по договору
90	43	Списание себестоимости переданных товаров
90	68	Начисление НДС на стоимость продукции
08	60	Получение ОС по договору мены
19	60	Отражен НДС по полученному ОС
60	62	Произведен взаимозачет по договору мены
01	08	ОС принято на учет
68	19	Произведен зачет НДС

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Покупка основных средств 2020 : проводки при поступлении ОС от поставщика, бухгалтерские записи и документы, зачет НДС

Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.

На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.

Какой актив можно признать ОС?

Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:

1. Объект будет длительно эксплуатироваться.
2. Объект не будет потребляться, как МПЗ.
3. Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
4. Имущество планируется применять для получения прибыли.
5. Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).

Важно! Задача бухгалтера – установить наличие обозначенных критериев и верно идентифицировать купленную ценность.

Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.

Какие документами оформляется поступление?

Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:

• ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
• ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
• ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.

Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.

Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.

Учет таких затрат производится на основании документов:

• накладные;
• акты оказания услуг, работ.

Покупка ОС включает расходы на оплату стоимости по договору, а также иные траты сопутствующего характера – транспортные, монтажные и другие.

На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.

Заполнение ОС-1

Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.

Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.

Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.

Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:

Пример оформления ОС-1 в excel — скачать.

Бухгалтерский учет

Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.

Первоначальную стоимость при покупке формируют:

• стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
• налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
• оплата транспортных услуг;
• расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
• пошлины и сборы, если таковые имеются;
• дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.

На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.

Важно! Фактические расходы на приобретение имущества формируют начальную стоимость по дебету 08 счета.

Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08  в корреспонденции со следующими счетами:

• 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
• 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
• 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
• 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.

После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.

Проводки при приобретении за плату ОС

Таблица с проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Цена поставщика за объект отражена во вложениях в актив	08	60
Учтены услуги сторонних организаций (транспортирование, сборочно-наладочные работы)	08	60
З/плата собственных рабочих предприятия, занимающихся доведением объекта до нужного состояния учтена во вложениях	08	70
Включены во вложения начисленные на з/плату страховые взносы	08	69
Отражено выделение НДС по всем затратам, связанным с покупкой основного средства	19	60
Актив оприходован как основное средство по сумме всех трат	01	08

Бухгалтерский учет при других способах поступления основных средств:

Пример

Условия примера:

Куплено основное средство – фотопринтер за 118000 (НДС = 18000).

Доставила его транспортная фирма за 1180 (НДС = 180).

Проводки для данного примера:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
100000	Учтена цена, заявленная поставщиков в договоре, без учета добавленного налога	08	60
18000	НДС выделен из цены поставщика и отражен отдельно	19	60
1000	Учтены услуги транспортной фирмы	08	60
180	Выделен налог из транспортных услуг	19	60
118000	Перечислена безналичная оплата поставщику за основное средство по договору	60	51
1180	Перечислена оплата транспортной фирме	60	51
101000	Поставлен на приход фотопринтер как основное средство	01	08
18180	НДС направлен к возмещению	68	19

Особенности оприходования актива, бывшего в эксплуатации

Если компания покупает основное средство, бывшее в употреблении, то, в целом, бухгалтерский учет такого актива ничем не отличается от заявленного для объектов, не бывших в эксплуатации. Проводки по учету ранее использованных ОС те же самые.

Единственное отличие — это возможность сократить срок полезного использования на тот временной период, в течение которого он работал у предыдущего хозяина. Время эксплуатации можно узнать из передаточного акта, который стороны составляются в момент покупки. Если формируется типовой бланк акта, то данная информация приводится в первом разделе. Срок выражается в месяцах и отнимается от СПИ, который можно установить для объекта, согласно Классификации ОС.

Важно! Уменьшить срок полезного использования для принятого бывшего в эксплуатации основного средства можно, если продавец — это организация или ИП. У таких лиц есть возможность документом подтвердить реальный срок работы ОС.

Амортизацию по бывшему в употреблении активу при этом нужно будет начислять с учетом уменьшенного срока эксплуатации.

Возможна ситуация, что бывший в использовании объект исчерпал свой СПИ, то есть у продавца он отработал весь выделенный для него полезный срок по классификации. Тогда СПИ можно определить самостоятельно с учетом техники безопасности.

Особенности принятия у физического лица

Если основное средство покупается у гражданина без образования ИП, то сделка регулируется двусторонним договором купли-продажи, составленном между компанией-покупателем и продавцом — физическим лицом. При необходимости договор дополняется передаточным актом.

Допустимо также заменить договор с актом на один документ — закупочный акт.

В бухучете основное средство приходуется в обычном порядке на основании проводок, указанных выше.

Если ОС был в эксплуатации, то уменьшить его СПИ не получится. Срок нужно устанавливать, согласно Классификации полный.

Что касается налогов, то с выплаты физическому лицу за купленное у него основное средство:

• не нужно удерживать НДФЛ,
• не нужно отчислять страховое обеспечение;
• невозможно выделить и возместить НДС.

Учет при УСН доходы минус расходы

Компании на упрощенном режиме стоимость купленного основного средства включают в свои расходы только после ввода его в эксплуатацию. В отношении недвижимых объектов действует правило учета в расходах только после получения документа о госрегистрации прав на него.

Важно! Порядок учета в расходах затрат на покупку ОС зависит от момента совершения сделки: до перехода на УСН или в момент пребывания на данном режиме.

Если основное средство куплено на УСН:

• в первом квартале — стоимость списывается в расходы четырьмя равными долями в каждом из четырех кварталов текущего года;
• во втором квартале — тремя равными долями в каждом из трех оставшихся кварталов текущего года;
• в третьем квартале — двумя равными долями в каждом из оставшихся двух кварталов текущего года;
• в четвертом квартале — сразу всей суммой.

Если ОС куплено до УСН:

• ранее применялось ОСН — в расходы включается остаточный стоимостный показатель на последний день года перед началом применения УСН по налоговым данным;
• ранее применялось ЕНВД — аналогично в расходы берется остаточная стоимость, но по данным бухучета.

Затраты на основное средство, купленное до УСН, списываются в расходы по следующим правилам:

• СПИ до 3 л. — четырьмя равными долями за первый год работы;
• СПИ от 3 до 15 л. — в первый год работы — 50% стоимости (по 12.5% каждый квартал), во второй год — 30% (по 7.5% за каждый квартал), в третий год — 20% (по 5% ежеквартально);
• СПИ выше 15 л. — в первые 10 лет работы ОС по 10% ежегодно (по 2.5% каждый квартал).

Зачет НДС

Как правило, цена покупаемого объекта включает НДС. Компания не всегда может принять его в вычету. В некоторых случаях налог нужно также отнести во вложения в актив.

Когда НДС подлежит зачету:

1. Если основное средство планируется задействоваться в операциях с обложением НДС;
2. Есть счет-фактура – ее предъявляет поставщик, причем в с/ф четко должен выделяться налог с указанием ставки;
3. Не прошли три года с даты покупки.

Пример: поступление основного средства приходится на 1 квартал 2018 год, заявить на вычет НДС можно не позднее 1 квартала 2021 года.

Если актив нуждается в монтажных работах, то НДС возмещается не ранее квартала, в котором оборудование принято к установке на счет 07. Если имущество в монтаже не нуждается, то на вычет можно заявить не ранее квартала, в котором стоимость основного средства была зафиксирована по дебету 08.

Пример: актив куплен в 1 квартале 2018 года, цена поставщика отражена по дебету счета 08 в 1 квартале 2018 года. Значит, НДС по цене поставщика можно возместить в 1 квартале, показав его в декларации за этот период.

Когда НДС нельзя возместить:

• Если нет счета-фактуры;
• Если объект будет использоваться полностью в необлагаемых НДС операциях.

Такой налог нужно показать в составе вложений в активы – включить в дебет 08.

Возможна ситуация применения ОС как в облагаемых, так и необлагаемых операциях. Тогда нужно выделять долю налога, приходящуюся на оба вида операций. При этом часть НДС будет возмещена (приходящаяся на налогооблагаемые операции, а часть – включена в стоимость основного средства.

Порядок учета основных средств при покупке — информация для начинающих:

Покупая основное средство, организации нужно учесть в стоимости приходуемого актива все понесенные затраты посредством бухгалтерских проводок. НДС из затрат можно выделить к возмещению, если контрагент предоставил счет-фактуру, а основное средство планируется использовать для операций с начислением и уплатой НДС.