Бухгалтерские проводки по претензиям от покупателя

Проводки по претензии поставщику и оформление документов

При получении продукции от поставщика можно столкнуться с тем, что товары по количеству и/или качеству не соответствуют заявленному в сопроводительных документах и договоре.

Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.

Если, кроме претензий по количеству и качеству нужно отразить в учете штрафы и пени, обратите внимание на статью «Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки».

статьи:

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

2. Нормативные документы по приемке товаров

3. Акт на бракованный и недостающий товар

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

6. При приемке обнаружена недостача: пример

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

8. Допоставка неделимой продукции

9. Претензия поставщику в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:

• сроки, в течение которых может проводиться приемка
• документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
• итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику. Это может быть типовая форма ТОРГ-2, но об этом лучше упомянуть в договоре
• порядок компенсации за брак и недостачу: допоставка товаров, замена некачественной продукции, выплата неустойки или другие варианты
• кто будет оплачивать транспортные расходы при возврате брака
• что делать с деньгами в случае предоплаты
• что делать, если товар стал некачественным по вине перевозчика

Чем подробнее в договоре будет прописан порядок действий каждой стороны, тем проще будет решить все вопросы, связанные с некачественной или недопоставленной продукцией.

2. Нормативные документы по приемке товаров

Если в договоре нет подробных условий, то нужно обращаться к нормативным документам, которые помогут урегулировать ситуацию с браком и недостачей.

1. Инструкция«О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству»от 15.06.1965 № П-6. В Инструкции № П-6 есть:

• правила отправки продукции и проведения ее приемки
• порядок вызова представителя поставщика и сроки его явки при обнаружении недостачи
• возможность замены сотрудника поставщика на представителя другой организации или общественности, и реквизиты Удостоверения, дающего право на участие в приемке продукции
• документальное оформление недостачи ─ порядок составления Акта приемки и его отправки поставщику

1. Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству» от 25.04.1966 № П-7. Основное, на что нужно обратить внимание в Инструкции № П-7:

• правила отправки продукции и требования к сопроводительным документам
• правила, сроки приемки продукции и актирования скрытых недостатков
• правила вызова представителя поставщика и кем его можно заменить
• реквизиты Удостоверения, которое дает право на участие в приемке
• требования к составлению, подписанию и утверждению Акта о фактическом качестве и комплектности полученной продукции

3. Акт на бракованный и недостающий товар

До отмены обязательного применения унифицированных форм брак и недостачи в поставках фиксировались в «Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» по форме ТОРГ-2.

Многие компании продолжают использовать эту форму. В ней есть все необходимые поля для идентификации поставки (от кого, кому, по каким документам получена продукция) и фиксации нарушений по качеству и количеству. Также в этой форме есть раздел, в котором комиссия должна дать заключение по результатам осмотра.

Документ может быть составлен и в произвольной форме, но в ней важно предусмотреть реквизиты, похожие на ТОРГ-2.

Ключевые моменты в акте на бракованный и недостающий товар для бухгалтера:

• характеристики поставки (договор, поставщик, накладная, счет-фактура)
• непринятое по качеству или недопоставленное количество продукции
• решение комиссии о том, что должны делать покупатель и поставщик в конкретной ситуации

Именно эта информация нужна для того, чтобы сделать правильные проводки в бухгалтерском учете.

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

Порядок выставления претензии поставщику лучше всего прописать в договоре. При обоюдном согласии эту процедуру можно упростить.

Например, если представитель поставщика присутствовал при приемке и расписался в Акте, то этого документа может быть достаточно для возмещения недостачи, замены брака или возврата денег.

Или, наоборот, поставщик или покупатель могут настаивать на официальной письменной претензии за некачественный товар с приложением всех подтверждающих документов.

Когда в договоре ничего не написано про претензию или договор вообще не составлялся, то лучше все делать официально ─ через заказное письмо с уведомлением. Так можно быть уверенным, что письмо дошло до поставщика. В письме нужно подробно описать ситуацию и приложить все необходимые документы.

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), для отражения расчетов по претензиям с поставщиками нужно использовать счет 76, субсчет 2. Проводки по претензии поставщику составляются с использованием данного счета.

По дебету этого счета нужно отражать суммы по недопоставленной и бракованной продукции, арифметическим ошибкам в документах, разницы из-за неправильно использованных цен и тарифов.

6. При приемке обнаружена недостача: пример

ООО «Ручеек» отгрузило по документам в адрес ООО «Рябинка» 5 т металла по цене 15 000 рублей за тонну, кроме того, НДС.

При взвешивании поступившего груза сотрудники ООО «Рябинка» обнаружили недостачу в размере 0,5 т. Был приглашен представитель ООО «Ручеек», который согласился с недостачей. Комиссия составила Акт по форме ТОРГ-2, его отправили поставщику вместе с претензией.

Вариант 1

На основании условий договора и по заключению комиссии поставщик обязан допоставить 0,5 т металла в течение 14 дней.

Покупатель после приемки приходует только то количество товара, которое есть по факту ─ 4,5 т.

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших материалов	10	60	67 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету	19	60	12 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику	76-2	60	8 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Оприходованы допоставленные материалы	10	76-2	7 500 (0,5 х 15000)
НДС к вычету по допоставке	19	76-2	1 350 (7500*18%)

Вариант 2

По условиям договора перед поставкой металла была переведена предоплата. Поставщик не может прислать металл, поэтому должен вернуть деньги за непоставленный товар. Это указано в Акте по форме ТОРГ-2.

В этом случае проводки по претензии поставщику будут такими:

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших материалов	10	60	67 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету	19	60	12 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику	76-2	60	8 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Возвращена предоплата за непоставленный товар	51	76-2	8 850

Вариант 3

Поставщик не может компенсировать недостачу. Покупатель соглашается с тем, что допоставки не будет. По условиям договора оплата товара после его приемки.

В такой ситуации покупатель оприходует металл по факту, внесет исправления в накладную от поставщика. На основании исправленной накладной, Акта по форме ТОРГ-2 поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на 4,5 т. После чего покупатель оплачивает оприходованный товар.

Если в договоре на поставку было указано точное количество продукции, то нужно сделать дополнение к договору на меньший объем.

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

АО «Звезда» отгрузила в адрес ООО «Мультики» 500 кукол по цене 1000 рублей за куклу, кроме того НДС. При приемке было обнаружено, что у 20 кукол повреждена упаковка. В результате был составлен Акт по форме ТОРГ-2, в котором комиссия с участием представителя АО «Звезда» признала 20 кукол бракованными. На основании Акта была составлена письменная претензия и отправлена поставщику.

Было решено, что АО «Звезда» в течение месяца привезет новую партию кукол и после этого заберет некачественную продукцию. Решим ситуацию, как вернуть брак поставщику, в зависимости от перехода права собственности.

А) Переход права собственности после приемки товара покупателем

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших товаров	41	60	480 000 (480 шт. х 1000)
НДС к вычету	19	60	86 400 (480000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар	76-2	60	23 600 (20 шт. х 1000 х 18%)
Постановка бракованных кукол (чужой собственности) на забалансовый учет	002	23 600
Получение качественной продукции взамен брака	41	76-2	20 000
НДС к вычету по замене	19	76-2	3 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику	002	23 600

Б) Переход права собственности на дату отгрузки

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших товаров	41	60	500 000 (500 шт. х 1000)
НДС к вычету	19	60	90 000 (500000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар	76-2	41	20 000 (20 шт. х 1000 х 18%)
НДС по претензии на бракованный товар	76-2	19	3 600
Постановка брака (чужой собственности) на забалансовый учет	002	23 600
Получение качественной продукции взамен брака	41	76-2	20 000
НДС к вычету по замене	19	76-2	3 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику	002	23 600

Если бракованная продукция будет находиться на территории покупателя на момент годовой инвентаризации, то по ней нужно будет составить опись и отправить поставщику.

8. Допоставка неделимой продукции

Многие материалы и товары учитываются в весовых единицах измерения, но поставляются в такой форме, что при отгрузке не получается попасть в недостающую массу. Например, от листового металла или труб, которые продаются в тоннах не будут отрезать кусок, чтобы закрыть недостачу или брак один в один по весу.

Если поставщик допоставляет именно такую продукцию и получилось, что он покрыл недостачу с излишком, то на разницу должны быть выписаны обычные отгрузочные документы и счет-фактура.

В этом случае, при учете разницы, счет 76-2 в учете покупателя не используется. То количество продукции, которое пришло сверх недостачи или замены брака нужно оприходовать обычным порядком.

Бухгалтер не составляет претензию, но отвечает за правильность ее отражения в учете. Поэтому важно перед тем как писать проводки по претензии поставщику учесть такие факторы:

• как поставщик будет компенсироваться недостачу или брак
• произошел ли переход права собственности на поставленную продукцию
• порядок оплаты
• будет ли взиматься неустойка за нарушение условий договора

Учет по претензиям. Расчеты по претензиям: проводки. Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям

76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.1 был рассмотрен в . Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.

2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

Расчеты по претензиям

Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

Если претензия удовлетворена не полностью:

Пример:

Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия.

Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

Если покупатель возвращает товар поставщику

Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д76.02 К10 (41).

Пример:

Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

Затем поставщик оплачивает в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02 К94.

Пример:

Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

Пример:

Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

Проводки по счету 76.2

Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

• нарушены договорные обязательства;
• выявлена недостача поступивших ценностей;
• в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.

Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя

После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей.

Организация предъявила поставщику претензию.

Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Учет претензий у поставщика

Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

Покупатель может предъявить следующие требования:

• возврат аванса за невыполненные обязательства;
• оформить замену или возврат брака;
• устранить дефекты;
• снизить цену договора;
• оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Невыполнение условий договора

Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.

ООО «Подмосковные просторы» в апреле 2015 года совершило продажу ООО «Подсолнух» партии материалов на сумму 138000 рублей, вкл. НДС 21051 рубль. Покупатель «Подсолнух» просрочил оплату на 9 дней. Размер неустойки за несвоевременную оплату составляет 0,15 % от размера платежа за каждый день просрочки.

ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:

• 138000*0,15 % *9 =1863 (рубля).

Проводки у ООО «Подмосковные просторы».

Расчеты по претензиям и их бухгалтерский учет

В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

Целесообразность претензионного порядка

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

• ошибочное или некорректное действие;
• бездействие;
• просрочки и т.п.

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Плюсы подачи претензии:

• это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
• занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
• в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
• во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

• кредиторы, взыскивая просроченный долг;
• заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
• поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

• возврат внесенной ранее предоплаты;
• замену купленной продукции;
• устранение недостатков, дефектов;
• уменьшение суммы оплаты за товар;
• выплату штрафов, неустоек и пр.

Нюансы оформления и подачи претензии

Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

• названия обеих организаций – подающей стороны и «ответчицы»;
• адреса и реквизиты обоих юрлиц;
• изложение конкретных требований;
• сумма претензии с обоснованием ее исчисления;
• банковский счет, на который должны быть перечислены деньги по претензии;
• ссылки на нарушенные пункты договора;
• номера и наименования подтверждающих документов (с приложением их копий).

Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.

Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.

ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

• действующим Планом счетов бухучета;
• Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

1. Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
2. Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
3. Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

Бухгалтерский учет сумм претензий

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

• вторая сторона признала претензию обоснованной;
• претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

• дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
• дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
• дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
• дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

• дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

• дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
• дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

Налоговый учет претензий

Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

1. Доход может быть уменьшен на сумму претензии, если ее принудительно взыскивают по решению суда.
2. Получив сумму неустойки по претензии, получатель включает ее в «прочие доходы».
3. Деньги, полученные по претензии в компенсацию ущерба, в доходы не включаются.

Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

• санкционные суммы по договору не признаются расходами;
• они также не облагаются НДС, поэтому должники не смогут рассчитывать на льготы по этому налогу.

Расчеты по претензиям

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию. Об учете таких операций читайте в статье.

Порядок предъявления претензий

Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров. В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.

Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов. В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся товарно-транспортные накладные, доверенности, акты приемки товара по количеству и т. д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом.

Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться у вас на случай предъявления иска.

Срок предъявления претензий устанавливается в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней. В течение такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о результатах рассмотрения претензии. Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что и сама претензия.

В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.

Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя. На основании статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.

Вместе с исковым заявлением и всеми необходимыми документами в суд нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику претензии. Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.

 Как отразить в учете расчеты по претензиям

Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

– выявлена недостача поступивших от него ценностей;

– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.

В учете они отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 91-1

– начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 76-2

– списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1

– сторнирована реализация недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41 (43)

– сторнирована себестоимость недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 76-2

– отражена предъявленная покупателем претензия;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 51 (50, 52)

– погашена задолженность по претензии;

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 41 (43)

– списана себестоимость недостающих ценностей.

Пример

ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.

Нормы убыли по договору не предусмотрены. Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».

В учете «Продавца» сделаны записи:

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62

– 120 000 рублей – получен аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1

– 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41

– 75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списана себестоимость кирпича;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 рублей – начислен НДС с отгрузки.

В учете «Покупателя» сделаны проводки:

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 51

– 120 000 рублей – перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 10-8   КРЕДИТ 60

– 105 600 рублей (9,6 рубля х 11 000 штук) – принят к учету фактически полученный кирпич;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60

– 17 600 рублей – принят к учету НДС.

«Покупатель» составил акт о недостаче и выставил «Продавцу» претензию на сумму 14 400 рублей, обязав его вернуть эти деньги. «Продавец» признал свою вину и перечислил деньги «Покупателю».

Бухгалтеры организаций отразили это в учете так:

«Покупатель»

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60

– 14 400 рублей – отражена недостача кирпича по накладной;

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – получены деньги за недостающий кирпич по претензии;

«Продавец»

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1

14 400 рублей – сторнирована реализация на сумму недостачи;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41

9000 рублей – сторнирована себестоимость недостающего кирпича;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

2400 рублей – сторнирован НДС по недостающему кирпичу;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – отражена претензия «Покупателя»;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 51

– 14 400 рублей – перечислены деньги по претензии;

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 41

– 9000 рублей – списана себестоимость недостающего кирпича.

В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.

В учете «Продавца» это отразили проводками:

ДЕБЕТ 73-2   КРЕДИТ 94

– 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 73-2

– 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.

Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 94

– недостача учтена в составе прочих расходов.

Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.

Если вы перечислили поставщику деньги авансом и обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то ваша организация вправе предъявить ему претензию. В этом случае в учете делается запись:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если ошибка обнаружена в счете после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 10 (41…)

– отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки — Предприятие Инфо

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дебета	Счет Кредита	Описание проводки
76.02	20	Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.02	23	Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.02	29	Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.02	28	Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.02	41	Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.02	51(52)	Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.02	60	Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.02	91	Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
10	76.02	Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
41	76.02	Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Расчеты по претензиям – проводки и нюансы бухгалтерского учета

Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

• нарушены договорные обязательства;
• выявлена недостача поступивших ценностей;
• в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.

Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

Оформление претензии

Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Бухгалтерские проводки по претензиям от покупателя

Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:

– получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);- решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;- оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;

– сверка с контрагентом по расчетам.

В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:

• нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
• несоответствие качественных и количественных характеристик;
• нарушение комплектации продукции;
• невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
• брак и т.д.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% – 22 881,35 руб.

Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% – 2 593,22 руб.

По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

• Дт60 Кт51: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;

• Дт41 Кт60: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;

• Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;

• Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;

• Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Как оформить и отразить в учете предъявление претензии – НалогОбзор.Инфо

Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил обязательства, возникшие согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ).

Предъявить претензию – право организации, а не обязанность. Например, если поставщик отгрузил некачественный товар, покупатель вправе (но не обязан) выставить ему претензию (в частности, потребовать уменьшить цену, бесплатно устранить недостаток и т. п.). Это следует из статьи 475 Гражданского кодекса РФ.

Форма и содержание претензии

Претензию предъявите в письменной произвольной форме. При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации.

Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ).

Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

Это следует из статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Например, предъявляя претензию, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии — Правовой мир

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Проводки по претензиям от покупателей

Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки у покупателя

В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2. Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии.

Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо.

Поставщик должен ответить на претензии клиента – согласиться с мнением покупателя и выполнить договорные условия в полном объеме, или отказаться от выполнения. В последнем варианте покупатель вправе обратиться с иском в суд.

Отражение претензии в бухгалтерском учете (проводки) при выявлении брака осуществляют через дебетование счета 76.

2 с одновременным кредитованием одного из затратных счетов (20, 23, 28), при несоответствии цен, условиям стандартов, счетных ошибках и т.п. кредитуют счет 60. Если поставщик считает требования клиента обоснованными, он удовлетворяет их.

В учете покупателя дебиторская задолженность в виде претензии погашается при проведении кредитового оборота по 76.2.

ООО «Эксперт» заказало у ООО «Корунд» материальные ценности на условиях предоплаты. Сумма сделки – 2575 руб. В момент отгрузки была выявлена недостача в размере 575 руб.

Покупателем составлена претензия, проводки в учете отразили сумму недостачи в качестве задолженности контрагента. Поставщик удовлетворил требования клиента путем возврата суммы недостачи.

Позже была обнаружена недостача по приобретенным ценностям от другого поставщика — ООО «Ориент» в сумме 700 руб., контрагент отказался удовлетворять претензию.

Корреспонденции в учете:

• Д60 – К51 – 2575 руб., оплата ТМЦ ООО «Корунд»
• Д10 – К60 – 2000 руб. (2575 – 575), оприходование полученных фактически ценностей;
• Д76.2 – К60 – 575 руб., выставлена претензия, проводки формируются по аналитическому субсчету ООО «Корунд»;
• Д51 – К76.2 – 575 руб., претензия удовлетворена поставщиком.
• Д 76.2 – К60 – 700 руб., претензия направлена ООО «Ориент»;
• Д94 – К76.2 – 700 руб., ООО «Ориент» ошибку не признает, возмещение недостачи не будет произведено, сумма списывается в затраты.

Проводки по претензиям от покупателей: учет у поставщика

При получении претензии от покупателя поставщик может принять одно из решений:

• вернуть полученную от контрагента сумму (частично или полностью в зависимости от вида нарушения);
• заменить бракованные изделия;
• принять обратно неработающее оборудование
• устранить дефекты;
• скорректировать договорные цены в сторону их уменьшения;
• начислить и погасить неустойку или пеню.

Если поставщик согласен с содержанием претензионного письма, готов принять бракованные изделия и возместить их стоимость, такая процедура возврата будет проведена как обратная продажа методом «сторно».

ООО «Шарм» реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 5 800 руб., включая НДС 1044 руб. Покупателем оплата продукции просрочена на 3 дня. По условиям договора за задержку в оплате начисляется пеня. Величина ставки по пене 0,09% за каждые сутки.

Проводки у поставщика:

• Д76.2 – К91.1 – признана неустойка в сумме 18,48 руб. (6 844 х 0,09% х 3).;
• Д51 – К76.2 – покупателем удовлетворены требования по претензионному письму, неустойка была погашена в размере 18,48 руб.

Если бы покупатель перечислил оплату за продукцию авансом, а поставщик задержал поставку, то возникли бы основания для ведения претензионной работы. Проводки по претензиям от покупателей имеют вид у поставщика:

• Д51 – К62 – получена предоплата;
• Д62 – К76.2 – учтены требования по претензии и отражена задолженность компании перед клиентом;
• Д76.2 – К51 – произведено удовлетворение требований покупателя.

Как отразить в учете получение претензии

› Семейное право

09.10.2019

В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.