Начислены отчисления во внебюджетные фонды проводка

Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды

Осуществление выплат во внебюджетные фонды — обязанность каждого работодателя. Что такое внебюджетные фонды, какие перечисления в них осуществляются, как отразить в учете операции по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды — на все эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Понятие и виды внебюджетных фондов

Внебюджетным фондом называют государственный орган, финансовые ресурсы которого формируются за пределами государственного бюджета. Источник финансирования внебюджетных фондов — обязательные отчисления, которые осуществляют юридические лица с целью реализации социальных прав граждан. Именно поэтому внебюджетные фонды также называют социальными.

В настоящий момент в РФ действуют 3 основных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования ФФОМС).

Выплаты во внебюджетные фонда обязательны к перечислению. Базой начисления выплат являются доход сотрудника, выплачиваемый работодателем. К таким доходам относятся:

• зарплата;
• надбавка, доплата;
• оплата по договору подряда, авторскому договору;
• выходные пособия.

Страховые взносы начисляются работодателем на выплаты, получаемые сотрудником в рамках трудовых отношений, исполнителем по договору подряда, авторскому договору. Также начисление осуществляется на вознаграждение, выплачиваемое руководителю организации, если он является единственным ее участником.

Согласно изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2015 году, взносы во внебюджетные фонды (ПФР) также начисляются на доходы сотрудников-иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом срок заключения и действия трудового договора значения не имеет.

Отражение операций с внебюджетными фондами в учете

Для учета операций по взносам во внебюджетный фонды используют счет 69. Для каждого из органов социальной защиты (Пенсионный фонд, ФСС по взносам на социальное страхование, ФФОМС) создают отдельный субсчет.

Типовые проводки по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды рассмотрим на примерах.

Социальные взносы с выплат по трудовым договорам

ООО «Маркер» в августе 2015 произвело начисление выплат в пользу сотрудников: зарплата — 1 350 000 руб., больничные пособия 54 500 руб. (в том числе 2700 руб. за первые 3 дня за счет организации).

Был произведен расчет суммы социальных взносов:

• Пенсионный фонд — 1 350 000 руб. * 22% = 297 000 руб.
• ФСС — 1 350 000 руб. * 2,9% = 39 150 руб.
• ФФОМС — 1 350 000 руб. * 5,1% = 68 850 руб.

Бухгалтером ООО «Маркер» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
44	70	Начисление заработной платы	1 350 000 руб.	Ведомость расчета заработной платы
44	70	Начисление больничных за первые 3 дня за счет ООО «Маркер»	2 700 руб.	Больничные листы
69 ФСС	70	Начисление больничных за счет ФСС (54 500 руб. — 2700 руб.)	51 800 руб.	Больничные листы
44	69 ПФР	Начисление взносов в Пенсионный фонд	297 000 руб.	Ведомость расчета заработной платы
44	69 ФСС	Начисление взносов в ФСС	39 150 руб.	Ведомость расчета заработной платы
44	69 ФФОМС	Начисление взносов в ФФОМС	68 850 руб.	Ведомость расчета заработной платы

Расходы ООО «Маркер» на социальное страхование составили 51 800 руб., что больше начисленной суммы взносов за август (39 150 руб.). По этой причине ООО «Маркер» какие-либо перечисления в ФСС в августе 2015 не осуществляло. Часть непокрытых расходов (51 800 руб. — 39 150 руб. = 12 650 руб.) была учтена в сентябре 2015.

Социальные взносы с выплат по договору подряда

Между ООО «Глобус» и Кондратенко Ю.П. был заключен договор подряда на сумму 43 000 руб. (строительно-монтажные работы). Согласно условиям договора, Кондратенко был выплачен аванс в размере 10% от стоимости работ (4 300 руб.). Остаток средств был выплачен по факту выполнения работ (38 700 руб.).

В учете ООО «Глобус» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76	51	Перечисление аванса Кондратенко по договору подряда	4 300 руб.	Платежное поручение, договор подряда
26	69 ПРФ	Начисление взносов в ПФР (4 300 руб. * 22%)	946 руб.	Договор подряда
26	69 ФФОМС	Начисление взносов в ФФОМС (4 300 руб. * 5,1%)	219 руб.	Договор подряда
26	76	Отражение расходов на строительно-монтажные работы	43 000 руб.	Договор подряда, акт выполненных работ
76	51	Окончательный расчет по договору подряда	38 700 руб.	Платежное поручение, договор подряда, акт выполненных работ
26	69 ПФР	Начисление взносов в ПФР (38 700 руб. * 22%)	8 514 руб.	Договор подряда, акт выполненных работ
26	69 ФФОМС	Начисление взносов в ФФОМС (38 700 руб. * 5,1%)	1 973 руб.	Договор подряда, акт выполненных работ

Взносы в ФСС, согласно законодательству, по договору подряда с Кондратенко не выплачиваются.

Начислены платежи во внебюджетные фонды проводка. Начисление страховых взносов: проводки

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

• ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57
• ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35
• НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
69.1	Начислены страховые взносы в ФСС	7536,35	Расчетная ведомость Т-51
69.2	Начислены взносы в ПФР	57 172,	Расчетная ведомость Т-51
69.3	Начислены взносы в ФФОМС	13 253,57	Расчетная ведомость Т-51
Начислены взносы от НС	519,75	Расчетная ведомость Т-51
Переданы материалы в производство	100 318	Расчетная ведомость Т-51
69.1

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и социалка на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую.

И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье мы расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Отражение уплаты страховых взносов

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Если вы работаете на УСН или ЕНВД, страховые взносы уменьшают налоговую базу в следующих случаях:

• ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц;
• Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».

50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.

В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.

Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени за каждый день просрочки, из расчета 1/300 ставки рефинансирования.

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или по неустановленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов в [year] году

Проводки по внебюджетным фондам

69.1 – предназначен для отражения платежей по обязательному социальному страхованию (платежи в ФСС).

69.2 – учитываются пенсионные начисления, уплачиваемые в ПФР.

69.3 – предназначен для отражения платежей в ФОМС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования. Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д.

Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС). Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (Счет 50, 51). Также по дебету отражаются суммы страховых возмещений на пенсионное, социальное и медицинское страхование, компенсируемые фондами страхователю и подлежащие выплате работникам при наступлении страхового случая. Здесь же отражаются суммы страховых платежей, излишне уплаченных страхователем и возвращенные фондами.

Кредит счета 69 отражает начисление социальных отчислений, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Кредит сч.69 корреспондирует с дебетом счетов учета различных затрат (20, 23, 25, 26, 44), а также со счетом 70.

Социальные, пенсионные и медицинские отчисления рассчитывается от заработной платы работников. Процентная ставка, установленная для каждого вида обязательного страхования, умножается на соответствующий доход работника. Подробнее страховые взносы рассматривались в этой статье.

Помимо начисления и уплаты страховых платежей на сч.69 отражаются также пени, начисленные за несвоевременно уплаченные платежи.

Купить ★ книгу-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено > 8000 книг

Типовые бухгалтерские проводки по счету 69

Проводки по дебету:

Д69 К50 – выданы из кассы путевки работникам, оплаченными ФСС.

Д69 К51 – перечислены суммы страховых взносов в фонды с расчетного счета.

Д69 К70 – начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования.

Проводки по кредиту:

Д20 К69 – начислены взносы к уплате в фонды работникам основного производства на ОМС, ОСС и ОПС.

Д23 К69 – начислены взносы работникам вспомогательного производства.

Д25 К69 – взносы к уплате на работников цехов.

Д26 К69 – взносы к уплате на работников управления.

Д44 К69 – начислены к уплате взносы на работников торговых организации и занятых продажей продукции.

Д99 К69 – начислены суммы пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС.

Д51 К69 – возвращены фондами излишне уплаченные суммы страховых платежей.

Д70 К69 – удержана сумма путевки из зарплаты работника, полученная за счет средств ФСС.

Работа со счетом 69 связана с оплатой взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Жмите и читайте:Платежи ИП в ПФР и ФОМС.

Регистрация ИП в ФСС и ТФОМС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухучет расчетов по страховым взносам

Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России1. А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета2 рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов3.

К счету 69 откройте субсчета:69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России;69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.

Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «травме» субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».

Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»;

69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Отражаем взносы в учете…

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 «Основное производство», во вспомогательном — по дебету счета 23 «Вспомогательное производство»; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по работникам непроизводственной сферы — по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 «Расходы на продажу».

Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России4.

По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.

Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

ПримерВ январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни — 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г.

Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:

• в ПФР — 20%, в т. ч. 14% — на страховую часть трудовой пенсии и 6% — на накопительную.
• в ФСС России по страховым взносам — 2,9%;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2%;
• в ФФОМС — 1,1%;
• в ТФОМС — 2,0%.

Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову — 25 000 руб.Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.

1. По А.И. Иванову — сотруднику производственного подразделения.

• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% = 4200 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
• в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
• в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.

Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 — 30 000 руб. — начислена заработная плата;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1 — 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2 — 60 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1 — 4200 руб.

— начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2 — 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1 — 330 руб. — начислены взносы в ФФОМС;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2 — 600 руб. — начислены взносы в ТФОМС;ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51 — 870 руб.

— перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51 — 60 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51 — 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51 — 1800 руб.

— перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51 — 330 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51 — 600 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

2. По В.И. Смирнову — работнику непроизводственного подразделения.

• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 14,0% = 3500 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
• в ФФОМС: 25 000 руб. x 1,1% = 275 руб.;
• в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.

В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 — 25 000 руб. — начислена заработная плата;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 — 2000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70 — 4000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 — 725 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2 — 50 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1 — 3500 руб.

— начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2 — 1500 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1 — 275 руб. — начислены взносы в ФФОМС;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2 — 500 руб. — начислены взносы в ТФОМС;ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51 — 50 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51 — 3500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51 — 1500 руб.

— перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51 — 275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51

— 500 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2010 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

…и включаем в расходы

Начисленные страховые взносы компания может в полном объеме списать в уменьшение облагаемой прибыли5. Данное правило также действует в отношении тех сумм взносов, которые начислены на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли6. Подробнее об учете взносов с «неприбыльных» выплат мы писали в «АБ» N 1, 2010 на стр. 38.Взносы включают в состав прямых, косвенных либо прочих расходов.

Это зависит от того, как отражено вознаграждение, с которого они были рассчитаны. Следует помнить, что перечень прямых и косвенных затрат компания должна прописать в налоговой учетной политике7. Такое деление должно быть экономически оправдано8. Например, фонд оплаты труда работников, непосредственно участвующих в производственной деятельности, и начисленные на него страховые взносы включают в состав прямых расходов.

Затраты же по оплате труда управленческого персонала и начисленные с них взносы являются расходами косвенными.

Страховые взносы, отраженные в составе прямых расходов, списывают в уменьшение облагаемой прибыли по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены9. Если же взносы относят к расходам косвенным, то учитывать их при расчете налога на прибыль следует сразу в момент начисления10. Это правило действует, например, в отношении торговых компаний. Поскольку заработная плата и страховые взносы с нее у подобных фирм являются косвенными расходами11.

Е.Н. Подлипалина,

эксперт журнала

Экспертиза статьи:А.И. Матросова,

главный бухгалтер «БВТ Группа»

1 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70. Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При уплате взносов в ПФР страхователи, не проведшие аттестацию рабочих мест или сделавшие ее до 2014 года по ныне не действующим правилам, применяют дополнительный тариф 9%, если они используют трудящихся на подземных работах или в цехах с вредными условиями производства, и 6%, если выполняются работы, оговоренные в пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

По результатам проведения специальной оценки производства ставка доптарифа может быть изменена. Предельная величина базы для применения доптарифа не установлена, поэтому он будет начисляться весь расчетный период.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов в ПФР отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Перечислены взносы: какие делают проводки

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями (п. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ), по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и ее величина стала больше.

Если организация не представила также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% (п. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ) за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам»

Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»

Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности из средств фонда социального страхования, используют проводку: Дт 69.1.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

С 2011 года изменился порядок расчета этого пособия. Первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше МРОТ (6 204 руб. в 2016 году).

Суммы, перечисляемые в ФСС фирмой, можно уменьшить на расходы по оплате:

• пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
• путевок для лечения трудящихся, занятых во вредных или опасных условиях труда.

Оплачивают путевки этим работникам за счет средств ФСС на основании подп. 5 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 3 декабря 2012 года № 219-ФЗ. Организация оплачивает путевки, а затем уменьшает на данную сумму взносы в ФСС. При этом выплаты не должны превышать 20% от суммы взносов за прошедший год.

О порядке возврата взносов из ФСС см. статью «Какой порядок возврата страховых взносов ФСС?»

Начисление отчислений во внебюджетные фонды проводка. Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры

Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей. Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения. В статье расскажем, как организовать учет платежей по страховому обеспечению: на каких счетах отражать, какие проводки составлять. Отразим начисление страховых взносов, проводки с актуальными примерами.

Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Особенности налогообложения

Еще в 2017 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФРФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

1. Обязательное пенсионное страхование — 22 %.
2. Обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
3. Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9 %.

Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) все также следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.

По СВ на ОПС установлен лимит (2019 г. — 1 115 000 рублей). Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10 %. Для ВНиМ также утвержден допустимый предел (2019 г. — 865 000 рублей). Однако при превышении данного лимита ставка снижается до 0 %, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:

• заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
• стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
• районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
• оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
• иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
• выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь , пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Счета учета

Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

• 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

• 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
• 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.

• 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
• 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.

Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2019 году» .

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2 %. В сентябре 2019 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Операция	Сумма, в рублях	Примечание
Начислена заработная плата основного персонала	Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь
Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ	(1 000 000 × 2,9 %)
Начисление СВ на ОПС	(1 000 000 × 22 %)
Отражены СВ на ОМС	(1 000 000 × 5,1 %)
Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)	(1 000 000 × 0,2 %)
Перечислены страховые взносы, проводка:
Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета

В сентябре 2019 г. ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Операция	Сумма, руб.	Документ-основание
Проводки по начислению пени по страховым взносам	99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)
Отражена оплата пени	69 (по соответствующему субсчету)	Платежное поручение
Начисление недоимки по страховым взносам (проводки)	20 — если недоимка была начислена за текущий год91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды	69 (по соответствующему субсчету)	Требование Федеральной налоговой службы
Оплата недоимки	69 (субсчет)	Платежное поручение

Страхование индивидуальных предпринимателей

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за отчетный год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

• 29 354 рубля в 2019 году — на ОПС;
• 6884 рубля — на ОМС.

Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов ИП за себя проводками не нужно. Почему? Мелкие бизнесмены освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Они вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии. Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.

Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП (проводки) составляется аналогичным образом, с применением бухсчета 69 и соответствующего субсчета к нему.

Осуществление выплат во внебюджетные фонды — обязанность каждого работодателя. Что такое внебюджетные фонды, какие перечисления в них осуществляются, как отразить в учете операции по — на все эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Внебюджетным фондом называют государственный орган, финансовые ресурсы которого формируются за пределами государственного бюджета. Источник финансирования внебюджетных фондов — обязательные отчисления, которые осуществляют юридические лица с целью реализации социальных прав граждан. Именно поэтому внебюджетные фонды также называют социальными.

В настоящий момент в РФ действуют 3 основных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования ФФОМС).

Выплаты во внебюджетные фонда обязательны к перечислению. Базой начисления выплат являются доход сотрудника, выплачиваемый работодателем. К таким доходам относятся:

• зарплата;
• надбавка, доплата;
• оплата по договору подряда, авторскому договору;
• выходные пособия.

Страховые взносы начисляются работодателем на выплаты, получаемые сотрудником в рамках трудовых отношений, исполнителем по договору подряда, авторскому договору. Также начисление осуществляется на вознаграждение, выплачиваемое руководителю организации, если он является единственным ее участником.

Согласно изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2015 году, взносы во внебюджетные фонды (ПФР) также начисляются на доходы сотрудников-иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом срок заключения и действия трудового договора значения не имеет.

Внебюджетные фонды: функции

Для того чтобы государство могло координировать потоки денежных средств по отдельным социальным направлениям, были созданы несколько страховых фондов. Самыми известными из них являются ПФР, ФСС и ФФОМС.

Особенность этих 3 государственных формирований такова, что деньги на их счета вносятся в обязательном порядке всеми организациями и ИП, выплачивающими доход гражданам РФ. В дальнейшем эти средства распределяются по социальным программам: на выдачу пенсий, материнского капитала, оплату больничных и пр.

Деятельность фондов регулируется законодательством РФ, в частности:

Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;

Проводка начисления страховых взносов на заработную плату: особенности и правила оформления

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Расчет с работниками является одной из основных обязанностей каждого работодателя. Но кроме начисления заработной платы руководство компаний и предприятий обязано производить и другие взносы и платежи с последующим отражением их в учете. Одними из таковых видов являются взносы в ФСС и ПФР. Поэтому знать, как оформляется проводка начисления страховых взносов на заработную плату, должен каждый бухгалтер.

Взносы с зарплаты

После начисления оплаты за труд отдел бухгалтерии должен сделать перевод страховых взносов. Величина таких выплат напрямую зависит от рода деятельности компаний или предприятий, а также вида налогообложения. Вдобавок страховые взносы состоят из следующих видов платежей:

• Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
• ФСС – 2.9%
• Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%
• Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%

Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия. Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:

• Находятся на УСН
• Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
• Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий

В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.

Расчет страховых взносов: проводки

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

Стоит отметить, что если учреждение или организация располагает несколькими структурными подразделениями, то перечисление взносов осуществляется с учетом того с какой именно производственной сферой связан работник.

Пример:

На предприятии за декабрь 2017 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

• Дт 20 – Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
• Дт 26 – Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
• Дт 20 – Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
• Дебет 26 – Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
• Дебет 69.01 – Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
• Дебет 69.11 – Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

Начисление пени: проводки

Пеня представляет собой сумму, предназначенную к уплате в особых случаях и рассчитанную в процентах от суммы просрочки. Как правило, размер составляет одна трехсотая часть от ставки рефинансирования за каждый день.

Но с октября 2017 года для юридических лиц схемы расчета этого платежа изменились и в зависимости от периода образования задолженности ее размер может составлять от 1/150 до 1/300 СР на недоимку. Общий размер будет определяться путем просто суммирования.

Оплата такого начисления возможна компанией как в добровольном порядке, так и по полученному извещению, предоставляющему ФНС после проверки. Для отражения пени в проводках к основному счету 69 добавляются субсчета.

Проводки для операций по счетам выглядят так:

• Начисление/доначисление – 99; 69
• Оплата – 69; 51

Если при перечислении было установлено, что кроме пени есть недоимка, плательщик должен погасить ее. В случае первоначально неправильного расчета суммы недоимка доначисляется по алгоритму обычного расчета платежей: дебет счета затрат ― Кт 69.

Предусмотрены специальные правила отражения времени проведения операций:

• При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
• При оплате после проверки датой становится вступление в силу решения по ней

Для перечисления пени начисленной ФСС нужно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ. Сама проводка выглядит следующим образом:

• Начисление пени – Дт 26/44, Кт 69
• Оплата с расчетного счета – Дт 69, Кт 51

Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в ИФНС, по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.

По травматическим взносам количество дней просрочки считается со дня, на который установлен срок уплаты до даты внесения средств включительно.

Перечисление взносов: проводки

Работодатели должны своевременно переводить взносы. Так, для страховых платежей предусмотрено погашение не позднее 15 числа. Отсчет идет с месяца, который следует за моментом их начисления.

При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.

Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.