Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

В этой статье:

Содержание
  1. Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии
  2. Что собой представляет фонд оплаты труда
  3. Задачи анализа фонда оплаты труда
  4. Кто занимается анализом фонда
  5. Особенности определения ФОТ
  6. Как осуществляется анализ ФОТ
  7. Горизонтальный анализ
  8. Вертикальный анализ
  9. Как выполняется анализ имеющихся отклонений
  10. Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности
  11. Дополнительная информация
  12. 2.4.4. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда (фот)
  13. 2.5.1. Задачи и источники информации для анализа
  14. 2.2 Анализ динамики, состава и структуры фонда заработной платы
  15. 2.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности
  16. 2.3 Анализ состава, структуры и динамики доходов организации
  17. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия
  18. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов
  19. 3.1 Анализ динамики фонда заработной платы
  20. 2.1 Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества
  21. 2.1 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
  22. 2.2 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на предприятии
  23. 2.1 Анализ состава, структуры и динамики основных средств
  24. 2. Анализ состава структуры и динамики прибыли ОАО «Нижнекамскнефтехим»
  25. 1. Анализ динамики, состава и структуры баланса
  26. 2.2 Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств
  27. 2.3 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия
  28. 2.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Рекомендуем!  Пассивная часть основных фондов это

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии

Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Что собой представляет фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Задачи анализа фонда оплаты труда

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

  • Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
  • Установление отклонений и определение причин их возникновения.
  • Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
  • Обнаружение резервов для выплат.
  • Нахождение методов уменьшения расходов.
  • Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
  • Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
  • Установление эффективности используемых схем премирования.
  • Создание системы систематического контроля над мерой труда.
  • Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Кто занимается анализом фонда

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

  • Экономисту.
  • Аналитику.
  • Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Особенности определения ФОТ

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

  • Определение размера фонда за предыдущий период.
  • Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

  • Плата за отработанное время.
  • Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
  • Единовременные выплаты (премии).
  • Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Как осуществляется анализ ФОТ

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

  • Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
  • Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

  • Расчет зарплаты на одного сотрудника.
  • Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
  • Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Как выполняется анализ имеющихся отклонений

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

  • Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
  • Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

В формуле использованы эти значения:

  • АО – абсолютный уровень отклонений.
  • ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
  • ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

  • К – коэффициент выполнения плана.
  • ФФОТ – фактический показатель фонда.
  • ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

  • СЗФ – фактический средний показатель окладов.
  • СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

  • ВПФ – действительная выработка по организации.
  • ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

  • ИП – индекс прироста производительности.
  • ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

  • Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
  • Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Дополнительная информация

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.

2.4.4. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда (фот)

Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты.[11,c.278]

Анализируя данные, представленные в таблице 13 видно, что по всем показателям происходит рост. Фонд оплаты труда ППП в 2011 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 17149,9 тыс.р или на 21,7%.Фонд оплаты труда ППП в 2012г по сравнению с 2011 г увеличился на 14493,3 тыс.руб или на 15,1% . Темпы роста ФОТ рабочих опережают темпы роста ФОТ ППП. В результате, среднемесячная зарплата ППП увеличилась на 3322,9 тыс. руб., а средняя зарплата рабочих выросла более высокими темпами – на 3454,8 тыс. руб. Это говорит о менее значительном росте заработной платы работников других категорий. Рост оплаты труда на предприятии сопровождается увеличением выработки.

Это свидетельствует, о соблюдении принципов организации оплаты труда на предприятии.

Анализ динамики заработной платы
Показатели Год Отклонение, +/- Тр, %
2010 2011 2012 2011-2010 2012-2011 2012-2010 2011-2010 2012-2011 2012-2010
1.Среднесписочная численность ППП, чел. 298 311 317 13 6 19 104,3 101,9 106,3
2.Среднесписочная численность рабочих, чел. 244 254 259 10 5 15 104 101,9 106,1
3,Фонд оплаты труда ППП, тыс.руб. 78909,7 96059,6 110552,9 17149,9 14493,3 31643,2 121,7 115 140,1
4.Фонд оплаты труда рабочих, тыс.руб. 59722,7 73623,9 85810,5 13901,2 12186,6 26087,8 123,2 143,6 143,6
5. Среднемесячная заработная плата рабочих, тыс.руб. 20397,1 24154,8 27609,6 3757,7 3454,8 7212,5 118,4 114,3 135,3
6.Среднемесячная заработная плата ППП, руб. 22066,5 25739,4 29062,3 3672,9 3322,9 6995,8 116,6 112,9 131,7

Таблица 12

2.5.1. Задачи и источники информации для анализа

Важнымпоказателем, характеризующим работупредприятия, является себестоимостьпродукции – стоимостная оценка затратна производство и реализацию продукции.От ее уровня зависят финансовые результатыдеятельности предприятий, темпырасширенного воспроизводства, финансовоесостояние хозяйствующего субъекта.

Анализсебестоимости продукции, работ и услугпозволяет выяснить тенденции измененияданного показателя, выполнение планапо его уровню, определить влияниефакторов на его прирост и на этой основедать оценку работы предприятия поиспользованию возможностей и установитьрезервы снижения себестоимостипродукции.[1,c.342]

Задачамианализасебестоимости продукции являются:

-общая оценка выполнения плана снижениясебестоимости продукции;

— исследованиепричин отклонений от плана;

— изучение структурыи динамики затрат по экономическимэлементам и статьям калькуляции;

— выявлениевнутрихозяйственных резервов снижениясебестоимости.

2.2 Анализ динамики, состава и структуры фонда заработной платы

Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Различают две основные формы оплаты труда: повременную, при которой заработная плата сотрудника зависит от количества отработанного времени, и сдельную, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции. Кроме того, на разных предприятиях могут применяться различные их комбинации и разновидности.

Как и для полных затрат, в полном объеме ФЗП предприятия можно выделить ее постоянную составляющую, которую можно отождествить с заработной платой сотрудников, работающих повременно, и переменную часть, зависящую от выработки рабочих-сдельщиков.

Соотношение переменной и постоянной частей на предприятиях различных отраслей может сильно варьировать, и так же, как в случае, когда речь шла о переменных и постоянных затратах на производство, их отношение всегда меньше единицы, поскольку на любом предприятии часть сотрудников (по крайней мере, административный и обслуживающий персонал) работает с повременными условиями оплаты труда.

Широкое распространение получили премиальные и прогрессивные разновидности двух основных форм оплаты труда. Так, сдельно-премиальная форма подразумевает, что к прямой сдельной оплате добавляется премия за достижение определенного уровня выработки, сдельно-прогрессивная — что при выполнении нормированных заданий сверхнормативная продукция оплачивается по более высоким расценкам, а при повременно-премиальной системе к заработной плате за отработанное время добавляется премия за качество работы или достигнутые результаты.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

где ДФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф — фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

и — соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

— индекс объема выпуска продукции.

В таблице 2 представим анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 — 2009 гг.

Таблица 2

Анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 — 2009 гг.

Показатели

Ед. изм.

2007

2008

2009

Отклонение 2008 от 2007

Отклонение 2009 от 2008

абс.

в %

абс.

в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Средняя численность работников

чел.

206

201

269

-5

97,57

68

133,83

в т.ч. служащие

чел.

56

54

79

-2

96,43

25

146,30

рабочие

чел.

150

147

190

-3

98,00

43

129,25

Фонд заработной платы

тыс. руб.

10012

10563

15749

551

105,50

5186

149,10

Переменная часть

тыс. руб.

6945

7002

10499

57

100,82

3497

149,95

Постоянная часть

тыс. руб.

3067

3561

5250

494

116,11

1689

147,42

Среднемесячная заработная плата

тыс. руб.

4,050

4,379

4,879

0,329

108,13

0,500

111,41

Из таблицы 2 видно, что средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период в целом на 63 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 5737 тыс. руб. При этом рассматривая изменения в разрезе годов видно, что несмотря на снижение численности в 2008 году по сравнению с 2007 на 5 человек, фонд заработной платы увеличивается. Это связано в первую очередь с повышением заработной платы работникам предприятия. И это является положительным моментом.

Фонд заработной платы возрос в 2008 году по сравнению с 2007 незначительно — лишь на 5,50 %, а в 2009 по сравнению с 2008 — на 49,10 %.

При этом на изменение фонда заработной платы в первую очередь, оказывало влияние изменение постоянной части в 2008 году и переменной части в 2009 году.

Переменная часть фонда заработной платы увеличилась в 2008 году на 57 тыс. руб. (0,82 %) по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом — на 3497 тыс. руб. (49,95 %).

Постоянная часть фонда заработной платы увеличилась в 2008 году на 494 тыс. руб. или на 16,11 % по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом — на 1689 тыс. руб. или 47,42 %.

В таблице 3 представим структуру и структурную динамику фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 — 2009 гг.

Таблица 3

Анализ структуры и структурной динамики фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 — 2009 гг.

Показатели

Ед. изм.

2007

2008

2009

Структура, %

Изменение

2007

2008

2009

2008 от 2007

2009 от 2008

Фонд заработной платы

тыс. руб.

10012

10563

15749

100

100

100

Переменная часть

тыс. руб.

6945

7002

10499

69,37

66,29

66,66

-3,08

0,38

Постоянная часть

тыс. руб.

3067

3561

5250

30,63

33,71

33,34

3,08

-0,38

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в структуре фонда заработной платы преобладает переменная часть фонда, что связано с тем, что рассматриваемое предприятие осуществляет производственную деятельность.

Переменная часть составляет более 66 % на протяжении всего рассматриваемого периода, при этом наибольшее значение было достигнуто в 2007 год — 69,37 %. В целом за рассматриваемый период доля переменных расходов на оплату труда имела тенденцию к снижению.

Благодаря снижению переменной части расходов на оплату труда в составе общих расходов на оплату труда повысился удельный вес постоянной части расходов на 2,70 %. При этом постоянная часть занимает более 30 % общего фонда оплаты труда на протяжении всего рассматриваемого периода.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП «Гомельское отделение БЖД»

Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности…

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП «Гомельское отделение БЖД»

2.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги…

Анализ доходов и расходов предприятия ОАО Брянский хлебокомбинат «Каравай»

2.3 Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «Брянский хлебокомбинат «Каравай»» анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия

Наименование показателя Порядок расчета (коды строк) Абс. зн., т.р. Уд. вес, % Изменения Темп прироста, % За предыдущий период За отчетный период За предыдущий период За отчетный период Абс. значений, т.р. Удельного веса…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Наименование показателя Порядок расчета (№ ф., коды строк) Абс. зн-ия, т.р. Уд. вес, % Изменение удельного веса, % Темп прироста, % на н.г. на к.г. на н.г. на к.г. Здания 060 54760 65531 19,43980972 21,39641037 1,956600649 19…

Анализ и учет затрат на оплату труда

3.1 Анализ динамики фонда заработной платы

Анализ трудовых ресурсов осуществляется в такой последовательности: — выявляется динамика расходов на оплату труда в соответствии с ростом товарооборота; — оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма…

Анализ имущества предприятия

2.1 Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества

Анализ имущественного положения предприятия по данным ее баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: необоротных и оборотных активов. Как хорошо известно…

Анализ кредиторской задолженности

2.1 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять…

Анализ кредиторской задолженности

2.2 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на предприятии

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны…

Анализ наличия, движения, технического состояния и использования основных средств

2.1 Анализ состава, структуры и динамики основных средств

На начальном этапе анализа изучаются состав и структура основных средств. Они зависят от характера и особенностей производства, типа его организации (серийное, массовое, индивидуальное), технологии…

Анализ состава структуры и динамики прибыли организации

2. Анализ состава структуры и динамики прибыли ОАО «Нижнекамскнефтехим»

Анализ финансовой деятельности ОАО «МТС»

1. Анализ динамики, состава и структуры баланса

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: ь бухгалтерского баланса; ь отчета о прибылях и убытках; ь приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; ь аудиторского заключения; ь пояснительной записки…

Пути повышения эффективности использования оборотных средств предприятия (на примере МО УП «Столбцовский плодоовощной завод»)

2.2 Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств

Оборотные средства занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большой мере зависит успешный результат работы предприятия…

Управление дебиторской задолженностью предприятия

2.3 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия

В процессе анализа изучим динамику дебиторской задолженности (табл. 6). «right»>Таблица 6 Анализ динамики дебиторской задолженности за 2007-2009 гг. Показатель Уровень показателя Изменение 2009 к 2007 г. абсолютное, тыс. руб. относительное…

Экономический анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Компания «Ареал»

2.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Неотъемлемую часть методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческих организаций представляет анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности…

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий