В пассив баланса не войдет информация

Актив и пассив баланса (таблица)

В пассив баланса не войдет информация

Бухгалтерский баланс – один из основных документов, характеризующих финансовое положение компании. Он состоит из двух основных частей – актива и пассива. Рассмотрим, что входит в актив и пассив баланса, и как их показатели связаны между собой.

Понятие и структура активов и пассивов

Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.

Рекомендуем!  Как посчитать размер чистых активов по балансу?

Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.

Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности.

Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов, ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).

Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников:

Активы Пассивы
Внеоборотные активы:
  • нематериальные активы
  • основные средства
  • долгосрочные финансовые вложения
  • отложенные налоговые активы

Оборотные активы:

Капитал и резервы:

  • уставный капитал
  • резервные фонды
  • нераспределенная прибыль (убыток)

Долгосрочные обязательства:

  • заемные средства
  • отложенные налоговые обязательства
  • оценочные обязательства

Краткосрочные обязательства:

  • заемные средства
  • кредиторская задолженность
  • оценочные обязательства

Взаимосвязь актива и пассива баланса

Связь между двумя частями баланса можно объяснить не только на основе экономической теории, но и с точки зрения законов физики. Ресурсы (активы) не могут появится «из ничего», поэтому любому из них должен соответствовать тот или иной источник. На практике точного соответствия, когда конкретный актив равен пассиву, как правило, не бывает. Одна группа активов может формироваться за счет нескольких категорий пассивов или наоборот.

Например, основное средство может быть приобретено частично за счет вклада учредителей, а частично – за счет банковского кредита. Или же основное средство и материалы были приобретены на условиях отсрочки платежа, т.е. две группы активов были получены за счет одной категории пассивов – кредиторской задолженности.

Но в целом должно соблюдаться равенство актива и пассива баланса. Т.е. все активы должны покрываться своими источниками – пассивами. Если в балансе не сходится актив с пассивом, то это говорит о допущенных ошибках в учете. Причины того, почему не сходится актив и пассив баланса, могут быть самые разные:

  • Несвоевременное отражение тех или иных операций на счетах.
  • Некорректно проведенное закрытие отчетного периода (например, неполное списание затрат на производство).
  • Нераспределенная прибыль (убыток) за период не перенесена в соответствующий раздел пассива.

Предприятие получило на расчетный счет аванс от покупателя в сумме 100 тыс. руб. Если сумма поступивших денег в отчетном периоде будет отражена только в активе (статья «Денежные средства»), то возникнет ситуация, при которой актив и пассив не сходятся. Для того, чтобы исправить ситуацию, нужно добавить полученную сумму (100 тыс. руб.) в пассив (статья «Кредиторская задолженность»).

Анализ актива и пассива баланса

Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.

При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.

Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.

Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.

Вывод

Актив и пассив баланса содержат информацию о ресурсах компании и источниках их получения. Разделы актива и пассива баланса содержат статьи, сгруппированные по видам ресурсов, срокам и ликвидности. При правильном ведении учета итоги актива и пассива должны быть равны между собой.

Пассив баланса

В пассив баланса не войдет информация

Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1 А2 > П2 А3> П3 А4 < П4

Если выполняются первые три неравенства, т. е.

Основные правила заполнения баланса

текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл:

— наличие у предприятия собственных оборотных средств;

— соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2.

Если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия.

Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о непла-тежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле КАЛ = А1 / (П1 + П2).

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле

КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода.

Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному огра-ничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Активы и пассивы в отчетности

Ключевая форма бухотчетности — это бухбаланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Отметим, что для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухбаланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса (актив и пассив баланса) таблица:

Активная частьПассивная часть
ВнеоборотныеОборотные Капитал и резервыДолгосрочные обязательстваКраткосрочные обязательства компании

Данная группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели бухбаланса более подробно:

Что входит в активную часть отчетности

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия.

При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухбаланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухпоказателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое пассивы и их классификация

К пассивам можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения.

Баланс без статей «использование прибыли», «амортизация основных

Во всех строках этого раздела ставим прочерки.

И переходим к разделу V «Краткосрочные обязательства». Здесь нас интересует статья 1520 «Кредиторская задолженность». Эта строка для обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Мы уже говорили, что кредиторка очень разнообразна. В нее входят долги компании перед поставщиками и подрядчиками, перед работниками, перед государством по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами по страховым взносам, перед учредителями и т. д.

По этому перечню можно догадаться, на каких счетах надо искать сальдо для строки 1520 баланса. Это прежде всего счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Важный нюанс: подсчитывая сальдо по счету 62, полученные авансы надо брать за вычетом НДС.

Бухгалтерские проводки со счетами 60 и 62 в ООО «СуперБлок» были. Но на 31 декабря отчетного года компания полностью рассчиталась со своими поставщиками и подрядчиками — за покупку глины и за изготовление кирпичей. Долгов перед покупателями тоже нет — единственная проданная партия кирпичей благополучно перешла в собственность приобретателя. Со счетов 60 и 62 переносить в баланс нечего.

Также у нас был задействован счет 75 «Расчеты с учредителями». Но только для того, чтобы учредитель внес свой вклад в уставный капитал. Он это сделал в полной сумме, поэтому на 31 декабря отчетного года сальдо на счете 75 нулевое. На эту дату решение о распределении годовой прибыли учредитель ООО «СуперБлок» еще не принял. Поэтому задолженности по выплате ему доходов у предприятия нет.

Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности ООО «СуперБлок» равна нулю. Ставим в строке 1520 прочерк. В других статьях раздела, а также в итоговой строке этого разделаV тоже должны стоять прочерки.

И наконец, итоговая строка пассива «Баланс». Суммируем показатели всех разделов пассива и получаем 1545 000 руб. Это число надо записать в строку 1700 баланса.

Осталось сверить этот показатель с итоговым показателем актива баланса — он приведен в строке 1600. И там и там у нас стоит одно и то же число — 1545.

⇐ Предыдущая1234

Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Почему именно баланс — главный отчет собственника

В пассив баланса не войдет информация

Все предприниматели считают деньги. Многие эволюционировали до подсчета прибыли. А вот еще один отчет порой игнорируют — баланс. А ведь это главный отчет собственника. Без него непонятно, в каком состоянии находится бизнес.

В этой статье разберем, зачем нужен баланс и из чего он состоит. А в следующих научим анализировать данные, которые он дает.

Два главных вопроса, на которые отвечает баланс

Где деньги? Когда компания получает прибыль по итогам месяца, не вся она лежит в кассе и ждет, когда вы ее заберете и потратите на цацки. Обычно она распределена по деньгам, запасам, дебиторской задолженности и другим активам. Баланс показывает это распределение.

Благодаря балансу собственник видит, где деньги

Насколько компания богата? Баланс показывает, активы на какую сумму работают в компании. В том числе —, какая часть этих активов принадлежит собственнику, а какая — заемная.

Баланс показывает за чей счёт существует бизнес — обеспечивает сам себя или живёт на чужие деньги

Из чего состоит баланс

Наверняка все слышали выражение, что активы должны быть равны пассивам. Это как раз про баланс — две его составляющие. Разберем их по порядку.

Активы

Активы — это все, что есть у компании. Они делятся на оборотные и внеоборотные.

Внеоборотные активы — это те активы, которые приносят доход больше одного года. К ним относят основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Вот, что к ним относится ↓

Основные средства — транспорт, техника, станки для производства, и дорогостоящий инструмент. В общем, всё, за счет чего выполняется работа.

Нематериальные активы — патенты, зарегистрированные товарные знаки, права на изобретения, произведенное ПО, деловая репутация. Их стоимость сложно оценить, поэтому обычно привлекают сторонних экспертов. Впрочем, они редко встречаются в малом бизнесе.

Долгосрочные финансовые вложения — доли в другом бизнесе, ценные бумаги.

Оборотные активы — это те, что обеспечивают доходность в каждом отчетном периоде. Отчетный период — это период, по итогам которого в компании принято собирать отчетность. Как правило, это месяц, но зависит от специфики бизнеса и его операционного цикла. Если у вас кофейня, операционный цикл — один день, потому что кофе покупают ежедневно. Если вы строите небоскребы на Луне и сдаете их за 10 лет, то операционный цикл равен 10 годам.

Такие активы можно быстро конвертировать в деньги.

Вот, что к ним относится ↓

Деньги компании. Тут всё просто — речь о денежках на расчетных счетах и в кассе.

Запасы для перепродажи или последующего перепроизводства.

Дебиторская задолженность — долги других перед вами. Вы отгрузили товар клиенту с отсрочкой оплаты в месяц — это дебиторка. Вы заплатили за сайт, а его сделают через три месяца — это тоже дебиторка.

НДС. Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который платят покупатели государству. Ваш бизнес — это лишь транзитный пункт. Поэтому платежи по НДС — это не доход и не расход компании. Но это актив, потому что этими деньгами вы можете пользоваться — главное потом заплатить вовремя. А для этого надо знать, когда и сколько вы должны отдать государству.

Прочие активы. Краткосрочные займы, переплаты, ошибочные платежи.

Пассивы

Если активы отвечают на вопрос, что в данный момент есть у компании, то пассивы — за чей счет мы приобрели активы. Например, у вас в компании транспорта на 50 млн рублей — это актив. А кредит в банке на 50 млн рублей, за счет которого вы купили эти машины, — это пассив.

Пассивы делят на две категории — собственный капитал и обязательства. Разбираемся.

Собственный капитал — это активы, которые собственник сам вложил в компанию. Он увеличивается за счет получаемых прибылей, и уменьшается за счет полученных убытков, выплаты дивидендов.

Эту сумму можно сравнить с вкладом в банк — она показывает, какая сумма лежит в бизнесе и приносит определенный процент годовых.

Собственный капитал складывается из трех составляющих ↓

Уставной капитал — то сколько собственники внесли в капитал компании личных денег​

Накопленная прибыль или убыток. Сколько накоплено прибыли в компании — не выведенной учредителями или не направленной на развитие бизнеса. 

Добавочный капитал. Он возникает, если активы компании дорожают или дешевеют в процессе работы. Объясним на примере.

В прошлом году вы купили на деньги компании заводской цех за 12 млн рублей. В баланс пойдут:

  • Активы (стоимость цеха) = 12 млн рублей
  • Пассивы (деньги компании, на которые она купила цех) = 12 млн рублей

Прошел год, рынок поменялся — и теперь такой цех стоит уже 13,5 млн рублей. Стоимость вашего актива повысится. Стоимость пассива останется прежней, купили-то вы этот цех за 12 млн.

Но активы должны быть равны пассивам. Поэтому дополнительные 1,5 млн пойдут в добавочный капитал. Получится вот так:

  • Активы — 13,5 млн
  • Пассивы — 12 млн
  • Добавочный капитал — 1,5 млн

Обязательства — это то, сколько денег компания взяла взаймы для приобретения своих активов. Кредиты, лизинги, отсрочки, которые вам дают поставщики — это обязательства.

Обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные. Подробнее ↓

Долгосрочные обязательства — это кредиты, займы, лизинги сроком более года. Ключевой критерий, по которому относим пассивы в эту группу — продолжительность обязательств во времени. Если больше года — это долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства — это тоже кредиты, займы и лизинги, но сроком до года. Также сюда скорее всего войдет кредиторская задолженность — то, сколько мы должны:

— покупателям (они внесли предоплату, а мы еще не выполнили обязательство)— поставщикам (они отгрузили товар, а мы еще не заплатили)— сотрудникам (они отработали месяц, а мы дадим зарплату чуть позже)

— государству (налоги и сборы)

Склеиваем активы и пассивы

Когда мы посчитаем активы и пассивы и отправим их в один отчет, получится вот такая таблица ↓

Подытожим

Сегодня мы выяснили, зачем нужен баланс и из чего он складывается. В следующей статье расскажем, как его анализировать — капитализация, коэффициенты финансовой независимости, периоды оборачиваемости и оборотный капитал. Вы пока, наверное, ничего из этого не понимаете, но поймете. И тогда сможете в полной мере пользоваться этим полезным инструментом.

А пока мы готовим следующую статью, попробуйте сами составить баланс. У нас для этого есть шаблон. Откройте его и сделайте копию.

Воспользоваться шаблоном баланса »

курс, о том, как внедрить систему финучета и построить стабильную прибыльную компанию.

Что будет на этом видеокурсе:— Как правильно считать прибыль и не допускать кассовых разрывов— Какие отчеты нужно вести предпринимателю и как использовать их для принятия решений— Составите первые версии ДДС, ОПиУ, Баланса— Шаблоны таблиц

— Пошаговый алгоритм, как навести порядок в финансах

Интенсив по финансам подходит для компаний возрастом 2+ лет и с выручкой 1+ млн ₽ в месяц.

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий