Долговые обязательства в балансе это

Что такое долгосрочные обязательства? Виды долгосрочных обязательств

Решая проблемы развития производства, редкая компания не прибегает к форсированному поиску внутренних резервов или к помощи сторонних организаций, предоставляющих финансовую помощь, либо откладывающих оплату за поставленные ранее ТМЦ на определенное время. Именно эта задолженность, которую фирма впоследствии выплачивает кредитору, формирует обязательства, рассматриваемые как краткосрочные или долгосрочные. Ограничения временных рамок при выплате по таким обязательствам – важнейший аспект, влияющий на отражение их в учете. О различиях в формировании и особенностях учета подобных задолженностей пойдет речь в нашей публикации.

Суть долгосрочных обязательств

Наличие долгосрочных обязательств не всегда является негативным фактором, причина тому – происходящие инфляционные процессы. Дело в том, что реальное значение денежных средств может отличаться в момент их получения и во время возврата. Так, миллион рублей сегодня и семь-восемь лет назад – это совершенно разные деньги.

Таким образом, долгосрочные обязательства часто приравнивают к собственным средствам компаний, особенно если они взяты под минимальный процент, либо вообще без него.

Именно по этой причине многие организации предпочитают привлекать средства в виде долгосрочной задолженности, минимизируя использование собственного капитала и краткосрочных займов. Согласитесь, что привлечь средства под небольшой процент, наладить работу организации и вернуть долг через несколько лет за счет собственных оборотных ресурсов – довольно привлекательная перспектива.

Конечно, в некоторых случаях, при воздействии неблагоприятных факторов, может наблюдаться и снижение доходности – прибыль может быть меньше, чем сумма выплаты процентов по долгосрочным обязательствам. Все зависит от индивидуальных обстоятельств, в которых работают организации.

Что такое активы и пассивы: определение, виды

Активы и пассивы являются одними из ключевых понятий в бухгалтерии. Впрочем, знания о них вполне применимы и в повседневной жизни. Представление об активах и пассивах способствует грамотному формированию и использованию собственного капитала.

О том, что такое активы и пассивы, многие наши соотечественники, заинтересованные в улучшении своего финансового положения, узнали из трудов Роберта Кийосаки. Кийосаки – инвестор и педагог, и его трактовка этих понятий, безусловно, заслуживает внимания. Однако некоторых читателей она вводит в заблуждение.

Два определения активов и пассивов

Известны два основных определения активов и пассивов. Одно ввел Кийосаки, и оно отличается доступностью и простотой. Второе используют люди, занимающиеся не просвещением, а бизнесом. Поэтому оно может показаться неподготовленному читателю несколько тяжеловесным.

Для начала разберем трактовку, предложенную Кийосаки. Американец понимает актив как «всё, что делает работу за тебя и позволяет получать пассивный доход, не прилагая усилий», а пассив – как «всё, из-за чего тебе приходится совершать траты».

Если вам удалось успешно инвестировать средства в какой-либо прогрессивный проект, вы получаете актив – допустим, добротные акции, которые стабильно растут в цене. Пассив, напротив, вынуждает вас расплачиваться – например, за купленный в кредит автомобиль.

Согласитесь, Кийосаки объясняет вполне понятно.

Но не все так просто. Обратимся к тому определению, которое привычно для работников бухгалтерии.

Активы и пассивы

представляют собой две части баланса, в котором фиксируются все сведения, имеющие отношение к экономическому положению и коммерческой деятельности фирмы.

Вообще, бухгалтерский баланс по сути своей является таблицей, из которой можно без труда узнать:

• что находится в собственности компании;
• кто владелец этой компании;
• каковы ее финансовые результаты;
• каковы источники ее средств.

Информация об имуществе содержится в левой части баланса (в активе). К активу относятся:

• оборотный капитал (средства на расчетном счету; материалы, использующиеся в производстве, запчасти);
• внеоборотный, или основной капитал (производственные цеха, офисные помещения, патентные права, права на интеллектуальную собственность, товарный знак, ноу-хау и пр.)

Правая часть (пассив) предназначена для источников имущества.

• собственные средства предприятия (уставный капитал + нераспределенная прибыль);
• займы;
• привлеченные средства.

Почему принято считать, что пассивы – это источники активов? Все просто: использование пассивов способствует увеличению активов. Таблица активов и пассивов потому носит название «баланс», что обе ее части в идеале уравновешивают друг друга.

Приведем пример. Когда некое предприятие получает кредит (предположим, 2 млн. рублей), происходят два события:

1. 1.
   Эти 2 млн. рублей возникают на ее счетах (что фиксируется в активе).
2. 2.
   Те самые 2 млн. добавляются к долгам по займам (и это отражается в пассиве).

Международная система финансовой отчетности (МСФО) предлагает следующую формулу, которая наглядно демонстрирует «взаимоотношения» активов с пассивами:

CFA — Долгосрочные обязательства в отчете о финансовом положении

Рассмотрим долгосрочные обязательства отчета о финансовом положении по МСФО и US GAAP, и их типичные составляющие — долгосрочные финансовые обязательства и отложенные налоговые обязательства, — в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.

Все обязательства, которые не классифицируются как краткосрочные, считаются внеоборотными или долгосрочными обязательствами (англ. 'non-current liabilities').

Иллюстрации 12 и 13 представляют собой выдержки из балансов SAP Group и Apple Inc., показывающие статьи долгосрочных обязательств этих компаний.

Балансы обеих компаний включают внеоборотную отложенную выручку или доходы будущих периодов (статья 'deferred income' у SAP Group и 'deferred revenue' у Apple). Эти суммы представляют собой выручку будущих периодов, относящуюся к товарам и услугам, которые, как ожидается, будут поставлены более чем через 12 месяцев после отчетного периода.

Рассмотрим более подробно две распространенные категории внеоборотных (долгосрочных) обязательств:

• долгосрочные финансовые обязательства и
• отложенные налоговые обязательства.

Иллюстрация 12. Консолидированный отчет о финансовом положении SAP Group (выдержка с раскрытием долгосрочных обязательств) (в млн. €)

31 декабря20172016

Assets	Активы
Total current assets	Итого оборотных активов	11,930	11,564
Total non-current assets	Итого внеоборотные активов	30,567	32,713
Total assets	Итого активов	42,497	44,277
Total current liabilities	Итого краткосрочных обязательств	10,210	9,674
Trade and other payables	Торговая и прочая кредиторская задолженность	119	127
Tax liabilities	Налоговые обязательства	470	365
Financial liabilities	Финансовые обязательства	5,034	6,481
Other non-financial liabilities	Прочие нефинансовые обязательства	503	461
Provisions	Резервы (оценочные обязательства)	303	217
Deferred tax liabilities	Отложенные налоговые обязательства	240	411
Deferred income	Доходы будущих периодов	79	143
Total non-current liabilities	Итого долгосрочных обязательств	6,747	8,205
Total liabilities	Итого обязательств	16,958	17,880
Total equity	Итого собственного капитала	25,540	26,397
Total equity and liabilities	Итого обязательств и собственного капитала	€42,497	€44,277

Иллюстрация 13. Консолидированный баланс Apple Inc. (выдержка с раскрытием долгосрочных обязательств) (в млн. $)

AssetsАктивы30 сен. 201724 сен. 2016

Total current assets	Итого оборотных активов	128,645	106,869
[All other assets]	[Все прочие активы]	246,674	214,817
Total assets	Итого активов	375,319	321,686
Liabilities and shareholders' equity	Обязательства и собственный капитал
Total current liabilities	Итого краткосрочных обязательств	100,814	79,006
Deferred revenue, non-current	Доходы будущих периодов, внеоборотные	2,836	2,930
Long-term debt	Долгосрочные долговые обязательства	97,207	75,427
Other non-current liabilities	Прочие долгосрочные обязательства	40,415	36,074
[Total non-current liabilities]	[Итого долгосрочных обязательств]	140,458	114,431
Total liabilities	Итого обязательств	241,272	193,437
Total shareholders' equity	Итого собственного капитала	134,047	128,249
Total liabilities and shareholders' equity	Итого обязательств и собственного капитала	375,319	321,686

Примечание: Выделенные синим промежуточные итоги, представленные в этой выдержке, не показаны явно отчете, подготовленном компанией.

Долгосрочные финансовые обязательства

Типичные долгосрочные финансовые обязательства включают в себя полученные кредиты (т.е. заимствования у банков) и векселя или облигации (т.е. ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные для инвесторов). Обязательства, такие как полученные кредиты и облигации, как правило, отражаются на балансе по амортизированной стоимости.

На момент погашения амортизированная стоимость облигации (балансовая стоимость) будет равна номинальной стоимости облигации.

Например, если компания выпускает облигации по номинальной стоимости $10,000,000, эти облигации будут представлены в отчете о финансовом положении как долгосрочные обязательства на сумму $10,000,000. Балансовая стоимость (амортизированная стоимость) с момента выпуска до даты погашения остается равна $10,000,000.

В качестве другого примера, допустим, что компания выпускает $10,000,000 облигаций по цене 97.50 (дисконтом к номиналу). Облигации будут отражены на балансе как обязательства в размере $9,750,000 на дату выпуска.

В течение срока обращения облигации, дисконт в размере $250,000 амортизируется таким образом, что облигации будут представлены в качестве обязательства на сумму $10,000,000 в конце срока обращения (т.е. на момент погашения).

Аналогичным образом будет амортизироваться любая премия по облигациям для облигаций, выпущенных по цене, превышающей их номинальную стоимость.

В некоторых случаях обязательства, такие как собственные облигации, выпущенные компанией, отражаются в отчетности по справедливой стоимости.

Таки обязательства включают в себя финансовые инструменты, предназначенные для продажи, производные, а также некоторые непроизводные инструменты, хеджируемые производными инструментами.

Баланс SAP в Иллюстрации 12 показывает €5,034 млн. финансовых обязательств, а примечания к отчетности раскрывают, что эти обязательства состоят в основном из облигаций к погашению.

Балансовый отчет Apple содержит $97,207 млн. ​​долгосрочных долговых обязательств, а примечания раскрывают, что этот долг включает в себя векселя к погашению, с плавающими и фиксированными ставками и с различными сроками погашения.

Отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются в результате временных разниц между доходами компании, признанными в целях налогообложения (налогооблагаемый доход) и бухгалтерскими доходами, признанными для представления в финансовой отчетности.

Отложенные налоговые обязательства возникают, когда налогооблагаемая прибыль и фактический налог на прибыль к уплате за период, оказываются меньше, чем признанная в финансовой отчетности налогооблагаемая прибыль и налог на прибыль, признанный на ее основе.

Отложенные налоговые обязательства определяются как суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

[См. определение в параграфе IAS 12:5]

В отличие от этого, включение выручки в налогооблагаемую прибыль в более раннем периоде, приводит к признанию отложенного налогового актива (предоплаченного налога).

Отложенные налоговые обязательства, как правило, возникают, когда статьи расходов включаются в налогооблагаемую прибыль в более ранние периоды, чем в чистую прибыль в финансовой отчетности. Это приводит к тому, что налогооблагаемая прибыль оказывается меньше прибыли до налогообложения в более ранние периоды.

В результате, налоги, подлежащие уплате на основании налогооблагаемой прибыли оказываются меньше, чем налог на прибыль на основе бухгалтерской прибыли до налогообложения.

Разница между налогом на прибыль к уплате и налоговым расходом (т.е. бухгалтерским налогом на прибыль) отражается в отчете о финансовом положении как отложенные налоговые обязательства — например, когда компании используют ускоренные методы амортизации для целей налогообложения и линейную амортизацию для целей финансовой отчетности.

Отложенные налоговые обязательства также возникают, когда статьи доходов включаются в налогооблагаемую прибыль в более поздние периоды — например, когда дочерняя компания получает прибыль, которая еще не была распределена, и, таким образом, не облагалась налогом.

Баланс SAP в Иллюстрации 12 содержит €240 млн. отложенных налоговых обязательств.

Баланс компании Apple в Иллюстрации 13 не содержит отдельной статьи для отложенных налоговых обязательств, однако, раскрытия информации в примечаниях показывают, что большая часть из $40,415 млн. прочих долгосрочных обязательств представляет собой отложенные налоговые обязательства в размере $31,504 млн.

Как рассчитать долгосрочные обязательства в балансе?

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим долгосрочные обязательства в балансе. Все имеющиеся у организации задолженности отражаются в бухгалтерском балансе с целью анализа эффективности деятельности предприятия, разработки стратегии его развития, исправления ошибок в управлении и своевременного погашения долгов.

Так, заемные средства иногда можно возвращать на протяжении десяти-пятнадцати лет, а в некоторых случаях долг требуется выплатить не позднее чем через год. В первом случае прописываются долгосрочные обязательства в балансе, а во втором – краткосрочные.

Наиболее благоприятно сказывается на работе фирмы привлечение долгосрочного заемного капитала.

Что такое долгосрочные обязательства в балансе

Обязательства предприятия – имеющиеся на отчетную дату долги, возникшие у фирмы вследствие совершения определенных фактов ее производственной деятельности, которые в итоге приведут к расходованию активов для их погашения. Обязательства могут появиться у хозяйствующего субъекта в силу:

• обычая делового оборота;
• правовой нормы;
• договора.

Под долгосрочными обязательствами подразумеваются задолженности перед юридическими и физическими лицами, которые необходимо погасить не ранее чем через 12 месяцев с отчетной даты. Таковыми могут являться, например, оценочные обязательства, отложенные налоговые платежи, различного рода долги.

https://www.youtube.com/watch?v=DEOqPV88iSk

Бывает и так, что организация привлекает финансирование с длительным сроком возврата, но частично кредит необходимо выплатить в достаточно сжатые сроки. Поэтому, когда финансовые эксперты рассматривают имеющиеся долгосрочные обязательства в балансе фирмы с целью проведения оценки финансового состояния, такие долги подразделяются на 2 категории:

1. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, подлежащая погашению в течение ближайшего года, начиная с отчетной даты.
2. Доля долгосрочной кредиторской задолженности, которую нужно будет погасить более чем через 1 год с отчетного дня.

Долгосрочные обязательства в балансе (раздел IV)

Важно! Обязательства (краткосрочные и долгосрочные) в балансе всегда отражаются в Пассиве.

В бухгалтерском балансе информацию обо всех долгосрочных обязательствах предприятия можно найти в разделе IV, включающем следующие статьи:

• Заемные средства (строка 1410). Это оформленные юрлицом кредиты и займы, проценты за пользование денежными средствами и сопутствующие затраты (плата за проверку кредитного договора, платные консультации, информация коммерческого характера и т.д.).
• Отложенные налоговые обязательства (строка 1420). Это доля отложенного налога на прибыль организации, которая в итоге увеличит налог на прибыль, запланированный к перечислению в бюджет в следующем за отчетным или в более поздних периодах.
• Оценочные обязательства (строка 1430). Задолженности предприятия, которые планируется погасить не ранее чем через год.
• Прочие обязательства (строка 1450). Все прочие долги, не относящиеся ни к одной из перечисленных выше категорий.

Посмотрим, как упомянутый раздел IV выглядит:

Разберем раздел IV “Долгосрочные обязательства” построчно и проследим, каким образом заполняется каждая строка баланса:

Строка раздела IV	Порядок формирования строки	Алгоритм расчета показателя**К_ – кредитовое сальдо
1410“Заемные средства”	Отражению подлежат сведения обо всех обязательствах фирмы, взятых на долгий срок (таковым считается период времени от 1 календарного года).Кредиторская задолженность может возникнуть вследствие получения займа в денежной либо натуральной форме, в виде обязательства по векселю, кредита банка.Для формирования строки нужно взять кредитовое сальдо сч.67 только в части долгов с продолжительным временем выплаты.	К67 (только долгосрочные долги)
1420“Отложенные налоговые обязательства”	Заполняется лишь предприятиями, руководствующимися ПБУ 18/02.Формирование строки происходит путем указания кредитового сальдо сч.77.В случаях, когда фирмы позволяют себе осуществление зачета налоговых обязательств и активов и представление их сальдированно в свернутом виде, строка подлежит заполнению только тогда, как кредитовое сальдо сч.77 > дебетового сальдо сч.09 (на величину разницы между данными показателями).	К77
1430“Оценочные обязательства”	Указывается сумма сформированных по ПБУ 8/2010 резервов по части долгосрочных обязательств. В качестве примера можно указать резервы, сформированные на гарантийный ремонт.Формирование строки производится путем отражения в ней кредитового сальдо сч.96 (для долгов с периодом возврата от 1 года), которое не было списано по состоянию на 31.12 отчетного периода.	К96 (только оценочные обязательства с длительным сроком исполнения)
1450“Прочие обязательства”	Содержит сведения о долгах перед контрагентами с периодом возврата от 1 года.Формируется как сальдо следующих счетов:–       сч.60 (долги перед подрядчиками и поставщиками по полученным ранее отсрочкам платежей и рассрочкам по оплате поставленных товаров, только по кредитным задолженностям с долгим сроком возврата);–       сч.62 (долги перед заказчиками и потребителями по полученным авансам, предоплатам за будущую поставку товаров, коммерческим кредитам, только по долгосрочным задолженностям);–       сч.68 (кредиторские задолженности с продолжительным сроком погашения, возникшие по части платежей в бюджет (налогов, сборов), например, при получении рассрочки и отсрочки по федеральным налоговым сборам, инвестиционного налогового кредита);–       сч.69 (долги предприятия по уплате страховых взносов с длительным периодом погашения, например, возникшие ввиду реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);–       сч.76 (не вошедшие в иные категории долги с продолжительным временем погашения);–       сч.86 (кредит сч.86 – целевое финансирование со временем исполнения обязательств не менее 1 года, например, при возникновении обязательства застройщика по передаче готового объекта инвесторам после получения целевого финансирования на строительство).	К60+К62+К68+К69+К76+К86 (только долгосрочные обязательства)
1400“Итого по разделу IV”	Сумма строк 1410-1450 (общий объем обязательств компании).

Итог по разделу “Долгосрочные обязательства” рассчитывается в соответствии со следующей формулой:

Долгосрочные обязательства: заемные средства (строка 1410)

К заемным средствам, отражаемым в строке 1410 раздела IV, относятся все оформленные на конец отчетного периода на срок от 1 года банковские кредиты, различные займы, долги облигационные и вексельные. Такие задолженности накапливаются на сч. 67.

Сумма взятого займа отражается в бухгалтерском учете в сумме, указанной в договоре займа, не превышающей суммы фактически взятых финансов. Такой договор признается заключенным в момент фактического получения денежных средств (или иных активов) от заемщика.

Долг по займам и кредитам демонстрируется в балансе с принятием во внимание процентов за пользование денежными средствами, накопленными на конец отчетного периода.

Важно! В случае получения кредита (не займа) отражению в балансе в качестве кредиторской задолженности подлежит сумма по договору, но с принятием во внимание условий договора. Связано это с тем, что банки оставляют за собой право не выдавать денежные средства (если такое условие содержится в договоре), и что в случае безосновательного отказа в выдаче кредита банк обязан будет выплатить клиенту компенсацию.

Долгосрочные обязательства: отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

Отражаются на сч.77 по видам обязательств. Бухгалтерские проводки:

• ДЕБЕТ 68.4.2 КРЕДИТ 77 (возникновение отложенных налоговых обязательств);
• ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.4.2 (уменьшение отложенных НО).

Отложенные налоговые обязательства появляются в бухгалтерском балансе в связи с тем, что возникают налогооблагаемые временные разницы (фактически, это отложенный налог, который впоследствии увеличит налог на прибыль к уплате). Отражение таковых в бухучете происходит с учетом всех налогооблагаемых разниц, при этом такие обязательства признаются именно в том периоде, в течение которого они возникли.

Временная разница – это доходы, которые формируют прибыль (и расходы, формирующие убыток) в рамках одного отчетного периода, а налогооблагаемую базу формируют при этом в другом (других) периодах.

Важно! Если задолженность или актив, по которому начислялись отложенные налоговые обязательства, выбывает, на счета прибылей и убытков производится списание суммы ОНО, которая согласно Налоговому кодексу не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль.

Долгосрочные обязательства: оценочные обязательства (строка 1430)

Учитываются бухгалтерами на сч.96, признаются при единовременном соблюдении 3 условий:

1. Невозможность избежать исполнения обязательства, возникшего ранее ввиду осуществления хозяйственной деятельности.
2. Вероятность расхода (снижения экономических выгод с целью исполнения обязательства).
3. Возможность обоснованной оценки суммы возможного расхода (величины обязательства).

Перечисленные условия учета оценочных обязательств неприменимы в некоторых случаях. Так, они не принимаются во внимание, если речь идет о:

• суммах, которые учитываются по ПБУ 18/02 и влияют на сумму налога на прибыль, запланированного к перечислению в бюджет в следующем за отчетным или в более поздних периодах;
• оценочных резервах;
• резервах, которые были сформированы из средств нераспределенной прибыли; резервном капитале;
• договорах, по которым как минимум одна из сторон не выполнила обязательства в полном объеме по состоянию на отчетную дату (исключение – заведомо убыточные договора, причем таковым не признается договор, по которому сторона может отказаться от исполнения обязательств в одностороннем порядке без каких-либо штрафов).

Примеры долгосрочных обязательств предприятия

Наиболее распространенные виды долгосрочных обязательств представлены на иллюстрации ниже:

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н	Утверждение формы бухгалтерского баланса
п. 7.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухучету при Министерстве финансов	Об основаниях для возникновения обязательств
п. 19 ПБУ 4/99	Определение долгосрочных обязательств

Что такое долгосрочные обязательства – их виды и понятия — Деньги и финансы простым языком

Привлечение внешнего капитала для решения текущих производственных задач является достаточно распространенной практикой среди многих предприятий и организаций. Одними из дополнительных (внешних) источников денежных средств являются долгосрочные обязательства. От краткосрочных обязательств они отличаются сроком погашения – для первых он составляет менее 12 месяцев, для вторых – более одного года.

К долгосрочным обязательствам относятся различные долговые обязательства организаций по займам, кредитам и налоговые отложенные обязательства.

При этом налоговые обязательства, относящиеся к категории долгосрочных обязательств, также должны быть сроком более одного года (если налоги платятся, к примеру, каждый квартал, такие обязательства являются краткосрочными). К долгосрочным обязательствам могут относиться отсроченные обязательства компаний по налогу на прибыль.

К основным долгосрочным обязательствам относятся:

• векселя со сроком погашения более одного года;
• кредиты и займы с периодом погашения больше одного года;
• облигации, выпущенные на срок более одного года;
• отсроченные налоговые обязательства;
• будущие затраты и платежи, а также другие расходы.

При оценке платежеспособности организации все имеющиеся долгосрочные обязательства принято делить на две категории: часть долгосрочной задолженности, которая должна быть погашена до истечения одного года после отчетной даты, и часть долгосрочной задолженности, которая должна быть погашена после истечения одного года после отчетной даты.

Особенности учета долгосрочных обязательств

За рубежом к долгосрочным обязательствам причисляют выданные закладные, а также обязательства относительно пенсионных выплат работникам. Поскольку второе в России не практикуется, а закладные, по сути, представляют собой те же кредиты, полученные под залог реальных активов, статьи, касающейся обязательств по пенсионным выплатам, в нашем балансе нет, а закладные учитываются в составе займов и кредитов.

Отличительной чертой долгосрочных обязательств является то, что организации выплачивают кредиторам не только суммы долгов, но и проценты за использование кредитов.

Исходя из этого, долгосрочные обязательства отражаются на балансе организации в сумме их возмещения (необходимой для их покрытия), с учетом оплаты кредитных услуг (начисленных процентов, дисконтов и т. д.).

Пример использования долгосрочных обязательств

Рассмотрим, как работают долгосрочные обязательства на простом примере. Допустим, предприниматель принимает решение об организации бизнеса, связанного с грузоперевозками. Он оформляет необходимые документы, вносит минимальный стартовый капитал, к примеру, 10 тысяч рублей, и приступает к работе.

Первым делом он оформляет долгосрочный кредит под небольшие проценты, предположим, на 10 лет, для приобретения грузового автомобиля, который при этом остается в залоге у банка. В течение десяти лет автомобиль приносит прибыль, позволяющую не только погасить кредит, но и купить новое авто.

Полученные средства можно потратить на приобретение нового грузового авто, поскольку старое за десять лет пришло в негодность, а можно распределить деньги по своему усмотрению, оформив для покупки транспортного средства очередной долгосрочный заем. Таким образом, вложив минимальную сумму средств в самом начале работы, с помощью долгосрочных обязательств можно получить прибыль, исчисляемую миллионами рублей.

Что такое долгосрочные обязательства? Виды долгосрочных обязательств :

В процессе своей деятельности многие предприятия используют не только собственный капитал. Долгосрочные обязательства – один из дополнительных источников средств для компании. При его использовании главной задачей является своевременное погашение образовавшейся задолженности. Еще одним источником являются краткосрочные обязательства. Рассмотрим особенности этих задолженностей.

Общая характеристика

Долгосрочные и краткосрочные обязательства различаются сроком погашения. Для первых он составляет больше года, для вторых – менее 12-ти мес. Общая величина обязательств оказывает влияние на продолжительность финансового цикла фирмы. Так, задолженность, принятая на срок меньше года, корректирует объем средств, необходимый для восполнения оборотных активов.

При этом, чем больше будет обязательств, тем меньше средств расходуется на удовлетворение текущих потребностей предприятия. Общий размер задолженности зависит также и от характера работы компании на рынке. Чем производство активнее, тем, соответственно, выше реализация.

Это, в свою очередь, способствует увеличению расходов и возникновению предпосылок для привлечения дополнительных активов.

Краткосрочные обязательства

Их анализ на предстоящий период обладает обычно оценочным характером. Связано это с тем, что в большинстве случаев точные суммы, формирующие задолженность, невозможно определить. Это, в свою очередь, обуславливается неопределенностью многих показателей предстоящей деятельности компании. Величина краткосрочных обязательств всегда прямым образом зависит от периодичности выплат в счет их погашения.

Эта связь позволяет устанавливать уровень и определять возможность регулировать все источники средств в процессе управления. Погашение краткосрочной задолженности осуществляется текущими активами. Они являются ресурсами, используемыми в ежедневной деятельности фирмы. Этим данная задолженность отличается от капитала долгосрочных обязательств. В отчетности сведения по ней отражают в пассиве. Краткосрочная задолженность может быть обращена в денежный эквивалент.

Его можно направить на те или иные нужды компании в течение одного балансового года.

Структура

При формировании отчетности учет обязательств выступает в качестве одной из ключевых задач. Отражаться должны все задолженности предприятия. Краткосрочные обязательства включают в себя:

1. Дивиденды, выплачиваемые учредителям.
2. Долги по векселям.
3. Кредиторская задолженность.
4. Анонсы.
5. Налоги.
6. Возвращаемые депозиты, которые были оформлены менее чем на год.
7. Условная оплата.
8. Незаработанные доходы.
9. Долги до востребования.
10. Части долгосрочной задолженности, подлежащие выплате в течение непродолжительного периода.
11. Иные долги, срок для погашения которых меньше года.

Долгосрочные заемные обязательства

Как выше указывалось, они представляют собой задолженность, срок погашения которой больше года. Долгосрочные обязательства всегда учитываются при оценке платежеспособности предприятия. Между тем, их наличие негативно отражается на показателях анализа. Это обуславливается тем, что их можно приравнять к собственному капиталу фирмы.

Принимая во внимание показатели инфляции, наличие такой задолженности можно считать даже положительным моментом. Выгода состоит в том, что на момент их получения реальная стоимость этих активов существенно отличается от цены на дату погашения.

Долгосрочные обязательства банкам выдаются для приобретения инвестиционных активов, на выплату имеющихся задолженностей или пополнение оборотных средств.

Состав

В долгосрочные обязательства входят долги по кредитам, ссудам. В их состав также включают:

1. Векселя, выданные на период больше года.
2. Облигации, выпущенные на срок, превышающий 12 мес.
3. Отложенные налоговые обязательства.

Дополнительно

В международной практике в долгосрочные обязательства включают также выданные закладные, а также задолженность по выплатам пенсий работникам. Последняя в России не используется. Выданные закладные являются фактически тем же кредитом, только полученным под залог реального актива. Они учитываются по соответствующим статьям баланса. Долгосрочные обязательства отражаются по текущей стоимости – в сумме, необходимой для их погашения. При этом учитываются проценты, дисконт и прочие начисления за использование средств.

Нюансы

Отсроченные обязательства по обязательным бюджетным платежам – временная разница между суммами, исчисленными по бухгалтерской и налоговой отчетности. Следует отметить, что этот вид не всегда соответствует критериям, установленным для задолженности, период погашения которой больше 12 мес.

Дело в том, что налоги начисляются и выплачиваются чаще одного раза в год. Примером тому — обязательное отчисление в бюджет с прибыли. Этот налог может выплачиваться чаще раза в год (в квартальном, полугодовом и пр. балансе). Соответственно, это обязательство некорректно называть долгосрочным.

В таких ситуациях налоговые суммы переносятся в раздел текущей задолженности.

Строка 450

Прочие долгосрочные финансовые обязательства состоят из средств, которые были предоставлены небанковскими организациями, а также задолженности по облигациям. Счета последних представляют при анализе особый интерес. К ним относят:

1. Обязательства по облигациям – сч. 521.
2. Премию по выпущенным бумагам – сч. 522.
3. Дисконт – сч. 523.

Все эти счета вместе отражаются на балансе эмитента в стр. 450 в виде результата сворачивания их сальдо. Данная формула будет применяться только в случаях, когда компания реализовала облигации и с дисконтом, и с премией. Это имеет место при условии эмиссии разных партий бумаг в различное время. При этом вторая выпускается до погашения первой.

Строка 470

49 пункт П(С)БУ 2 не конкретизирован по разновидностям долгосрочных обязательств. Соответственно, нужно понимать, что «прочие» задолженности, которые нельзя отнести на другие статьи раздела, представляют собой сальдо всех счетов 5 класса. Это касается:

1. Долгосрочных выданных векселей – сч. 51.
2. Задолженностей по аренде – сч . 53.
3. Прочих обязательств долгосрочного характера – сч. 55.

На счете 51 обобщается информация об обеспеченных задолженностях, период погашения которых — больше 12 мес. от балансовой даты. Выдача векселей, их акцепт и обязательства, появляющиеся в связи с этим, отражают на момент передачи или принятия. Учет расчетов с собственников по счету 53 касается в большей степени денежной аренды/лизинга. Это обуславливается тем, что оперативные сделки такого характера, как правило, не являются долгосрочными.