Что входит в собственный капитал по балансу?

Собственный капитал в балансе. Рентабельность, маневренность, оборачиваемость

Собственный капитал в балансе представляет собой совокупность средств, находящихся в распоряжении фирмы. Это один из ключевых показателей, дающий представление об итогах деятельности компании.

Что собой представляет собственный капитал

Собственный капитал может определяться двумя способами:

1. Определяются чистые активы фирмы. В частности, нужно принять во внимание только активы без учета обязательств (задолженности и прочее).
2. Комплекс значений, которые формируют собственный капитал.

Рассмотрим особенности этих методов.

Первый метод

В рамках первого метода собственный капитал – это совокупность чистых активов и нераспределенной прибыли. Допустимость использования этого метода подтверждается наличием ряда соответствующих нормативных актов. К примеру, в пункте 3 статьи 35 ФЗ №208 «Об АО» от 26 декабря 1995 года указано, что вместо определения чистых активов выполняется расчет своего капитала. В пункте 29 приказа №208 Минсельхоза от 20 января 2005 года указано, что понятие чистых активов соответствует понятию собственного капитала.

Второй метод (по указанию Минфина)

Второй метод предполагает, что собственный капитал включает в себя эти значения:

• Уставной капитал. Образуется при регистрации компании. Формируется за счет вкладов учредителей.
• Добавочный капитал. Появляется тогда, когда учредители субъекта вкладывают в компанию средства свыше своей доли в УК. Он может формироваться также за счет дохода от эмиссии, переоценки внеоборотных средств, нераспределенной прибыли.
• Резервный фонд. Представляет собой отложенные компанией средства, предназначающиеся для покрытия убытка в случае ЧП.
• Нераспределенная прибыль. Представляет собой остаток средств, образовавшийся после оплаты всех налоговых платежей и покрытия прочих обязательств. Сюда входят также остатки специальных фондов, если они есть в фирме.

Также собственный капитал включает в себя акции фирмы, выкупленные у аукционера. Необходимые для расчетов параметры содержатся в строках 1310-1370 баланса.

К СВЕДЕНИЮ! Какой метод лучше использовать? Все зависит от конкретных обстоятельств, деловой практики в определенной среде. К примеру, нужный метод может быть рекомендован инвесторами, банками и прочими заинтересованными лицами.

Варианты расчетов

Рассмотрим формулы для расчета по различным методикам.

Традиционный метод

Традиционный метод отличается повышенной простотой, а потому он пользуется популярностью при расчетах. Напомним, что в рамках этого метода собственный капитал тождественен размеру чистых активов. Для его определения достаточно посмотреть значение строки 1300.

То есть формула будет следующей: Собственный капитал = Строка 1300.

Очевидно, что узнать значение собственного капитала бухгалтер может в течение одной минуты.

Расчеты по Минфину

Расчет можно провести на основании приказа Минфина №84н от 28 августа 2014 года. В этом приказе указано, что в собственный капитал включаются все активы за исключением обязательств. При расчетах используются эти показатели:

• Строка 1400 (долги со сроком погашения от 12-ти месяцев).
• Стр.1500 (краткосрочные долги).
• Стр.1600 (активы).

Расчеты проводятся в соответствии с этим порядком:

1. Значения из строк 1400 и 1500 складываются.
2. Из получившегося значения вычитаются показатели кредита счета 98 (безвозмездное получение собственности и прочее).
3. Из показателя по строке 1600 вычитается остаток по ДТ счета 75.
4. Из получившегося в пункте 3 значения вычитается результат вычислений из второго пункта.

Этот алгоритм расчетов является более сложным, однако он дает более точные результаты.

Оптимальный размер собственного капитала

Просто рассчитать размер собственного капитала недостаточно. Нужно также правильно расшифровать результаты расчетов. На что обратить внимание? Во-первых, нужно удостовериться, что значение чистых активов является положительным. Если показатель отрицательный, это свидетельствует о большой кредитной нагрузке. То есть у фирмы мало активов и много обязательств, которые не перекрываются этими активами.

В процессе анализа рекомендуется определить средний годовой размер собственного капитала. Для этого используется следующая формула:

Средний собственный капитал = (СК на начало года + СК на завершение года) / 2.

Все нужные сведения можно взять из баланса.

Хороший признак – превышение размера собственного капитала над размером уставного капитала. Он свидетельствует об инвестиционной привлекательности фирмы. Именно собственный капитал в достаточном размере – это свидетельство успеха бизнес-модели. Если размер чистых активов меньше размера уставного капитала, то ООО будет ликвидировано на основании пункта 4 статьи 90 ГК РФ.

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала отображает эффективность бизнеса, степень отдачи от работы денег, находящихся в обороте. Если упростить, рентабельность дает представление о том, сколько прибыли приносит каждый рубль из капитала фирмы. Этот показатель отображает успешность удержания доходности капитала на нормальном уровне. Чем лучше этот показатель, тем более привлекательной будет фирма для инвесторов.

Коэффициент рентабельности собственного капитала можно определить по этой формуле:

ЧП / СК * 100.

В формуле используются эти значения:

• ЧП – чистая прибыль.
• СК – собственный капитал.

Для уточнения результата расчетов рекомендуется использовать среднее годовое значение собственного капитала.

Рентабельность можно также определить на основании отчетной документации. В частности, потребуются значения из строк баланса и отчета о финансовых итогах. Формула для расчетов будет такой:

Строка 2400 / строка 1300 * 100.

Какая рентабельность будет оптимальной? Обычно нормальной считается коэффициент в 10-12%. Однако актуален он для развитых стран. Если же в государстве высокая инфляция, то нормальным будет значение в 20%. Негативным признаком является отрицательный показатель.

Оборачиваемость собственного капитала

Оборачиваемость собственного капитала отображает интенсивность пользования своими средствами, деловую активность. Это индикатор продуктивности управления ресурсами фирмы. Он свидетельствует о числе оборотов, которое нужно для оплаты выставленных счетов. Оборачиваемость свидетельствует об этих сторонах деятельности компании:

• Степень эффективности системы продажи товара.
• Зависимость субъекта от заемных средств.
• Активность финансов.

Оборачиваемость определяется по этой формуле:

Строка 2110 / 0,5 * (строка 1300 на начало периода + строка 1300 на завершение периода).

Показатель рекомендуется анализировать в динамике. Если он увеличивается, это свидетельствует о повышении эффективности реализации товара.

Маневренность

Коэффициент маневренности собственного капитала – это одно из главных значений, дающих представление об эффективности предпринимательской деятельности. Он отображает степень ликвидности. Найти коэффициент можно по этой формуле:

(Строка 1200 – строка 1500) / строка 1300.

Все значения берутся из бухгалтерского баланса.

Расшифровка результатов расчетов:

• Коэффициент от 0,7 – отличная маневренность и ликвидность.
• От 0,5 – средний показатель маневренности.
• До 0,5 – низкий показатель ликвидности.

К СВЕДЕНИЮ! Знание всех коэффициентов, касающихся собственного капитала, позволяет получить представление об эффективности деятельности фирмы, ее устойчивости.

Собственный капитал в балансе, формула по балансу| современный предприниматель — Предприятие Инфо

В экономике существует два подхода к определению сущности собственного капитала:

• Собственный капитал включает все активы компании, которые зафиксированы без учета обязательств соответствующих субъектов;
• Собственный капитал состоит из совокупности показателей, складывающих капитал предприятий.

Часто понятие собственного капитала используется наравне с понятием чистых активов, оба они соответствуют объему имущества компании за минусом обязательств.

Собственный капитал в балансе включает в себя систему следующих показателей:

• Сумму уставного, резервного и добавочного капитала,
• Нераспределенную прибыль,
• Переоценку внеоборотных активов компании,
• Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Эти пункты соответствуют строкам бухгалтерского баланса 1310–1370.

Формула собственного капитала по балансу

Традиционно сумма собственного капитала рассчитывается по балансу, при этом собственный капитал отражается по строке 1300 баланса:

СК = сумма строки 1300

Часто при оценке собственного капитала применяют его годовую величину, которая дает возможность более точного определения его колебаний во времени. Формула собственного капитала за год выглядит так:

СК = (СКнг + СКкг)/2

Здесь СК – сумма годового собственного капитала,

СКнг, СКкг – сумма собственного капитала на начало и конец года.

Формула собственного капитала по Минфину

Более точной является расчет формулы собственного капитала в соответствии с методом Минфина.

По данному способу в структуре активов, которые принимаются к расчету собственного капитала, должны находиться все активы, исключая активы, отражающие задолженность учредителей и акционеров в их взносах в уставный капитал предприятия.

При этом необходим учет всех обязательств, исключая некоторые доходы будущих периодов, в первую очередь, связанные с получением государственной помощи и с безвозмездным получением какого-либо имущества.

По методу Минфина в расчете формулы собственного капитала берется информация из строк:

Формула собственного капитала, при помощи которой можно определить сумму чистых активов и сумму собственного капитала в балансе подразумевает следующие действия:

• Определение суммы строк 1400 и 1500 ББ,
• Из суммы строк 1400 и 1500 вычитаются показатели, которые соответствуют кредиту 98 счета (помощь от государства, безвозмездное получение имущества),
• Из строки 1600 вычитаются показатели, которые отражаются проводкой Дт75 Кт80,
• Из пункта 3 вычитается результат пункта 4.

В общем виде формула собственного капитала по Минфину выглядит так:

СК = (строка 1600 – ДУО) – ((строка 1400 + строка 1500) – ДБП).

Норматив показателя собственного капитала

Результат вычисления по формуле собственного капитала должен быть положительной величиной. Если компания получила отрицательный результат собственного капитала по балансу, это говорит о существенных проблемах.

Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.

Желательным является результат, когда величина собственного капитала (чистых активов) будет больше величины уставного капитала предприятия.

Этот факт важен с позиции сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Любой бизнес должен окупить себя, обеспечивая при этом приток нового капитала.

Достаточная величина собственного капитала является одним из важнейших показателей качества бизнес-модели компании

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!

Заемный капитал в балансе: формула, строка :

Современные условия хозяйствования характеризуются желанием многих фирм преодолеть кризисные явления и выработать удачные перспективы развития долговой политики, так как заимствование средств является частью хозяйствующей деятельности любой компании, позволяющей поддерживать структуру капитала, финансовое состояние и кредитоспособность. Необходимым элементом такой политики является обеспечение информационной базой по определению потребности в привлечении заемных источников с необходимостью поддерживать финансовую гибкость компании и диверсифицировать источники финансирования.

Выполнение таких задач возможно только при условии обеспечения предприятия учетно-аналитической базой, позволяющей фиксировать хозяйственную деятельность компании, связанную с долговыми обязательствами, отражающей расходы по привлечению долговых источников.

Сущность понятия

Заемный капитал представляет собой различные долговые обязательства компании, которые образуются за счет внешних источников финансирования.

Привлечение заемного капитала в разумных пределах выгодно, так как стоимость его обслуживания (уплаченных процентов) списывается на расходы, то есть уменьшает налогооблагаемый доход.

Увеличение доли заемного капитала в структуре источников финансирования влечет за собой увеличение финансового риска, персонифицированного этой компанией, уменьшение резервного заемного капитала и увеличение средневзвешенной стоимости капитала компании.

Классификация

Основные признаки для выделения видов заемного капитала отражены в таблице ниже.

Признак	Типология
Период (срок)	долгосрочные (более 1 года); краткосрочные (менее 1 года)
Цели	пополнение оборотного капитала; инвестирование в основные средства; пополнение денежных средств; покрытие кассовых расходов
Источники привлечения	внешние (банки, лизинг); внутренние (кредиторка)
Форма привлечения
Методы привлечения	кредиты банка; займы других фирм; лизинг; франчайзинг; факторинг
Форма обеспечения

Как отражен в балансе?

Заемный капитал в балансе отражен с применением 4 и 5 разделов баланса. Раздел 4 предназначен для отображения долгосрочных, а 5 – для краткосрочных обязательств.

Отдельная строка, которая раскрывает значение материальных ценностей, привлекаемых со стороны для получения прибыли, не предоставляется в виде баланса. Однако исходя из данных отчета вы можете рассчитать общую сумму заемного капитала.

Поскольку заемный капитал является суммарным выражением 4-го и 5-го разделов баланса, формула для его расчета может быть представлена следующим образом. Заемный капитал и формула по балансу выглядит так:

ЗК = стр. 1400 + стр. 1500

где:

• ЗК – заемный капитал, т. р.;
• стр. 1400 – долгосрочные обязательства, т. р.;
• стр. 1500- краткосрочные обязательства, т. р..

Таким образом, под заемным капиталом понимается денежная форма долговых обязательств, которая может быть рассчитана как сумма 4 и 5 разделов баланса. Данный показатель отражен в балансе в разрезе статей по источникам финансирования.

Объем заемного капитала в балансе в строках 1400 и 1500 представляет сумму финансовых обязательств, которые могут быть сформированы в следующем виде:

• соглашения о займах;
• кредитные договора;
• договоры о товарных займах.

Данный вид капитала представляет собой мощный ресурс, который может оказаться необходимым компании в любой ситуации.

Заемный капитал в бухгалтерском балансе разбит по категориям и строкам:

• стр. 1410 отражает непогашенные займы долговременного характера;
• стр. 1420 отражает отложенные долговые обязательства по НДС;
• стр. 1430 ведет учет по оценочным обязательствам;
• стр. 1450 учитывает иные долговременные обязательства;
• стр. 1510 учитывает краткосрочные заемные денежные средства, в которых отражено тело займа и проценты;
• стр. 1520 ведет учет по кратковременной кредиторской задолженности;
• стр. 1530 ведет учет по долгам по обязательствам перед участниками фирмы;
• стр. 1540 ведет учет оценочных обязательств менее 12 месяцев;
• стр. 1550 отражает кратковременные кредиторские долговые обязательства, не учитываемые ранее в стр. 1510-1540.

Аналитические показатели

Среди информативных показателей, учитываемых при оценке заемного капитала в балансе, можно выделить:

• коэффициент долговой нагрузки. Расчет данного значения соответствует формуле:

Кдн = Д/ EBTIDA,

где:

• Д – сумма долговых обязательств, т. р.;
• EBTIDA – аналитический показатель, определяемый как разность между объемом прибыли фирмы до вычета расходов по процентам, налогам и амортизации, т. р.

Норматив данного коэффициента определен в рамках 2-2,5. В качестве долга можно рассматривать долгосрочные кредиты и займы (в международной практике), краткосрочные кредиты и займы (в российской практике).

• показатель финансового рычага (коэффициент заемного капитала по балансу), который определяется формулой:

ФР = (ДО + КО) / СК,

где:

• ДО – долгосрочные обязательства, т. р.;
• КО – краткосрочные обязательства, т. р.;
• СК – собственный капитал, т. р.

Рекомендуемый норматив составляет 0,25 – 1. При значении 0,25 можно делать вывод о благоприятной долговой нагрузке для фирмы, что говорит о положительной оценке ее кредитоспособности. При значении, близком к 1, нагрузка считается максимальной. Если значение коэффициента заемного капитала по формуле по балансу выходит за пределы 1, то кредитоспособность оценивается отрицательно.

• доля финансирования основных средств за счет «длинных» займов:

Д = ДО / ВА,

где ВА – внеоборотные активы, т. р.

Привлечение займов для финансирования основных средств является оправданным, так как эти суммы гасятся далее за счет потоков денег, создаваемых этими основными средствами.

• соотношение оборотных средств и краткосрочных займов определяется формулой:

СОБ = ОА / КО,

где ОА – оборотные средства фирмы, т. р.

Норматив данного показателя варьирует от 1,5 до 2.

В результате анализа данных показателей относительно применения долговых обязательств фирмы, можно сделать вывод о ее кредитоспособности. Информационная база, полученная на базе расчета представленных показателей, также позволяет руководству разработать ряд мероприятий, направленных на рост кредитоспособности фирмы.

Взаимодействие собственного и заемного капитала

Соотношение между этими двумя структурными элементами представляют собой роль финансового рычага, который присутствует в компаниях, не имеющих нужного объема финансов для ведения деятельности, либо для ее расширения.

В такой ситуации заемные средства обеспечивают потребности фирмы в текущем периоде и приносят прибыль.

Но размер соотношения между собственным и заемным капиталом в балансе играет большую роль и влияет на финансовую устойчивость фирмы.

При существенном превышении суммы заемных средств над собственными средствами возможно банкротство. В то же время рискованная политика применения заемного капитала является наиболее прибыльной.

Возможны следующие варианты использования рычагов:

• положительное применение: в этом случае доход от заемных средств превышает плату за их использование, компания получает прибыль;
• нейтральное применение: доход от заемных средств равен стоимости их содержания;
• отрицательное применение: здесь компания несет убытки, использование кредита не окупается.

Направления оптимизации заемного капитала

С целью повышения кредитоспособности компании с применением информационной базы по долговым обязательствам предлагается совершенствование методических подходов к отражению и оценке деятельности компании с заемными средствами. С целью управления долговыми обязательствами и обеспечения кредитоспособности фирмы необходимо формировать данные разных степеней обобщенности: сводные и более детализированные.

Для роста информативности данных рекомендуется пересмотр организации аналитического учета долговых обязательств компании за счет изменения счетов второго порядка и отделения счетов третьего (и даже четвертого) порядка.

Предложения по оптимизации учета

Предлагаемая структура построения счетов по учету долговых средств фирмы с целью роста ее кредитоспособности следующая:

• счета первого порядка, которые объединяют все возможные данные о состоянии заемных средств фирмы (как долгосрочных, так и краткосрочных);
• счета второго порядка, которые способны отражать информацию учета по обобщенным видам долговых обязательств, таким как: кредиты и займы;
• счета третьего порядка способны детализировать информацию по более конкретному виду обязательства, например, коммерческий кредит, кредитный договор и т. д.;
• счета четвертого порядка, которые способны фиксировать информацию по различным видам расчетов, например, долг, проценты, штрафы и т. д.

Подобная группировка счетов для фирмы позволит более углубленно исследовать аналитический учет по всем видам долговых обязательств компании. Она также способна усовершенствовать контроль в данной сфере, повысить эффективность управления долгами фирмы, усилить кредитоспособность.

Рекомендуется совершенствование системы контроля путем внедрения внутренних отчетов в компании, а также динамике и структуре заемных средств. Такие отчеты можно составлять каждый месяц и представлять руководству до 25 числа.

Они позволят руководству отслеживать своевременные негативные тенденции в структуре заемных средств и капитала фирмы, вовремя их устранять, тем самым повышать эффективность управления долговыми средствами и показатели кредитоспособности фирмы.

Повышение эффективности управления

Для повышения эффективности управления долговыми обязательствами возможно внедрение графика документооборота, введение должности счетного работника по долговым обязательствам. В обязанности такого счетного работника могут быть включены:

• контроль правильности обработки первичных документов по долгам фирмы;
• проверка правильности исчисления процентов;
• проверка правильности отражения операций по учету долгов компании.

Внедрение данных процедур способствует снижению процентов ошибок и неточностей в учете.

Реализация всех предложенных мероприятий позволит фирме проводить четкое отслеживание структуры и состава долговых обязательств, контролировать негативные тенденции и уменьшать их в сторону повышения кредитоспособности компании, выработке положительной динамике развития.

Реальный собственный капитал в балансе

Собственный капитал в балансе представляет собой совокупность средств, находящихся в распоряжении фирмы. Это один из ключевых показателей, дающий представление об итогах деятельности компании.

Как рассчитать совокупный капитал предприятия по балансу?

Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим пример расчета совокупного капитала предприятия. Как показывает практика, такие понятие, как «свой либо собственный капитал», «свои либо собственные средства», а также «чистые активы» употребляются как синонимы. На самом деле они действительно взаимозаменяемые, поскольку их определения во многом соответствуют. Слова «собственный» и «свой», по сути, идентичны. А термин «капитал» экономисты вполне обоснованно используют при характеристике активов. Хотя точное определение его звучит так капитал – совокупность заемного и собственного капитала.

Примером заемного капитала могут быть фактически любые кратковременные и долговременные обязательства организации перед физлицами и иными юрлицами. Чаще всего в этом качестве выступают кредиты и займы. Между тем капитал предприятия (свой, собственный) рассматривают с разных позиций.

В общем случае принято говорить, что свой капитал – это часть бух. баланса, которая отображает остаточное требование учредителей к образованному ими юрлицу. На протяжении каждого отчетного периода он может меняться: уменьшаться либо увеличиваться. Его величина зависит от двух основных факторов:

1. Дополнительных инвестиций (например, безмездное получение ценностей).
2. Итогов собственной деятельности (к примеру, ЧД за конкретный отчетный период).

Читать еще:  Уменьшение уставного капитала организации

По факту применяется следующая норма. Меняется (снижается либо увеличивается) величина чистых активов на протяжении конкретного периода, соответственно, видоизменяется и свой капитал предприятия. Одно изменение вытекает из другого.

Краткая характеристика и состав капитала предприятия

Капитал организации может быть денежным (т. е. в денежном выражении, в деньгах) либо реальным, подразумевающим свое выражение в средствах производства. Этот подход признается наиболее оптимальным в отношении капитала.

Как принято, денежный капитал (ДК), проще говоря, деньги используются организацией для целей закупки средств производства. При этом денежные средства, которые идут на обеспечение хоз. деятельности, могут быть как собственными, так и заемными. Характеризуя собственный капитал с этой стороны, следует отметить, что:

• под ним подразумевают денежную оценку имущества, собственником которого является предприятие;
• к учету его принимают как разницу между балансовой стоимостью данного имущества и обязательствами, имеющимися у предприятия на этот момент;

Важно! К стоимости имущества причисляют помимо прочего и невостребованные с должников суммы.

• в его составе учитывают разные источники, как-то: прибыли от результатов своей деятельности, уставной, складочный капитал, а также взносы с пожертвованиями.

Таким образом, состав своего капитала включает суммы: уставного, резервного, добавочного капитала (УК, РК и, соответственно ДК), а также нераспределенную прибыль (НП) и целевое финансирование.

Собственный капитал (сокращенно далее также – СК) дает право на участие в управлении организацией. Источники его формирования могут быть внешними и внутренними, а ключевым направлением его финансирования являются долговременные активы. Между тем конкретные сроки с условиями оплаты, возврата по нему не определены.

Основные составляющие своего капитала (УК, РК, ДК и НП) в бух. балансе

Средняя сумма капитала формула по балансу. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину

У юридических лиц весьма регулярно появляются потребности по уплате налогов. Иначе, себе же дороже. Но речь в данной статье пойдет, главным образом, об одном налоге — на имущество. Для его корректного расчета необходимо уметь правильно вычислить налоговую базу, которой является стоимость основных средств. Однако основной капитал подвержен регулярному (ежемесячному) удешевлению — амортизации, а налог (согласно пункту 1 статьи 379 Налогового кодекса РФ) нужно считать и платить раз в год. Очевидно, что нужен согласованный с властями алгоритм, позволяющий не совершать бухгалтерских ошибок при налогообложении.

Для каких еще мероприятий может понадобиться определение среднегодовой стоимости основного капитала? Для целей кредитования. В процессе составления бизнес-плана неизбежно потребуется оценка приобретаемого на ссужаемые средства и уже имеющегося в наличии оборудования. Если проводить оценку не по правилам, то это может привести к необоснованному завышению экономического потенциала компании и, как следствие, к отказу в кредите (при обнаружении этого завышения).

Вообще, процессов, конечно же, намного больше. Об этом будет рассказано далее. Однако для руководства предприятия самым главным резоном для проведения регулярной оценки среднегодовой стоимости капитального имущества, безусловно, является желание иметь актуальную на текущий момент экономическую информацию. В настоящей статье предлагается подробно рассмотреть алгоритм расчета, его законодательную базу, а также разобрать особенности получаемых результатов.

Среднегодовая стоимость основных средств. Определение и нормативная база

Отличительная черта объектов основного капитала заключается в самом долговременном эксплуатационном периоде. Этот период во много сотен раз больше одного операционного производственного цикла. В сфере учета предпринимателям помогают амортизационные отчисления, помогающие «раскидать» стоимость станка на каждую единицу выпускаемой с его помощью продукции. Но как же нужно поступить, если требуется провести некий срез существующей имущественной обстановки в компании?

Здесь выручает усредненный по году показатель стоимости основных средств. Он отражает актуальную общую текущую стоимость капитала фирмы. И компания может быть заинтересована в такой оценке по следующим причинам:

1. Для оценки реального объема затрат, которые были осуществлены на поддержание или восстановление основных средств за отчетный период.
2. Подтверждение корректности юридического (правового) оформления дорогостоящих объектов капитала и всех транзакций с их участием.
3. Учет продаж и списания.
4. Фиксация возможных убытков, связанных с владением и эксплуатацией объектов основных средств.
5. Оценка эффективности применения основного капитала в профильной производственной деятельности.

В качестве документов нормативной базы, пользующихся заслуженным уважением, выступают следующие:

• Положение по бухгалтерскому учету №6/01 «Учет основных средств» №26-н;
• Методическое пособие по основным средствам №91-н.

Государство кровно заинтересовано в существовании единого стандарта определения среднегодовой стоимости. Ведь от этого зависит объем взимаемого налога на имущество. Поэтому непосредственно правила и алгоритм подсчета прописаны в следующих нормативных документах:

• статья 376 Налогового кодекса РФ;
• письма Министерства Финансов №03-05-05.

Какие существуют виды стоимости объектов основного капитала

Ценность объекта формируется в зависимости от способа обретения фирмой того или иного актива:

• приобретение объекта в результате собственных усилий, например постройка сооружения силами собственных сотрудников. В этом случае речь идет о реально понесенных затратах на формирование объекта строительства. Особенностью является то, что как адвалорные (НДС), так и поушальные (на имущество) налоги в расчете не участвуют;
• взнос в уставный капитал предприятия. Он иногда производится в натуральной форме (например, в виде тех же станков). Тогда участники должны между собой договориться об их оценке. Именно эта величина и будет в дальнейшем поставлена на баланс компании;
• дарение. Законодательство многих государств делает выгодным обмен крупными ценностями через договор дарения.

Обмен через дарение позволяет избежать избыточного налогообложения. Поэтому пример довольно актуален. Речь не идет о притворных сделках. Выгодно порой дарить капитал, нежели передавать его по наследству. Как среди физических, так и в процессе реорганизации юридических лиц. Единственное, что нужно будет согласовать дарителю и реципиенту, так это стоимостную оценку передаваемого имущества.

• бартер. Если денег нет, то переходят на натуральный обмен. Мера вынужденная, но она позволяет выживать в трудных условиях демонетизации экономики. При этом все равно имеет место привязка цены обмениваемых активов к денежному эквиваленту (указываемому в бартерном соглашении).

Начиная с 1995 года (по 1998) бартер был крайне популярным инструментом. Во-первых потому, что существовал реальный дефицит наличности. А во-вторых из-за того, что это идеально непрозрачный инструмент для ухода от уплаты обязательных платежей государству. Стандартов оценки не существовало, а через расчетные счета ничего не проводилось. В итоге «подержанные» иномарки передавались за коробку спичек.

Можно выделить несколько типов стоимости основных средств:

• Первичный тип. Здесь наблюдается физическое, фундаментальное изменение (выбытие или же пополнение) структуры основного капитала. Такое имеет место при дополнительном оснащении либо модернизации основного имущества предприятия.
• Восстановительный тип. Реконструкция или восстановление влечет за собой изменение в стоимостной оценки. Здесь следует помнить, что восстановление включает в себя понятие переоценки. Т.е. оборудование может не претерпевать никаких физических изменений, но на него посмотрят с позиций рыночной стоимости (согласно оценкам аналогичного оборудования, например) и вот оно уже стоит в 3 раза больше (имеется в виду стоимость, которая отражается на балансе предприятия).

Процедура восстановления всегда связана с соблюдением объективности. Она, как правило всегда нарушается: если нам нужно платить налог на имущество, то мы, по большей части, всегда «прибедняемся». Но если речь идет о заявке на кредитование, то тут же возникают заоблачные оценки стоимости активов фирмы, подтверждающие состоятельность потенциального заемщика. С появлением единых баз данных, агрегированных с государственными реестрами, подобное жонглирование стоимостями может выйти предпринимателю боком: и в приписках уличат (в кредите откажут), и по налогу оштрафуют. Здесь объективность — лучшая политика.

• Остаточный тип. В этом случае все очень просто:

Остаточная стоимость = Первичная оценка — Амортизация

Среднегодовая стоимость и ее расчет

Выделяют 4 общепринятых алгоритма определения среднегодовой стоимости активов. Они различаются относительно требований к получаемым результатам и их назначению.

Среднегодовая оценка = (Ст-ть на начало года + Ст-ть на конец года) / 2

Под стоимостями на начало и конец года подразумеваются балансовая стоимость основных средств на 01 января и 31 декабря (соответственно) в рассматриваемом году. При этом цена на конец года может быть рассчитана следующим образом:

Ст-ть на конец года = Ст-ть на начало года + Ст-ть полученных осн.ср-в — Ст-ть выбывших осн.ср-в

Получение и выбытие берется только на протяжении рассматриваемого года. Особенностью данной формы расчета является пониженная точность. Иными словами, когда нужно оценить порядок стоимости имущества, используется данная методика.

• Среднегодовая полная учетная стоимость основных средств.

Если же предпринимателю требуются данные с большей точностью, то тогда нужно принимать во внимание дату ввода/списания объекта на баланс (или с него). Вернее, нужна не дата, а месяц отображения проводки в учете. Получаемое значение называется показателем фондоемкости и рассчитывается следующим образом:

Показатель фондоемкости = Ст-ть осн.ср-в на начало года + (N1 / 12 х Ст-ть полученных осн.ср-в) — (N2 / 12 х Ст-ть выбывших осн.ср-в)

N1 и N2 — количество полных месяцев (с начала года) с момента ввода (для N1) или списания (для N2) объектов основных фондов.

Показатель фондоемкости хронологический = [(Ст-ть на начало 1 месяца + Ст-ть на конец 1 месяца) / 2 + (Ст-ть на начало 2 месяца + Ст-ть на конец 2 месяца) / 2 + (Ст-ть на начало N месяца + Ст-ть на конец N месяца) /2] / 12

• Формула для расчета налога на имущество.

Согласно упомянутым выше правовым источникам при исчислении базы по налогу на имущество надлежит использовать следующую формулу:

Среднегодовая стоимость = [Ст-ть M1 + Ст-ть M2 +…+ Ст-ть Mn + Ст-ть K] / 13

Ст-ть M1, Ст-ть M2, Ст-ть Mn — остаточная стоимость основных средств на первую дату соответственно 1-ого, 2-ого и последующих месяцев налогового периода.

Ст-ть К — остаточная стоимость основных средств на последнюю дату налогового периода.

В случае, если расчет производится за срок, меньше, чем 12 месяцев, тогда вместо 13 в знаменателе указывается число (n+1), где n — число месяцев в периоде. В случае прекращения действия предприятием своего существования в формуле используется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации.

Именно от этой суммы в дальнейшем высчитывается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет.

• Среднегодовая стоимость по балансу (ССБ).

Формула имеет вид:

ССБ = Ст-ть балансовая + (Ст-ть полученных осн.ср-в * Кол-во месяцев / 12) — (Ст-ть выбывших осн.ср-в * (12 — T) / 12)

Т— кол-во месяцев, в течение которых объекты основных средств стояли на балансе, в течение текущего года.

После проведения обзора становится очевидно, что трудоемкость получения данных прямо пропорциональна точности результатов. Наиболее адекватные для дальнейшей аналитики данные можно получить, лишь принимая во внимание месяц введения и списания капитальных объектов с баланса. Опыт применения показывает, что наиболее популярной в применении является формула расчета хронологического показателя фондоемкости.

Предпочтительные способы расчета среднегодовой стоимости активов в зависимости от целей

Выше были перечислены цели расчета усредненной по году стоимости основных активов, а также различные способы ее подсчета. Практическую ценность имело бы сопоставление этих формул с целями для определения, какой из способов подсчета наиболее соответствует той или иной задаче.

1. С целью оценки реального объема понесенных затрат, пожалуй, нужно уточнить, о каком объеме средств идет речь и в течение какого времени осуществлялось инвестирование. Растянутое на несколько лет масштабное вложение не нуждается в излишне педантичной оценке, нежели «в первом приближении». Поэтому для адекватной достаточности хватит базовой формулы. Однако если основные средства формировались хотя бы в течение 2-3 месяцев и впереди у предпринимателя перспектива оформления заявки на кредит, то в данном случае целесообразнее применить расчет среднегодовой полной учетной стоимости основных средств. По крайней мере, для кредитного института это будет показателем рачительного отношения заемщика к своей собственности.
2. Подтверждение корректности правового оформления капитальных объектов. Здесь все зависит от того, на что делается акцент. Если на корректность юридического оформления, то расчет среднегодовой стоимости достаточно будет сделать и с помощью базовой формулы. Но если целью исследования являются транзакции, имевшие место с объектом ранее, то впору использовать расчет среднегодовой стоимости по балансу. Транзакции могут заинтересовать по причине выявления количества дополнительных вложений (улучшений, модернизаций) в объект основных средств, совершавшихся в течение его существования на балансе другого предприятия. Здесь временные моменты перехода с баланса на баланс становятся принципиально важны. Поэтому следует использовать рекомендованную выше формулу для более точного расчета. Эту же формулу рекомендуется применять и для учета продаж и списаний.
3. Для фиксации возможных убытков, связанных с эксплуатацией объектов основного капитала предпочтительнее всего использовать методику расчета среднегодовой полной учетной стоимости основных средств. Здесь также необходимо более четкое определение сроков, и эта формула подходит для этого по соотношению сложность расчетов и точность более всего.
4. Оценку эффективности использования основного капитала в производственной деятельности удобнее всего производить с помощью формулы расчета среднегодовой стоимости имущества по балансу. Она дает наиболее точные данные и ее целесообразно применять в оперативном управлении. Минусом такого расчета является его трудоемкость.
5. Самая актуальная причина, для которой изначально и разрабатывались все вышеперечисленные формулы. Уплата налога на имущество. Благодаря последовательной политике в области упрощения бухгалтерского учета, государство выделило для этого специализированный алгоритм. Следование ему избавит от штрафов и проблем с возможной блокировкой счетов.

Необходимо отметить, что использование любого другого способа определения налогооблагаемой базы согласно действующему законодательству запрещено!

Собственный капитал в балансе — это показатель, который можно определить посредством сразу 2 методов: основанного на рекомендациях Минфина России и характеризующегося задействованием большого количества показателей, а также традиционного, который предполагает применение формулы с весьма простой структурой. Рассмотрим их в нашей статье.

Что такое собственный капитал

В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):

• активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
• комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.

Собственный капитал в балансе

Собственный капитал – это общая сумма организации, которая была сформирована на основании уставного, резервного и добавочного капитала.

В этот состав можно включить нераспределенную прибыль и другие доходы предприятия.

Собственный капитал выполняет очень важную роль в деятельности предприятия. Если на фирме имеются собственные сбережения, то оно считается независимым от внешних источников .

Деятельность будет более эффективной и скорее всего это пойдет для развития здорового и успешного бизнеса.

Рентабельность собственного капитала по балансу

Хорошо, когда на предприятии есть собственный капитал, который можно использовать для реализации работы фирмы, но  лучше, если  рентабельность находится на высоком уровне.

Итак,  для правильного вычисления рентабельности собственного капитала необходимо — разделить  чистую прибыль   на среднегодовую величину капитала.

Коэффициент рентабельности инвестированного капитала в балансе рассчитывается как чистая прибыль организации, деленная на среднегодовой суммарный капитал.

Перед тем как приступить к вычислению рентабельности собственного капитала необходимо использовать квартальную или годовую отчетность.

Подробная оценка рентабельности позволит максимально оценить узкие места производства, избежать ненужных затрат и увеличить прибыль.

Расчет собственного капитала по балансу

Для правильного сформирования бизнес-плана необходимо использовать лучшие профессиональные качества работников. На основании этого отчета можно определить размер собственного капитала.

Для  определения эффективности использования активов фирмы, необходимо обязательно сопоставить данные за несколько периодов. Как показывает практика формирования финансовой отчетности – это самое верное решение.

Рассчитывается собственный капитал после того, как все затраты, налоги, дивиденды  выплачены. Только после этого можно приступать к  вычислению общей суммы собственного капитала.

Для этого нам потребуется сложить собственный капитала за предыдущий период, резервный капитал, нераспределенную прибыль, дебиторскую задолженность и только после этого возможно узнать сумму собственного капитала.

Собственный капитал предприятия

Собственный капитал имеет о большие возможности в том случаи, если говорить о большой сумме.

При помощи средств можно провести такие мероприятия:

• Развивать отрасли предприятия, которые очень важны, но на данный момент нуждаются во вложениях;
• Закупить новые специализированные здания для организации производственных процессов;
• Привлечение новых квалифицированных специалистов для повышения качества производства или предоставления услуг;
• Арендовать или закупить новое оборудование, которое поспособствует увеличению  партии производства товаров, повышения качества товара;
• Приобретение новой лицензии или патента, которая обеспечить максимальное улучшение работы предприятия;
•  Увеличить рекламную кампанию для получения максимальной прибыли.

По итогам, можно понять, что собственный капитал дает много возможностей в плане развития фирмы.

Не стоит, чтобы деньги находились в пассивном состоянии в особенности, если это предприятие.

Таким образом, можно найти новые пути по улучшению работы и это может открыть новые горизонты развития.

Коэффициент собственного капитала

Доля собственного капитала в общей сумме используемого капитала фирмы очень важный момент в работе. Имеющиеся средства способствует увеличению эффективности работы.

Если преобладают заемные средства, то фирма финансово зависима от кредиторов, что говорит о низком коэффициенте ликвидности активов. Чем выше  показатель финансовой устойчивости, тем лучше для организации.

Для  правильного расчета коэффициента концентрации  собственного  необходимо общую сумму активов предприятия разделить на валюту баланса.