Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя проводки

В этой статье:

Содержание
  1. Лизинг в 1С 8.3: учет у лизингополучателя
  2. Бухучет лизинга у лизингополучателя в 1С 8.3
  3. Оприходование предмета лизинга
  4. Отражение на балансе оборудования, принятого в лизинг
  5. Начисление лизингового платежа
  6. Оплата лизинга — проводки в 1С 8.3
  7. Признание затрат при лизинге имущества
  8. Начисление амортизации
  9. Признание лизингового платежа
  10. Выкуп предмета лизинга в 1С 8.3
  11. См. также:
  12. Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя проводки
  13. Особенности финансового лизинга и его преимущества
  14. Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя
  15. Разновидности лизинговых платежей
  16. Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя
  17. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя пример
  18. Лизинг: проводки
  19. Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Лизинг в 1С 8.3: учет у лизингополучателя

Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя проводки

Лизинг в 1С 8.3 всегда вызывает множество вопросов у пользователей. Особенно учет у лизингополучателя. В этой статье разберем схему учета лизинга на балансе лизингополучателя, в том числе выкуп предмета лизинга в 1С 8.3 на примере.

Рекомендуем!  6 НДФЛ для обособленных подразделений без баланса

Бухучет лизинга у лизингополучателя в 1С 8.3

Учет лизинга в программе представлен на схеме ниже. При использовании схемы обратите внимание, где учитывается лизинговое имущество до его выкупа.

Подробнее учет лизинга в 1С 8.3 рассмотрим на примере.

Организация для мебельного производства приобрела у ООО «ФОРТЕКС» в лизинг Мембранно-вакуумный пресс на 18 месяцев. Оборудование до его выкупа учитывается на балансе получателя. Сумма оборудования по договору 1 267 200 руб. в т. ч. НДС 20%. Она определена с учетом лизинговых платежей 1 036 800 руб. и выкупной стоимости 230 400 руб.

01 июля 2020 оприходован Мембранно-вакуумный пресс по передаточным документам. В этот же день оборудование введено в эксплуатацию.

СПИ на момент передачи имущества составляет 4 года.

Балансовая стоимость оборудования, указанная в справке — 816 000 руб.

11 января 2021 оборудование выкуплено и осуществлен переход прав собственности.

Оприходование предмета лизинга

Введите документ Поступление в лизинг. Для этого перейдите в раздел ОС и НМА.

Заполните его по передаточным документам. Счет расчетов и НДС установится автоматически, изменять их не рекомендуется.

В графе Всего должна сформироваться общая сумма по договору, проверьте ее.

По умолчанию используются субсчета счета 76.07 «Расчеты по аренде».

Отражение на балансе оборудования, принятого в лизинг

В этом же разделе введите документ Принятие к учету ОС.

Укажите Способ поступленияПо договору лизинга, далее заполните наименование контрагента и его договор. Выбрав такие настройки, вы сможете указать Первоначальную стоимость оборудования в НУ из балансовой стоимости лизингодателя, а лизинговые платежи определятся автоматически по данному оборудованию.

Остальные поля заполняются стандартно.

Далее определите необходимость начисления амортизации.

Затраты по лизинговым платежам отражаются в составе прочих (косвенных) расходов в НУ, поэтому для них подберите статью, Вид расхода у которой Прочие расходы.

Начисление лизингового платежа

При поступлении счета-фактуры на лизинговый платеж введите документ Поступление (акт, накладная). Для этого перейдите в раздел Покупки – Поступление (акты, накладные) и выберите Поступление – Услуги лизинга.

Аналогично оформляются все оставшиеся платежи.

Внимание! Если в составе лизинговых платежей отражена, но не выделена отдельной суммой выкупная стоимость, принимать ее в расходы до выкупа ОС небезопасно. Возможны споры с налоговыми органами.

Оплата лизинга — проводки в 1С 8.3

Перечисление лизинговых платежей, в т. ч. выкупной стоимости оформляется как обычная оплата поставщику документом Списание с расчетного счета.

Внимание! Если выкупная стоимость уплачивается совместно с лизинговыми платежами, в расходах ее не отражайте, а учитывайте как авансовый платеж на счете 60.02.

Признание затрат при лизинге имущества

Выполните закрытие месяца.

Начисление амортизации

Только со следующего месяца, после постановки на учет.

Признание лизингового платежа

В первый месяц сумма без учета амортизации.

Во второй и последующие — за вычетом суммы амортизации.

Для контроля сформируйте отчет Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг. Справка-расчет формируется в БУ и НУ по отдельности.

Выкуп предмета лизинга в 1С 8.3

Перейдите в раздел ОС и НМА введите документ Выкуп предметов лизинга.

Проверьте выкупную стоимость, она автоматически заполнится остатком по договору лизинга.

Счета учета в БУ, по которому учитывается уже собственное ОС и его амортизация, заполнятся автоматически, при необходимости измените их.

В НУ выберите необходимость начисления амортизации, если выкупная стоимость более 100 000 руб. Или установите аналитику признания расходов, если она менее 100 000 руб.

Проверьте, что СПИ заполнился правильно, т. е. оставшимся СПИ в НУ.

Внизу формы документа зарегистрируйте данные счета-фактуры на выкуп лизингового имущества и примите входящий НДС к вычету.

См. также:

Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…

Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя проводки

Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя проводки

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

  1. Договор операционной аренды;
  2. Договор финансовой аренды (лизинга).

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Особенности финансового лизинга и его преимущества

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  • Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
  • Оплата и последующее возмещение НДС;
  • Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  1. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  2. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений:

Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

  • Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
  • Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Разновидности лизинговых платежей

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
  2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя
001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи
20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух.

справка-расчет

19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

справка-расчет

76 51 35 400,00 Перечислен лизинговый платеж Банковская выписка
68 19 5 400,00 Вычет НДС платежа
001 710 000,00 Возврат предмета лизинга Договор аренды, акт приема-передачи
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)
Получение объекта лизинга
60 51 250 000,00 Оплата авансового платежа по лизинговому договору Договор аренды, банковская выписка
08 76 1260500,00 Начисление задолженности по договору лизинга Договор аренды
19 76 226 890,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух. справка-расчет
01 08 1260500,00 Введение в эксплуатацию арендованного объекта Договор аренды, акт приема-передачи
76 60 250 000,00 Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга
68 77 42 372,88 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль
68 19 38 135,59 Начислено НДС по выплаченному авансу
Ежемесячные лизинговые платежи
20 02 27 000,00 Начисление амортизации на объект лизинга Амортизационная ведомость
76-(аренд. обязательства) 76-(задолженность по платежам по лизингу) 37 000,00 Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа Договор аренды
76-(задолженность по платежам по лизингу) 51 37 000,00 Перечисление лизингового платежа Банковская выписка
68 19 5 644,07 Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу
68 77 650,00 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы
Окончание договора лизинга
02 01 27 000,00 Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта Амортизационная ведомость
76 01 1233500,00 Списание выбывшего лизингового объекта Договор аренды

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя пример

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС) Проводки по текущим лизинговым платежам Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга) Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

Важно

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%). По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей.

Лизинг: проводки

Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 90.

03 Кредит 68 — 5 491,53 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 098 305,08 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник» Дебет 02 Кредит 01 — 859 543,20 (23 876,20 х 36 мес.

) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187 Дебет 91.02 Кредит 01 — 238 761,88 (1 098 305,08 — 859 543,20) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187 Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость) Дебет 91.

02 Кредит 68 — 3050,85 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187 Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю) Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга) Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга) Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий