НДФЛ с больничного листа в 2022 году: расчет налога, сроки и порядок удержания, заполнения формы 6-НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ существенно изменился. Теперь в качестве приложения к нему идёт справка о доходах и налогах физлица, которая раньше была самостоятельным документом (2-НДФЛ). Применяется новый бланк уже год – с отчётности за первый квартал 2021. Но совсем недавно его вновь обновили. В этой статье мы расскажем про новую форму расчёта в 2022 году: что в ней изменилось и как правильно отражать данные. А также разберём пример заполнения 6-НДФЛ.

Действующая форма

Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов.

По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения.

О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

Расчёт 6-НДФЛ – скачать бланк, действующий в 2022 году

Как заполнить новую форму 6-НДФЛ

Порядок заполнения 6-НДФЛ (далее Порядок) утверждён тем же приказом, что и сама форма, и содержится в Приложении № 2. Ниже идёт основанная на этих правилах пошаговая инструкция по заполнению каждого раздела этого бланка, написанная, как говорится, для чайников.

Скачать образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме

Титульный лист

Первая страница расчёта заполняется также, как другие формы, например, любая налоговая декларация. На ней нужно заполнить такие поля:

• ИНН бизнес-субъекта, для организаций дополнительно КПП;
• номер корректировки – «0–», если расчёт за период подаётся впервые. Если же нет, указывается номер корректировки, например, «1–» или «2–»;
• отчётный период – для годового расчёта проставьте код «34», для прочих периодов код нужно взять из Приложения № 1 к Порядку. С 2022 года перечень отчётных периодов расширен – в нём появились коды 83-86 для случаев, когда 6-НДФЛ подаётся в связи с закрытием ИП;
• календарный год, для нашего примера это «2021»;
• номер налоговой инспекции, например, «7722»;
• код по месту учёта – «120» для ИП, «214» для организаций. Это общий случай, но есть и другие коды. Выбрать подходящий нужно в Приложении № 2 к Порядку. Например, для обособленного подразделения (ОП) российской организации нужен код «220»;
• наименование налогового агента – сокращённое название организации (если краткого названия нет в уставе, то указывают полное) или ФИО предпринимателя;
• код формы реорганизации или закрытия ОП, если это применимо. Посмотреть его можно в Приложении № 4 к Порядку. В этом случае нужно заполнить и следующую строку, указав ИНН реорганизованного юрлица либо закрытого подразделения;
• код ОКТМО;
• номер телефона в формате +79ХХХХХХХХХ;
• количество страниц формы и листов доверенности, если 6-НДФЛ подписало либо сдаёт доверенное лицо.

Кроме того, на титульном листе нужно вписать данные в блок подтверждения информации. Правила заполнения полей такие:

• в одноклеточном поле указывается код «1», если подпись будет ставить предприниматель или директор ООО. Если же подписывать документ будет доверенное лицо, указывается код 2;
• в следующих строках прописывается фамилия, имя и отчество того, кто ставит на документе подпись, обычно директора. ИП своё ФИО снова не прописывает;
• если доверенным лицом выступает организация (например, ведение учёта передано на аутсорс), то в стоках ниже вписывается её название;
• в последних двух строках нужно вписать реквизиты доверенности, если документ подаёт представитель.

Раздел 1

Этот раздел заполняется сведениями о НДФЛ, который был удержан с работника или возвращён ему (в случае излишнего удержания) в последние три месяца отчётного периода.

Отражаются суммы только того налога, который удержан в соответствии со сроком перечисления. Это значит, что если налог удержан, а срок его перечисления наступит только в следующем отчётном периоде, то эту сумму НДФЛ в Разделе 1 отражать не нужно.

Есть исключение – если доход выплачен в последний рабочий день отчётного периода.

Раздел 1 заполняется в разрезе налоговой ставки. Если в периоде НДФЛ начислялся по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), то и Разделов 1 должно быть столько же.

Поля раздел заполняются так:

• 010 – КБК для уплаты НДФЛ;
• 020 – сумма удержанного налога с работников, срок перечисления которого приходится на 3 последних месяца периода;
• 021 – крайняя дата перечисления;
• 022 – общая сумма НДФЛ, удержанного на дату из поля 021. Сумма показателей всех строк 022 должна быть равна показателю строки 020;
• 030 – налог, возвращённый за последние 3 месяца – общая сумма;
• 031 – дата возврата конкретной суммы;
• 032 – сумма возвращённого налога на дату из поля 031. Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.

Раздел 2

В Разделе 2 сведения отражаются по соответствующей ставке нарастающим итогом с начала года. Если НДФЛ в периоде начислялся по нескольким ставкам, по каждой из них заполняется самостоятельный Раздел 2.

В строке 100 указывается ставка НДФЛ, в строке 105 – КБК.

В строке 110 отражается общая сумма дохода, выплаченная физлицам и облагаемая по ставке из строки 100 без учёта вычетов. Нужно сложить суммы дохода, дата получения которого приходится на расчётный период.

В строках 111-113 производится разбивка суммы дохода из строки 110 на группы: 111 – дивиденды, 112 – выплаты по трудовым договорам, 113 – по гражданско-правовым договорам.

Строка 115 появилась в форме 6-НДФЛ с 2022 года. В ней отдельно выделяют общую сумму выплат высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ГПХ. Сумма, которая отражается по строке 115, входит в строки 112 и 113.

В строке 120 отражают количество лиц, которым в отчётном периоде производились выплаты.

Строка 121 также появилась лишь с 2022 года. В ней указывают общее количество ВКС, которым выплачивались суммы оплаты / вознаграждения. Показатель этой строки входит в количество работников из строки 120.

При подсчёте физических лиц есть правило: если в течение года работник был уволен и принят на работу снова, его учитывают лишь один раз.

По строке 130 нужно указать сумму вычетов, уменьшающих отражённых в строке 110 доход. В ней учитываются все уменьшающие налоговую базу и необлагаемые суммы, например, материальная помощь в размере 4000 рублей. Обобщённый вычет не может превышать доход.

В строке 140 отражается общая по всем работникам и прочим физлицам сумма начисленного НДФЛ. В следующих двух строках из этого показателя выделяются суммы налога на доходы: в строке 141 – с выплаченных дивидендов, в строке 142 – с выплат высококвалифицированным специалистам.

Строка 150 предназначена для указания фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. Если есть подтверждающие документы, на указанную в поле 150 сумму можно уменьшить исчисленный в отношении иностранца НДФЛ.

Строка 155 – ещё одна новая строка в 6-НДФЛ 2022 года. В ней следует указать сумму налога на прибыль, которая была удержана с дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачёту при определении суммы НДФЛ физического лица с дохода от долевого участия в этой организации.

В строке 160 нужно отразить сумму удержанного с начала года НДФЛ. При этом если доход отражён по строке 110, но фактической его выплаты ещё не было, то сумма налога в строку 160 не попадает. Это доход будет получен в другом периоде, соответственно, и удержать НДФЛ с него также следует в другом периоде.

В строке 170 отражается неудержанная сумма НДФЛ. Подразумевается не тот налог, который должен быть удержан в следующем периоде, а суммы, удержать которые невозможно. Например, при оплате труда в натуральной форме.

В строке 180 указывается сумма налога, которая была излишне удержана налоговым агентом.

В строке 190 следует отразить сумму НДФЛ, которая была возвращена (например, излишне удержанная ранее).

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Раздел 1 Справки

В Разделе 1 указываются данные физлица: ИНН, ФИО (имя иностранного работника можно указывать на латинице), налоговый статус, дата рождения, гражданство, вид документа, его серия и номер (без знака №). Поясним заполнение некоторых реквизитов.

Статус налогоплательщика – это код:

• «1», для налогового резидента РФ;
• «2», если лицо не является налоговым резидентом;
• «3», для высококвалифицированного специалиста, не являющегося резидентом РФ;
• «4», для участников в программе добровольного переселения соотечественников из-за рубежа;
• «5», если работник не является резидентом РФ, он признан беженцем или получил в стране временное убежище;
• «6», если иностранец трудится в РФ на основании патента;
• «7», если он ВКС, который является налоговым резидентом РФ.

Гражданство указывается в виде кода страны по Общероссийскому классификатору стран (ОКСМ). Код России – «643». Если физлицо не имеет гражданства, нужно указать код того государства, которое выдало ему удостоверение личности.

Код вида документа, удостоверяющего личность, указывается в соответствии с приложением № 5 к Порядку. Для паспорта это «21».

Раздел 2 Справки

В Разделе 2 Справки отражаются общие суммы начисленного и полученного дохода, а также НДФЛ по ставке, которая указана в строке 100 Раздела 1. Если доходы физлица облагались в периоде по разным ставкам, нужно заполнять 2 и более страниц раздела (по числу применяемых ставок).

В строках Раздела 2 нужно отразить:

• КБК;
• общую сумму дохода без учёта вычетов (облагаемую по конкретной ставке);
• налоговую базу, то есть сумму дохода за минусом вычетов, указанных в Разделе 3 Справки (см. ниже);
• рассчитанную сумму налога;
• удержанный НДФЛ;
• в отношении иностранца, работающего на патенте – сумму авансовых платежей, на которую уменьшается сумма налога;
• в отношении физлица, владеющего долей в российской организации, которая заплатила налог на прибыль с дохода от дивидендов – сумму уплаченного налога на прибыль, пропорциональную доле этого человека в организации (на неё уменьшается его НДФЛ);
• сумму перечисленного налога;
• сумму излишне удержанного НДФЛ, которая не была возвращена налогоплательщику, а также образовавшуюся переплату.

Раздел 3 Справки

В Разделе 3 отражается информация о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые предоставляет налоговый агент, а также о выданных ИФНС уведомлениях.

В первом блоке строк нужно указать код вычета в соответствии с приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021) и сумму вычета по указанному коду.

Вычетов может быть несколько – тогда заполняется соответствующее количество строк блока.

Если места для вычетов не хватило, нужно взять дополнительный лист Справки, заполнить на нём только ИНН (КПП), номера страницы, справки и корректировки, а остальные поля заполнить прочерками.

Если ИФНС выдавала налогоплательщику уведомления на вычет, нужно заполнить соответствующий блок полей раздела 2. В нём следует указать код вида уведомления, его номер, дату выдачи и код выдавшей ИФНС. Код вида уведомления выбирается следующим образом:

• «1» – налогоплательщику выдано уведомление на имущественный вычет;
• «2» – налогоплательщику выдано уведомление на социальный вычет;
• «3» – налоговому агенту выдано уведомление на уменьшение налога на фиксированные платежи (для иностранцев).

Раздел 4 Справки

В Разделе 4 Справки всего два строки. В них нужно указать:

• сумму дохода, с которого налоговый агент не удержал в периоде НДФЛ;
• сумму этого неудержанного налога.

Приложение к Справке

В Приложении указываются данные о доходах и вычетах физлица помесячно. Заполняется оно также в разрезе ставки. В полях перед основным блоком Приложения нужно указать номер Справки, ставку НДФЛ и КБК.

В основном блоке указывают такие данные:

• номер месяца, за который был получен доход;
• код дохода (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021). Для заработной платы установлен код «2000»;
• сумма фактически полученного дохода;
• код вычета по соответствующему доходу, если он предусмотрен, из того же приказа № ММВ-7-11/387@. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в Приложении не указываются;
• сумма вычета – не более суммы дохода.

Если в отношении одного кода дохода действует два вычета, код и сумма второго вычета указываются строкой ниже соответствующего кода дохода. То есть заполняются дополнительные строки блока. При этом месяц, код и сумму дохода вновь указывать не нужно (в полях ставятся прочерки).

На этом заполнение формы завершено. Её необходимо проверить, подписать на каждой странице и там же поставить дату.

Итак, мы разобрались, как правильно заполнить 6-НДФЛ на бланке 2022 года, и предложили образец заполнения. В заключение напомним, что организации и ИП, у которых более 10 работников, должны подавать эту форму в электронном виде по ТКС. У остальных работодателей остаётся возможность представить этот расчёт на бумаге.

Сдача отчётности онлайн

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действовала ранее. Разделы поменялись местами.

Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ.

Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.

Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.

Далее следует цикл строк 021 «Срок перечисления налога» и 022 «Сумма налога». Их нужно заполнять столько же раз, сколько раз налоговый агент перечислял налог за последние три месяца отчетного периода.

Что такое «срок перечисления налога»? Это дата, не позднее которой НДФЛ должен быть переведен в бюджет. Она зависит от вида выплаты:

• для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

• для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

В пункте 3.2 порядка заполнения новой формы 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022.

Означает ли это, что если выплата (и удержание налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на другой, то операцию следует отразить в разделе 1 расчета за период, на который выпадает срок перечисления?. Нет, не означает. ФНС в письме   от 12.04.

21 № БС-4-11/4935@ разъяснило, что ориентироваться нужно на дату удержания налога. Так, если деньги выплачены (и налог удержан) 30 декабря 2021, а срок перечисления — 10 января 2022 года, надо поступить следующим образом.

В расчете за 2021 год в строках 020 и 022 указать соответствующую сумму НДФЛ, а в строке 021 — поставить дату «10.10.2022» (см. «Разъяснено, как заполнить 6‑НДФЛ при выплате зарплаты в последний день квартала»).

Строки 030, 031 и 032

В строке 030 указывается НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода в соответствии со статьей 231 НК РФ. Нужно проставить обобщенную сумму налога по всем физлицам.

Далее надо заполнить блоки, в каждом из которых есть две строки: 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога». В итоге получится столько же блоков, сколько дат возврата пришлось на последние три месяца отчетного периода.

При этом показатель в строке 030 должен соответствовать сумме цифр, указанных в строках 032. Таким образом, если перерасчет НДФЛ состоялся в одном периоде, а возврат в другом, операция отражается в периоде возврата.

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Как составить раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

В разделе 2 все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

При заполнении следует учесть особенности.

Во-первых, раздел 2 формируется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. 

• Во-вторых, в разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
• Во-третьих, при необходимости нужно заполнить строку 180 «Сумма налога, излишне удержанная».

Расчет 6-НДФЛ за 2021 год следует сдать не позднее 1 марта 2022 года.

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Если начисление дохода и дата выплаты относятся к разным годам

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой?

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб.

При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни).

Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета6-НДФЛ за 2021 год6-НДФЛ за 2022 год

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»	50 000 (по дате удержания)	—
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)	50 000 (по дате удержания)	—

ФНС в письме от 09.08.21 № СД-19-11/283@ подтвердила, что зарплату за декабрь 2021 года необходимо отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2021 год (см. «ФНС сообщила, как отразить в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь 2021 года»).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как заполнять приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

С отчетности за 2021 год справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестала существовать. Вместо нее следует заполнять приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ. Сдавать расчет с приложением необходимо один раз в год, не позднее 1 марта следующего года (см. «Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена»). Впервые направить в налоговую 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.

По составу показателей приложение № 1 новой формы 6-НДФЛ практически полностью совпадает с формой 2-НДФЛ (о правилах заполнения читайте в статье «Бывшая 2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию»).

Единственное существенное отличие — в приложении № 1 формы 6-НДФЛ есть раздел 4, в котором следует фиксировать сведения о неудержанном налоге. Он заменил собой строку с аналогичным названием, которая входила в раздел 2 отмененной справки 2-НДФЛ.

Заполнить и проверить «бывшую» 2‑НДФЛ в «Контур.Экстерне» Заполнить бесплатно

Как оформить «уточненку» по новым правилам

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»).

Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Больничный лист в 6-НДФЛ | Как отразить больничный в 6-НДФЛ на примере — Контур.Бухгалтерия

Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:

• заболевание или травма сотрудника;
• уход за заболевшим членом семьи;
• карантин сотрудника, его ребенка (детей) или недееспособных членов семьи;
• протезирование в стационаре медицинского учреждения;
• лечение в санаторно-курортных учреждениях России после лечения в стационаре медучреждения.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.

Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.

Форма для расчета НДФЛ

Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия.

Бланк формы состоит из четырех частей: титульного листа разделов 1 и 2 и приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (бывшая 2-НДФЛ, которая подается в составе 6-НДФЛ по итогам года).

В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» включает в себя сведения в том числе о:

• КБК (стр. 010);
• сумме НДФЛ, удержанного за последние три месяца (стр. 020);
• дате, не позднее которой следует перечислить удержанный НДФЛ, и сумме удержания (стр. 021 и 022 соответственно);
• сумме НДФЛ, возвращенного за последние три месяца (стр. 030);
• дате, в которую излишне удержанный НДФЛ перечислен на счет сотрудника, и сумме возвращенного налога (стр. 031 и 032 соответственно).

В разделе 2 «расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» укажите ставку налога и соответствующий КБК, а затем по этой ставке сумму начисленного физлицам дохода, количество получателей дохода, сумму вычетов, исчисленную сумму налога, а также суммы удержанного, не удержанного, излишне удержанного и возвращенного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный лист

Основное отличие заключается в дате перечисления налога. При выплате пособия налоговый платеж направляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором она произведена. В случае зарплаты НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выплаты.

Дата в разделе 1 при учете больничных будет заполняться так: в строке 021 указывается ​последний день месяца, в котором сотрудник получил пособие.

Если последний день месяца — выходной, крайний срок перечисления НДФЛ — первый рабочий день следующего месяца.

Если в течение месяца выплачивалось несколько пособий, удержанные с них суммы НДФЛ можно включить в одну строку 022 по соответствующей строке 021.

Таким образом, чаще всего в разделе 1 пособия отражаются отдельно от зарплаты. Исключение — ситуация, когда зарплата выдается в предпоследний день месяца.

В разделе 2 сумма больничного пособий будет учтена в полях 110 и 112, а исчисленный и удержанный НДФЛ в полях 140 и 160.

Примеры

Ситуация 1.

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Законодательством определены конкретные сроки для предоставления работнику пособия по нетрудоспособности, его расчета, выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Налоговый кодекс предписывает рассчитывать НДФЛ по состоянию на дату выплаты, но при этом точная дата этого события неизвестна. Бухгалтер вынужден рассчитать доход и налог по состоянию на предполагаемую дату выплаты, а при несоответствии предполагаемой и реальной даты — уточнить расчет. Эксперты 1С на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, а также удержания НДФЛ с больничных листов и отражения в отчетах 6-НДФЛ.

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа.

При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу.

Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику.

При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога.

Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни. 

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. 

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты. 

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться.

Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания. 

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

1С:ИТС Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ. 

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.

Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога.

В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

6 НДФЛ с 2022 года: пример заполнения и сроки сдачи | образец, когда сдавать

В статье рассмотрим, какие сроки сдачи отчетности по 6-НДФЛ установлены в 2022 году, каков порядок заполнения 6-НДФЛ и где скачать актуальный бланк формы 6-НДФЛ в формате xls или xlsx (для программы Microsoft Excel).

Изменения и нововведения

Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2021 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности.

Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году.

Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

Форма изменена кардинально. Теперь она состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Данные об обязательствах агента»;
• раздела 2 «Расчет исчисленных удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• приложения 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Из новшеств можно отметить следующие:

• дату фактического получения дохода, дату удержания НДФЛ и сумму фактически полученного дохода больше указывать не нужно. Теперь в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» фиксируется только срок перечисления НДФЛ и его сумма (поля «021» и «022»);
• в разделах 1 и 2 появились поля «010» и «105» соответственно для отражения КБК;
• в разделе 1 предусмотрены отдельные поля для указания сумм НДФЛ, возвращенных за последние 3 месяца с расшифровкой по датам;
• в разделе 2 появилась идентификация для указания сумм доходов, начисленных по трудовым договорам (поле «112»), по ГПД (поле «113»), излишне удержанных сумм (поле «180»).

Бумажная или электронная версии?

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Заполнение 6-НДФЛ в 2022 году, подготовка справок в 6-НДФЛ, недоплата и переплата НДФЛ за сотрудников

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Раньше было два отчёта: годовой 2-НДФЛ и ежеквартальный 6-НДФЛ. Начиная с отчётности за 2021 год отдельный 2-НДФЛ отменили, а справки из него входят в 6-НДФЛ за год.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ 

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Что изменилось

До 2021 года в налоговую по итогам года сдавали 6-НДФЛ за год и справки по каждому сотруднику в отдельном отчёте 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ показатели обобщенные, поэтому, чтобы налоговая могла понять, какой доход получил каждый сотрудник, нужны персонализированные справки по каждому сотруднику. 

По итогам 2021 года 2-НДФЛ не сдают, но данные из справок налоговой все ещё нужны, поэтому они переезжают в отчёт 6-НДФЛ за год.

Сроки отправки

Срок отправки 6-НДФЛ не изменился — годовой отчёт нужно сдать до 1 марта. Дата переносится на ближайший рабочий день, если выпадает на выходной. 

Квартальные отчеты 6-НДФЛ сдают не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом.

Правила заполнения справок в 6-НДФЛ

Годовой 6-НДФЛ состоит из двух разделов и справок по сотрудникам. О том, как заполнять первый и второй раздел, мы рассказали в статье «6-НДФЛ в 2022 году». А сейчас подробнее остановимся на заполнении справок. 

Форма 6-НДФЛ Правила заполнения

В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. С отчетности за 2021 год в справку попадает ещё и неудержанный налог. 

• Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
• Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
• Неудержанный налог — налог, который не смогли удержать. 
• Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в годовом отчете её нужно распределить отдельно по каждому. 

Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны, а неудержанного налога не будет.

Но встречаются ситуации, когда суммы различаются. Причины бывают разные.

Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

????

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Хочу попробовать

Что делать, если недоплатили

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи годового 6-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в отчёте начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, заполните сумму дохода и налога в четвертом разделе справки. Начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. 

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу.

   Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС.

   В 6-НДФЛ такая переплата не отражается.  

2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев. Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев.

   Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога.

   Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

   Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи годового 6-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

   Если не успеете, тогда при заполнении спрвок поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты.

   А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Теперь эта справка называется «Справка о доходах и сумме налога физического лица», но по привычке и для краткости ее все еще называют справкой 2-НДФЛ. 

Сотрудники получают справку на руки, например, если увольняются. С 2022 года действует новая форма справки. 

Скачать форму 2-НДФЛ для сотрудников

Статья актуальна на 20.01.2022

Какой срок уплаты НДФЛ с больничных и отпускных в [year]

Работодатель удерживает подоходный налог с больничных и отпускных в момент выплаты, а отправляет в бюджет в конце месяца. Из-за разного количества дней в месяцах дата уплаты не постоянна.

Производственный календарь так же влияет на последний день безнаказанного перечисления НДФЛ.

Мы аккумулировали в таблице даты ежемесячной отправки подоходного налога с больничных и отпускных в ФНС в 2022 году.

Кто платит НДФЛ с больничных

С переходом на прямые выплаты пособия по больничным листам платит не только работодатель, но и Фонд социального страхования. Наниматели начисляют соцвыплату за первые три дня болезни работника.

Начиная с четвертого — оплачивает Соцстрах. И работодатель, и ФСС — налоговые агенты. На них лежит обязанность удержать и перечислить в налоговую инспекцию НДФЛ.

Подоходный налог с пособий, оплачиваемых с первого дня фондом, удерживает полностью ФСС.

Когда платить НДФЛ с больничных и отпускных в [year] году

При перечислении или выплате из кассы расчета за предстоящий отпуск или по больничному листу сотрудник получает сумму за вычетом подоходного налога. Больничное пособие попадает под удержание налога по п. 1 ст.

217 НК РФ. Налоговый агент обязан отправить в ФНС удержанный налог не позже, чем в последний день месяца, в котором оплатили лист нетрудоспособности (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Правило относится и к отпуску, и к болезни.

Когда последний день месяца выпадает на субботу, воскресенье или нерабочий праздник, разрешено перечислить налог в первый рабочий день после окончания нерабочего периода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Нерабочие дни определяет федеральный производственный календарь. Для субъектов, дополнительно отдыхающих по внутренним нормативным актам, — еще и региональный (Письмо ФНС России от 31.10.

2014 № СА-4-7/22585@).

Подоходный налог с отпускных и больничных — таблица

Последние дни для безнаказанного перечисления НДФЛ в 2022 году таковы:

За какой месяц	Дата
Декабрь 2021	10 января 2022
Январь 2022	31 января 2022
Февраль 2022	28 февраля 2022
Март 2022	31 марта 2022
Апрель 2022	4 мая 2022
Май 2022	31 мая 2022
Июнь 2022	30 июня 2022
Июль 2022	1 августа 2022
Август 2022	31 августа 2022
Сентябрь 2022	30 сентября 2022
Октябрь 2022	31 октября 2022
Ноябрь 2022	30 ноября 2022
Декабрь 2022	9 января 2023

Полный перечень налогов и сборов с датами уплаты в 2022 году — в статье «Новые сроки уплаты налогов в 2022 году с переносами всех дат».

Также проверьте правильность оформления платежного поручения. Реквизиты и новые коды найдете в нашем материале «Платежное поручение по НДФЛ в 2022 году: новые реквизиты, образец заполнения».

Что будет если просрочить перечисление НДФЛ

Опоздание с уплатой НДФЛ приведет работодателя к:

1. Штрафу в 20% от не перечисленной вовремя суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налоговые инспекторы сочтут и докажут, что просрочка уплаты налога умышленная, то впаяют штраф 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
2. Пени — 1/300 или 1/150 от действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования, если задержка платежа меньше или больше 30 дней соответственно. Размер пени ограничен суммой недоимки.

Ставка рефинансирования равна ключевой. Ее значение смотрите на официальном сайте Банка России.

Быстрые ответы на ваши вопросы

В какой срок перечислять подоходный налог с больничных и отпускных выплат?

Не позже последнего дня месяца, когда произвели расчет с сотрудником.

Как накажут за нарушение срока уплаты НДФЛ в бюджет?

Выпишут штраф и насчитают пени. При самом неблагоприятном исходе сумма платежа (налог + пени + штраф) увеличится в 2,4 раза от первоначальной суммы налога к уплате.

Когда платить налог, если последний день месяца — выходной?

Заплатите в ближайший понедельник. В 2022 году переносятся сроки уплаты налога за декабрь 2021, апрель, июль и декабрь 2022.