В этой статье:
- 1 Переход ИП на патентную систему налогообложения
- 1.1 Кто может перейти на ПСН?
- 1.2 Переход и применение
- 1.3 Подача заявления и регистрация
- 1.4 Получение патента и срок его действия
- 1.5 Срок действия
- 1.6 Стоимость и время оплаты
- 1.7 Налоговый учет и отчетность
- 1.8 Освобождение от уплаты налогов
- 1.9 Продление срока
- 1.10 Утрата права на применение патентной системы
- 1.11 Бланк книги учета расходов
- 2 Патент (ПСН) в [year] году
- Переход ИП на патентную систему налогообложения
- Кто может перейти на ПСН?
- Переход и применение
- Подача заявления и регистрация
- Получение патента и срок его действия
- Срок действия
- Стоимость и время оплаты
- Налоговый учет и отчетность
- Освобождение от уплаты налогов
- Продление срока
- Утрата права на применение патентной системы
- Бланк книги учета расходов
- Патент (ПСН) в [year] году
- Маркированные товары на ПСН
- Порядок расчета ПСН
- Функции субъектов РФ
- Вычет по онлайн-кассе
- Поправки, ожидаемые в [year] году
- Условия применения ПСН
- Кто может применять патент
Переход ИП на патентную систему налогообложения
Переход на патент и его применение ИП — это несложная процедура, состоящая из 4 шагов: 1) подача заявления; 2) получение патента; 3) оплата налога; 4) ведение учета. Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).
ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2020 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.
Кто может перейти на ПСН?
Использовать такую выгодную систему, как ПСН, и перейти на патентную систему налогообложения для ИП могут только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.
43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.
2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- и другие.
Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы могут понизить или повысить эту планку).
Переход и применение
Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:
- Подаем заявление.
- Получаем патент.
- Оплачиваем налог.
- Ведем налоговый учет.
Рассмотрим подробно все шаги.
Подача заявления и регистрация
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход ИП на патентную систему осуществляется только на добровольной основе.
Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента.
Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.
Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:
- лично или через представителя;
- почтой ценным письмом с описью вложения;
- в электронной форме через интернет.
Получение патента и срок его действия
На вопрос о том, когда можно перейти на патент в 2020 году, отвечает статья 346.45 Налогового кодекса. Принять решение и подать заявление можно в любое время. НО важно учитывать сроки действия, которые выбираются ИП самостоятельно. Документ выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год.
В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения можно будет через 5 дней после подачи заявления.
Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.
Срок действия
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).
Стоимость и время оплаты
Размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.
Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.
Размер налога рассчитывается по формуле:
Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,
где:
Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;
База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;
Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;
12мес — календарный год, 12 месяцев.
После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.
В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговый учет и отчетность
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Освобождение от уплаты налогов
При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:
- налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
- НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
- НДС по операциям в рамках ПСН.
При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Продление срока
Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Таким образом, ответом на вопрос: когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлении патента, будет: с 1 января следующего года.
Утрата права на применение патентной системы
Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.
В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленное время сумма налога не поступила.
Ответы на вопрос, как перейти на патент в 2020 году для ИП, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы: важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которым могут быть установлены специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли.
Бланк книги учета расходов
Источник: https://ppt.ru/art/ip/perehod-na-patent
Патент (ПСН) в [year] году
Патент в 2020 году вызывает ряд вопросов у предпринимателей. Основное, что интересует, это останется ли данный налоговый режим в нынешнем виде, подвергнется изменениям или вовсе будет упразднен? Обзор изменений в патентной системе налогообложения (ПСН) в 2020 году, плюсы и минусы данного налогового режима, основные особенности патента – в этом материале.
Также смотрите:
Данный раздел предназначен для тех, кто уже применяет ПСН или достаточно свободно в ней ориентируется. Речь пойдет об изменениях, которым подверглась патентная система налогообложения в 2020 году. Внесены они были Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Маркированные товары на ПСН
Самое значительное изменение касается розничной торговли. Её понятие в целях применения ПСН изложено в новой редакции (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). К рознице больше не относится:
ЧТО НЕ ОТНОСИТСЯ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ | КОГДА НАЧИНАЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ ИЗМЕНЕНИЕ |
Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (запрещена и по видам деятельности – медицинская и фармацевтическая) | 01 июля 2020 года |
Реализация обуви | |
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха | 01 января 2020 года |
Торговать указанными товарами и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных в таблице сроков. Для индивидуального предпринимателя самый логичный выход из сложившейся ситуации – переходить на УСН.
Порядок расчета ПСН
Патент может быть выдан на срок не более 1 календарного года.
Допустим, патент выдан менее, чем на год. В новой редакции Налогового кодекса установлен расчет такого патента, исходя из дней его действия (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). В предыдущем варианте расчет производили, исходя из количества месяцев.
Таким образом, патент теперь может быть выдан на любое количество дней в пределах календарного года, но не менее, чем на 1 месяц (письмо ФНС от 02.03.2020 № СД-4-3/3560).
Аналогичным образом теперь исчисляют патент, который закрыли раньше срока его окончания. Так, при перерасчете патента сумма к уплате может как уменьшиться, так и увеличиться. Если у налогоплательщика получилась переплата, то ее можно вернуть согласно правилам Налогового кодекса (ст. 78). В случае недоплаты ее необходимо закрыть не позднее 20-го дня после снятия налогоплательщика с учета по ПСН.
Функции субъектов РФ
Регионы устанавливают на своих территориях размеры потенциально возможного к получению дохода на единицу физического показателя (например, количества работников, транспортных средств или площади торгового зала). Их аппетиты ограничены Налоговым кодексом (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Также субъекты вправе устанавливать ограничения по применению патента, исходя из общего количества физического показателя.
Вычет по онлайн-кассе
Повальный переход на онлайн-кассы, который был вызван поправками к Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, сильно ударил по карману мелкого бизнеса. Для смягчения этого удара налогоплательщикам на ЕНВД и ПСН было разрешено принять к вычету стоимость новомодной ККТ в размере, не превышающем 18 000 рублей. То есть, можно было уменьшать налог (ЕНВД или ПСН) на цену кассы и сопутствующих услуг при соблюдении определенных правил (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Данная возможность распространялась на 2018 и 2019 год. В 2020 году использовать вычет уже нельзя.
Поправки, ожидаемые в [year] году
Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ в главу, посвященную ПСН, внесены некоторые поправки – скорректированы формулировки по некоторым видам деятельности и добавлены новые.
Никаких иных значительных изменений в патентной системе налогообложения пока не предвидится. То есть, на текущий момент отмены рассматриваемого спецрежима в ближайшее время не ожидается.
Условия применения ПСН
Здесь рассмотрим основные условия ограничений по патентной системе налогообложения.
Субъекты Российской Федерации могут вносить коррективы данного спецрежима на своих территориях, но лишь в рамках, установленных Налоговым кодексом. Поэтому, прежде чем применять ПСН, необходимо внимательно ознакомиться с региональным законодательством в части ПСН. Например, стоимость патента в Москве и в Краснодаре на один и тот же вид деятельности может существенно отличаться.
Кто может применять патент
Источник: https://buhguru.com/psn/patent-v-2020-godu.html