Счет 98 в балансе в какой строке?

В этой статье:

Содержание
  1. Использование 98 счета в бухгалтерском учете
  2. Корреспонденция счета 98
  3. Субсчета 98 счета
  4. Строка бухгалтерского баланса для сч. 98
  5. Подытожим
  6. Счет 98 бухгалтерского учета и примеры проводок
  7. Виды доходов будущих периодов
  8. Пример
  9. Проводки
  10. Отражение в балансе
  11. Бухгалтерский баланс строки баланса
  12. Расшифровка строк актива баланса
  13. Что стоит за строками баланса
  14. Расшифровка строк по активу баланса
  15. Доходы будущих периодов в балансе — что это такое
  16. Что к ним относится
  17. Строка и счет, актив или пассив
  18. Особенности учета
  19. В какой строке баланса отражается 75 счет?
  20. Что отражают на счете 75
  21. Характеристика счета
  22. Учет расчетов с учредителями (участниками) по вкладам в уставный (складочный) капитал
  23. Учет расчетов с учредителями (участниками) по выплате им доходов
  24. В какой строке баланса отражается 75 счет
  25. Как отражается сальдо по счетам
  26. В какой строке баланса отражается 08 счет?
  27. Типовые бухгалтерские записи
  28. Что с амортизацией по вложениям во внеоборотные активы
  29. Сальдо
  30. Строки баланса
  31. Доходы будущих периодов в балансе — что это такое, где отражаются в балансе, счет 98, как проходит учет, — Бизнес
  32. Общие сведения
  33. Введение счета
  34. Характеристика счета
  35. Безвозмездные поступления
  36. Амортизация
  37. Задолженность по недостачам
  38. Природа счета
  39. Стр. 1530
  40. Нюансы
  41. Специфика записей
  42. Ревизия
  43. Начисляется ли амортизация с 08 счета
  44. Где в балансе отражается 08 счет
  45. Справочник Бухгалтера
  46. Как заполнить бухгалтерский баланс
  47. Строка 1190
Рекомендуем!  Отрицательное сальдо торгового баланса это

Использование 98 счета в бухгалтерском учете

Счет 98 в балансе в какой строке?

Чтобы отразить в бухгалтерском учете движение будущих финансовых доходов, в плане счетов применяется счет 98 «Доходы будущих периодов»

В экономической жизни фирмы случается, когда в текущем месяце получаешь доход, который должен получить в следующем месяце/квартале:

  • плата за аренду помещений за несколько месяцев вперед (если договором предусмотрено внесение платежей за несколько периодов сразу);
  • оплата коммунальных услуг;
  • за услуги телекоммуникации и связи (абонентские платежи);
  • доход от грузоперевозок всеми видами транспорта (автомобильным, железнодорожным и авиа);
  • поступление денег из государственного бюджета (целевое финансирование) на ввод объектов в действие (деньги поступили, а ввод ожидается в будущем);
  • в текущем месяце обнаружены недостачи, относящиеся к отчетному году и к прошлым кварталам/годам, а поступление доходов по ним ожидаются в следующем месяце/квартале/году;
  • получение бесплатно основных средств (ОС), материалов пр.;
  • если предприятие занимается продажей в лизинг, доход по лизингу (суммы «сверху» стоимости товара).

Корреспонденция счета 98

Относится к пассивным счетам. Взаимодействует (корреспондирует) со счетами:

По кредиту: со счетами 94,08,86,50,55,52,51,58,91,73,76

По дебету: со счетами 68,90,91

Субсчета 98 счета

  • 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». На указанном субсчете ведется учет полученной платы за аренду, платы абонентов за услуги связи и телекоммуникации, коммуслуги, транспортные пассажирские перевозки по абонементам и проездным документам (не разовым, а за месяц, полугодие, год и пр.).

Пример.

ООО «Восток» получило арендные платежи за несколько месяцев вперед в сумме 480 000 рублей.

Стоимость аренды в месяц составляет 120 000 рублей, включая НДС 18%.

Проводки:

Дт 51 Кт 98 Поступила на расчетный счет сумма аренды 480 000 рублей;

Дт 98 Кт 90.1 Отражена выручка от поступления арендных платежей за месяц 120 000 рублей;

Дт 90.3 Кт 68 НДС (налог на добавленную стоимость) с суммы аренды ежемесячной начислен к уплате в бюджет. 18 305 рублей.

Дт 76.АВ Кт 68 НДС с остальной суммы арендной платы, которая выступает как аванс, начислен к уплате в бюджет. 54 915 рублей.

  • 98-2 «Поступления безвозмездные». Движение, поступление, выбытие по безвозмездным основным фондам/средствам, подаренным материалам и т.п. активам, а также операции по бюджетному финансированию из бюджета на строго определенные цели.

Нормативные документы – приказ Минфина 91н от 13 октября 2003 года, 94н от 31 октября 2000 года, письмо 07-02-06/223 от 19 сентября 2012 года, Инструкции ПБУ13/2000

Пример 1.

ООО «Получатель» получило бесплатно оборудование стоимостью 600 000 рублей (рыночная). Оборудование имеет срок полезного использования 60 месяцев. Указывать доход необходимо по мере амортизационных отчислений как прочие доходы (счет 91.1).

Дт 08 Кт 98 Получено оборудование, не требующее установки. 600 000 руб.

Дт 01 Кт 08 Оборудование введено в эксплуатацию. 600 000 руб.

Дт 20 (44) Кт 02 Ежемесячная амортизация. 10 000 руб.

Дт 98-2 Кт 91.1 Отражен ежемесячный доход в размере амортизационных отчислений. 10 000 руб.

Пример 2.

ООО «Строитель» получило бесплатно 50 000 кг цемента стоимостью 150 000 рублей. Оприходовали цемент по цене 3 000 рублей за тонну. В следующем отчетном месяце используют 25 000 кг цемента.

Дт. 10 Кт 98 Цемент поставлен на приход по рыночной стоимости. 150 000 руб.

Дт 20 Кт 10 Отпущено в производство 25 000 кг. 75 000 руб.

Дт 98-2 Кт 91.1 Переданный в производство материал учтен в составе прочих доходов.

Пример 3.

Касаемо бюджетного финансирования. Изначально суммы учитываются:

Дт 86 Кт 98-2

В дальнейшем, по мере использования бюджетных финансов, суммы потраченных денег отражаются в счете 91.1 (прочие доходы)

  • 98-3 «Будущие поступления от недостач, обнаруженных в прошлом». Если недостачи выявлены, а получение финансовых/денежных средств от погашения ожидается в следующем месяце/квартале/году.

Пример 1.

После проведенной инвентаризации подразделения 20 июля предыдущего года инвентаризационной комиссией обнаружена недостача в размере 20000 руб. Виновные определены, зафиксированы в актах внутреннего расследования.

В августе текущего года ожидается погашение данной суммы.

Дт 94 «Недостачи» Кт 98-3 указывается сумма недостачи. 20000 руб.

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Дт 98-3. 20 000 руб.

Дт 98-3 Кт 91.1 Начислять в прочих доходах после получения денег для погашения долга.

  • 98-4 «Учет разницы между стоимостью на балансе недостающих ценностей и сумм, которые подлежат оплате виновными лицами». В случае, когда сумма с виновного отличается от оценки на балансе в большую сторону, то разница учитывается на данном субсчете и относится на прочие доходы в процессе погашения долга.

Пример 1.

Разница между суммой на балансе предприятия и суммой взыскания учитывается:

Дт 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям» Кт 98-4

Далее, в процессе погашения недостачи виновными, денежные средства относятся в прочие доходы.

Дт 98-4 Кт 91.1

Что касается лизинга, нормативный документ, который определяет весь порядок работы в данной сфере Приказ Минфина 15 от 17 февраля 1997, приложение к нему No1. Предприятие, продающее в лизинг товар, – лизингодатель – производит операции:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Как только пришли денежные средства, наступает момент отразить в выручке:

Дт 98-1 Кт 90.1

Важно! Аналитический учет по счету ведется по каждому объекту, случаю, материалу и т.д.

Строка бухгалтерского баланса для сч. 98

По нормативному документу – приказу Минфина 66н от 02 июля 2010 года, остаток по кредиту счета 98 указывается в строке 1530 бухгалтерского баланса предприятия – Доходы будущих периодов.

Подытожим

  • Если получили деньги за услуги, которые будут оказаны в будущем, используется данный счет.
  • Подарен основной фонд (основное средство) или материалы – на сч.98 указывается вся сумма, списание по мере отпуска в производство материалов либо амортизации ОС на счет прочих доходов.
  • Недостачи, оплата которых ожидается в следующих отчетных периодах, проценты по лизингу, разница между стоимостью на балансе и величиной недостачи – везде используется данный счет.
  • В балансе информация по счету 98 (кредитовое сальдо) попадает в строку 1530.

Счет 98 бухгалтерского учета и примеры проводок

Счет 98 в балансе в какой строке?

В организации могут создаться ситуации, когда:

  • в отчетном периоде выявлены недостачи прошлых периодов, которые должны быть закрыты в будущем;
  • получены или начислены доходы в текущем периоде, но принять их можно только в будущем;
  • и т.д.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций.

Субсчета 98 счета:

Виды доходов будущих периодов

  1. Доходы от оплаты коммунальных услуг;
  2. от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
  3. от арендной платы за использование помещений;
  4. от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;
  5. др.

Счет является пассивным.

Пример

ООО «Астра» получило по договору дарения станок стоимостью 500000 рублей. Такие ТМЦ нельзя включить в доход сразу же, признание дохода происходит по мере их использования.

Срок полезного использования станка установлен 50 месяцев.

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
08 98 Получен станок на безвозмездной основе 500000 Акт передачи
01 08 Станок принят к учету как ОС 500000 Акт ОС-1
20 02 Начислена амортизация за месяц 10000 Бухгалтерская справка
98 91.1 Признан доход в размере месячной амортизации 10000 Бухгалтерская справка

Отражение в балансе

Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса, в Разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1530. Но отнести туда можно только те доходы, которые четко оговорены в нормативных документах. Это:

  • бюджетные средства для финансирования расходов;
  • остатки неиспользованных средств целевого финансирования (счет 86) с прошлого периода;
  • разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества на балансе лизингополучателя;
  • и т. д.

Другие поступления правильно отражать в составе текущих доходов и расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=16grd2ZbzEs

Показатели строки 1530 на конец предыдущих двух лет обычно переносятся из баланса за год, предшествующий отчетному.

Бухгалтерский баланс строки баланса

Счет 98 в балансе в какой строке?

› Юридические советы

Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателяКодДанные каких счетов используютсяАлгоритм расчета показателя

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.

Что стоит за строками баланса

Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.

Расшифровка строк по активу баланса

Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы 1210 Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д19
Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы 1260
Наименование показателяКодДанные каких счетов используютсяАлгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Дт 04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Дт 09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы 1210 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

Доходы будущих периодов в балансе — что это такое

Счет 98 в балансе в какой строке?

Человек, который «далек» от бухгалтерского дела, может подумать, что в определении дохода за будущие отчетные периоды нет ничего сложного. Однако это вовсе не так. Например, кредиторы задолжали той или иной организации определенную сумму денег и по документам должны вернуть ее в ближайшее время.

Исходя из имеющихся фактов можно сделать вывод, что в скором времени деньги поступят на счет компании. Это доход будущего периода (ДБП) или нет? Или, например, фирма работает над большой партией товара, за которую вероятнее всего получит хорошую прибыль. Можно это отнести к ДБП?

Бухгалтер ответит на эти вопросы однозначно: оба данных примера не демонстрируют доход будущего периода.

В бухгалтерии не принято иметь дело с деньгами, которых пока еще не существует в реальности и получение которых планируется только в перспективе. Важно понимать, что бухгалтерский учет создан для того, чтобы оперировать с уже произведенными транзакциями, а не теми, которые в будущем могут быть, а могут и не быть.

Если рассматривать первый случай, то можно сказать, что пока долговые обязательства не будут погашены, их нельзя включать ни в какие бухгалтерские счета. Если посмотреть на второй пример, то станет очевиден тот факт, что данная фирма еще не передала права собственности покупателю. Это происходит обычно во время отгрузки товара, а значит и доход организация получит только после передачи товара.

С будущими доходами, с бухгалтерской точки зрения, это никак не связано. Данные примеры можно было бы скорее рассматривать, если бы речь шла о сфере планирования, которая как раз-таки и занимается предположительными доходами в будущем.

Под отложенным доходом (ДБП) принято понимать приобретение актива или снижение количества долговых обязательств, которое проводится и подтверждается транзакциями в текущем учетном периоде, но отражается в отчетности за другие еще не наступившие периоды.

Что к ним относится

Существует несколько случаев для поступления доходов из прибыли, которая получается в будущих периодах.

Главным признаком для отнесения подобных поступлений к рассматриваемому виду дохода является тот факт, что данная прибыль может быть получена не в одном и не в двух отчетных периодах, а в гораздо большем их количестве.

Условно говоря, ее можно указать в разных учетных периодах. Таким образом, актив, который принадлежит к ДБР, приносит прибыль и в настоящем, и в будущем времени. Что следует отнести?

  1. Арендную плату, потому что по договору об аренде плата может быть внесена за несколько отчетных периодов, то есть на некоторое время вперед. То же самое можно сказать о залоге, который выплачивается обычно в начале, но является отложенным доходом, поскольку он засчитывается только за последний месяц аренды.
  2. Авансовые платежи, то есть денежные средства, которые перечисляются на счет предприятия или компании вперед, перед тем как предоставить покупателю товар или услугу. Авансы необходимы для дальнейших расчетов. Они относятся к ДБП, если авансовый платеж совершен на несколько отчетных периодов вперед.
  3. Подписку или предоплату за приобретение периодических изданий, например, газет или журналов.
  4. Продажу билетов на любой вид мероприятий и концертов.
  5. Выручку от реализации абонементов и заключения долгосрочных обязательств, куда относят, например, прибыль от продажи школьных проездных на год.
  6. Подарки от спонсоров, которые рассматриваются как прибыль по безвозмездным договорам дарения. Раньше данные поступления и гранты чаще всего относили к текущему периоду и выплачивали налог на эту прибыль. Однако можно посмотреть на этот актив с другой стороны. Если рассчитать, что данное поступление принесет организации прибыль в течение определенного времени, то по закону можно отнести его к будущему доходу.

Важно понимать, что амортизация не начисляется за основные средства, которые компания получила в подарок, она записывается исключительно в текущие расходы, то есть осуществляется перенос части доходов из будущего периода.

Таким образом, амортизацию не нужно учитывать при расчете себестоимости. Все понесенные ранее расходы переносятся на другие учетные периоды.

  1. Бюджетные денежные средства, которые организация получает с целью покрытия издержек.
  2. Средства, которые выделяются для определенных целей, но которые не используются полностью. Они отражаются на счете 86.
  3. Разница от оплаченной суммы при лизинге и стоимостью самого имущества, которая отдается под лизинг. Имущество, а точнее его стоимость, должно находиться на балансе человека, получающего его.
  4. Возвраты от предыдущих недостач, которые могут быть в будущем осуществлены с определенной вероятностью. Если установить виновное в материальных потерях лицо так и не удалось, то потерю можно считать безвозвратной. Кроме того, она может пройти по бухгалтерии как дебиторская задолженность, которую материально ответственное лицо выплатит в ближайшее время. При втором варианте данная сумма потери относится к доходам будущих периодов.

Строка и счет, актив или пассив

Для доходов на будущие периоды предусмотрен специальный счет, номер которого 98. Он предназначается для бухгалтеров, имеющих дело с отложенной прибылью во всех ее разновидностях. Согласно инструкции, по плану счетов в бухгалтерском учете разрешено открытие определенных субсчетов, которые будут конкретизировать объекты доходов будущих периодов, а именно:

  • доходы, получение которых планируется за несколько будущих отчетных периодов;
  • спонсорские безвозмездные вложения, к которым относят различные подарки и так далее;
  • недостачи за предыдущие периоды, которые планируется возместить в ближайшее время.

Для того чтобы учитывать данный вид прибыли, существует определенная строчка 1530. Отражаются в ней только такие доходы, которые считаются отложенными по всем нормативным документам в этой компании.

Особенности учета

Доходы на будущие периоды фиксируются в кредитном счете 98. Кроме того, там отражаются все корреспондентские счета, предназначенные для финансовой работы и различных расчетов.

При списании суммы ДБП за время будущего периода необходимо использовать счет 98, а точнее его дебет, а также корреспонденцию данного счета, в котором учитывают доходы со счетов 90 и 91, в зависимости от вида поступления.

Субсидированные счета, которые определяют какой-либо из объектов отложенных доходов, имеют свою собственную корреспонденцию:

  • к безвозмездным поступлениям относят вложения, которые отражаются в строчке 08, целевое финансирование – в счете 86, а также иная прибыль и издержки в кредите 91;
  • к предстоящим поступлениям из долгосрочных обязательств относят недостачи, которые отражаются в счете 94, расчеты с работниками, сотрудниками – в счете 73, возмещенный материальный ущерб – в субсидированном счете, а также иная прибыль и издержки — в кредите 91;
  • к разнице между суммой, которую необходимо взыскать с виноватого, и себестоимостью относят расчеты с сотрудниками по иным операциям, которые отражаются в счете 73, а также иные издержки в кредите 91.

В какой строке баланса отражается 75 счет?

Счет 98 в балансе в какой строке?

Организациям приходится проводить расчеты не только с контрагентами, но и с учредителями. Для этих целей предназначен одноимённый счет 75. Рассказываем, как его использовать для учета расчетов с учредителями (участниками, акционерами).

Что отражают на счете 75

Его используют для обобщения данных о всех видах расчетов с учредителями, участниками организации. Это могут быть акционеры АО, участники полного товарищества, члены кооператива и т. п. На счете 75 отражают операции:

  • по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • по выплате доходов (дивидендов) и др.

Унитарные предприятия — ГУПы и МУПы — применяют этот счет для учета всех видов расчетов с госорганами и органами местного самоуправления, уполномоченными на их создание.

Характеристика счета

В балансе счет 75 «Расчеты с учредителями» активно-пассивный. То есть всё зависит от типа задолженности по этому счету. Он допускает наличие задолженности как по его дебету, так и по кредиту.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражают по Дт 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам — по Кт 75.

То есть (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

  • в первом случае сальдо по Дт 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • во втором кредитовый остаток счета 75 — в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Для учете расчетов с учредителями можно открыть субсчета. Например:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Далее раскроем каждый субсчет вместе с типовыми проводками по учету расчетов с учредителями и участниками.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по вкладам в уставный (складочный) капитал

Это субсчет 75-1.

При создании акционерного общества по Дт 75 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» берут на учет задолженность по оплате акций.

При фактическом поступлении вкладов учредителей в виде денежных средств делают записи по Кт 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денег) оформляют записями по Кт 75 в корреспонденции со счетами:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Материалы»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражают расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по Дт 75 — Кт 80 делают на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Когда акции организации продаются по цене, превышающей номинальную их стоимость, полученную разницу между продажной и номинальной стоимостью относят в Кт 83 «Добавочный капитал».

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов с государственным ил местным органом по имуществу, переходящему им на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Это происходит:

  • при создании предприятия;
  • пополнении его оборотных средств;
  • изъятии имущества.

Данные предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производят в общем порядке.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по выплате им доходов

Это субсчет 75-2.

Начисление доходов от участия в организации отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 75. При этом начисление и выплату доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплату начисленных доходов отражают по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При выплате доходов от участия в организации её продукцией (работами, услугами), ценными бумагами и т. п. в бухучете производят записи по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Налог на доходы от участия в организации, подлежащий удержанию у источника выплаты, учитывают по Дт 75 — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 75-2 используют и для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям аналогичны общему порядку.

В какой строке баланса отражается 75 счет

Коротко:

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету Счет, субсчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит
60 200 000,00 250 000,00 50 000,00
60.1 100 000,00 100 000,00 0,00
60.2 100 000,00 150 000,00 50 000,00
Итого 200 000,00 250 000,00 50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

В какой строке баланса отражается 08 счет?

Счет 98 в балансе в какой строке?

08 счет бухгалтерского учета — это активный счет, на котором аккумулируются вложения во внеоборотные активы.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Стоимость актива, отраженная в бухучете компании, может быть больше цены, перечисленной продавцу. При формировании первоначальной стоимости объекта допустимо включить траты на услуги и работы, связанные с приобретением имущества. На 08 счете бухгалтерского учета следует аккумулировать все затраты компании, которые были произведены в процессе приобретения, установки и запуска основных средств, нематериальных активов и прочих доходных вложений. Эти затраты называют вложениями во внеоборотные активы. Такие нормы регламентированы в приказе № 94н.

Компания в целях организации достоверного и полного учета вправе предусмотреть дополнительную детализацию. Например: счет 08-03 «Строительство объектов основных средств» или 08-08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

Открытие всех вышеперечисленных бухсчетов не обязательно. Организация самостоятельно определяет, какие субсчета к счету 08 необходимы для ведения бухучета. Сделанный компанией выбор следует отразить в учетной политике фирмы.

Отметим, что бухучет обязательно вести в разрезе каждого объекта ОС или НМА.

Разберемся вначале, что учитывается на счете 08 в бухгалтерском учете по дебету:

  • цена объекта, которую уплатили продавцу;
  • иные траты, связанные с приобретением, созданием имущества, например, консультационные услуги, транспортная доставка, услуги по монтажу и пуско-наладочным работам.

Иными словами, по дебету бухсчета формируется первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов.

Теперь определим, что отражается на счете 08 в бухгалтерском учете по кредиту.

Бухсчет 08 кредитуется при принятии к учету приобретенного или созданного имущества. То есть когда объект полностью готов к эксплуатации, его сформированная первоначальная стоимость списывается в дебет соответствующего бухсчета. Например, при принятии к бухучету ОС дебетуем сч. 01, при оприходовании НМА — сч. 04.

Типовые бухгалтерские записи

Операция Дебет Кредит
Материалы списаны на строительство или создание объекта 08 10
Отражена стоимость имущества, оплаченная продавцу (цена) 60
Начислена зарплата и страховые взносы по работникам, участвующим в создании объекта 7069
Объект ОС получен безвозмездно 98
НМА получено от учредителя в качестве взноса в уставный капитал 75
Отражена амортизация по ОС, используемых в создании имущества 02
ОС принято к бухучету 01 08
Нематериальный актив принят к учету 04
Имущество, не принятое к учету, было реализовано сторонней компанией 91
Отражена недостача по вложениям во внеоборотные активы, выявленные при инвентаризационной проверке 94

Что с амортизацией по вложениям во внеоборотные активы

Приказ Минфина № 94н однозначно определил, начисляется ли амортизация с 08 счета: нет. Амортизация может начисляться только с месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было принято к учету. Следовательно, пока актив числится на сч. 08 в составе капитальных вложений, начислять амортизацию нельзя.

Когда имущество принято к учету по основному бухсчету (01, 05), начисляйте амортизацию в соответствии с выбранным методом исчисления амортизационных отчислений. Например, линейным методом или методом пропорционально объему произведенной продукции.

Однако отнести амортизацию, начисленную по ОС и НМА, участвующих в создании или приобретении имущества, можно.

Сальдо

Рассмотрим ситуацию на примере. Фирма организовала строительство офисного здания для собственных нужд. Где в балансе отражается 08 счет? По завершению финансового года строительные работы не были завершены, и здание не было введено в эксплуатацию. Затраты на строительство здания числятся в дебете 08 счета, в балансе по какой строке отразить это сальдо? Такой остаток отразите в строке 1150.

Иными словами, при наличии дебетового сальдо по сч. 08 отражайте суммы в строках бухгалтерского баланса, которые будут соответствовать бухсчетам, по которым объект принят к бухучету.

Например, на конец года в компании выявлены дебетовые остатки по вложениям во внеоборотные активы:

  • по НМА указывайте в строке 1110;
  • по НИОКР — в строке 1120;
  • по ОС — в строке 1150.

Строки баланса

Актуально на: 17 января 2020 г.

Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Доходы будущих периодов в балансе — что это такое, где отражаются в балансе, счет 98, как проходит учет, — Бизнес

Счет 98 в балансе в какой строке?

Доходы будущих периодов – это средства, которые получены или поступят в предстоящих месяце, квартале, году. По логике вещей, можно считать такой прибылью и суммы, которые вернут дебиторы.

Однако это не совсем так. Далее разберемся, как осуществляется учет доходов будущих периодов.

Общие сведения

При отгрузке продукции осуществляется ее продажа. Как правило, в процессе этой операции отражаются доходы. Право собственности на товар переходит в момент передачи его приобретателю. Продукции на складе нет, соответственно, возникает возможность требовать от контрагента оплаты.

В этом случае предстоящего дохода нет. Перспективы возможного поступления прибыли также не относятся к делу. На практике бухгалтерия фиксирует только совершенные операции и исходит из принципа соответствия. Он сводится к следующему.

Поступления должны соответствовать затратам, за счет которых они получены.

Введение счета

Обычно доходы будущих периодов – это активы, которые уже получены. В большинстве случаев они представлены в виде денежных сумм. Учитывая принцип сопоставимости, эти поступления необходимо сравнить с затратами, за счет которых они возникли. Именно здесь возникает вопрос о правильном разделении прибыли.

Доподлинно неизвестно, как был найден способ показать доходы будущих периодов. Строка 1530, на которой обобщалась информация о таких поступлениях, существует и сейчас. Впоследствии было закреплено, что каждой статье должен соответствовать остаток счета по Главной книге.

В результате был решен вопрос, где отражают доходы будущих периодов. Был введен одноименный счет 98. Сумма по стр. 1530 равна совокупности кредитового сальдо по сч. 98 и 86 (в части целевого финансирования из бюджета, грантов, техпомощи и пр.).

Характеристика счета

Введение с. 98 было связано с проблемами отражения арендной платы. Когда они были решены, бухгалтеры поняли, что с помощью найденного подхода можно регулировать финансовые поступления. В итоге возникло большое количество субсчетов, на которые относят доходы будущих периодов. Это:

  1. Прибыль, полученная в счет предстоящих лет.
  2. Безвозмездные поступления.
  3. Предстоящие суммы задолженностей по недостачам, обнаруженные в предыдущие годы.
  4. Разница между размером взыскания с виновных и балансовой ценой по недостачам.

Рассмотрим их в отдельности.

Безвозмездные поступления

Ранее их называли подарками, которые предполагали заключение соглашения о дарении. В настоящее время такие поступления принято именовать спонсорской помощью.

До определенного периода их относили к доходам того периода, в который они были получены. Между тем, были специалисты, которые указывали, что показывать в документах следует реально вложенные средства.

Безвозмездные же поступления оценивались в 1 руб.

С совершенствованием бухгалтерской системы был выработан новый подход. Полученные безвозмездно объекты оприходовались по сч. 08 с Кд сч. 98.2. Соответственно, дары признавались как доходы будущих периодов.

Это означает, что в документах эта прибыль показывалась как «растянутая» на несколько лет.

Амортизация

Доходы будущих периодов в балансе – это средства, имеющие условную рыночную оценку. При ее завышении, что в некоторых случаях имеет место и при добросовестном ведении дел, прибыль можно увеличить, снижая ее через амортизацию.

Если же оценку занизить, то и поступления будут откорректированы соответствующим образом. Когда речь идет об ОС, с одной стороны в будущих периодах нужно начислять амортизацию.

С другой же стороны, на текущие затраты списываются поступления предстоящих временных промежутков. Они друг друга нивелируют.

В итоге оказывается, что использование оборудования становится безвозмездным. Дело в том, что поступления поглощает амортизация, а на себестоимость изделий она не попадает. Между тем, теоретически правильнее признавать, что по ОС, полученным безвозмездно, начисление сумм износа не производится.

Запись делается исключительно по отнесению части поступлений будущего периода на затраты текущего. Это подтверждает тот факт, что амортизация считается переносом ранее совершенных расходов, а не фондом реновации (возобновления) ОС.

Прочие безвозмездные поступления, целевые средства, выступающие как доходы будущих периодов, отражают аналогичным образом.

Задолженность по недостачам

Случай с арендной платой повлек определенные последствия для учета поступлений будущих периодов.

Специалисты в первое время не видели никаких проблем, но затем стали включать в эту категорию все, что можно. Сначала это были безвозмездные ценности, потом – прошлые потери.

Для таких действий были свои основания. Рассмотрим, с чем связано отнесение задолженности по недостачам в доходы будущих периодов.

Проводки составляются на основании выявления соответствующего факта. Обнаруженную недостачу бухгалтер относит в Дб сч. 94. Одновременно кредитуется сч. 98.3.

Разработчики плана счетов, видимо, предполагали, что чем больше будет обнаружено недостач, тем больше поступлений будет впоследствии.

Если материально-ответственный сотрудник признает факт и даст обязательство возместить возникший недостаток, образуется дебиторская задолженность. Вряд ли она будет когда-либо погашена. Во всяком случае, полностью.

Природа счета

Сч. 98 однозначно относится к категории финансово-распределительных статей. Здесь необходимо вспомнить о недооцененной проблеме учетной политики. Вопрос состоит в следующем.

Что именно из доходов отнести к текущему, а что – к будущему периоду? В некоторой степени ответ на него зависит от профессионального усмотрения главного бухгалтера. Между тем, характеризуя сч. 98, возможно, правильнее было бы отнести его к категории дополнительных.

При правильном его ведении он дополняет 99 счет. В таком случае заинтересованное лицо увидит реально поступившую, а не формально зафиксированную сумму прибыли.

Стр. 1530

Как выше говорилось, на нее относят доходы будущих периодов в балансе. Это:

  1. Бюджетное финансирование.
  2. Остатки средств, не использованные на конец года. Они находятся на сч. 86.
  3. Суммы полученных грантов, технического содействия и пр.

В состав таких поступлений компании-лизингодатели вправе включить также разницу между суммой платежей и стоимости имущества, числящегося у получателя. Все прочие поступления относят к текущим или к кредиторской задолженности. В общем случае значения по стр. 1530 на 31 декабря прошлого года и на 31.12 периода, предшествовавшего предыдущему, переносят из баланса за предыдущий год.

Нюансы

Некоторые начинающие специалисты часто спрашивают: доходы будущих периодов – актив или пассив? Собственно, вопрос вполне логичен. Ведь, по сути, речь идет о поступлениях, прибыли. Между тем, доходы будущих периодов – пассив.

Другая ситуация с затратами предстоящих лет (квартала, месяца). Они относятся к активу. В данном случае имеет место определенный бухгалтерский парадокс. Реально поступившие средства, представленные в пассиве и материализованные в активе, уменьшают отчетную прибыль.

При этом затраты предстоящих лет (месяцев, кварталов) ее увеличивают.

Еще один момент касается налогообложения. Расходы будущих периодов при УСН (доходы минус затраты) отсутствуют. Нет их и при другом варианте «упрощенки». Кроме того, отсутствуют и доходы будущих периодов. УСН не предусматривает вообще таких понятий.

Специфика записей

Как выше было указано, доходы предстоящих периодов показывают по Кд счета 98. С ним корреспондируют счета, отражающие движение денежных средств или расчеты с кредиторами и дебиторами. По Дб сч. 98 суммы списываются при наступлении периодов, к которым они относятся.

К примеру, обычно по условиям арендного соглашения пользователи имущества вносят плату вперед за квартал либо полугодие. Эта сумма не может относиться полностью к доходу того периода, в котором она поступила. Средства разделяют на равные доли. Каждая из них признается доходом текущего периода ежемесячно.

В таком случае поступившая сумма приходуется сначала на сч. 98. Проводка следующая:

Эта запись составляется на всю сумму поступления. Далее каждый месяц в равной доле доход предстоящих периодов списывают на прибыль текущего:

Рассмотрим пример. ООО заключило арендное соглашение 18.02.2017 г. на 120 дней. Акт о приемке-передаче был подписан 1 марта. Согласно условиям соглашения, арендатор должен перечислить сумму за полгода вперед. 25.12 на счет собственника поступило 24 тыс. р., включая НДС 4 тыс. р. Бухгалтер делает следующие записи:

  • Дб сч. 51 Кд сч. 98.1 – поступление средств.
  • Дб сч. 98.1 Кд сч. 68 – начисление НДС.

В конце каждого месяца делается запись:

  • Дб сч. 98.1 Кд сч. 90.1 – арендная плата за месяц отражена в доходах от реализации услуг.
  • Дб сч. 90.3 Кд сч. 68 – начислен НДС.
  • Дб сч. 68 Кд сч. 98.1 – восстановлен налог в части суммы, приходящийся на отчетный месяц.

Ревизия

Как осуществляется инвентаризация доходов будущих периодов? В ходе ревизии, в первую очередь, проверяется правомерность отнесения сумм, полученных предприятием, к рассматриваемой категории поступлений. Напомним, что в доходы предстоящих периодов включают:

  1. Поступления, полученные в счет ненаступивших месяцев, кварталов, полугодий, лет. В их число входят суммы арендной, абонентской платы, выручка от пассажирских перевозок по квартальным/месячным билетам и прочее.
  2. Стоимость безвозмездно полученных активов.
  3. Предстоящее получение задолженности по недостачам, обнаруженным в течение отчетного периода за предыдущие годы и признанным виновным материально-ответственным сотрудником либо присужденным в рамках искового производства.
  4. Разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица за недостающие материальные либо другие ценности, и их стоимостью.

В ходе ревизии также проверяется правильность оценки поступлений. При оприходовании поступлений предстоящих периодов она осуществляется в следующем порядке:

  1. Суммы, полученные в счет предстоящих месяца, квартала, года, полугодия, приходуются в размере оплаты, поступившей по факту (согласно договору).
  2. Стоимость активов, переданных предприятию безвозмездно, оценивается в соответствии с рыночной ценой. Во внимание принимается стоимость, существовавшая на момент оприходования.
  3. Задолженности по недостачам за прошлые годы, обнаруженные в текущем периоде, учитываются по рыночной цене. Во внимание принимается стоимость, действовавшая на дату признания вины материально-ответственным сотрудником или вынесения судебного постановления.
  4. Сумма разницы оценки недостач, подлежащих взысканию, рассчитывается как разница между рыночной ценой недостающих ценностей и стоимостью, по которой они были оприходованы.

При ревизии, выполняемой в конце года, проверяется обоснованность образовавшихся остатков, находящихся на субсчетах:

  1. «Суммы, полученные в счет предстоящих периодов». Здесь должны быть показаны только те средства, которые относятся к следующему году.
  2. «Безвозмездные поступления». На этом субсчете отражают рыночную стоимость бесплатно полученного имущества в той части, которая относится к недоамортизированной стоимости (если осуществляются отчисления по износу), либо МПЗ, которые не были списаны на счета учета производственных затрат.
  3. «Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, обнаруженным за предыдущие годы». На этом субсчете отражается рыночная стоимость материальных ценностей, относящаяся к невыплаченной части обязательства.

В процессе ревизии проверяется и правильность списания сумм, показанных на счете, обобщающем информацию об имуществе, полученном безвозмездно. Операции осуществляются в следующем порядке:

  1. По бесплатно предоставленным предприятию ОС – по ходу начисления амортизации.
  2. По прочим материальным ценностям, полученным безвозмездно, — по мере отнесения на производство.

Основная проблема, которая стоит перед бухгалтером, заключается в установлении границы между поступлениями, которые можно сразу включить в текущий период, и теми, которые следует отнести на будущее. При ее решении большое значение будет иметь опыт специалиста, его профессионализм.

В большинстве случаев каких-то серьезных сложностей не возникает. Трудности могут появиться с суммами по задолженностям, образовавшимся вследствие недостач. Если ответственные лица не признают вину, то предприятие не просто не получит прибыль, а понесет определенные потери.

Начисляется ли амортизация с 08 счета

Амортизация по вложениям во внеоборотные активы не начисляется. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, амортизация может начисляться только с месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было принято к учету. Следовательно, пока актив числится на сч. 08 в составе капитальных вложений, начислять амортизацию нельзя.

Когда имущество будет принято к учету по основному бухсчету (01, 05), начисляйте амортизацию в соответствии с выбранным методом исчисления амортизационных отчислений. Например, линейным методом или методом пропорционально объему произведенной продукции.

Однако отнести амортизацию, начисленную по ОС и НМА, участвующих в создании или приобретении имущества, можно.

Где в балансе отражается 08 счет

Рассмотрим ситуацию на примере. Фирма организовала строительство офисного здания для собственных нужд. Однако по завершению финансового года строительные работы не были завершены, и здание не было введено в эксплуатацию. Затраты на строительство здания числятся в дебете 08 счета, в балансе по какой строке отразить данное сальдо? Такой остаток отразите в строке 1150.

Иными словами, при наличии дебетового сальдо по сч. 08 отражайте суммы в строках бухгалтерского баланса, которые будут соответствовать бухсчетам, по которым объект будет принят к бухучету.

Например, на конец года в компании выявлены дебетовые остатки по вложениям во внеоборотные активы:

  • по НМА указывайте в строке 1110;
  • по НИОКР — в строке 1120;
  • по ОС — в строке 1150.

Справочник Бухгалтера

/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 1190    Внимание!

Как заполнить бухгалтерский баланс

Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

Строка 1190 бухгалтерской отчетности относится к балансу предприятия.

Строка 1190 отражает информацию о прочих внеоборотных активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения в других строках раздела I баланса

Строка 1190

Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»(субсчет «Молодые насаждения»)
плюс
Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»(в части, относящейся к оборудованию к установке)
плюс/минус
Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»(в части, относящейся к оборудованию к установке)
плюс
Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств)
плюс
Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»(в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев

К прочим внеоборотным активам организации относятся:

— оборудование, требующее монтажа и комплекты запчастей к нему. Монтаж — это введение в действие оборудования, связанное со сборкой его частей,  и крепления к основанию (т.е. к несущим конструкциям зданий и сооружений);

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий