В этой статье:

Рекомендуем!  Приказ о снятии с баланса основных средств

Счет 25 в бухгалтерском учете “общепроизводственные расходы” – для чего применяется, субсчета проводки

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

При осуществлении своей деятельности субъект бизнеса производит целый ряд затрат, которые формируют себестоимость конечного продукта деятельности компании. При этом часть из них может напрямую включаться, а часть косвенно, так как последние затраты часто связаны с обслуживанием и управлением производственного процесса. Для учета расходов на обслуживание применяется счет 25 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 25 в бухгалтерском учете

План счетов бухучета определяет, что счет 25 общепроизводственные расходы предназначен для учета расходов, связанных с обслуживанием производственных процессов организации.

К таким расходам компании можно отнести расходы по содержанию производственного оборудования (например, электроэнергия), расходы на содержание и обслуживание производственных помещений, зарплата обслуживающего персонала с обязательными отчисления на нее и т. д.

Правила устанавливают, что расходы на обслуживание собираются на отдельном счете 25. В течение определенного периода они накапливаются на счете 25, а в конце периода подлежат распределения согласно принятой методики на предприятии.

В результате этого, данные расходы в определенной пропорции включаются в себестоимость каждого вида готового продукта фирмы согласно выбранной базе распределения.

Необходимость такого процесса для организации возникает для целей бюджетирования и управленческого учета, при расчете маржинального дохода.

Внимание! Расходы на обслуживание могут распределяться не только между основными производствами, но также включаться во вспомогательные затраты.

Счет целесообразно использовать, если субъект хозяйствования производит готовые изделия (оказывает услуги, выполняет работы) в большом ассортименте.

Если компания относится к малому бизнесу или у нее небольшая номенклатура производимой продукции, то согласно учетной политики организации счет 25 может не применяться. В этом случае данные затраты отражаются в составе расходов на основное производство.

Внимание! На небольших предприятиях довольно сложно произвести разграничение между основными, общепроизводственными и общехозяйственные расходами. Те расходы, которые сразу же можно без распределения отнести на готовое изделие – это основные затраты.

Расходы на содержание цеха, в котором осуществляется производство широкого ассортимента продукции, это общепроизводственные. Затраты на управление компанией (содержание офиса, зарплата директора, его заместителей, финансовых работников и т.д) – это общецеховые.

Что учитывается на счете

Чтобы понять, что отражается на счете 25, нужно знать какие затраты включаются в общепроизводственные.

К ним относится:

  • Расходы на содержание и обслуживание производственных помещений — аренда, амортизация, расходы на отопление, освещение, кондиционирование, вентиляцию производственных помещений и т. д.
  • Расходы на обслуживание производственного оборудование — электроэнергия, топливо, запасные части и т. д.
  • Расходы на оплату общецехового персонала — это зарплата инженерно-технического младшего обслуживающего персонала.
  • Отчисления, начисляемые на зарплату общепроизводственного персонала.
  • Расходы по страхованию как обязательному, так и производимому в добровольной форме.
  • Услуги сторонних организаций, которые включаются в состав общепроизводственных расходов.
  • Иные расходы, включаемые компанией в состав общепроизводственных затрат в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности.

Внимание! Предприятие в большей части самостоятельно решает какие расходы могут быть отнесены к общепроизводственным. Однако руководству компании надо помнить, что при налогообложении прибыли, учитывать косвенные расходы в составе расходов принимаемых к учету для налогового учета достаточно проблематично. Поэтому многие субъекты бизнеса стараются в прямые затраты включать максимальный перечень расходов.

В плане счетов дается ответ какой счет 25 – активный или пассивный. Так как он предназначен для учета расходов компании, на нем собирается информация об активах компании. Поэтому счет является активным.

Особенностью данного счета является то, что он не имеет остатков на начало и конец периода, так как относится к собирательно-распределительным счетам.

Им свойственно в конце накопленные обороты списывать путем распределения их между другими счетами бухучета. То есть каждый месяц суммы списываются, а с начала периода вновь происходит накопление информации об осуществленных затратах.

По дебету отражаются расходы, производимые компанией в общепроизводственных целях. По кредиту отражается распределение накопленных за месяц расходов согласно выбранной предприятием методики.

Внимание! Часто применяется коэффициент для расчета, который отражает сколько косвенных расходов приходится на один рубль прямых затрат (материалов, зарплаты основного персонала).

Иногда в качестве базы для распределения используется численность работников, занятых на производстве определенного вида продукции, площадь производственных помещений, машино-часы работы основного оборудования.

Выбирая методику распределения списания затрат, руководство в первую очередь должно руководствоваться особенностью осуществляемой деятельности.

Подходить к этому нужно со всей ответственностью, поскольку списанные на себестоимость затраты впоследствии будут оказывать влияние на финансовый результат от деятельности.

Внимание! Выбранный способ распределения необходимо закрепить в учетной политике компании.
Так счет не имеет начальных и конечных остатков, информация о нем не отражается в бухгалтерском балансе.

План счетов устанавливает, что к данному счету рекомендуется открывать два субсчета:

  • 25 субсчет 1 – « и эксплуатация оборудования», на котором производится обобщение расходов на эксплуатацию оборудования организации;
  • 25 субсчет 2 – «Общецеховые расходы», на котором предполагается обобщать затраты на управление и обслуживание основных производств.

Однако поскольку на счете 25 могут аккумулироваться затраты различной природы, то для их анализа будет удобнее открывать для каждого типа отдельный субсчет:

  • Зарплата рабочих общепроизводственного назначения;
  • Взносы в соцфонды;
  • Сырье и материалы;
  • ГСМ;
  • Амортизация ОС;
  • Амортизация НМА;
  • Коммунальные услуги;
  • И т.д.

Внимание! При таком построении учета обязательно открывается субсчет «Закрытие». Его суть состоит в том, что во время процедуры закрытия сначала затраты по всем субсчетам списываются на него, а затем с него уже идет распределение по счетам других производств.

Рассмотрим, какие типовые операции составляются со счетом 25.

Дебет Кредит Описание операции
25 60, 76 Отражено получение услуг от поставщика
25 10 Произведено списание материалов, ГСМ
25 02 Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения
25 05 Начислена амортизация НМА
25 70 Начислена зарплата работникам общепроизводственного характера
25 69 Начислены соцвзносы на зарплату работников
25 97 Произведено списание расходов будущего периода
20 25 В конце периода накопленные расходы списаны на основное производство
23 25 Произведено списание расходов на вспомогательное производство
29 25 Произведено списание расходов на обслуживающие хозяйства

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Затраты основного производства отражаются в балансе

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

Актуально на: 5 декабря 2016 г.

Мы рассказывали в отдельных консультациях об особенностях бухгалтерского учета затрат основного производства и обслуживающих производств и хозяйств, а также о порядке учета затрат вспомогательных производств. В этом материале остановимся подробнее на типичных бухгалтерских записях по учету затрат на производство.

Синтетический и аналитический учет затрат на производство

Синтетический и аналитический учет затрат на производство ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н и положениями Учетной политики организации.

Синтетический учет затрат на производство обеспечивает сводную информацию об общей величине затрат, учитываемых в зависимости от их характера и места возникновения на синтетических счетах. Аналитический учет затрат на производство детализирует информацию о расходах в части статей, элементов расходов и конкретных объектов учета (например, видов продукции), чья себестоимость собирается в рамках синтетического счета.

Проводки по затратам

Отражение затрат в бухгалтерском учете производится по общему принципу: по дебету счетов учета затрат (счета 20-29) учитываются соответствующие расходы в зависимости от их характера:

Операция Дебет счетов Кредит счета
Списаны материалы в расходы 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы»29 «Обслуживающие производства и хозяйста» 10 «Материалы»
Начислена заработная плата работникам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносы на заработную плату работников 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Начислена амортизация основных средств 02 «Амортизация основных средств»
Начислена амортизация нематериальных активов 05 «Амортизация нематериальных активов»
Приняты работы и услуги сторонних организаций 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Утверждены расходы по авансовому отчету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выпущены полуфабрикаты собственного производства 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 20
Общепроизводственные расходы списаны на затраты производства 20 25
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции 20 26
Списаны общехозяйственные расходы напрямую на счет учета продаж 90 «Продажи» 26
Выявлен брак в основном производстве 28 20
Списаны потери от брака 20 28
Выпущена готовая продукция 43 «Готовая продукция» 20

Затраты на производство в балансе

Счета 25 и 26 на конец месяца остатка не имеют, сальдо остальных затратных счетов (кроме счетов 21 и 28), признаваемое незавершенным производством, а также остатки полуфабрикатов собственного производства (счет 21) и несписанных на отчетную дату потерь от брака (счет 28) отражаются в активе баланса по строке «Запасы» (п. 20 ПБУ 4/99).

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Отражение основного производства в бухгалтерском балансе

Основное производство в бухгалтерском балансе следует записывать в строке 1210, после того как в конце отчетного периода у предприятия накапливаются дебетовые остатки 20-го счета. В статье пойдет речь о тонкостях процедуры отражения сведений в этом отчете.

Где в балансе отражено основное производство?

Счет 20 — основное назначение

Что такое прямые и косвенные затраты?

Как учитывается и как оценивается незавершенное производство?

Где в балансе отражено основное производство?

Бухгалтерский баланс — это основной инструмент бухгалтерской отчетности для организаций. С помощью этой формы отражается состояние финансов и хозяйства предприятия на отчетную дату. В бухгалтерский баланс вносятся остатки, сформировавшиеся на всех счетах учета к этому времени. Эти остатки собираются по группам по обозначенным заранее признакам, а затем вносятся в предназначенные для этого строки отчета.

Для отражения данных на счете, предназначенном для основного производства, следует перейти в актив баланса. В этой части формы в разделе «Оборотные активы» (2-й раздел) в строке запасов и записываются данные, но не отдельно, а как составная часть всех сформировавшихся на отчетную дату запасов. При желании или необходимости можно расшифровать строку «Запасы» уже в пояснении к балансу.

Счет 20 — основное назначение

Счет 20, называемый «Основное производство», в бухучете в соответствии с ПБУ предназначен для сбора данных о производственных затратах. Если расшифровать позиции, которые могут быть отражены на счете 20, то здесь записываются расходы, связанные со следующими действиями:

  • производство продукции;
  • оказание услуг;
  • выполнение работ в строительной, изыскательской, проектной сферах, геологоразведке;
  • выполнение ремонтных работ;
  • научно-исследовательские работы;
  • конструкторские работы.

На счете 20 по дебету записываются прямые расходы, которые возникли у предприятия при изготовлении объекта реализации. Сюда же следует вносить косвенные расходы, обусловленные косвенным производством. Специфика проводок здесь такова, что в дебет счета 20 прямые затраты следует списывать с кредита следующих счетов:

  • 02 и 05 — если дело касается амортизации производственного имущества;
  • 10, 16 и 21 — когда речь идет о затратах при приобретении производственных запасов;
  • 60 и 76 — в случае с услугами, имеющими отношение к основному производству;
  • 70 и 69 — если дело касается зарплаты сотрудников, занятых в сфере основного производства, и начислений на нее;
  • 28 — в случае списания брака.

Таким образом, в процессе производства составляются записи в бухгалтерии:

Дт 20 Кт 02, 05, 10, 16, 21, 60, 76, 70, 69, 28.

Кроме того, каждый месяц бухгалтерия предприятия делает проводки:

  • Дт 20 Кт 23 — списание некоторой доли затрат вспомогательного производства;
  • Дт 20 Кт 25 — списание доли косвенных расходов, связанных с содержанием управленческого и обслуживающего персонала;
  • Дт 20 Кт 26 — списание доли общехозяйственных расходов.

Последняя проводка осуществляется только в том случае, если такие затраты не списываются в дебет счета 90.

Кредит счета 20 используется при списании сформировавшейся по факту стоимости выпущенной продукции, произведенных работ и услуг. В таких обстоятельствах осуществляется корреспонденция со счетами 40, 43 и 90 следующим образом: Дт 40, 43 90 Кт 20.

Образовавшийся на счете 20 дебетовый остаток по результатам месяца как раз и представляет собой стоимость незавершенного производства (НПЗ). Данный остаток, накопленный за год, должен складываться с другими показателями на этапе внесения данных в балансовую строку «Запасы».

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы: определение, состав, учет и распределение :

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

Производство продукции всегда связано с определенными затратами, которые в дальнейшем формируют величину себестоимости. Общепроизводственные расходы объединяют в себя суммы, необходимые для содержания цехов основного и вспомогательного производства. Затраты, напрямую не связанные с изготовлением продукции, относят к общехозяйственным расходам и учитывают отдельно.

Определение

Общепроизводственные расходы – это затраты, непосредственно связанные с производственной деятельностью. Главной отличительной чертой от прямых расходов на изготовление продукции является то, что суммы нельзя отнести на конкретный вид изделий. В состав общепроизводственных расходов могут быть включены затраты на:

  • амортизационные отчисления;
  • содержание оборудования;
  • оплату услуг коммунальных служб;
  • арендную плату производственных помещений;
  • заработную плату рабочим, вовлеченным в процесс обслуживания;
  • прочие расходы.

Хоть затраты и не относятся напрямую к какому-либо виду продукции, они должны быть учтены при расчете производственной себестоимости.

Понятие общехозяйственных расходов

Деятельность любого предприятия непременно связана с функционированием разных его отделов. Производственный цех не может работать сам по себе без сотрудников управления и контроля. Продукцию в дальнейшем необходимо хранить и реализовывать, что задействует другие кадры и помещения. Все это приводит к образованию, казалось бы, далеких от производственного процесса затрат, которые объединяют в группу общехозяйственных расходов.

В их составе могут учитывать суммы, необходимые для:

  • покрытия административно-управленческих расходов;
  • оплаты труда сотрудникам, занятым вне производства;
  • амортизационных отчислений и ремонта ОС общехозяйственного назначения;
  • оплаты аренды непроизводственных помещений;
  • покрытия прочих расходов подобного характера.

Общехозяйственные расходы также списываются в себестоимость изготовленной продукции согласно правилам учетной политики предприятия.

Характеристика накладных расходов

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы объединяют в группу косвенных затрат, возникающих в процессе деятельности предприятия. Соотношение их суммы к видам продукции и времени изготовления проследить сложно, поэтому списываются они методом распределения затрат пропорционально заданному показателю.

https://www.youtube.com/watch?v=h_pQDHJG-Kk

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы принимают на учет, выделяя отдельные статьи затрат и отделы (цеха). Это позволяет контролировать распределение средств и выявлять наиболее дорогие в содержании и изготовлении объекты.

Накладные расходы в данных бухгалтерского учета

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы в суммарном выражении отражаются на синтетических счетах 25 и 26. Оба счета сальдо на конец месяца не имеют, т. к. служат для сбора и распределения затрат основного производства. Суммы списывают на счет 20, осуществляя проводки Дт 20 Кт 25/26. Некоторые предприятия (например, предоставляющие посреднические услуги) все административные и общехозяйственные расходы учитывают на счете 26, не используя при этом счет 20.

По счетам 25, 26 ведут также аналитический учет. Субсчета открывают для каждого цеха, а также по отдельным статьям общехозяйственных расходов. При заполнении бухгалтер основывается на данных первичной документации и прочих разработанных предприятием форм учетных регистров. Дополнительно ведут ведомости № 12 и 15 для учета общепроизводственных и общехозяйственных затрат.

Типовые проводки по дебету счетов 25, 26

Учет общепроизводственных расходов включает в себя сбор информации о статьях затрат на содержание, обслуживание и выполнения нужд основного и вспомогательного производства. Использование 26 счета преследует те же цели, только фиксируются суммы административно-управленческих расходов. В течение определенного периода собирается в дебете счетов 25 и 26 необходимая информация.

При этом могут быть осуществлены такие проводки Дт 25/26:

  • Кт 02, 05 – начислена амортизация ОС и НМА;
  • Кт 70 – начислена заработная плата общепроизводственному (административному) персоналу;
  • Кт 69 – начислены соц. выплаты сотрудникам, занятым обслуживанием цехов (работникам управления);
  • Кт 76 – в общепроизводственные (общехозяйственные) расходы включена оплата счетов за коммунальные услуги;
  • Кт 10 – отправлены материалы на содержание производственных (административных) объектов.

Кроме рассмотренных контировок могут быть применены и другие. Главное, не нарушать принцип двойной записи и следовать правилу активного счета: зачисление в дебете, списание – в кредите.

Операции по кредиту: списание общепроизводственных расходов

В инструкции по использованию типового плана счетов сказано, что собирательные синтетические счета 25 и 26 обязательно должны быть закрыты на конец месяца. Это требование означает, что все дебетовые суммы относят на счет 20 (или 90 для общехозяйственных расходов). Бухгалтер запишет проводки наподобие:

  • Дт «Основное производство» Кт «Расходы общепроизводственные» – списаны суммы общепроизводственных расходов, осуществленных на нужды цехов основного производства;
  • Дт «Обслуживающее производство» Кт «Расходы общепроизводственные» – отнесены суммы накладных расходов на оплату труда персонала обслуживающего производства;
  • Дт «Вспомогательное производство» Кт «Расходы общепроизводственные» –списаны расходы по коммунальным платежам объектов вспомогательного производства;
  • Дт «Основное производство» Кт «Расходы общехозяйственные» – в состав фактической производственной себестоимости были включены общехозяйственные расходы;
  • Дт «Себестоимость продукции» Кт «Расходы общехозяйственные» – суммы затрат административно-управленческого характера списаны на себестоимость продукции.

В зависимости от того, в кредит какого счета относят данные дебетовых оборотов общехозяйственных расходов, формируется полная или производственная себестоимость изделий.

Производственная себестоимость

Затраты, возникающие в связи с обслуживанием или содержанием производственных объектов, могут быть отнесены на конечный результат пропорционально заданной учетной политикой величине. Распределение общепроизводственных расходов преследует цель вычислить себестоимость единицы продукции на выходе из цеха с учетом всех затрат промышленного цикла.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов при применении данного способа происходит по-разному: с 25 счета суммы списывают в 20-й счет, а с 26 – в 90. Таким образом, административно-управленческие и прочие накладные расходы в части общехозяйственных не входят в состав производственной себестоимости, а относятся непосредственно к финансовому результату.

Это один из методов, который может быть применен на предприятии. Показатели производственной себестоимости позволяют анализировать рентабельность того или иного цеха и регулировать величину затрат на выпуск отдельных видов продукции.

Себестоимость и налогообложение

Чтобы не создавать дополнительные регистры для целей налогового учета, накладные расходы лучше учитывать по полной производственной себестоимости. Способ предполагает списание в дебет счета 20 как общепроизводственных, так и общехозяйственных расходов. Выбор бухгалтером метода отнесения косвенных затрат на себестоимость изделий должен основываться в первую очередь на положениях учетной политики предприятия.

Общепроизводственные расходы (счет 25) и затраты на общехозяйственные нужды в совокупности с данными счета 20 составляют основную часть размера себестоимости изготавливаемой продукции. Данные используют как в целях учета и анализа финансовой деятельности предприятия, так и для данных налоговой службы.

Учет общепроизводственных расходов

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы есть в компаниях, занимающихся производством продукции. Общехозяйственные имеют место быть в любой организации. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов организуется исходя из того, что они являются косвенными. Рассмотрим те и другие подробнее.

Общепроизводственные расходы включают в себя такие затраты, которые нельзя отнести на себестоимость конкретной продукции. Например, к общепроизводственным расходам относят:

  • зарплату и отчисления с нее сотрудников, обслуживающих производства: мастеров и начальников цехов, рабочих-ремонтников технологического оборудования, др.;
  • амортизацию основных средств и нематериальных активов, используемых в производстве;
  • платежи за арендуемые для производства продукции помещения, машины, оборудование;
  • охрану и уборку производственных помещений;
  • затраты, необходимые для эксплуатации оборудования, задействованного в производстве: газ, топливо, электроэнергия и т. д.

Прочие производственные расходы включают в себя страховые платежи, налоги, сборы, гарантийные платежи, недостачи ценностей, простои производства и пр.

Учет общепроизводственных расходов (ОПР)

На основании Инструкции 94н, общие затраты на производство учитываются на счете 25. Аналитика счета организуется по видам затрат и по местам их возникновения (по подразделениям, цехам). Стандартные проводки:

  • Дт 25 Кт 10 — отражены в составе ОПР стоимость материалов, запчастей, использованных для ремонта и эксплуатации оборудования;
  • Дт 25 Кт 70 — начислена зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 25 Кт 69 — начислены взносы с зарплаты;
  • Дт 25 Кт 23, 60, 76 — учтены затраты на содержание производственных помещений: аренда, коммуналка, эксплуатационные;
  • Дт 25 Кт 02, 05 — начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в производстве.

Распределение общепроизводственных расходов

Накопленные в течение месяца на счете 25 ОПР на последнее число месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство», то есть признаются в себестоимости продукции.

Дт 20 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы (проводка) на себестоимость продукции.

Пример распределения затрат вспомогательных хозяйств.

Общепроизводственные затраты двух вспомогательных цехов составили 100 000 руб. Сумма прямых затрат за этот период: 300 000 руб. — по цеху 1 (сч. 23-1) и 200 000 руб. — по цеху 2 (сч. 23-2). Принятая на предприятии методика распределения ОПР по вспомогательным хозяйствам — пропорционально величине прямых расходов, приходящихся на такие хозяйства:

  1. Определяем долю (%) каждого цеха по прямым затратам в общей сумме прямых затрат:
    • 60 % (300 000 руб. / (300 000 + 200 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 1;
    • 40 % (200 000 руб. / (300 000 + 200 000) руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 2.
  2. Определяем сумму ОПР на каждое вспомогательное хозяйство:
    • 60 000 руб. (60 % × 100 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 1;
    • 40 000 руб. (40 % × 100 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 2.

Отражаем полученные суммы проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Прямые
По цеху 1 23-1 10, 70, 69, 60, 76 300 000
По цеху 2 23-2 10, 70, 69 200 000
Косвенные
Относящиеся к цеху 1 23-1 25 60 000
Относящиеся к цеху 2 23-2 25 40 000

База распределения общепроизводственных расходов у каждой компании, как правило, своя. Общее для всех — показатель для распределения должен быть связан с объемом выпуска готовой продукции. Применяется такой показатель на длительную перспективу, порядок расчета его является элементом учетной политики. Рекомендуется при выборе способа руководствоваться отраслевыми рекомендациями по учету себестоимости продукции.

Для планирования себестоимости продукции в компаниях обычно разрабатывается бюджет общепроизводственных расходов, в который включаются плановые показатели по затратам на общепроизводственные цели на основе их изменений по прошлым периодам и текущих нужд компании.

Общехозяйственные затраты

Общехозяйственные, они же управленческие, — это затраты, которые, в противоположность ОПР, не связаны с производством, но необходимы для обеспечения деятельности любой организации в целом:

  • административно-управленческие (например, стоимость услуг связи и комиссия банков);
  • зарплата с отчислениями управленческого и общехозяйственного персонала (руководителя организации, бухгалтерской и юридической служб);
  • амортизация ОС здания офиса или автомобиля, используемого для поездок управленческого персонала;
  • стоимость аудиторских, юридических и консультационных услуг, др.

Если организация не торговая, для учета применяется сч. 26 и подлежат списанию в конце месяца одним из способов (закрепляется в учетной политике):

  • в дебет сч. 90. В отчете о финансовых результатах в данном варианте расходы отражаются по стр. 2220. Такой способ списания характерен для сферы услуг;
  • в дебет сч. 20. В отчете о прибылях и убытках в данном варианте расходы отражаются по стр. 2120.

Если организация занимается торговлей, то она может применять сч. 44 и в конце месяца списывать в дебет счета 90. А в отчете о финансовых результатах отразить их можно по выбору: или по строке 2210, или по строке 2220.

Общепроизводственные расходы: состав и распределение

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

Общепроизводственные расходы относятся к категории косвенных, непрямых затрат.

Их учет должен вестись в каждом отделе предприятия.

Общепроизводственные расходы входят в состав производственной себестоимости выпускаемой продукции.

К составу подобных расходов относятся:

  1. Амортизация основных средств производства.
  2. Амортизация прочих необоротных материальных активов, задействованных в работе отдела управления.
  3. Затраты на топливо и электроэнергию, использованные при работе оборудования.
  4. Затраты на запасные части и материалы, необходимые для ремонта оборудования. В данный пункт не заносятся траты, связанные с улучшением и модернизацией средств производства.
  5. Затраты на малоценные и быстро изнашиваемые предметы, которые были использованы на производственные и управленческие нужды.
  6. Бракованный товар.
  7. Непредвиденные и неявные расходы на оплату труда работников.

Виды и расчет общепроизводственных расходов

Данный тип расходов может быть переменным или постоянным.

К переменному типу относятся затраты, пропорциональные росту оборотов производства.

Это связано с повышением скорости износа оборудования, необходимостью повышения мощности работы приборов и возникающими, как следствие, энергетическими издержками.

Рост затрат может находиться в прямой зависимости от увеличения объемов производства, в обратной или повышаться с опережением.

К постоянным общепроизводственным расходам относятся траты, неизменные или мало подверженные изменением при увеличении объема деятельности, они связаны с управленческой и бухгалтерской работой.

Общий показатель общепроизводственных расходов складывается из следующих показателей:

Годовая амортизация основного капитала.
Она определяется суммой денежных активов, потраченных на полное восстановление всех средств производства и аппарата управления.

Она рассчитывается по формуле:А=(ПС*На)/100,

где А – это амортизация, ПС – первоначальная стоимость оборудования и прочих активов, На – норма амортизации.

Подробно о составлении пояснительной записки к балансу.
Оплачивается ли учебный отпуск и как его оформить?

Затраты на сырье и материала.Для расчета используется формула:Р=К*∑(Н*Ц),

где Р – это общий уровень расходов, Н – норма затрат, Ц – цена за материал, необходимый для ремонта оборудования или поддержания его работы (энергия), К – транспортные расходы.

Прочие общепроизводственные расходы

Распределение косвенных расходов. Для вычисления уровня общепроизводственных расходов и их включение в стоимость готовой продукции применяется метод распределения.

Базой распределения могут служить следующие показатели:

  • Заработная плата рабочих, непосредственно занятых в производстве.
  • Затраты на обработку материалов и производство готовой продукции.
  • Объем выпускаемой готовой продукции.
  • Отработанные часы или смены.

Для расчета стоимости выпускаемых изделий необходимо выяснить коэффициент распределения (К)

Коэффициент распределения рассчитывается следующим образом:

К=КР/ВП*100%,
где КР – косвенные расходы, а ВП – выбранный показатель.

Например, в качестве показателя выбрана заработная плата. Тогда, при косвенных расходах в 2000 денежных единиц и заработной плате, выданной за тот же объем продукции, в 1000 денежных единиц, К составит 200%.

Это означает, что, при расчете цены на готовое изделие, следует учитывать удвоенные расходы на заработную плату рабочим, трудящимся над его производством.

Проводки общепроизводственных расходов и функции бухгалтера

Данные расходы отражаются по дебету счета 25.

Счет 25 является собирательно-распределительным.

Он служит для обобщения и суммирования общепроизводственных расходов.

Списание расходов производится с кредита счетов 20, 23, 29.
Они могут быть связаны с расходами:

  • основного (кредитовый счет 20),
  • вспомогательного (кредитовый счет 23) производства
  • обслуживающего (кредитовый счет 29).

Бухгалтер, работающий на производстве, обязан проводить с общепроизводственными расходами следующие операции:

  1. своевременный и достоверный учет всех косвенных затрат, их отражения в книге приходов и расходов;
  2. включение общепроизводственных расходов в фактическую себестоимость товарной единицы;
  3. контролирование рационального использования ресурсов, материалов, прочих косвенных затрат;
  4. анализ общепроизводственных расходов за отчетный период, разработка стратегий их снижения;
  5. составление смет на обслуживание оборудование и управленческий аппарат и контроль за их соблюдением.

Что такое общехозяйственные расходы, учет и распределение.
Как рассчитывается налог на прибыль?
Правила формирования БДР, подробнее перейти по ссылке: https://buhguru.com/buhgalteria/chto-ehto-takoe-bdr-i-kak-on-formiruetsya.html

Учет общепроизводственных расходов при налогообложении

  • Общая система налогообложения. Предприниматель или учредитель в данном случае платит налог на прибыль, составляющий 20%. Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами, в том числе общепроизводственными
  • Упрощенная система налогообложения. При УСН возможна оплата налога на прибыль или на доход предприятия. В первом случае общепроизводственные расходы учитываются, во втором – нет.
  • ЕНВД. Поскольку при ЕНВД расходы, доходы и прибыль не учитывается, нет даже необходимости вести учет косвенных затрат.
  • Совмещение ЕНВД с общей системой налогообложения. Такая ситуация возможна при ведении нескольких отраслей производства. Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально доходам каждой отраслей, если нет возможности произвести их фактический учет.

Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

Незавершенное производство в бухгалтерском балансе входит в состав данных строки 1210 при наличии дебетовых остатков по счетам его учета на конец периода. О том, как формируется незавершенное производство в бухгалтерском учете и что влияет на его отражение в балансе, читайте в нашей статье.

Незавершенное производство: отражение в отчетности

Незавершенное производство: счет учета

Состав затрат основного производства

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Формирование остатка по незавершенному производству

Прямые и косвенные затраты

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

Итоги

Незавершенное производство: отражение в отчетности

Стоимость затрат на производство, не списанных на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, услуг), признается затратами незавершенного производства. Незавершенное производство отражается в активе баланса во 2-м разделе «Оборотные активы» в строке «Запасы», входя составной частью в сумму всех запасов, имеющихся на отчетную дату.

Подробнее о структуре баланса читайте в статье «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса вы найдете в материале «Составляем бухгалтерский баланс».

О том, как заполнять баланс «упрощенцам», вы узнаете, прочитав материал «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

ВНИМАНИЕ! С отчетности за 2019 год бланк бухбаланса применяется в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н. Подробнее об изменениях читайте здесь.

Незавершенное производство: счет учета

Учитываются затраты в незавершенном производстве на счетах производственных затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». А вот ответ на вопрос, будут ли затраты незавершенного производства в бухгалтерском учете формироваться с учетом затрат, накопленных по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и счету 26 «Общехозяйственные расходы», зависит от того, что организация записала в учетной политике.

Затраты, собранные на счете 25 за месяц, могут полностью относится на счет учета затрат основного производства (20), а могут распределяться либо на 2 счета (20 и 23), либо на все 3 счета учета прямых затрат (20, 23, 29). Накопленные на счете 25 расходы вместе с прямыми затратами формируют производственную себестоимость продукции, работ или услуг.

Счет 26 можно распределять аналогично счету 25 (тогда на соответствующих счетах будет собираться полная себестоимость), а можно ежемесячно полностью списывать собранную на нем сумму на финрезультат (в дебет счета 90). В последнем случае в себестоимость конкретной продукции (работ, услуг) его данные входить не будут.

Подробнее о 20 счете читайте в материале «Счет 20 в бухгалтерском учете нюансы)».

Состав затрат основного производства

Счет 20 применяют для учета прямых и косвенных расходов, понесенных в связи:

  • с производством продукции любого вида;
  • оказанием всех видов услуг;
  • выполнением строительно-подрядных, проектно-изыскательных и геологоразведочных работ;
  • осуществлением ремонтных работ;
  • выполнением конструкторских и научно-исследовательских работ и т. д.

Прямые расходы списываются в дебет счета «Основное производство» с кредита счетов:

  • 02 и 05 — в части амортизации имущества, используемого для основного производства
  • 10, 15, 16, 21 — по использованным производственным запасам и расходам, связанным с их приобретением;
  • 60 и 76 — по услугам производственного характера, непосредственно связанным с основным производством;
  • 69 и 70 — в части зарплаты основного производственного персонала и начислений на нее.

На основное производство также списывается брак, подлежащий исправлению (Дт 20 Кт 28). Ежемесячно с кредита счета 23 на счет 20 поступает часть затрат вспомогательного производства, с кредита счета 25 — косвенные расходы (или их часть) по обеспечению производства, с кредита счета 26 — часть общехозяйственных затрат (если организация не использует метод директ-костинг и не списывает эти расходы в дебет счета 90).

Формирование остатка по незавершенному производству

С кредита счета «Основное производство» списывается фактическая стоимость выпущенной продукции (работ, услуг). В этом случае счет 20 в зависимости от принятой учетной политики корреспондирует со счетами 40, 43, 90.

Сальдо по счету 20, оставшееся по итогам месяца, отражает стоимость основного незавершенного производства (НЗП).

Аналогичным образом формируются остатки на счетах 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие хозяйства». Соответственно, остаток по счету 23 показывает стоимость вспомогательного незавершенного производства, а остаток по счету 29 — стоимость незавершенного производства обслуживающих хозяйств.

Остаток незавершенного производства по счетам 20, 23, 29 является остатком незавершенного производства в бухгалтерском учете по организации в целом. Незавершенное производство — счет 20 + счет 23 + счет 29, не закрытые на конец отчетного периода, — остатки на них суммируются с прочими данными, вносимыми в строку «Запасы» в балансе.

Порядок заполнения баланса с расшифровкой по счетам подробно рассмотрен в готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и изучите материал.

Не относятся к незавершенному производству:

  • переданные в цеха (на участки), но не подвергавшиеся обработке сырье, материалы, покупные готовые изделия;
  • не подлежащие исправлению забракованные полуфабрикаты.

О проводках, возникающих при учете неисправимого брака, читайте в статье «Учет брака в производстве — бухгалтерские проводки».

Прямые и косвенные затраты

Особенности учета затрат, относящихся к незавершенному производству, определяются отраслевыми методическими рекомендациями, поскольку они довольно сильно зависят от специфики вида конкретного производства.

Четкого перечня затрат, которые надлежит относить к прямым, в законе о бухучете и других нормативных материалах нет. Есть только упоминание в Инструкции по использованию плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, о том, что к прямым расходам следует относить стоимость производственных запасов и расходов на оплату труда рабочих, задействованных в процессе производства.

Такая неопределенность в нормативных актах указывает на то, что предприятию в соответствии с особенностями своего производства следует отразить в собственной учетной политике, какие именно затраты для целей бухучета будут относиться к прямым, а какие к косвенным.

К прямым расходам можно отнести:

  • материальные затраты на производство (сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие);
  • расходы на оплату труда персонала, занятого в производстве и обслуживании производственного процесса;
  • расходы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисляемые на оплату труда вышеуказанного персонала;
  • амортизационные отчисления на основные средства, занятые в производственном процессе.

О методах оценки запасов, списываемых на производство, читайте в материале «Методы оценки материально-производственных запасов».

Косвенными тогда будут все иные расходы.

О том, как разделить производственные затраты на прямые и косвенные для целей налога на прибыль, читайте в статье «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

В соответствии с п. 63 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, к НЗП (незавершенному производству) следует отнести продукцию или услуги (работы), не прошедшие всех фаз производственного цикла. Также сюда относится недоукомплектованная и/или не прошедшая апробацию и техприемку продукция.

Как указано в п. 64 ПБУ о бухучете и бухотчетности, для отражения в балансе оценка незавершенного производства может осуществляться по:

  • фактической производственной себестоимости;
  • нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  • стоимости материальных затрат (сырья, материалов и полуфабрикатов);
  • сумме прямых затрат.

Те предприятия, у которых налажено серийное или массовое производство, могут выбрать один из указанных способов оценки незавершенного производства. А те производители, которые выпускают продукцию в единичных экземплярах, незавершенное производство должны показывать лишь по фактически произведенным затратам.

Выбранный способ оценки незавершенного производства должен быть закреплен в учетной политике. При выборе метода оценки незавершенного производства по прямым статьям затрат в учетной политике рекомендуется отразить, как организация будет распределять текущие расходы и остатки незавершенного производства на начало месяца между выпуском готовой продукции и незавершенным производством на конец месяца.

О том как правильно прописать порядок оценки незавершенного производства в учетной политике с учетом обновленных ФСБУ, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ.

Итоги

Сальдо по счетам «Основное производство», «Вспомогательное производство», «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец отчетного периода свидетельствует о том, что осталось незавершенное производство. Стоимость, характеризующая незавершенное производство на конец отчетного периода, учитывается в данных, образующих показатель строки 1210 баланса «Запасы».

На счете 20 учитывают прямые расходы на производство; ежемесячно при закрытии месяца туда относят часть косвенных расходов с учетом особенностей их распределения, установленных учетной политикой. Кроме того, в учетной политике закрепляют правила разделения расходов на прямые и косвенные, порядок закрытия счетов учета косвенных расходов и оценки незавершенного производства.

приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Производственные затраты в балансе

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Производственные затраты в балансе». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Раздел 1 декларации — сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04.

Основной причиной создания такого финансового подразделения стало увеличение масштабов бизнеса и, как следствие, необходимость мониторинга его финансового состояния.

Переменные затраты статьи баланса

Материальные затраты, как одна из основных статей расходов любого производства, обычно находятся под пристальным вниманием работников планово-экономического отдела, подразделений, занятых прогнозированием издержек и анализом эффективности деятельности. Ведь мало сделать расчет материальных затрат, важно произвести анализ полученных величин в их взаимосвязи с другими показателями.
Один из основных коэффициентов, рассчитываемых с использованием показателя материальных затрат, — материалоемкость.

Организации (строительные, научные, занятые в геологии и др.), осуществляющие в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, которые имеют самостоятельное значение, и использующие для их учета счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», отражают в балансе по указанной статье принятые заказчиком этапы по договорной стоимости.

Учетной политикой предприятия должно быть установлено, каким образом общепроизводственные расходы будут распределяться на остатки готовой продукции, а также какими способами и в каком порядке будет проходить процесс списания расходов общехозяйственного характера.

Себестоимость выпущенной продукции определяют прибавлением к стоимости незавершенного производства на начало отчетного периода затрат отчетного периода и вычитанием из полученной суммы затрат стоимости незавершенного производства на конец отчетного периода.

Дебетовое сальдо 41 счета «Товары на складе» — кредитовое сальдо 42 счета «Торговая наценка» + дебетовое сальдо 44 счета «Расходы на продажу» + дебетовое сальдо 45 счета «Товары отгруженные».

Как выяснилось, из-за особенностей ведения бухгалтерского учета нельзя четко разграничить постоянные и переменные расходы компании. Теперь обо всем по порядку и в деталях — как в компании решали перечисленные проблемы.

Бухгалтерский баланс может отражать информацию о незавершенном производстве посредством строки 1210 «Запасы». Однако, формирование учета таким образом может сопровождаться некоторыми особенностями, о которых должен знать каждый бухгалтер.

Стало необходимым различать собственно места возникновения затрат и центры ответственности. Первые носят технологический характер: например, работает агрегат, и каждую минуту на его месте у организации возникают затраты (это место их возникновения), но по мере его работы крутится якорь электросчетчика, и вот тут-то и образуются расходы.

Для расчета прибыли на рубль материальных затрат в формуле используются следующие обозначения:

  • ПМЗ – прибыль на 1 рубль материальных затрат;
  • П – прибыль от продажи продукции;
  • МЗ – материальные затраты, приходящиеся на проданную продукцию.

Незавершенное производство в бухгалтерском балансе отражается в виде дебетового сальдо по следующим счетам:

  • Счет 20 «Основное производство»;
  • Счет 23 «Вспомогательные производства»;
  • Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • Счет 44 «Расходы на продажу»;
  • Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Данный раздел характеризует структуру расходов фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий годы.

Отсюда следует вывод, что НЗП как актив будет отражаться в бухгалтерском балансе во втором разделе «Оборотные активы». НЗП – строка 1210 «Запасы».

Это заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями, канцелярские, почтовые расходы, затраты на ремонт, амортизационные отчисления, расходы на аренду административных помещений и др. Эти затраты в течение месяца собираются на отдельных счетах, а в конце месяца распределяются по видам выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Главное при составлении баланса — вы должны быть уверены в каждой цифре, каждый вносимый показатель должен быть подтвержденным. Так вы проверите, действительно ли трафарет баланса «отбалансирован» или в нем не хватает отдельных граф — показателей движения материала.

В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения.

Показатель в графу материального баланса вносится исключительно на основании проверенного первичного документа. Нет первичного документа — нет отражения в балансе.

В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения.

Стоимость затрат на производство, не списанных на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, услуг), признается затратами незавершенного производства. Незавершенное производство отражается в активе баланса во 2-м разделе «Оборотные активы» в строке «Запасы», входя составной частью в сумму всех запасов, имеющихся на отчетную дату.

Строка 1400 бухгалтерского баланса

В материальные затраты включается стоимость использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества), а также приобретенных работ и услуг производственного характера.

Именно правильно просчитанная себестоимость продукции будет влиять на отражение суммы актива по данной статье в бухгалтерском балансе для полноценного формирования обзора финансового состояния предприятия.

Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:

  • материалы, сырье;
  • готовая продукция;
  • расходы будущих периодов;
  • незавершенное производство;
  • товары для продажи.

Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:

  1. Покупные полуфабрикаты и комплектующие.
  2. Тара.
  3. Топливо.
  4. Запасные части.
  5. Материалы, отданные в переработку на сторону.
  6. Стройматериалы.
  7. Инвентарь и инструменты.
  8. Спецодежда.
  9. Прочие запасы.

Однако постоянные и переменные затраты включают в себя расходы, касающиеся выпуска продукции и ее реализации. При прекращении производственной деятельности часть расходов пропадает и становится равной нулю.

Стоит иметь в виду, что Счет 20 может применяться только в том случае, если производственный процесс не делится на обособленные стадии (этапы). Счет 20 отражает только текущие произведенные процессы.

У каждого специалиста свое представление о материальном балансе производства: снабженец, технолог, экономист, бухгалтер редко придут к единому мнению о его форме. Но этого и не нужно, ведь каждый из указанных сотрудников решает узкоспециализированную задачу, поэтому материальный баланс снабженца и экономиста должны отличаться.

Нзп в отчетности субъектов малого бизнеса

В разделе «Затраты на производство» Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах нужно расшифровать строки Отчета о финансовых результатах «Себестоимость продаж», «Управленческие расходы» и «Коммерческие расходы».

П.Рудановского, М.П.Тер-Давыдова, а так же в работах немецкого экономиста Н.Ф. фон Дитмара. До этого писали «своя стоимость», «общая стоимость», «собственная стоимость», «стоимость производства», «фабричная стоимость», «производительная стоимость», «действительная стоимость», «истинная цена» и др. Приведенный перечень синонимов показывает, как долго и с каким трудом искали бухгалтеры нужное слово.

Если такие Пояснения заполняете для отделения статистики или налоговой инспекции, то после графы «Наименование показателя» дополнительно введите в таблицы графу «Код».

Постоянные затраты. формула. определение. пример расчета в excel

Данные сформированы за месяц — это общепринятый период для расчета себестоимости. Баланс составлен в целом по предприятию, а не только, например, по раскройному цеху, поэтому не учтены внутренние перемещения между складами, цехами, чтобы не задваивались обороты.

Такая неопределенность в нормативных актах указывает на то, что предприятию в соответствии с особенностями своего производства следует отразить в собственной учетной политике, какие именно затраты для целей бухучета будут относиться к прямым, а какие к косвенным.

Юридическим лицам необходимо сдавать отчетность в виде бухгалтерского баланса всего один раз в году. В нем показывается финансовая обстановка данного предприятия на конец года. Очень часто те, кто руководит предприятием, сталкиваются с необходимостью осведомиться, каково экономическое положение данного предприятия, задолго до конца отчетного года.

Остаток незавершенного производства по счетам 20, 23, 29 является остатком незавершенного производства в бухгалтерском учете по организации в целом. Незавершенное производство — счет 20 + счет 23 + счет 29, не закрытые на конец отчетного периода, — остатки на них суммируются с прочими данными, вносимыми в строку «Запасы» в балансе.

Напомним, что счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» на конец месяца остатка не имеют.

Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.

Ликвидационный баланс. Образец

Сложность для бухгалтера заключается в том, что для отображения готовой продукции в бухгалтерском балансе необходимо исследовать все вложения и затраты, которые участвуют в формировании себестоимости данного вида продукции. Опять-таки, если этого не будет сделано или расчеты будут сделаны неправильно, не удастся достичь баланса между Активом и Пассивом.

С кредита счета «Основное производство» списывается фактическая стоимость выпущенной продукции (работ, услуг). В этом случае счет 20 в зависимости от принятой учетной политики корреспондирует со счетами 40, 43, 90.

В них отражается количество ткани, которое списано на выпуск продукции, что сдана на склад в отчетном периоде. Списание ткани на этот выпуск суммируется из количества, указанного цеховыми мастерами в первичных документах: карте раскроя (основной документ), акте на подкрой забракованных деталей, акте израсходованных материалов с отнесением на себестоимость и т. п.

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе?

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Дт Кт Описание проводки
26 02 Начисление амортизации по не производственным ОС
26 05 Начисление амортизации по не производственным НМА
26 10 Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
26 16 Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
26 21 Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
26 20 Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
26 23 Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
26 29 Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
26 43 Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
26 50 Списание почтовых марок
26 55 Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
26 60 Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
26 68 Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
26 69 Отчисление на социальные нужды
26 70 Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
26 71 Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
26 76 Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
26 79 Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
26 94 Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
26 96 Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
26 97 Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Дт Кт Описание проводки
08 26 Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
10 26 Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
20 26 На основное производство
21 26 На производство полуфабрикатов
29 26 На обслуживающие производства
90.02 26 Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.08 26 На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=Jj95jyADXAY

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Дт Кт Описание проводки
20 26 Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
23 26 Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета