В этой статье:

Что такое ликвидность баланса? — Все о финансах

Наиболее ликвидные активы а1 в балансе

(13 5,00 из 5)
Загрузка…

Что такое ликвидность баланса? Этот термин означает степень покрытия долгов компании её активами. При этом срок обращения активов бухгалтерского баланса в деньги равен периоду погашения долгов.

От того, в какой срок происходит обращение активов в деньги, зависят финансовая устойчивость и платёжеспособность фирмы.

При анализе ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сравнивают количество денег по бухгалтерским активам, которые находятся в группе по убыванию степени их ликвидности, с размером долгов по пассивам, сформированных в порядке увеличения по срокам их покрытия.
Приведённые ниже группировки формируют по отношению к бухгалтерскому балансу фирмы.

Показатели ликвидности балансовых активов

По степени ликвидности, активы компании разделяют на такие группы:наиболее ликвидные — А1;быстро реализуемые — А2;медленно реализуемые — А3;

Рекомендуем!  Заявление о включении в ликвидационный баланс

трудно реализуемые — А4.

Наиболее ликвидные — А1

Наиболее ликвидными бух. активами А1 являются все статьи компании, на которых отражены денежные средства, а также различные облигации и акции.

Деньги и краткосрочные инвестиции считаются мобильными оборотными фин. средствами. В итоге предприятие оплачивает своими деньгами различные ежедневные платежи, а облигации и акции довольно быстро переводят в наличку.

Быстро реализуемые балансовые активы — А2

К быстро реализуемым бухгалтерским активам А2 относят краткосрочные долги от дебиторов и иные активы. Дебиторы компании оплачивают свои долги таким образом: переводят деньги на счёт фирмы в конкретные сроки, которые потом идут на оплату долгов компании.Менее ликвидны просроченные долги по товарам. Такая товарная продукция уже отгружена, но вовремя не оплачена клиентом фирмы.

Ведь в этом случае не известно, когда покупатель оплатит отгруженный ему товар.Однако предприятие обычно не тянет время с ожиданием просроченной задолженности. В подобной ситуации компания сразу же принимает меры по взысканию долгов.

Любой клиент фирмы под угрозой уплаты больших штрафов и пени или перед признанием его несостоятельным должником (банкротом), своевременно погашает свою задолженность.

В итоге при расчёте ликвидных финансовых средств компании аудиторы к количеству денег добавляют и сумму краткосрочных долгов фирмы от дебиторов.

Медленно реализуемые — А3

К медленно реализуемым бухгалтерским активам А3 относят счета 1 раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные активы» — это запасы по товарам и материалам и счёт 2 раздела «Долгосрочные финансовые активы» — это долгосрочные инвестиционные вложения. При этом к подобным активам не относят статью «Расходы в будущем периоде».
Бухгалтерские активы группы А3 трудно обратить в деньги. В подобной ситуации компания долго ищет нужного покупателя.

Трудно реализуемые — А4

Трудно реализуемыми бухгалтерскими активами являются счета 2 активного раздела бухгалтерского баланса, кроме статей, которые входят в группу А3. Из итогового результата раздела вычитают только часть денег по статье «Долгосрочные финансовые вложения», поэтому в трудно реализуемые финансовые активы добавляют и инвестиционные вложения в основной капитал иных фирм.

В итоге в группировке активных статей бухгалтерского баланса по степени их ликвидности на 1 месте находится наличка, которая есть в кассе предприятия. Её отражают на текущих и иных банковских счетах.
На 2 месте в группировке находятся краткосрочные финансовые вложения в разные облигации и акции, а также осуществление расчётов с клиентами. Эти счета являются ликвидным капиталом компании — теми бухгалтерскими активами, из которых берут средства на то, чтобы погасить краткосрочные долги.

Наименее ликвидные финансовые активы отражают в статьях, в которых отражены запасы компании по товарам и материалам, а также в уставном капитале.

Финансовый анализ пассивов предприятия

Пассивы бухгалтерского баланса группируют по степени срочности их уплаты:

  • наиболее срочные — П1;
  • краткосрочные — П2;
  • долгосрочные — П3;
  • постоянные — П4.

Наиболее срочными финансовыми обязательствами (П1) являются такие статьи бухгалтерского баланса:

  • долги перед кредиторами;
  • ссуды, которые не погашены в срок;
  • иные краткосрочные долги фирмы;
  • ссуды для рабочих при не целевом использовании ими банковских ссуд. В этом случае у компании возникает долг, который она может погасить наиболее ликвидным бухгалтерским активом.

Как проанализировать прибыльность предприятия читайте здесь

Краткосрочными финансовыми обязательствами (П2) считают заёмные деньги и кредитные суммы, а также ссуды для сотрудников, которые выданы на срок до 1 года.
Долгосрочными финансовыми обязательствами (П3) считают кредитные суммы, которые выданы на срок от 5 и более лет.

К постоянным финансовым обязательствам (П4) относят статьи 5 пассивного раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». При установлении равенства пассива и бухгалтерского актива итог группы П4 снижают на сумму по счету «Расходы в будущем периоде».

При установлении ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сопоставляют итоги вышеперечисленных активных и пассивных групп.

Определение ликвидности бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс считают абсолютно ликвидным, если выполняются такие соотношения:
А1 > П1;    А2 > П2;    А3 > П3;     А4< П4.

В итоге бухгалтерский баланс считают ликвидным, если каждая активная группировка бухгалтерского баланса из первых 3 неравенств погашает соразмерную с ней пассивную группу или равна ей. В ином случае, бухгалтерский баланс считают неликвидным.
Кроме выполнения первых 3 неравенств, должно соблюдаться и 4 неравенство. В итоге при анализе ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сопоставляют итоги первых 3 активных и пассивных групп.

  • 4-е неравенство является балансирующим. Его выполнение означает следующее: у компании есть собственный оборотный капитал, который обеспечивают финансовую устойчивость фирмы.
  • Если выполняется условие А1 > П1, то это говорит о финансовой состоятельности фирмы на дату составления бухгалтерского баланса. В подобной ситуации у компании достаточно ликвидных активов для того, чтобы погасить своевременно краткосрочную задолженность.
  • Если выполняется условие А2 > П2, то это означает, что размер быстро реализуемых бухгалтерских активов фирмы превышает величину краткосрочных долгов (пассивов) и компания будет финансово устойчива в недалёком будущем. При этом фирма ведёт расчёты с кредиторами без просрочек, вовремя получает деньги от продажи своих товаров в кредит.
  • Если выполняется условие А3 > П3, то в не далёком будущем при своевременном зачислении на счета денег от покупателей компания может быть финансово устойчивой на период, который равен среднему сроку 1 оборота оборотного капитала после дня составления бухгалтерского баланса.
  • Соответствие бухгалтерского баланса первым 3 условиям приводит к 4 неравенству: А4< П4. В подобной ситуации у фирмы есть оборотный капитал, который позволяет компании держаться на плаву.

После сопоставления группировки активов с конкретными группами пассивов аудитор выносит решение о ликвидности бухгалтерского баланса фирмы.

Выводы

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, который проводят по вышеописанной схеме, даёт представление о финансовом состоянии фирмы, с точки зрения своевременности проведения расчётов с клиентами.
Однако нужно иметь в виду, что такая оценка фирмы является приблизительной.

Более точным считается анализ финансовой устойчивости компании при помощи различных коэффициентов.

В итоге после оценки аудиторами ликвидности бухгалтерского баланса владелец компании получает все сведения об объёме уставного капитала (после погашения всех возникших долгов) и чистых активах. В подобной ситуации собственник узнаёт полную информацию о той доле вложенных денег в накопленный, в результате деятельности, капитал, которую он может получить при выходе из состава учредителей или в процессе ликвидации юридического лица.

© 2017 — 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

(13 5,00 из 5)
Загрузка… 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Показатели ликвидности баланса и их анализ (А1, А2, А3, П1, П2, П3, П4)

Наиболее ликвидные активы а1 в балансе

Всесторонний экономический анализ ликвидности проводится, условно говоря, в два этапа. Первый предполагает сопоставление сгруппированных активов и пассивов. Второй – калькуляцию, изучение коэффициентов. Только таким путем можно получить полную объективную картину финансовой ситуации, сложившейся на предприятии.

Ключевыми показателями, используемыми при анализе, являются коэффициенты (множители) абсолютной, текущей, срочной ликвидности. Формулы для их калькуляции базируются на приведенной выше классификации активов и пассивов по группам.

https://www..com/watch?v=ytdeven-GB

Оптимальным признается значение КТЛ, равное 1,5–2. Если по итогам калькуляции окажется, что КТЛ меньше 1, то это будет свидетельствовать об экономической дестабилизации, больших финансовых рисках. Это значит, что предприятие не может гарантировать своевременную оплату по текущим счетам.

Общенормативным значением считается КАЛ = 0,2. Такой показатель будет обозначать, что предприятие в силах оплачивать ежедневно по 20% обязательств. Если по итогам калькуляции значение коэффициента будет меньше 0,2, то это будет свидетельствовать о критической ситуации на предприятии, в результате которой у него возникают трудности с покрытием долговых обязательств.

Минимально возможным значением для КБЛ считается 0,7, а оптимальным – от 0,8 до 1,2. Снижение значения КБЛ может говорить о понижении платежеспособности предприятии, а увеличение, соответственно, о его повышении. Данный показатель называют также коэффициентом критической ликвидности.

Положительным результатом калькуляции считается значение ОЛБ, превышающее единицу.

К = (А1 А2 А3) / (П1 П2)

Нормой является значение в интервале от 1 до 2. Превышение отметки 2 свидетельствует о нерациональности в распределении средств, а коэффициент ниже 1 говорит об их нехватке;

К = (А1 А2) / (П1 П2)

Приемлемым считают показатель в интервале 0,7 – 1,5;

К = А1 / (П1 П2)

Стабильное состояние компании этот показатель характеризует, если он не ниже критического уровня 0,2.

4. Совокупное значение ликвидности рассчитывают для определения комплексной оценки платежеспособности предприятия.

К = (А1 0,5 х А2 0,3 х А3) / (П1 0,5 х П2 0,3 х П3)

Расчет этого значения используют при оценке колебаний финансовой ситуации фирмы и принимают во внимание при подборе компанией контрагента. Нормальным является значение 1 и выше. 

Ликвидность любой организации и компании рассчитывают по нескольким финансовым показателям, один из которых – коэффициент ликвидности – рассчитывается по специальным формулам. С помощью этого коэффициента можно сравнить стоимость текущих активов, которые имеют разную степень ликвидности, с суммой текущих обязательств. Существуют коэффициенты:

  • общей ликвидности или покрытия, которые показывают, насколько предприятие способно обеспечить свои краткосрочные обязательства;
  • текущей или быстрой ликвидности, что показывают, какую часть обязательств фирма может погасить за счет денежных средств, финансовых инвестиций;
  • абсолютной ликвидности, позволяющие определить краткосрочные обязательства, задолженность по которым компания может погасить в срочном порядке.

Постоянные пассивы (П4)

Активы компании, которые можно быстро и выгодно обратить в деньги называются ликвидными. Наиболее высоколиквидный актив – это средства, которые есть у компании в кассе, на счетах, депозитах. Хорошая ликвидность активов у ценных бумаг, которые можно выгодно продать на бирже в любой момент. Наименее ликвидными считаются запасы сырья, материалов, стоимость незавершенного производства.

  • абсолютной ликвидности;
  • быстрой ликвидности;
  • текущей ликвидности.

А1 – П1

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

А2 – П2

А3 – П3

Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

А4 – П4

Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Финансовые коэффициенты в IT Аудит: Аудитор

Перейти к списку финансовых коэффициентов, рассчитываемых в программе IT Audit

Как известно, активы принято систематизировать по их ликвидности, а пассивы – по срочности загашения. Данная практика классификации применяется повсеместно. Анализ сгруппированных показателей ликвидности производится путем их сопоставления. В процессе исследования выявляются их неравенства и определяется степень ЛБ. Итак, выделяют 4 группы активов и пассивов, которые названы далее в таблицах.

Ранжирование активов
Группа Лаконичная характеристика Строки по бух. балансу
  Самые ликвидные (А1) Характеризуются самой максимально возможной скоростью реализации   Стр. 1240, 1250
Быстро ликвидные (А2) Обладают большой скоростью реализации Стр. 1230
  Медленно ликвидные (А3) Отличительный признак – медленное обращение в деньги, т. е. А3 реализуются длительный период   Стр. 1210, 1220, 1260 за вычетом стр. 12605
Трудно ликвидные (А4) Реализуются тяжело Стр. 1100

Примером гр. А1 могут быть деньги и их эквиваленты, а также финансовые инвестиции, гр. А2: краткосрочная дебитор. задолженность (долги покупателей, авансовые платежи поставщикам и др.), гр. А3: запасы, сырье, продукция в готовом виде, незавершенное строительство, долговременная дебитор. задолженность (сроком больше года), а гр. А4: внеоборотные средства.

Ранжирование пассивов
Группа Лаконичная характеристика Строки по бух. балансу
Самые срочные обязательства (П1) Загашаются легко, буквально сразу после поступления первых же оборотных средств   Стр. 1520
Кратковременные пассивы (П2) Характеризуются умеренной срочностью загашения Стр. 1510, 1540, 1550
Долговременные пассивы (П3) Имеют низкую срочность загашения Стр. 1400
  Постоянные пассивы (П4) Показатель содержит совокупные сведения о капитале, резервах, о разнице между доходами, тратами последующих периодов   Стр. 1300 и 1530 за вычетом стр. 12605

К гр. П1 можно отнести кратковременную задолженность по зарплате либо налогам. Типичным примером пассивов гр. П2 является предоплата, полученная от партнеров, а также текущие долги, которые нужно будет вернуть поставщикам. Отложенные налоговые и оценочные обязательства причисляют к гр. П3. На сегодня к гр. П4 помимо прочего стандартно относят свой капитал.

На основании показателей, полученных из бух. баланса ООО «Стройтехнологии» необходимо соотнести активы и пассивы общества, а затем определить, является ли оно ликвидным. Сведения для сопоставления за 2018 г.:

  1. А1=400, А2=18 000, А3=5 900, А4=90.
  2. П1=12 800, П2= 10 000, П3=0, П4= 1700.

Следует сразу обратить внимание на то, что требуемое соотношение А1>П1 не соблюдается (т. к. по бух.

балансу значится, что А1П2, А3>П3, а также А4 П1 можно говорить о достаточном количестве средств в компании для погашения по самым срочным обязательствам на дату составления баланса;

  • А2 > П2 означает, что организация может стать платежеспособной совсем скоро при соблюдении условия своевременных расчетов с кредиторами и дебиторами;
  • А3 > П3 говорит о предстоящей возможности повышения платежеспособности в период средней длительности оборачиваемости средств.
  • Исполнение перечисленных неравенств приведет к условиям, когда A4 ≤ П4, а это указывает на соблюдение минимально допустимого уровня стабильности фирмы и имеющихся в собственности у компании средств.

    Сопоставимостью категорий активов с категориями пассивов у экономиста складывается мнение о сложившейся на момент проведения анализа ликвидности баланса. Оно дает возможность рассчитать:

    • текущую ликвидность, свидетельствующую о способности фирмы оплачивать обязательства в ближайшее время к анализируемому периоду: если при этом выполняется А1 А2 ≥ П1 П2, то положение фирмы устойчиво стабильно (А4 ≤ П4);
    • перспективную, т. е. прогнозируемую ликвидность на базе сравнивания предстоящих операций: если А3 ≥ П3, то А4 ≤ П4;
    • недостаточность уровня прогнозируемой ликвидности;
    • неликвидность баланса: А4 ≥ П4.

    Подобная оценка является весьма приблизительной, более детальный анализ ликвидности бухгалтерского баланса проводят при помощи расчетов специальных коэффициентов.

    К = А1 / (П1 П2)

    Анализ ликвидности

    Для проведения анализа ликвидности баланса компании или организации любой формы собственности активы группируются по степени ликвидности – от самых быстрых к активам с медленной ликвидностью. Правильный анализ ликвидности активов проводится в таком порядке:

    • наиболее ликвидные активы;
    • быстро реализуемые;
    • медленно реализуемые;
    • трудно реализуемые активы.

    Что касается пассивов, вначале анализируются наиболее срочные обязательства, затем краткосрочные пассивы, долгосрочные и в завершение, постоянные пассивы.

    Абсолютная ликвидность

    Если нужно вычислить надежность компании или быстро ее ликвидировать, необходимо знать ее финансовые показатели. Один из них – абсолютная ликвидность – это коэффициент, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить сразу. Коэффициент абсолютной ликвидности или Cashratio показывает, насколько фирма или предприятие способно погасить краткосрочный кредит немедленно. Рассчитывается этот показатель как отношение оборотных активов, которые можно сразу же продать, к текущим обязательствам должника.

    Показатели ликвидности

    Для того, чтобы выяснить, ликвидно ли конкретное предприятие, сравнивают сгруппированные активы и пассивы. Сопоставлению подлежат группировки: А1 и П1, А2 и П2, А3 и П3, А4 и, соответственно, П4. Таким образом постепенно выводится некий обобщенный показатель ликвидности бух. баланса, определяется уровень платежеспособности предприятия в целом.

    А1>П1 А2>П2 А3>П3 А4

    Ликвидность баланса

    Наиболее ликвидные активы а1 в балансе

    Аккумулирование сведений об имуществе и капитале компании в бухгалтерском балансе – не прихоть законодателей, а очень важная составляющая в жизнедеятельности и развитии любой фирмы. Ведь по информации, заложенной в этом отчете, определяют ситуацию в предприятии на определенный момент, возможности его роста, ликвидации, перепрофилирования производства и др. Одним из основных показателей является ликвидность баланса, оценивающая положение компании.

    Ликвидность баланса: что это

    Под этим термином понимают степень погашения обязательств имеющимися в фирме активами. Срок их обращения в деньги соответствует периоду покрытия задолженности, а поскольку имущество имеет разную степень оборачиваемости, то и платежеспособность компании рассматривается по уровням ликвидности разных категорий активов баланса. Вопрос ее определения актуален всегда, т.е.

    установление степени ликвидности производится по определенным алгоритмам, независимым от цели анализа.

    Они одинаковы и для быстро развивающегося субъекта, когда следует определить стратегию дальнейшего развития, и для ликвидационных мероприятий, когда встает вопрос о размере средств компании для выплаты накопившихся долгов при прогнозируемом банкротстве и вынесении решения об утверждении промежуточного ликвидационного баланса (образец можно посмотреть здесь).

    Главный критерий ликвидности – превышение суммы оборотных средств над краткосрочными обязательствами. И чем оно выше, тем более устойчивым финансовым положением может характеризоваться компания.

    Оценка ликвидности баланса

    Для осуществления анализа платежеспособности фирмы проводят разграничение балансовых статей:

    • имущества по степени ликвидности – от быстрореализуемых до труднопродаваемых;
    • пассивов – по срочности их погашения.

    Типичная разбивка по этим категориям представлена в таблице:

    Активы Пассивы
    Категория имущества Символ № строк баланса Категория обязательств Символ № строк баланса
    Наиболее ликвидные А1 1250 + 1240 Наиболее срочные П1 1520
    Быстро реализуемые А2 1230 Краткосрочные пассивы П2 1510 + 1540 + 1550
    Медленно реализуемые А3 1210 + 1220 + 1260 Долгосрочные П3 1400
    Трудно реализуемые А4 1100 Постоянные П4 1300 + 1530

    Оценивая ликвидность, сопоставляют значения каждой категории активов с подобной же группой источников. Например:

    1. при А1 > П1 можно говорить о достаточном количестве средств в компании для погашения по самым срочным обязательствам на дату составления баланса;
    2. А2 > П2 означает, что организация может стать платежеспособной совсем скоро при соблюдении условия своевременных расчетов с кредиторами и дебиторами;
    3. А3 > П3 говорит о предстоящей возможности повышения платежеспособности в период средней длительности оборачиваемости средств.

    Исполнение перечисленных неравенств приведет к условиям, когда A4 ≤ П4, а это указывает на соблюдение минимально допустимого уровня стабильности фирмы и имеющихся в собственности у компании средств.

    Анализ ликвидности баланса

    Сопоставимостью категорий активов с категориями пассивов у экономиста складывается мнение о сложившейся на момент проведения анализа ликвидности баланса. Оно дает возможность рассчитать:

    • текущую ликвидность, свидетельствующую о способности фирмы оплачивать обязательства в ближайшее время к анализируемому периоду: если при этом выполняется А1+А2 ≥ П1+П2, то положение фирмы устойчиво стабильно (А4 ≤ П4);
    • перспективную, т. е. прогнозируемую ликвидность на базе сравнивания предстоящих операций: если А3 ≥ П3, то А4 ≤ П4;
    • недостаточность уровня прогнозируемой ликвидности;
    • неликвидность баланса: А4 ≥ П4.

    Подобная оценка является весьма приблизительной, более детальный анализ ликвидности бухгалтерского баланса проводят при помощи расчетов специальных коэффициентов.

    Коэффициент ликвидности: формула по балансу

    Вычисляют несколько значений коэффициентов. Например:

    1. Коэффициент текущей ликвидности, указывающий на обеспеченность организации средствами для оплаты обязательств на протяжении года и определяемый так:

    К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

    Нормой является значение в интервале от 1 до 2. Превышение отметки 2 свидетельствует о нерациональности в распределении средств, а коэффициент ниже 1 говорит об их нехватке;

    2. Коэффициент быстрой ликвидности устанавливает долю обеспечения задолженности ликвидными активами за исключением ТМЦ, и исчисляется по формуле:

    К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

    Приемлемым считают показатель в интервале 0,7 — 1,5;

    3. Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляют, если надо узнать какую часть долгов перед кредиторами компания может покрыть немедленно:

    К = А1 / (П1 + П2)

    Стабильное состояние компании этот показатель характеризует, если он не ниже критического уровня 0,2.

    4. Совокупное значение ликвидности рассчитывают для определения комплексной оценки платежеспособности предприятия.

    К = (А1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3) / (П1 + 0,5 х П2 + 0,3 х П3)

    Расчет этого значения используют при оценке колебаний финансовой ситуации фирмы и принимают во внимание при подборе компанией контрагента. Нормальным является значение 1 и выше. 

    Тест: Тесты к экзамену по долгосрочной финансовой политике

    Наиболее ликвидные активы а1 в балансе

    В бух. балансе представленные активы отображаются по мере возрастания ликвидности. В самом балансе нет указания на степень их ликвидности (продаваемости). Поэтому исходить следует из того, что входит в состав самых ликвидных активов (А1) и какие балансовые строки им соответствуют. В этой связи актуальной будет следующая схема по составу самых ликвидных активов предприятия (А1).

    Расшифровка «балансовых» строк по блок-схеме. Стр. 1250 – это, дословно, «Денежные средства и денежные эквиваленты», стр. 1240 – «Финансовые вложения» (имеются в виду кратковременные). Что касается стр. 1250, то во втором случае, когда речь идет о краткосрочных финансовых вложениях, данная строка подразумевает только те инвестиции, которые отнесены к денежным эквивалентам.

    Это стандартная формула, применяемая в общем случае для калькуляции А1. Далее также будут рассматриваться типичные общие ситуации, связанные с А1. Следует обратить внимание на то, что обстоятельства бывают разными, порой, даже исключительными. Поэтому на практике возможны и отступления от общих правил и норм. В этой связи в качестве наглядного примера можно привести следующую ситуацию.

    Предположим, организация выкупила на выгодных условиях дебиторскую задолженность. Оплатить ее должник (юрлицо, организация) обязан через 9,5 мес., поэтому ее можно отнести к кратковременным финансовым вложениям. Тем не менее через полгода должник обанкротился. Когда теперь организация получит деньги, не известно.

    На основании этого примера можно сделать вывод о том, что к А1 следует причислять те деньги и кратковременные вложения, которые ничем не обременены. Также к ним можно смело относить депозиты до востребования, кратковременные облигации (акции), которые допущены к торгам и числятся в высших уровнях копировальных списков.

    Высоко ликвидные активы (А1) вместе с иными группами активов и пассивов участвуют в расчетах нескольких коэффициентов ликвидности. Все это делается для того, чтобы проанализировать финансовую устойчивость предприятия, определить его ликвидность, платежеспособность.

    В качестве примера далее предлагается рассмотреть порядок расчета основных показателей ликвидности предприятия. Ими являются: коэффициент срочной (КСЛ), текущей (КТЛ) и абсолютной (КАЛ) ликвидности. Калькуляция во всех случаях производится на основе значений, взятых из бух. баланса.

    КТЛ рассчитывают для того, чтобы узнать способность предприятия загашать текущие кратковременные обязательства за счет исключительно оборотных активов (см. раздел II бух. баланса).  Оптимальным результатом калькуляции признается, КТЛ=1,5 (максимум 2,5). Значение КТЛ, меньше чем 1, сигнализирует о дестабилизации финансовой ситуации на предприятии.

    Расчет КСЛ нужен для того, чтобы выяснить финансовые возможности предприятия в сложных ситуациях. В частности, чтобы определить, способно ли оно при помощи А1 и А2 загашать текущие обязательства, если возникли трудности с реализацией продукции и т. п. Нормативным для КСЛ признано значение 0,7. Это некая минимально допустимая отправная точка. Лучшим результатом считается, когда КСЛ= 0,8 (до 1,2).

    КАЛ калькулирует для того, чтобы определить какую долю (часть) кратковременной задолженности предприятие сможет загасить в ближайшем будущем. Нормативным значением для КАЛ является 0,2. Оно говорит о том, что предприятие в состоянии покрывать по 20% срочных обязательств каждый день. Если КАЛ окажется ниже (меньше чем 0,2), то финансовую ситуацию можно назвать критической. Это значит, что у предприятия низкая платежеспособность и вовремя платить по долгам оно не может.

    Во всех перечисленных расчетах используются высоко ликвидные активы, о чем говорит присутствие А1 в формулах. Подытоживая, следует акцентировать внимание также на том, что если высоко ликвидные активы превышают все имеющиеся у предприятия обязательства, то это говорит о его абсолютной финансовой состоятельности и стабильности.

    Для сопоставления взяты данные (А1, А2, А3, А4 и, соответственно, П1, П2, П3 и П4) из бух. баланса ООО «Техстрой» за прошедший 2018 г.

    Показатель Данные по нему за 2018 г. Сопоставления
    А1 76 090 007 А1>П1
    А2 5 000 101 (76 090 007>12 001 030);
    А3 20 020 010
    А4 290 900 080 А2>П2 (5 000 101>4 700);
    П1 12 001 030 А3>П3 (20 020 010>220 100);
    П2 4 700
    П3 220 100 А4П2;
  • А3>П3;
  • А4 < либо = П4.
  • Идеальным результатом подобных сопоставлений считается, когда по факту установлено соответствие по всем четырем сравнениям. Тогда можно говорить об абсолютной ликвидности.Что касается самых ликвидных активов баланса (А1), то их всегда сопоставляют с наиболее срочными обязательствами (П1). Если окажется, что А1>П1, то это будет означать, что предприятие в состоянии загасить неотложные долги за кратчайший и средний срок при помощи высоко ликвидных активов. Ктл = ОА / Ко,Ктл — коэффициент текущей ликвидности,ОА — оборотные активы,Ко — краткосрочные обязательства.Данные для расчета коэффициента берутся из баланса.Какие строки баланса использовать для расчета коэффициента, узнайте в публикации «Коэффициент текущей ликвидности (формула по балансу)».

    Что входит в прочие оборотные активы по балансу

    Данные для калькуляции взяты из бух. баланса ООО «Техстрой». Расчет А1 произведен по «балансовой» формуле (стр. 1240 стр. 1250). Результаты калькуляции вместе с показателями приведены в таблице.

    Название показателя и строки Данные по нему на 21.12.2018. (млн. рос. руб.) Калькуляция А1
    Стр. 1240. Денежные средства и их эквиваленты 45 900
    Стр. 1250. Кратковременные финансовые вложения, а также:   35 700 А1 (стр.1240 стр. 1250) = 45 900 35 700 = 81 600
    банковские депозиты 30 000
    выданные займы 5 700

    Следует обратить внимание на то, что при калькуляции А1 использована итоговая сумма по стр. 1250, которая включает банковские депозиты и займы. Т. е. кратковременные вложения (стр. 1250) здесь – это депозиты займы (30 000 5700 = 35 700).

    Полученное значение А1 (81 600) и следует использовать при сопоставлении А1 с П1, а также при калькуляции показателей ликвидности (коэффициентов КАЛ, КТЛ, КСЛ).

    Что относится к оборотным активам предприятия, рассмотрим на схеме.

    Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.

    Ктл = ОА / Ко,

    Итоги

    Эффективное управление оборотными активами – это залог бесперебойной работы компании. Необходимый для работы объем ОА каждая фирма определяет самостоятельно исходя из собственных нужд, темпов потребления ресурсов и размеров бизнеса. При этом их недостаток может привести к остановке производства или невозможности погашать текущие обязательства. Избыток свидетельствует о бездействии активов и невозможности их быстро преобразовать в денежные средства, т. е. о низкой ликвидности.

    Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Наиболее ликвидные активы в балансе 2020 — Центр Про

    Наиболее ликвидные активы а1 в балансе

    23.02.2020

    Степень успешности каждой компании или предприятия определяются уровнем ликвидности её активов. Благодаря этому финансовому инструменту компания может в любой момент выйти из кризисной ситуации, преобразовав их в денежные средства. О том, что означает этот термин и какие активы самые ликвидные мы поговорим далее.

    Что такое ликвидность активов

    Ликвидными активами называют имущество компании, которое можно быстро перевести в финансовые средства.

    При этом и сами наличные деньги тоже входят в данную категорию, причём если задуматься о том, какой актив является самым ликвидным, то сразу становится понятно, что это именно деньги, так как они являются готовым средством для совершения финансовых расчётов.

    Помимо денег к ликвидным активам относятся пользующиеся высоким спросом и обладающие высокой стабильностью ценные бумаги (к примеру, краткосрочные государственные облигации), запасы драгоценных металлов и камней, а также прочие виды имущества, которое можно реализовать в кратчайшие сроки. Скорость трансформации активов в денежные средства и является мерой степени их ликвидности.

    Степень ликвидности активов

    Существует несколько степеней ликвидности, в зависимости от возможности перевести их в финансовые средства:

    • Полностью ликвидные. Наличные деньги в кассе или на счетах, которыми можно воспользоваться в любой момент.
    • Высоколиквидные. С возможностью конвертации в денежные средства за срок не более одного месяца.
    • Среднеликвидные. Реализация возможна в срок от месяца до полугода.
    • Низколиквидные. Перевод в денежный эквивалент возможен, но занимает более полугода.

    Анализ ликвидности

    Ликвидность всех активов компании определяется отношением имеющихся высоколиквидных активов к задолженностям и финансовым обязательствам.

    Говоря простыми словами, для определения степени ликвидности компании необходимо поделить сумму высоколиквидных активов на сумму текущих обязательств. В результате получается коэффициент ликвидности, нормальным значением которого является цифра, превышающая 1.

    В зависимости от результатов анализа определяется не только успешность компании, но и её привлекательность для сторонних инвесторов – никто не захочет вкладывать собственные деньги в убыточную организацию.

    Как уже говорилось ранее самым ликвидным активом является валюта, как внутренняя, так и иностранная. Однако у данного актива есть один небольшой недостаток – инфляция.

    Для того, чтобы благосостояние компании не пострадало необходимо следить за экономической ситуацией и своевременно переводить средства из одной валюты в другую.

    На втором месте идут ценные бумаги. Их ликвидность варьируется в зависимости от востребованности на рынке. Если говорить о биржевых акциях, то степень их ликвидности определяется количеством предложений на их покупку. Самые востребованные акции называют ценными бумагами первого эшелона.

    Далее идут драгоценные металлы. Их можно было бы поставить на второе место в связи со стабильностью курса, однако есть один нюанс – во многих государствах существуют различные законодательные ограничения, которые регулируют их свободное обращение.

    Поэтому продавать драгметаллы в больших количествах приходится на международных биржах. С одной стороны, продать их можно в любую минуту, но с другой – биржевая цена может отличаться от стоимости, за которую приобретался металл, что выльется в финансовые потери особенно при реализации крупных партий товара.

    По сути ответ на вопрос «Какой актив является самым ликвидным?» лежит на поверхности – это наличные деньги.

    То же самое можно сказать и о средствах на банковском счёте, которые можно обналичить в любой момент.  Ликвидность всех остальных активов в любом случае будет пусть и ненамного, но всё-таки ниже.

    Бухгалтерский баланс – Balance Sheet

    Бухгалтерский баланс (Balance Sheet) представляет собой отчет о финансовом состоянии компании на определенную дату. Дата составления отчета может быть любой, однако обычно это конец месяца, квартала или финансового года. При этом в мировой практике финансовый год может не совпадать с календарным (в российских стандартах учета – совпадает).

    Состав баланса

    Ни американские, ни международные стандарты не регламентируют формат баланса. Однако существует ряд правил, по которым должна представляться информация. Согласно GAAP США:

    • Активы (Assets) в балансе располагаются по степени убывания ликвидности (скорости превращения в деньги близко к их рыночной стоимости);
    • Пассивы, которыев международной практике состоят из обязательств (Liabilities) и собственного капитала (Stockholders’ Equity), отображаются следующим образом: обязательства представляются по убыванию срока их требования (погашения); статьи собственного капитала (Stockholders’ Equity) размещаются после обязательств.

    Пример бухгалтерского баланса

    Сумма в круглых скобках означает отрицательную величину, которая должна быть вычтена из суммы других цифр колонки, в которой она находится.

    • Активы и пассивы баланса
    • Активы в балансе разбиваются на текущие (оборотные, краткосрочные) (Сurrent Assets) и нетекущие (внеоборотные, долгосрочные) (Non-current Assets); обязательства разбиваются на текущие (краткосрочные) (Current Liabilities) и нетекущие (долгосрочные) (Non-current Liabilities).
    • Активы (Assets) в балансе должны быть уравновешены требованиями на них (Liabilities), то есть баланс должен быть сбалансированным и должно выполняться главное финансовое уравнение бухгалтерского баланса, которое выглядит так:
    • Активы компании = Пассивы компании = Капитал и Резервы (т.е. Собственные средства владельцев компании) + Долгосрочные и Краткосрочные обязательства.

    Прирост активов должен уравновешиваться приростом пассивов. Так, если компания приобретает оборудование (активы), то это означает либо прирост обязательств (например, банковских ссуд или размещаемых облигаций), либо увеличение собственного капитала на увеличение активов или же дополнительный выпуск акций.

    Ликвидность баланса

    Сбалансированность имеющихся активов и срочности обязательств определяет ликвидность баланса. Баланс ликвиден, если денежная оценка каждой группы активов, выделенной по степени ликвидности активов компании, начиная с высоколиквидных, превышает величину пассивов (обязательств), сгруппированных по срочности.

    Активы по степени ликвидности Ликвидный баланс Пассивы по срокам погашения
    Наиболее ликвидные активы. Денежные средства (Cash and Cash Equivalents). Краткосрочные вложения (Short Term Investments). А1 А1 ≥ П1 П1 Наиболее срочные обязательства. Кредиторская задолженность (Accounts Payable).
    Быстро реализуемые активы. Дебиторская задолженность (Receivables). Прочие активы (Other Current Assets). А2 А2 ≥ П2 П2 Краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные средства (Short Term Debt). Прочие краткосрочные обязательства (Other Current Liabilities).
    Медленно реализуемые активы. Запасы (Inventories). АЗ А3 ≥ П3 ПЗ Долгосрочные пассивы. Долгосрочные займы (Long Term Debt). Резервы предстоящих платежей (Deferred Long Term Liability Charges). Прочие долгосрочные обязательства (Other Liabilities)
    Трудно реализуемые активы. Внеоборотные активы (Non-Current Assets). А4 А4 ≤ П4 П4 Устойчивые пассивы. Cобственный капитал (Stockholders’ Equity).

    Собственный капитал (Stockholders’ Equity) – это главный источник финансирования предприятия. Он представляет собой совокупную величину вложений акционеров и чистой прибыли, накопленной компанией за время ее работы. Это остаточный капитал, остающийся в распоряжении компании после вычета из суммы активов всех обязательств.

    В состав собственного капитала баланса компании входят:

    • Preferred Stock (Привилегированные акции).
    • Common Stock (Обыкновенные акции).
    • Retained Earnings (Нераспределенная прибыль): накопленный компанией чистый доход, который может быть направлен на развитие бизнеса и распределение дивидендов.
    • Treasury Stock (Казначейские акции): акции, находящиеся в собственности компании, не обладающие правом голоса и не участвующие в распределении дивидендов. 
    • Capital Surplus (Добавочный капитал): доход, возникающий в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки и размещения акций выше их номинальной стоимости.
    • Other Stockholder Equity (Прочие резервы): резервный фонд, создаваемый компанией на определенные цели (покрытие убытков, погашение облигаций и выкуп акций, выплаты дивидендов).

    Денежные и неденежные статьи баланса

    Статьи баланса делятся на денежные и неденежные. К денежным статьям кроме денег и ценных бумаг относятся также:

    Все остальное – это неденежные статьи. То есть запасы товаров, сырья и материалов относятся к неденежным статьям.

     Размер денежных и неденежных статей в балансе пересчитывается с учетом изменения валютного курса. При этом не все статьи переоцениваются по текущему курсу, некоторые отражаются по историческому курсу.

     Какие статьи отражаются по историческому курсу, а какие по текущему? Здесь действует следующее правило:

    Обязательно поделитесь с друзьями!

    U-Alfa.ru

    Написать ответ

    Ваш E-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *