Баланс и опиу что это?

Характеристика отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках либо так называемый отчет о финансовых результатах считается одним из наиболее полезных способов бухгалтерской отчетности в рамках любого предприятия. Данный отчет подробно характеризует результат финансовой работы предприятия в отчетном периоде. Отчетность представляет особый интерес не только для владельца организации, но также для налоговых служб.

Что такое отчетность о прибылях и убытках?

Отчетность о прибылях и убытках показывает не только финансовую результативность работы предприятия, но и то, каким способом те или другие денежные средства были получены и израсходованы. Такой отчет позволяет проанализировать эффективность работы организации. Он рассматривается наравне с бухгалтерским балансом как один из максимально важных источников для аналитики экономической ситуации в компании.

Кроме этого, отчет может применяться в следующих целях:

1. Сравнительный анализ текущего отчетного периода с прошедшим для выявления положительных и отрицательных тенденций.
2. Определение факторов, воздействующих на конечный финансовый результат деятельности.
3. Изучение структуры, состава, а также динамики валовой прибыли, доходов от различных продаж, чистой прибыли и т.д.
4. Определение эффективности деятельности той или иной организации, а также уровень выгоды вложений в это предприятие.

Отчетность о прибылях или убытках оформляется согласно установленной Министерством финансов форме №2. Знание этой формы обязательно необходимо для всех бухгалтеров и финансистов.

Структура отчета о прибылях и убытках

Структура отчета содержит в себе несколько компонентов:

1. Доходы. Данная статья отчета состоит из любого рода вкладов, увеличивающих бюджет компании, не учитывая вклады собственников. Одной из наиболее важных статей в доходах является выручка. В выручку входят арендная плата, продажи, проценты и дивиденды, выплата за оказание услуг, роялти. Иные виды доходов по своей сути мало отличаются от выручки и служат для увеличения бюджета компании.
2. Расходы. В расходы включены все операции, которые уменьшают экономические выгоды предприятия за счет растраты основного капитала в тех или иных направлениях. Расходы включают в себя различные убытки, а также формирующиеся в ходе работы предприятия естественные затраты.
3. Валовая прибыль. Рассчитывается через вычет из выручки от реализации себестоимости реализованной продукции. Из полученной валовой прибыли вычитаются оставшиеся расходы, которые не вписывают в расход на производство.

Бланк документа выглядит следующим образом:

Таким образом, целостная структура отчета включает в себя доходы и расходы со всеми их статьями, а также подробные вычисления для определения результативности работы предприятия.

Как составлять отчет о прибылях и убытках?

Иногда в деловых документах длинную номенклатуру специально заменяют на эту – емкую, короткую и ясную – форма №2. В ней обязательно заполняются такие статьи:

1. Отчет о доходах с расходами по обычным видам деятельности. Согласно непосредственному характеру деятельности предприятия, оно само заявляет о том, какие из доходов и расходов относятся к обычным видам деятельности, а какие – нет. Например, обычным видом деятельности может считаться тот, доля доходов от которого составляет больше 5% от целостной суммы доходов.
2. Прочие доходы и расходы. К таковым доходам и расходам приписывают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы либо расходы. При этом важно учитывать, что внереализационные и операционные расходы и доходы отражаются на одном счете (91), а чрезвычайные на другом (99).
3. Определение финансового результата. В данной статье отражаются непосредственно расчеты, определяющие “чистый” доход предприятия или убыток от продаж в зависимости от эффективности работы. Данный расчет производится до учета налогообложения, поэтому показывает не до конца точные данные. Финансовый результат указывается под строкой 050.
4. Расчеты по налогу на прибыль. Здесь необходимо указать размер налога на текущую прибыль. Он определяется согласно налоговому учету за отчетный срок. В бухгалтерских учетах обозначаемая сумма должна отразиться на счете 68.
5. Подсчет чистой прибыли или убытка. В данном случае бухгалтеру потребуется указать чистую прибыль либо убыток с учетом различных нюансов за расчетный период. Форма предусматривает также написание чистой прибыли либо убытков за прошедший год для сравнительного анализа.
6. Справочная информация. В качестве справочной информации Минфин рекомендует указывать сумму постоянных налоговых обязательств организации, а также размер базового и разводненного убытка (или прибыли) на одну акцию в соответствии со складывающейся экономической ситуацией.

Значительно упростить процедуру заполнения отчета можно, опираясь на образец заполнения, предлагаемый Минфином:

Отчет о прибылях и убытках по МСФО

МСФО – это международный стандарт финансовой отчетности. Начинающие бухгалтера могут перепутать такой тип отчетности со стандартами бухгалтерского отчета (например, российский ПБУ). МСФО является стандартом, который отражает заключительный этап бухгалтерской работы над отчетом. В МСФО используется два варианта представления расходов, согласно которым расходы разбиваются на подклассы. Рассмотрим эти методы более подробно:

Характер затрат

Критерий характера затрат предполагает объединение расходов в соответствии с характером и исключение дальнейшего перераспределения согласно назначению внутри организации. Такой метод считается наиболее простым за счет отсутствия необходимости распределения расходов.

Согласно этому методу классификация включает в себя:

• выручку;
• прочие доходы;
• перемены в количестве остатков изготовленной продукции или незавершенного производства;
• сырье и материалы, которые были использованы;
• расходы на сотрудников;
• амортизационные и другие расходы;
• общие расходы;
• результаты подсчетов.

По назначению затрат

Более сложный метод, предполагающий значительное количество бумажной работы. Расходы при этом необходимо будет разбить на подклассы согласно их назначению в качестве себестоимости продаж. Распределение происходит достаточно субъективно, что является одним из весьма серьезных недостатков метода. Однако он позволяет получить больше полезной информации, чем предыдущий метод.

Классификация будет при этом включать в себя:

• выручку;
• себестоимость от продаж;
• валовую прибыль с прочими доходами;
• затраты и расходы, в том числе административные;
• конечная чистая прибыль.

Российская практика предусматривает классификацию затрат именно по функциональному назначению как наиболее эффективную для анализа деятельности предприятия.

: Отчет о прибыли и убытках

Сложная тема простым языком: как правильно составлять отчет о прибылях и убытках, и для чего он нужен? Ответы на эти вопросы даст Станислав Фурта, известный бизнес-тренер:

В бухгалтерскую отчетность также входит заполнение отчета об убытках и прибылях согласно форме №2. Она позволит контролировать результативность предпринимательской деятельности.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках – главный документ предприятия, отражающий его эффективность и результативность. Именно из этого отчета аналитики и инвесторы могут узнать какова выручка и затраты предприятия и какую чистую прибыль в итоге заработала данная компания. Этот отчет также называется «отчет о финансовых результатах», а в отчетности на английском языке носит название incomestatement(дословно «отчет о доходах»).

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет понять:

1. Насколько эффективно работает бизнес: какова рентабельность компании.

2. Динамика развития и роста компании.

3. Структуру затрат компании – ее слабые стороны и конкурентные преимущества.

Пример анализа отчета о прибылях и убытках

Для примера, возьмем отчет о финансовых результатах компании ГМК Норникель. С точки зрения инвестора приоритетнее анализировать отчетность составленную по стандартам МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), а не по РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета). причина в том, что именно в рамках МСОФ российские публичные компании обязаны консолидировать данные по всем дочерним и материнским компаниям, входящим в единую бизнес-группу, что позволяет нам понять финансовое состояние всего холдинга, а не отдельных юридических лиц.

Отчет о прибылях и убытках является самым первым документом в отчетности по МСФО и выглядит следующим образом:

Статьи отчета о прибылях и убытках

цель отчета о финансовых результатах показать эффективность работы компании. В этом отчете отражаются все доходы компании за период, а также все расходы компании. В итоге отчета показана чистая прибыль компании за период.

Чтобы рассчитать чистую прибыль все доходные статьи отчета складываются и из них вычитаются все расходные статьи.

Стоит сразу обозначить некоторые особенности отражения информации в данном отчете:

1. Данные указаны за период накопительным итогом. Это значит, что в отчете по итогам 1 квартала будут суммарные данные по выручке и расходам за весь первый квартал. В отчете за полугодие будут данные уже целиком за полугодие. Если мы хотим сравнить результаты 1-го и 2-го квартала нам необходимо будет сначала рассчитать данные за 2-ой квартал. Для этого необходимо из данных по полугодию вычесть данные за 1 квартал – полученная разница и будут данные отдельно за 2-ой квартал.

2. Данные по затратным статьям указываются в скобочках, это означает, что это данные с минусом и при расчете чистой прибыли, а также промежуточных итогов отчета эти цифры вычитаются.

3. Практически все статьи отчета имеют подробную расшифровку на последующих страницах отчета по МСФО, что позволяет найти детализацию выручки компании, ее себестоимости, прочих расходов и понять, что конкретно входит в те или иные статьи.

Рассмотрим ключевые статьи отчета о прибылях и убытках:

• Выручка от реализации – это суммарные доходы от продажи основных видов продукции предприятия или услуг. Сюда не попадает выручка, например, от продажи имущества компании или продажи инвестиционной собственности предприятия. Такие доходы будут отражаться в других статьях отчета, например, «прочие доходы».Также важно понимать, что по всем статьям отчета о прибылях и убытках отражение происходит не реального движения денег, а документальных операций. Т.е. если товар продан по документам (например, заключен договор на основании, которого право собственности перешло к покупателю), то по статье выручка проходит данная операция. При этом фактическая оплата товара покупателем может пройти позже, например, уже в следующем периоде. Движение денег отражается в совершенно другой форме отчетности, которая называется «отчет о движении денежных средств».В случае с «ГМК «Норникель» по статье Выручка отражаются доходы от реализации металлов.
• Себестоимость – по этой статье отражаются прямые затраты, связанные непосредственно с производством реализованной продукции. В случае с ГМК «Норинкель» в состав себестоимости входят следующие затраты:
  • Заработная плата персонала и отчисления за работников.
  • Расходы на приобретение металлов для перепродажи, сырья и полупродуктов.
  • Материалы и запчасти.
  • Расходы на оплату услуг сторонних организаций.
  • Налог на добычу полезных ископаемых, а также другие обязательные платежи, связанные с ключевой деятельностью компании.
  • Электричество и теплоснабжение.
  • Транспортные расходы.
  • Топливо.
  • Прочие расходы, связанные с производством металлов.

• Валовая прибыль – статья отчета, которая показывает первый промежуточный финансовый результат компании. Еще данный показатель зачастую называют «маржа» или маржинальный доход, т.е. доход компании за вычетом прямых расходов, но до вычета ее постоянных расходов на ведение бизнеса (административных и коммерческих расходов).

• Административные расходы – расходы, связанные с управлением компанией в целом. В случае с «ГМК «Норникель» по данной статье отражаются: расходы на административный и управленческий персонал, амортизация, транспортные расходы, услуги сторонних компаний, аренда, а также налоги (кроме налога на добычу ископаемых и налога на прибыль).

• Коммерческие расходы – по данной статье отражаются затраты, связанные с продажей продукции, например, экспортные пошлины, расходы на торговый персонал, расходы на маркетинг, транспортные расходы на доставку продукции.

• Прочие операционные расходы, нетто. Нетто означает, что по данной статье отражается сальдо прочих операционных доходов и прочих операционных расходов. В зависимости от того какие операции были больше по сумме доходы или расходы данная статья будет иметь положительный знак или отрицательный. К прочим доходам обычно относят доходы от реализации имущества, компенсации от выигранных судов и т.д. К прочим расходам относятся штрафы, пени, компенсации, социальные расходы, отчисления в резервы и т.д.

• Прибыль от операционной деятельности – второй промежуточный результат отчета. Рассчитывается как разница между Валовой прибылью и всеми последующими статьями расходов, в случае если были статьи доходов они прибавляются к результату.

• Финансовые доходы (в случае с «ГМК «Норникель» статья называется «прибыль от инвестиций») – это доходы компании от депозитов, выданных займов и кредитов, а также от финансовых инвестиций.

• Финансовые расходы – расходы на обслуживание кредитов, займов и облигационных выпусков.

• Прибыль до налогообложения – третий и предпоследний финансовый результат отчета. Считается путем сложения и вычитания из операционной прибыли всех последующих статей доходов и расходов.

• Расходы по налогу на прибыль – налог на прибыль в большинстве регионов РФ равен 20%. Однако при его расчете есть ряд особенностей, связанных со способами признания затрат в налоговом учете, поэтому зачастую, если Вы поделите фактически начисленный «налог на прибыль» на «прибыль до налогообложения», то получите цифру отличную от 20%.

• Чистая прибыль – финальный финансовый результат отчет, который показывает какая сумма остается в распоряжении собственников по итогам периода и может быть направлена на инвестиции или выплату дивидендов.

• Прибыль на 1 акцию – расчетный показатель, который еще называется EPS (от английского Earningspershare). EPSможет быть использован инвесторами для расчета важного инвестиционного коэффициента P/E. Для этого следует поделить текущую котировку акций (P — price) на EPS (E– Earnings). Данные коэффициент покажет недооценены акции компании или переоценены. Подробнее об использовании данного мультипликатора мы писали в статье «Коэффициент P/E».

Финансовый анализ отчета о прибылях и убытках

Для анализа отчета о прибылях и убытках по аналогии с анализом баланса используют 3 метода:

1. Вертикальный анализ

2. Горизонтальный анализ

3. Анализ финансовых коэффициентов

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

цель данного анализа выявить изменения в структуре затрат компании и ее доходности. Такие изменения могут носить как негативный, так и позитивный характер. Для проведения вертикального анализа необходимо рассчитать долю всех статей отчета о прибылях и убытках в выручке в %. Рассмотрим пример.

При анализе таких расчетов в динамике по отчету «ГМК «Норникель» мы можем увидеть, например, что с 2015 по 2016 год падает доля валовой прибыли в выручке с 54,61% до 49,36% и при этом растет себестоимость продукции. Безусловно это негативный сигнал, который в данном случае говорит о росте расходов и снижении отпускных цен на продукцию компании.

В тоже время существенно снизились коммерческие расходы, убытки от обесценения нефинансовых активов, прочие операционные расходы, а также курсовые разницы оказались положительными, что в итоге привело к росту прибыли от операционной деятельности и в конце к существенному увеличению доли чистой прибыли с 20,56% до 30,52%.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Данный вид анализ предполагает оценку динамики роста отдельных статей. Сильный и стабильный рост доходных статей – это безусловно положительный сигнал, свидетельствующий о росте и развитии компании, увеличение же затратных статей стоит воспринимать с осторожностью.

Для проведения горизонтального анализа необходимо найти относительное изменение в % каждого показателя из отчета по сравнению с предыдущим периодом. Ниже приведен пример горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках по компании «ГМК «Норникель».

Данный анализ лучше всего проводить по годам за несколько лет. Это позволит выявить долгосрочные тенденции в изменении показателей.

Анализ финансовых коэффициентов

Финансовый анализ отчета о прибылях и убытках с помощью коэффициентов имеет следующие цели:

1. Оценить эффективность работы всей компании с помощью показателей рентабельности.

2. Оценить эффективность использования отдельных активов компании.

Для расчета всех ключевых показателей эффективности нам понадобятся не только показатели отчета о финансовых результатах, но и балансовые показатели. Подробнее об анализе баланса мы писали в статье «Анализ бухгалтерского баланса».

Для оценки эффективности всей работы компании чаще всего используют показатель «рентабельность собственного капитала». Для его расчета нам понадобится чистая прибыль из представленного выше отчета, а также размер собственного капитала из баланса.

Таким образом, рентабельность собственного капитала «Норникеля» в 2016 году составила 70,8% (167 444 / 236 501). Это очень высокий показатель. Он говорит о том, что в 2016 году собственники компании по сути получили такую отдачу в виде прибыли на инвестированный капитал. Это показатель считается нормальным, если он выше ставок по депозитам и считается хорошим, если он выше 15%.

Чтобы оценить эффективность использования отдельных активов используют такие показатели как оборачиваемость активов в целом, оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности и т.д. Суть данных показателей сводится к тому, что мы соотносим выручку компании и размер отдельных типов активов. Например, оборачиваемость запасов считается следующим образом.

Для «Норникеля» данный показатель за 16 год равен 4,77 (548 564 / 114 945). Это означает, что за 1 год запасы компании оборачиваются 4,77 раза. Сама по себе данная цифра нам не говорит ни о чем. Ее стоит воспринимать в сравнении с данными предыдущих периодов или данными аналогичных предприятий. Если оборачиваемость какого-то актива или всех активов в целом растет – это позитивный сигнал, который будет нам говорить о том, что в компании растет эффективность использования ресурсов, ускоряются процессы и возможно даже формируется сильное конкурентное преимущество.

Есть и другие финансовые показатели, которые можно рассчитать по отчету о прибылях и убытках, а также по балансу. Часть из них Вы сможете найти в нашей статье «Финансовый анализ для инвестора». Чтобы освоить все методы финансового и фундаментального анализа на практике и с помощью них выбирать наиболее перспективные компании для инвестирования, приглашаем Вас в нашу Школу разумного инвестирования. Начать обучение можно с посещения первого бесплатного урока, где Вы увидите на практике, как данные методы оценки помогают найти отличные инвест-идеи.

Если статья была Вам полезной, поставьте лайк и поделитесь ей с друзьями!

Прибыльных Вам инвестиций!

Рекомендуем к прочтению

Темная сторона
    инвестирования

начните инвестировать под 30%
в надежные активы уже сегодня

Скачать

Рекомендуемые к прочтению статьи:

Как посчитать доходность

В этой статье мы разберем как посчитать доходность инвестиций правильно и учесть все нюансы. Разберем сложные и нестандартные случаи.

2 Августа 2017

Куда вложить доллары

Один из самых распространенных вопросов начинающих инвесторов — куда вложить доллары. В этой статье мы рассмотрим ключевые направления разумных валютных инвестиций.

1 Августа 2017

Облигации субъектов федерации

Облигации субъектов федерации — это государственные ценные бумаги, обладающие привлекательными свойствами для инвесторов. Давайте разберем их особенности, плюсы и минусы.

30 Июля 2017

Как составить отчет о прибылях и убытках — пример заполнения

Каждое предприятие ежегодно сдает бухгалтерскую отчетность — главные финансовые документы, определяющие деятельность юридического лица за определенный период. Отчет, представляющий главные финансовые показатели, входит в ежегодную отчетность и позволяет проконтролировать финансовый результат функционирования компании.

• 1 Что такое
• 2 Когда отчет необходим
• 3 Структура
• 4 Как составить

Что такое

Отчетом о прибылях и убытках (ОПиУ) называется один из базовых видов отчетности, который показывает состояние дел юридического лица. При его составлении учитываются два методологических допущения:

• Непрерывность. Если предприятие планирует в дальнейшем продолжать свою деятельность, тогда отчеты предоставляются в соответствии с учетными процедурами.
• Соответствие. Признание и учет издержек осуществляется в периоде образования затрат, связанных с получением доходов. Полученные доходы относят к периоду реализации товаров или оказания услуг.

В мировой практике существует два варианта исчисления прибыли, исходя из способа представления расходов: по характеру или по назначению затрат.

Связь ОПиУ и бухгалтерского баланса

Метод «по характеру затрат» прост в применении, он заключается в том, чтобы расходы были разделены в соответствии с их характером. При использовании этого метода применяется следующая классификация издержек: изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства, использованное сырье, материалы, зарплата персонала, амортизация, внепроизводственные затраты.

Метод «по назначению расходов» предоставляет более полезную информацию, а затраты делятся на группы, исходя из их назначения. Для этого метода используется следующая классификация расходов: себестоимость единицы продукции, административные, сбытовые затраты, внепроизводственные расходы.

Обратите внимание! В России принято использовать метод классификации затрат по их назначению.

ОПиУ в бухгалтерии — это одно из названий формы 2, утвержденной Министерством финансов России. Согласно законодательства России, ОПиУ входит в обязательную бухгалтерскую отчетность. Таким образом, отчет о прибылях и убытках по форме 2 подлежит сдаче ежегодно до конца первого квартала следующего года по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Главное отличие ОПиУ и бухгалтерского баланса — предоставление информации об итогах использования активов предприятия, то есть прибыли или убытка.

Общие правила при формировании ОПиУ:

• Показатели записываются нарастающим итогом с начала отчетного периода.
• Показатели основываются на данных бухучета. Полученные цифры в процессе заполнения отчета сверяются с аналогичными итогами соответствующих бухгалтерских счетов.
• Если показатель представлен со знаком минус (отрицательный), в таком случае его заключают в круглые скобки.
• Если определенный показатель у предприятия отсутствует, тогда в ячейке проставляется прочерк.

Малые предприятия и некоммерческие фирмы сдают отчет о финансовых результатах в упрощенной форме. Такая отчетность характеризуется небольшим списком показателей: выручка, производственные издержки, прочие доходы и расходы, а также величина налога на прибыль.

Когда отчет необходим

ОПиУ ежегодно публикуется предприятиями, ведущими бухгалтерию, и обеспечивает всех лиц, участвующих в деятельности предприятия, сведениями о результатах предпринимательской деятельности:

• Проверяющие и контролирующие государственные органы.
• Руководство юридического лица — для анализа функционирования компании в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом. Выявляются положительные и отрицательные тенденции деятельности юридического лица, определяются факторы, воздействующие на итоговый результат. На основании отчетности принимаются управленческие решения на будущий период для улучшения ситуации или поддержания стабильного состояния организации.
• Собственники предприятия (акционеры) — для контроля деятельности предприятия и определения уровня выгоды дальнейших вложений.
• Контрагенты предприятия (поставщики, покупатели, банки, страховые компании) — для определения выгод при продолжении участия в деятельности предприятия.

Структура

ОПиУ выглядит как таблица с графами для заполнения и примечания к ней. Таблица отражает информацию о двух периодах: отчетном и периоде предыдущего года, аналогичному отчетному.

Структура отчета

В форме 2 отражаются:

• Данные предприятия с его основными статистическими кодами и их текстовой расшифровкой.
• Доходы — различные вклады, увеличивающие бюджет компании. Основным доходом предприятия является выручка от продаж, арендной платы, оказания услуг. Также сюда входят суммы всех внепроизводственных доходов предприятия.
• Расходы — операции, уменьшающие экономические выгоды предприятия. Сюда входят также возникшие убытки, возможные издержки, выплачиваемые дивиденды и процентный доход, внепроизводственные издержки.
• Прибыль — сальдо выручки и себестоимости продукции.
• Чистая прибыль — цель составления отчета, разница между всеми доходами предприятия и суммой его производственных и непроизводственных издержек, включая уплаченные налоги.

Как составить

В процессе заполнения бланка формы 2 информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам. Прежде чем заполнять отчет, требуется собрать и проанализировать все сведения о доходах и расходах предприятия. Затем, при необходимости, осуществить все корректировочные проводки и расшифровать показатель операционной прибыли в разрезе основных затрат.

Сперва ответственное лицо должно заполнить все реквизиты бланка: название организации, вид экономической деятельности, форму собственности, а также поставить применяемую единицу измерения. В небольшой таблице в правом верхнем углу необходимо прописать дату, ИНН, код вида экономической деятельности по ОКВЭД, а также код организационно-правовой формы.

Обратите внимание! Показатели заполняются не только за отчетный, но и за предыдущий период.

Далее, в основной таблице, полинейно необходимо заполнить требуемые данные по основной производственной деятельности:

1. Выручка — денежные средства от реализации продукции или оказания услуг. Сумма выручки отражается без учета НДС и акцизов.
2. Себестоимость — величина затрат на единицу продукции, работы или услуги.
3. Валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью.
4. Коммерческие (сбытовые) расходы. Затраты в результате отгрузки и реализации товара, затраты на стоимость тары, упаковки, рекламы, затраты на доставку товара.
5. Управленческие (административные) расходы — расходы, не связанные с производственным процессом, и осуществляемые на непосредственное управление предприятием. Это расходы на оплату коммунальных услуг, на зарплату непроизводственному персоналу.
6. Прибыль от продаж — разница между прибылью от основной деятельности и операционными расходами.

Кроме основной, организация может осуществлять другую деятельность, для получения дополнительных доходов. Эти доходы и расходы, понесенные в процессе такой деятельности, тоже учитываются при определении чистой прибыли (убытка) предприятия:

• Доходы от участия в других организациях — доходы от инвестирования предприятием в уставные, акционерные фонды иных юридических лиц. Это могут быть инвестиции в ценные бумаги предприятия или участие в совместной деятельности.
• Проценты к получению — вознаграждение, полученное в связи с финансированием иных лиц и предприятий.
• Проценты для уплаты — затраты, понесенные при финансировании других лиц или предприятий.
• Иные дивиденды и издержки.
• Прибыль до налогообложения — сальдо прибыли от продаж и расходов, не связанными с производственной деятельностью компании. Этот показатель включает также все полученные непроизводственные доходы.
• Налог на прибыль — платеж, который зависит от ставки налога и величины прибыли.

В форме 2 прописывают также налоговые обязательства или активы. Эти суммы появляются вследствие различных подходов для определения доходов и расходов в составе бухгалтерской и налоговой прибылей. При несовпадении налога на бухгалтерскую прибыль с суммой налога, отраженного в налоговой декларации, возникают определенные отклонения, называемые обязательствами или активами. Это отклонение между суммами выплат может быть постоянным или отложенным (временным). Когда возникают налоговые обязательства, тогда налог увеличивается, при формировании активов — налог на прибыль уменьшается.

• Итог деятельности компании отражается в величине чистой прибыли или убытка.

В конце отчета ставится подпись руководителя, ее расшифровка, дата совершения, печать.

Отчет о финансовых результатах — отчет предприятия по МСФО, который характеризует денежные средства, исходя из источников их образования, и определяет финансовый результат предприятия. Все части бухгалтерской отчетности тесно соотносятся друг с другом и обеспечивают пользователей необходимыми данными для реальной оценки финансового положения компании.

PNL отчет. Что это, зачем нужен и как составлять?

Что такое PNL? Зачем он нужен и какие задачи помогает решать? Просто о сложном.

В свое время, когда мне пришлось столкнуться с аббревиатурой PNL, внутри появился сперва страх, а потом уже голодное любопытство. Долго не доходили руки, чтобы разобраться с этой штукой, а когда уже дошли, то и доступный материал захотелось собрать.

На моей практике продакт менеджер редко сталкивается с этим отчетом. Но, так как продактов часто называют mini CEO, то знать о том, что PNL из себя представляет, весьма полезно. Как минимум, чтобы понимать, сколько в общем котле прихода, приносит твой продукт.

Что такое PNL отчет: сложна

Отчет PNL (Profits and Losts statement) – это консолидированный документ, отражающий показатели прибылей и убытков по результатам операционно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период (год).

Такой вид финансовой отчетности включает все доходы компании и ее дочерних фирм, а также затраты на получение доходов. Разница между доходами и расходами является прибылью компании (или убытком).

Что такое PNL отчет: просто

Отчет PNL – это доходы и расходы нашего бизнеса. Сколько мы получаем и сколько тратим. Вот так просто.

Зачем нужен PNL

Для того, чтобы принимать правильные управленческие решения. Это ваш макро дашборд, на основе которого вы можете:

• видеть куда движется компания
• формировать стратегию на основе этого видения
• избегать ошибок

Отчет PNL используется экономическим отделом предприятия, требуется для руководителя компании, учредителей, инвесторов, может быть предоставлен по запросу банков, контрагентов.

Основные формы финансовой отчетности

Чтобы понять реальную финансовую ситуацию, помимо PNL необходимо и другие виды финансовых отчетов:

• Баланс (Balance sheet). В бухгалтерском балансе компании показаны активы (оборотные, необоротные), краткосрочные и долгосрочные обязательства и капитал (прибыль, уставной фонд, другие фонды). В балансе детально описаны все статьи и структура активов и пассивов, и их изменения в различные периоды отчетного года.
• Отчет о движении денежных ресурсов (Cash Flow). Этот отчет нужно для понимания остатков и прихода денег в разные месяцы. Например, при продажах с отсрочкой платежа при оформлении сделки компания получает доход, но реальные деньги придут в кассу только через какое-то время. Такая же ситуация может возникать и по затратам.

Баланс, отчет о движении денежных средств и PNL, совокупно дают полную картину финансового состояния вашей компании.

Друзья, я веду telegram канал, где публикую анонсы свежих материалов, плюс выкладываю интересные хаки и кейсы, которых нет на сайте. Подписывайте, если понравится. Продолжаем читать…

Особенности PNL отчета

Чтобы правильно читать отчет, необходимо понять особенности и структуру.

Особенности:

• Доходы и выручка от реализации товаров/услуг/работ показывается в начале документа.
• Указывается себестоимость реализованной продукции или услуг, в которую не включены накладные расходы. Учитываются только переменные затраты, которые необходимы для производства товаров или оказания услуг. 
• Приводится валовая прибыль (в натуральном выражении, в виде процента или коэффициента от выручки). Процентные показатели могут потребоваться при анализе финансовой эффективности предприятия инвесторами (для разных отраслей существуют свои нормативы нормального уровня прибыли).
• В другой колонке отчетного документа указываются административные и торговые затраты, которые относятся к накладным расходам. Они также могут приводиться в виде процентов или коэффициентов, что дает возможность сравнивать стандарты расходной части в определенной отрасли с расходами на своем предприятии.
• Указываются суммы налогов на прибыль, выплаты процентов по финансовым обязательствам (привлеченный или заемный капитал).
• В последней колонке указывается чистая прибыль (или убыток) – сумма выручки, из которой уже вычтены переменные и постоянные затраты, проценты и налоги.

Структура отчета PNL:

Источник схемы – ссылка

Пример отчета PNL: упрощенный

Для понимания того, как будет выглядеть упрощенная PNL-таблица, приведем пример. 

• Валовая выручка компании составляет 2 500 000 рублей.
• Себестоимость производства реализованной продукции – 1 300 000 рублей.
• Накладные расходы – 450 000 рублей.
• Налог на прибыль – 20%.
• Процентов по заемным средствам нет.

Составляем отчет:

По итогам отчета видно, что за текущий период прибыль компании снизилась, по сравнению с предыдущим периодом и показателями, заложенными в бюджет.

В данной ситуации нужно выяснить, почему упали продажи. Это могут быть различные причины: общеэкономическая ситуация в стране, агрессивной кампания конкурентов, рост затрат и куча всего другого. Проводим детальный анализ, находим причины, лечим.

Примеры отчетов PNL: полноценные

Собрал примеры разных PNL отчетов. Можно использовать как шаблон для себя.

На русском:

На английском и очень подробные:

Profit-and-Loss-StatementСкачать Financial-statements-templateСкачать

Прибыль не все

Чистая прибыль не единственный показатель, на который все смотрят в отчете PNL. Есть и другие, за которыми полезно следить.

Вот они:

Margin Profit – маржинальная прибыль (выручка минус переменные расходы). Помогает гибко прогнозировать финансовый результат в зависимости от количества проданных товаров/услуг.

Оperating Profit – операционная прибыль (операционная выручка минус операционные расходы);

Net Sales  – чистые продажи (выручка минус скидки на товары/услуги, бонусные программы лояльности и возвраты). Помогает более прозрачно взглянуть на продажи и оценить вклад службы продаж.

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. Позволяет более трезво сравнить себя с другими компаниями, так как исключает налоги и долги.

Retained earnings – чистая прибыль минус начисленные и выплаченные дивиденды.

Не забывайте про эти показатели, чтобы видеть полный контекст ситуации по отчету.

Итого

Отчет PNL чертовски полезная и архиважная штука, которая на большом масштабе показывает, как мы поработали относительно прошлого года. Какие шаги нам нужно предпринять, чтобы вырасти в следующем и какой бюджет с учетом наших расходов может для этого потребоваться.

Понимание ситуации есть первый шаг к ее развитию в будущем.

Алексей А.