91 счет в балансе где отражается?

В этой статье:

Рекомендуем!  Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе
Содержание
  1. Счет 81 в бухгалтерском учете для чайников
  2. Для чего предназначен 81 счет
  3. Отражение продажи акций в бухучете
  4. С какими счетами корреспондирует 81 счет
  5. Корреспонденция счетов
  6. Ответы на распространенные вопросы
  7. Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»
  8. Нормативная база
  9. Характеристика счета 96 и отражение в балансе
  10. Проводки при создании резерва на отпуска
  11. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
  12. Создание резерва по убыточным договорам
  13. Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
  14. Счет 91 в бухгалтерском учете
  15. Закрытие 91 счета
  16. Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
  17. Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
  18. Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
  19. Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
  20. Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета
  21. Что это такое
  22. Для чего используется
  23. Характеристика счета
  24. Активный или пассивный
  25. Что показывает дебит и кредит
  26. Как закрывается счет
  27. Существующие субсчета
  28. Корреспонденция с другими счетами
  29. Бухгалтерские проводки
  30. Отражение прочей прибыли и трат в отчетах
  31. Корреспонденция возможных счетов
  32. Примеры операций по сч. 91:
  33. Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры
  34. Карточка счета 91
  35. Доходы — бухгалтерский и налоговый учет
  36. Строки баланса 2018/2019: расшифровка
  37. Что стоит за строками баланса
  38. Расшифровка строк по активу баланса
  39. Расшифровка строк по пассиву баланса
  40. Счет 91 в бухгалтерском учете
  41. Детализация бухсчета 91
  42. Типовые проводки по бухсчету 91
  43. Как закрывается счет 91
  44. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
  45. 91 счет – активный или пассивный
  46. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:
  47. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:
  48. Субсчета 91 счета:
  49. Типовые проводки по счету 91:
Рекомендуем!  Как найти фондоотдачу по балансу?

Счет 81 в бухгалтерском учете для чайников

91 счет в балансе где отражается?

> бухучет > Счет 81 в бухгалтерском учете для чайников

Счет 81 в бухгалтерском учете «Собственные акции, выкупленные у акционеров» является активным и включает в себя сведения о собственных акциях компании, подлежащих выкупу. Кроме того, данный счет также используют и общества с ограниченной ответственностью при выкупе доли у одного из участников с целью ее перепродажи третьим лицам или иным участникам. В статье рассмотрим, для чего предназначен данный счет, с какими счетами он корреспондирует и приведем примеры проводок.

Для чего предназначен 81 счет

81 счет применяется для обобщения сведений о наличии и движении собственных акций компании.Приобретаются акции у акционеров, после чего с ними проводятся дальнейшие операции. Действия с акциями будут зависеть в первую очередь от решения из собственника, то есть покупателя. При выкупе акций в бухучете делается запись по дебету 81 счета на сумму, фактически затраченных денежных средств. При аннулировании бумаг корреспонденция осуществляется с уставным капиталом. Появившаяся разница с 81 счета относится на 91 счет

Важно!  В аграрных структурах выкуп может осуществляться на величину фактических затрат, как по дебету, так и по кредиту счетов, используемых при учете денег.

Отражение продажи акций в бухучете

Мероприятия по выкупу акций происходят по требованию акционеров. Акции, подлежащие выкупу, становятся собственностью организации, после чего перепродаются, аннулируются или распределяются между другими акционерами. К особенностям применения счета 81 относят следующие:

  1. Счет на практике может применяться не только акционерными обществами, но и обществами с ограниченной ответственностью (при выкупе долей в уставном капитале).
  2. Информация по данному счету отражается в пассиве баланса, при помощи круглых скобок (3 раздел, строка 1320).
Рекомендуем!  Прибыль отражается в активе или пассиве баланса

Важно! Порядок, по которому происходит выкуп и дальнейшая реализация акций, устанавливается нормами действующего законодательства. Он является общим для всех участников данного процесса и предполагает необходимость соблюдения некоторых нюансов.

С какими счетами корреспондирует 81 счет

Важно! Когда общество выкупает у акционера принадлежащие ему акции, то в бухучете делается запись в дебет 81 счета на сумму произведенных затрат. При аннулировании выкупленных обществом собственных акций учет осуществляется по кредиту 81 счета и дебету 80 счета после того, как общество выполнит все предусмотренные процедуры. При возникновении разницы на 81 счету между произведенными затратами на покупку акции или доли и номинальной их стоимостью, производится ее отнесение на 91 счет.

81 счет корреспондирует со следующими счетами:

По дебету По кредиту
Счет 50 «Касса»Счет 51 «Расчетные счета»Счет 52 «Валютные счета»Счет 55 «Специальные счета»Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»Счет 80 «Уставный капитал»Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция счетов

В процессе деятельности компании могут возникать такие ситуации, при которых компании осуществляют выкуп собственных акций или доли в уставном капитале. При этом возникает вопрос, как учитывать приобретаемую часть собственного уставного капитала.

В соответствии с планом счетов, а также инструкцией по использованию счетов используется счет 81. Он используется для учета наличия и движения ценных бумаг компании, выкупленных обществом у акционеров.ООО использует данный счет для учета доли участника, выкупленной им с целью передачи третьим лицам. Данная норма предусмотрена приказом Минфина 94н. Соответственно, на практике возможно провести несколько хозяйственных операций и оформить это соответствующими проводками.

Хозяйственная операция Д К
Выкуп акций 81 50 (51,52)
Уменьшение уставного капитала 80 81
Получен доход от реализации акций, выкупленных у акционера 91 81

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Счет 81 является активным, однако в активе баланса он не отражается. Почему?

Ответ: Строкой актива баланса, на которую могут относиться собственные акции компании, выкупленные у акционеров – это финансовые вложения. Однако, данные акции к финансовым вложениям не относятся. Данный счет имеет тесную связь с уставным капиталом, поэтому и отражение он находит в разделе капитал, причем со знаком минус и в скобках.

Таким образом, 81 счет в бухучете используется для обобщения информации о наличии и движении собственных акций организации, которые были выкуплены у акционеров с целью последующей их продажи или с целью аннулирования. Другие компании вправе использовать данный счет с целью учета доли участника, также приобретенной компанией для передачи третьим лицам или распределению между участниками.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

 проводки, Счет 81 в бухгалтерском учете

Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»

91 счет в балансе где отражается?

96 счет бухгалтерского учета — это счет, введенный для отражения движения резервов по предстоящим расходам организации. Какой нормативной базой регулируются такие резервы? Как бухгалтеру безошибочно внести данные счета 96 в баланс? Какие существуют нюансы при составлении бухгалтерских проводок по счету 96? Ответим на эти вопросы в статье.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Нормативная база

На счете 96 бухгалтерского учета отражаются оценочные обязательства. Определение этому понятию дано в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Из п. 4 этого документа следует, что оценочное обязательство — это обязательство организации с неопределенной величиной и сроком исполнения, возникающее вследствие законодательных актов, судебных решений, договоров, а также исходя из обычаев делового оборота или в результате действий организации, которые указывают другим лицам на то, что она взяла на себя определенные обязательства, которые впоследствии выполнит.

В п. 8 ПБУ 8/2010 сказано о том, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Следует отметить, что в п. 3 ПБУ 8/2010 указано, что данное положение можно не использовать организациям, имеющим право на применение упрощенного способа ведения бухгалтерского учета. Это является правом, а не обязанностью организации. Таким образом, упрощенцы, самостоятельно определяют, создавать ли резервы предстоящих расходов, и если да, то под какие именно расходы, и обязательно отражают свое решение в учетной политике.

Характеристика счета 96 и отражение в балансе

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный синтетический счет, входящий в раздел VIII «Финансовые результаты» Плана счетов. Пассивный счет может иметь только кредитовое сальдо. То есть бухгалтер, создавая резерв будущих расходов, вносит эту сумму в кредит счета 96 в корреспонденции со счетами затрат. Списание резерва бухгалтер отражает по дебету счета 96. Таким образом, списать из резерва больше, чем туда было внесено, нельзя, именно поэтому счет имеет кредитовое сальдо. Полная корреспонденция счетов указана в Инструкции по применению Плана счетов.

Аналитический учет по счету 96 — Резервы предстоящих расходов ведется по каждому созданному резерву. Для этих целей можно открывать субсчета. Например:

  • 96.01.1 «Резерв на выплату отпускных работникам»;
  • 96.01.2 «Резерв на выплату страховых взносов»;
  • 96.02 «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание»;
  • 96.03 «Прочие резервы» и т. д.

Резервы создаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Периодичность следует утвердить в учетной политике. Бухгалтер создает резерв последней датой отчетного периода на следующий отчетный период.

Перед этим обязательно проводится сверка сальдо счета 96 с зарезервированными суммами, с данными смет и расчетов и при необходимости корректируется.

Обычно имеющий ненулевое сальдо на конец года счет 96 в балансе отражается в пассиве по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Проводки при создании резерва на отпуска

Далее рассмотрим, как используется счет 96 в проводках при создании основных видов резервов предстоящих расходов.

Способ расчета сумм резерва на отпуска не является строго установленным, поэтому его надо прописать в учетной политике организации.

Приведем один из вариантов расчета:

  • Делим всех сотрудников на группы в соответствии со счетами затрат, на которые приходятся их заработные платы.
  • Суммируем все неиспользованные отпускные дни, приходящиеся на каждого включенного в группу на конец периода.
  • Высчитываем средний дневной заработок на группу путем деления фонда оплаты труда (ФОТ) группы за период на количество календарных дней в периоде и на количество работников в группе.
  • Рассчитываем резерв путем умножения среднего заработка на сумму неиспользованных отпускных дней.

Пример расчета с проводками можно скачать здесь.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Если на отчетную дату резерв не израсходован полностью, то он переносится на следующий период. То есть на новый период рассчитываем резерв по указанным выше правилам и формируем его, внося в кредит счета 96 — Резервы предстоящих расходов (субсчет «Резервы на выплату отпускных работникам») разность между исчисленным резервом и сальдо на субсчете 96.01.1. Таким образом, на отчетную дату вновь имеем на кредите субсчета 96.01.1 актуальную сумму резерва.

Аналогично поступаем и с субсчетом 96.01.2 «Резервы на выплату страховых взносов».

Продолжение предыдущего примера с таким вариантом проводок можно скачать по ссылке.

Если же резерва недостаточно, то суммы отпускных сверх резерва начисляются обычным способом и относятся на соответствующие счета затрат.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Аналогично с созданием резерва на отпуска методика расчета резерва на гарантийный ремонт закрепляется в учетной политике организации.

Расчет резерва производится следующим образом:

  • Считаем выручку без НДС от реализации товара/продукции, на которые распространяется гарантийный ремонт за последние три года. Если реализация происходит менее трех лет, значит, берем выручку от реализации за реальный срок реализации. Если организация только начала реализацию гарантийных товаров/продукции, то она вправе создать резерв на гарантийный ремонт в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. 
  • Рассчитываем фактические расходы на гарантийный ремонт за тот же срок, за который рассчитываем выручку.
  • Процент отчислений в резерв = расходы на гарантийный ремонт / выручка без НДС от реализации гарантийных товаров.
  • Размер резерва определяется так: резерв = выручка без НДС гарантийных товаров за отчетный период × процент отчислений в резерв.

Пример расчета резерва и оформления проводок на гарантийный ремонт можно скачать тут.

На конец отчетного периода положено произвести коррекцию сумм резерва. Для этого рассчитываем сумму резерва на следующий период. Если на субсчете 69.03 есть сальдо, то есть резерв не использован полностью, его можно перенести на следующий период, скорректировав при необходимости.

Если же резерва не хватило, то в отчетном периоде гарантийный ремонт производится в общем порядке и отражается на счетах затрат. 

Создание резерва по убыточным договорам

Зачастую бывают ситуации, когда изначально выгодный договор становится убыточным. И при этом расторжение договора в одностороннем порядке влечет за собой немалые санкции. В такой ситуации возникает необходимость создания резерва по убыточным договорам. В рассматриваемом случае резерв создается в том месяце, когда обнаружен факт убыточности договора. 

Пример проводок при создании резерва по убыточным договорам посмотрите здесь.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Если резерва не хватило, значит, сумму превышения списывают в общем порядке, относя на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы.

Если же зарезервирована была большая сумма, кредитовое сальдо по резерву на убыточные договоры списывают в прочие доходы, то есть в кредит счета 91.01.

***

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» используется для отражения оценочных обязательств. Применение этого счета не является обязательным для субъектов предпринимательства, которым законодательно разрешено вести упрощенный бухучет. Это пассивный счет, который может иметь сальдо на конец периода и отражается в балансе по строке 1540 «Оценочные обязательства». По кредиту счета отражается создание резерва, а по дебету — его использование.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

91 счет в балансе где отражается?

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51
91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи
91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 08 Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
91 10 Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32)
91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка
91 20/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:/29 Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
91 43 Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/19 60 Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. Счёт-фактура
91 60/62/76 Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества). Бухгалтерская справка-расчёт
91 51/76 Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 91.01 52/60/62/58/…+ 55/67 Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой. Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка
91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17,Приказ руководителя,Бухгалтерская справка
91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1
91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. Счёт-фактура, Авизо
91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка
99.02/99.03 91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. Бухгалтерская справка
60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17
10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой. Товарная накладная,Счёт-фактура
07/10/11/41/43/4508/20/21/29/23 91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ
91.02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.
51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная
91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости
91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость
51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
91.02 60 Отражены услуги по РКО 2 000 Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.02 60 Расходы по инкассации наличности 6 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по установке «Банк-Клиент» 7 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц 400 Акт оказанных услуг

Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета

91 счет в балансе где отражается?

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад. Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности. Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».

Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету. Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки. На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период. Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1. Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 45 000 Произведено начисление арендной платы за месяц
91.2 02, 23, 69, 70 17 000 Учтены все расходы на содержание помещения
50 76 45 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

В следующем примере рассмотрим реализацию материалов, не используемых в основном производстве:

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 35 000 Отражен доход от сделки
91.2 10 13 000 Произведено списание себестоимости
91.2 23 8 000 Списаны расходы по сделке
50 76 35 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Отражение прочей прибыли и трат в отчетах

Прочую прибыль и траты нужно также отображать в отчетах, как доходы и расходы от основной деятельности предприятия. Их указывают:

  • В отчетах по бухгалтерии. Иная прибыль обозначается по строке 2340 ОФР. Что касается прочих трат, то они указываются по строке 2350 ОФР. Их отображают и в балансе. Прибыль и траты включают в дебиторскую или кредитную задолженность, если в конце срока формирования отчетов такая образовалась.
  • В отчетах по налогам. В этом случае нужно ориентироваться на строку 100 приложения 1 к листу 02. Здесь указывают прочую прибыль. Ориентируются также на строку 200 приложения 2 к листу 02. Здесь показывают прочие траты.

Зачастую цифры, приведенные в бухгалтерской отчетности, отличаются от данных из налоговой декларации. Это связано с начислением процентов. В отчетах по бухгалтерии они указываются отдельно, а в документах в налоговую инспекцию их включают в общую сумму.

Помимо этого, расхождение появляется, если был уплачен налог на имущество и бухгалтер включил его в строку прочих трат. В отчете налоговой инспекции этот платеж входит в число косвенных расходов.

Корреспонденция возможных счетов

Дебет Кредит
01, 04, 07, 02, 08, 03 НМА и ОС 91 «Прочие доходы и расходы»
19, 16, 15, 14, 11, 10 Оборотные активы, НДС
21, 20, 28, 29, 23 Брак, затраты по подразделениям
58, 59 резервы, вложения
66, 68, 69, 67, 60, 63 Расчеты, займы
70, 76, 73, 79, 71 Расчеты с персоналом и прочими кредиторами, дебиторами
98, 99, 94 финансовый результат, фонды, потери и недостачи ТМЦ

Примеры операций по сч. 91:

  • Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
  • Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
  • Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры

На счете 91 отражаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью компании.

Проводки по закрытию бухгалтерского счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дт 91.1 Кт 91.9 — закрывается субсчет 1,

Дт 91.9 Кт 91.2 — закрывается субсчет 2.

В итоге счет 91.9 списывается на счет 99, а счет 99 при реформации баланса в конце года списывается на счет 84.

В течение года по субсчетам копится сальдо. При закрытии месяца счет закрывается на субсчет 91.9 и в конце года счет 91.9 переносится на счет 99 «Прибыли и Убытки» при реформации баланса.

Бухгалтерский учет по счету 91:

По дебету счета 91 учитываются расходы, по кредиту — доходы.

Счет 91.1 – это прочие доходы;

Счет 91.2 – это прочие расходы.

Пример 1.

Карточка счета 91

Карточка счета 91 — более детальный бухгалтерский отчет, построенный по каждой дате операции. Он так же, как и ОСВ, может быть сформирован за любой промежуток времени. В карточке счета видно начальное и конечное сальдо выбранного периода, полную аналитику операции, то есть вид дохода или расхода, наименование и реквизиты контрагента, проводки, с помощью которых бухгалтер разнес операции по счетам.

Доходы — бухгалтерский и налоговый учет

В бухгалтерском учете понятие прочих доходов приведено в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Глава 3 «Прочие поступления» дает конкретный список основных доходов, расширяя его последним абзацем «прочие доходы». Наиболее встречающимися в практике бухгалтера являются:

  • доходы от продажи основных средств,
  • проценты по предоставленным займам,
  • безвозмездные поступления,
  • платежи по ущербу (например, поступления от страховых компаний),
  • убытки прошлых лет,
  • курсовые разницы,
  • суммы безнадежной кредиторской задолженности, которую невозможно вернуть в силу каких-либо обстоятельств.

Последний абзац «прочие доходы» дает возможность включить в данный вид доходов другие поступления, не перечисленные выше. Например, это могут быть годные к эксплуатации запчасти, полученные при разборке износившегося оборудования, или излишки товара, выявленные при инвентаризации. Естественно, предусмотреть данные виды поступлений в качестве прочих необходимо в учетной политике.

Например, у организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, есть поступления от сдачи в аренду транспорта или помещения. В таком случае данный вид доходов необходимо учесть в качестве прочих. Но эти доходы не будут прочими для организации, которая занимается лишь тем, что сдает в аренду имущество, и это является её основным видом деятельности.

Рассмотрим несколько наиболее встречающихся примеров:

  • поступления по договору аренды имущества

Строки баланса 2018/2019: расшифровка

91 счет в балансе где отражается?

Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.

Что стоит за строками баланса

Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.

Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.

Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.

Расшифровка строк по активу баланса

Наименование показателяКодДанные каких счетов используютсяАлгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Дт 04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Дт 09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы 1210 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Дт 19
Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Дт 75 + Дт 76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Дт 55-3 + Дт 73-1(в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Дт 50 (кроме субсчета 50-3) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме сальдо субсчета 55-3) +Дт 57
Прочие оборотные активы 1260 50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дт 50-3 + Дт 94

Расшифровка строк по пассиву баланса

ПоказательКодДанные каких счетов используЕТАлгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочныйкапитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 80 «Уставный капитал» Кт 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 81 «Собственные акции (доли)» Дт 81 (в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов 1340 83 «Добавочный капитал» Кт 83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 83 Кт 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал 1360 82 «Резервный капитал» Кт 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Или Кт 99 + Кт 84Или Дт 99 + Дт 84 (результат отражается в круглых скобках)Или Кт 84 – Дт 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)Или Кт 99 – Дт 84 (так же)
Заемные средства 1410 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства 1420 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 77
Оценочные обязательства 1430 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1450 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности)
Заемные средства 1510 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 Кт 66 + Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность 1520 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов 1530 98 «Доходы будущих периодов» Кт 98
Оценочные обязательства 1540 96 Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1550 86 Кт 86 (в части краткосрочных обязательств)

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Счет 91 в бухгалтерском учете

91 счет в балансе где отражается?

Нередко в хозяйственной жизни компании проявляется потребность в совершении операций, не связанных с основными видами деятельности. Причем доходы, полученные от таких операций, а также затраты, направленные на выполнение прочих видов деятельности, нельзя отнести в состав основных доходов и расходов, они подлежат отдельному отражению в учете. О том, как правильно учитывать прочие доходы и расходы, расскажем в нашей статье.

Доходные поступления от реализации и расходные операции, связанные с основным видом деятельности предприятия, подлежат отражению на бухсчете 90 «Продажи». А вот поступления и траты от прочих видов деятельности отражать на бухсчете продаж нельзя. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, такие операции следует аккумулировать на специальном счете 91 в бухгалтерском учете.

Напомним, что к прочим относят следующие виды операций:

Доходы Расходы
  • поступления от реализации активов, кроме денежных средств (основные средства, товары, продукция, материалы, НМА);
  • проценты, полученные за предоставление заемных средств во временное пользование третьим лицам;
  • проценты от размещения денежных средств на депозитных банковских счетах;
  • штрафы и неустойки, полученные от поставщиков за нарушение условий договоров;
  • курсовые разницы, возникшие при пересчете валютных операций в российские рубли;
  • иные доходы, поименованные в п. 15-16 ПБУ 9/99.
  • выбытия, связанные с реализацией активов предприятия, кроме денежных средств;
  • переоценка стоимости имущественных активов, основных фондов;
  • оплата услуг кредитных организаций за предоставление заемных капиталов во временное пользование;
  • штрафы, пени и неустойки, предъявленные за нарушение условий контрактов и договоров;
  • возмещение убытков третьим лицам, понесенных от действий организации;
  • курсовые разницы при конвертации валют;
  • иные расходы, поименованные в п. 16-19 ПБУ 10/99.

91 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения доходных поступлений от иных видов деятельности по кредиту и расходных хозопераций по дебету.

Детализация бухсчета 91

Для дополнительной детализации аналитического учета по хозоперациям от прочих видов деятельности предусмотрено открытие специальных субсчетов:

  • 91-1 «Прочие доходы» (ПД);
  • 91-2 «Прочие расходы» (ПР);
  • 91-3 «НДС»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Отметим, что с учетом специфики деятельности компании могут быть открыты дополнительные субсчета. Так, например, можно дополнительно детализировать счет 91-2 по видам прочих расходов. Однако такое решение необходимо закрепить в учетной политике организации.

Типовые проводки по бухсчету 91

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по отражению хозопераций с прочими доходами и расходами:

Дебет Кредит
Поступление ПД на расчетные СЧ или в кассу компании 5150 91-1
Отражены ПД по расчетам с покупателями 62 91-1
Учтены ПД по расчетам с разными дебиторами и кредиторами 76 91-1
По прочим операциям начислен налог на добавленную стоимость 91-3 68
Отражены ПР при выбытии основных средств 91-2 01
Учтены ПР при выбытии материальных запасов или сырья 91-2 10
Приняты к учеты ПР по расчетам с поставщиками и подрядчиками 91-2 62
Отражены выбытия с расчетных СЧ компании по операциям ПР 91-2 51

Отметим, что бухсчет 91 на конец отчетного месяца не должен иметь остатков, то есть данный бухсчет следует закрыть.

Как закрывается счет 91

На конец отчетного месяца счет прочие расходы (счет 91) не должен иметь сальдо ни по дебету, ни по кредиту. Следовательно, последним днем отчетного месяца следует сформировать бухгалтерскую проводку, закрывающую бухсчет 91, с отнесением разницы по хозоперациям на бухсчет прибылей и убытков.

https://www.youtube.com/watch?v=w2owSYbHNZI

Бухгалтерская проводка, как закрыть 91 счет:

  1. Если по прочим операциям сформировался прибыльный (положительный) остаток, составляется проводка Дт 91-9 Кт 99.
  2. Если по оборотам счета за месяц выявлен убыточный (отрицательный) остаток, то бухгалтер должен отразить проводку Дт 99 Кт 91-9.

На конец финансового года перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо проверить закрытие всех субсчетов 91 бухсчета.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

91 счет в балансе где отражается?

]]>]]>

Для чего предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»? Какие операции отражаются с помощью указанного счета? На примере типовых ситуаций и согласно законодательным нормам рассмотрим проводки по счету 91, а также разберем значение 91 счета в бухгалтерском балансе предприятия.

91 счет – активный или пассивный

91 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный собирательный счет о прочих операциях по дополнительной деятельности компании. К информации, отображаемой за отчетный период на этом счете, относятся как доходы, так и расходы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:

  • Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату прав на патенты, промобразцы – как правило, корреспонденция счета 91 выполняется с денежными или расчетными счетами.
  • Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от процентных обязательств, договоров простого товарищества.
  • Доходам от реализации активов предприятия.
  • Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
  • Возмещениям по причиненным компании убыткам.
  • Доходам от безвозмездного поступления активов.
  • Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых периодов.
  • Суммам кредиторки с истекшей исковой давностью.
  • Прочим доходам.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:

  • Расходам по арендным обязательствам, в связи с участием в уставнике прочих компаний.
  • Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
  • Затратам организации на операции с тарой.
  • Уплаченным процентным обязательствам.
  • Банковским комиссиям.
  • Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
  • Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
  • Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
  • Суммам дебиторки с истекшей исковой давностью.
  • Суммам возникающих курсовых разниц.
  • Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
  • Прочим расходам.

Из перечисленного списка становится понятно, что 91 счет в бухгалтерии увеличивается по кредиту, а уменьшается по дебету.

Конечное сальдо закрывается по завершении отчетного периода с помощью специальных проводок.

Субсчета 91 счета:

  • 91.1 «Прочие доходы» – 91 1 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации.
  • 91.2 «Прочие расходы» – счет 91 2 в бухгалтерском учете служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – счет предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия.

    При этом по остальным субсчетам сальдо продолжает «висеть», что позволяет в любой момент получить информацию о накопленных остатках. Закрытие заключительными проводками списывается в дебет или кредит накопительного сч. 99.

Финансовая характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» дает возможность получить обобщенную информацию по тем операциям фирмы, которые напрямую не связаны с основными видами ОКВЭД. Как правило, подобные операции не сильно влияют на финрезультаты бизнеса, но тем не менее важны для расчета достоверных данных о доходах, затратах, прибыли.

Сведения можно представить в обобщенном виде или с аналитикой по видам доходов и расходов.

Типовые проводки по счету 91:

  • Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
  • Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
  • Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
  • Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
  • Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
  • Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
  • Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
  • Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.
Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий